分级授权管理核心制度

货币资金分级授权审批制度

第1章总则

第1条为规范资金支付审批程序，明确审批权限，有效控制

企业成本费用及资金风险，保障各项经营活动高效、有序地进行，特

制订本制度。

第2条企业全部支出依据已同意预算及审批程序核准后支付。

第3条企业对资金支付实施分级授权同意制度。

第4条本制度所称货币资金是指企业在资金运作过程中停留在

货币阶段那一部分资金，是以货币形态存在资产，包含现金、银行存

款和其它货币资金。

第5条本制度适适用于企业各职能部门。

第2章货币资金管理标准和依据

第6条为加强企业对货币资金管理，本企业实施资金分级授权

审批制度。

1.企业依据实际情况，制订年度资金预算，对企业资金管理工

作起指导性作用。

2.企业依据年度资金预算和月度工作计划，编制月度资金预算，

作为企业月度资金管理指令性标准。

第7条企业财务部设资金管理岗，负责搜集各部门月度资金收

支计划，编制企业月度资金预算，并提交企业月度工作会议讨论同意。

第8条同意后月度资金预算是企业下月资金使用准则，必需严

格遵守。预算外资金使用由使用部门申请，分管领导和财务总监审核,

总经理、董事长共同同意后，财务部方可办理。

第3章资金支付程序要求

第9条企业各职能部门应根据要求程序办理货币资金支付业

务。

1.支付申请。各职能部门或个人用款时，应提前向审批人提交

货币资金支付申请，注明款项用途、金额、预算、支付方法等内容，

并应随附有效经济协议或相关证实。

2.支付审批。审批人应该依据货币资金授权同意权限要求，在

授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对不符合要求货币资金支

付申请，审批人应该拒绝同意。

3.支付复核。财务部复核人应该对同意后货币资金支付申请进

行复核，复核货币资金支付申请同意程序是否正确、手续及相关单证

是否齐备、金额计算是否正确、支付方法是否妥当等。复核无误后，

交由出纳人员办理支付手续。

4.办理支付。出纳人员应该依据复核无误支付申请，按要求办

理货币资金支付手续，立即登记现金和银行存款H志账册。

第4章货币资金支付申请授权审批要求

第10条企业资金支出申请审批权限类别。

1.审核：指相关管理部门及职能部门关键责任人对该项开支合

理性提出初步意见。

2.审批：指相关领导依据审核意见进行同意。

3.核准：指财务部责任人或指定人员依据财务管理制度对已审

批支付款项从单据知数量上核准并立案。

第11条企业预算内资金审批权限要求。

各职能部门资金支出申请按要求经领导审批后须由财务部门核

准。具体各类用款审批权限以下表所表示。

企业预算内资金月度审批权限说明表

总

企

分管

务

使用部门财

业

总董事

监

领

总

工作事项导

责任人和经董事长

理会

财务部

提出审核审核审批

元以下复核②

实物①③④⑤

资产提出审核审核审核

元~万元复核②审批⑥

购置5①③④⑤

提出审核审核审核审批

万元以上复核②审核⑥

5①③④⑤⑦

提出审核③审核

度

月鲍万元以内复核②

①审批⑤④

笔

单

提出审核审核审核

款

货万元万元复核②

50700①③④⑤

支

付

提出审核审核审核

万元以上复核②审批⑥

100①③④⑤

提出审批审核审批

1000元以内复核②

办公①③④⑤

费提出审核审核审核

元以上复核②审批⑥

1000①③⑤

提出审批审核审批

元以内复核②

招待①③④⑤

费提出审核审核审核

元以上复核②审批⑥

①③④⑤

提出审核审核审批

5000元以内复核②

差旅①③④⑤

费提出审核审核审核

元以上复核②审批⑥

5000①③④⑤

培训提出审核审核审批

万元以内复核②

费1①③⑤

第14条财务部资金管理专员负责保管财务印章，严格根据上

述资金支出审批权限和程序监督各项资金支出实施情况，同时资金主

管应定时向财务总监、董事长汇报资金收付情况。

第5章附则

第15条本制度由企业财务部负责制订、修订及解释，本制度自

董事会审批经过之日起实施。

借款及费用报销管理制度

第1条为了规范企业管理，强化各项业务操作规范，在以后工

作中所发生借款和报销各项业务，均按本制度实施。

第2条制订本制度宗旨：借款及报销审批责任人应本着主人翁

精神，以企业整体利益为本，从实际工作出发，认真行使工作职权，

杜绝多种不正当、不合理、不合规开支，负担起把关重担。

第3条制度总体审批核实方法：企业财务管理工作实施“统一

领导、分级管理、财力集中，分级审批实施”财务管理体制。会计核

实采取集中核实、分级管理模式。各级人员根据层级管理标准，逐层

负责，使岗位责任制贯穿于企业经营工作全过程。

第4条各级审批人员对应职责

4.1费用报销当事人对所花费用真实性负责；各部门责任人（或

临时授权人员）是相关费用直接监督人，关键负贡审查借款及费用报

销是否必需、经济合理、是否符合企业管理要求（含计划）。

4.2财务部会计及财务部主管对所花馆用相关票据正当性及相

关开支手续完备性审核并进行财务监督，关键审查借款及费用开支各

项手续是否齐全、开支是否超标准、其它相关各项费用金额是否属实、

审核借款及费用支出是否符合企业相关要求和其它财务要求，关键帮

助财务总监从制度上把好节支效益关；费用报销凭证是否正当。

4.3企业总经理对企业经费开支负最终领导责任，总经理关键审

核资金调动和借款及费用支出情况审批，从全局上把好节支效益关。

4.4企业董事长审批企业要求重大开支、其它管理人员要求权限

以上借款和费用报销审批。

4.5各级审批（或审查）人所审批借款及费用报销单，必需由经

办人按项目填写齐全清楚，如部门、事由、日期、经办人姓名、金额

等，不然不予同意。

第5条借款管理

企业职员因公借款，必需填写借款单办理借款审批手续，出纳依

据内容填写齐全、各项手续完整借款单方可办理付款。为了满足企业

内部各部门和职员个人生产经营活动需要，借款实施备用金管理制

度，备用金管理制度实施定额制和非定额制。

5.1定额制：依据使用部门和人员日常工作实际需要，先核定其

备用金定额并依此拨付备用金。对于实施定额制借款，以后所需现金

只能凭票据报销补足借款备用定额，不得另外借支款项。个人借款如

要求实施定额制，借款人应依据日常工作需要提出申请，依据审批程

序报领导同意后借款。

5.2非定额制：为了满足临时性需要而暂付给相关部门和个人现

金，使用后实施实报实销制度。

5.3多人同行出差，以一人借款为主。

5.4转帐借款必需在借款单后附上相关协议、协议、付款通知等

付款依据，具体操作程序参考分级授权管理制度审批程序办理。在填

写借款单时，应根据借款单格式填写部门、时间、借款人（或）经手

人、金额、用途等，同时还应写明对方单位全称、开户行、帐号等。

借款单按程序审核后，到出纳处领款或办理转帐。

5.5个人借款业务结束后，必需在15日内到财务部办理报销手

续。业务结束日核定

日常业务：以开具发票日期为准。

差旅费用：以返回目标地交通工具票据日期为准。

5.6在要求期限内不报销又不能立即归还借款者，财务部将于每

个月月末发出催款通知书，对于催款通知书发出3日内仍不立即清理

借款，财务部将从当月个人工资中全额扣除，直至扣完为止。同时财

务部遵照“前款不清，后款不借”标准，对于不清欠者，不予借款。

第6条预付款使用管理

企业预付款项，必需依据协议或协议办理付款申请单，经财务

审核并经分级授权审批程序签批后方可办理付款；付款手续不齐备，

会计不得编制付款凭证，也不得付款。

第7条费用开支管理要求

7.1费用开支预算计划

在每个月底25日前各部门依据下月工作计划填制本部门费用开

支计划表，经企业财务汇总呈报企业月度工作会议讨论同意即为企业

当月费用开支计划，并在每个月1日前下达回复审批修订后各部门费

用开支指标。（开支计划遇节假日提前报送）

7.2费用开支管理要求

7.2.1办公费用，包含：购置办公用纸、笔、书本、计算尺（器）、

打（复）印用墨合、办公用单据、制作工作证、饮用矿泉水、清洁卫

生用具、修理日常办公设备费等。办公室依据计划统一采购、验收、

入库，依据发票、入库单报销。但采购及验收、入库人员应分人管理，

采购人员不得同时兼验收、保管等，标准上不报销办公用具之装卸费

用。

7.2.2通讯费：企业通讯费通常均办理银行转帐托收付讫。未办

理银行转帐托收通讯费凭发票按要求据实报销。企业电话及配发手机

由办公室统一管理，月初由电话管理部门打印各手机话费清单进行话

费统计，话费超核报标准部分交工资核实专管员从工资中代扣。

7.2.3企业职职员资：企业人力资源责任人对工资开支人数、标

准及总额负责，财务部依据企业人力资源责任人及各企业总经理审批

工资表给予发放。

7.2.4社保费：企业人力资源贡任人对企业社保费参保人数及参

保标准、参保额负责，财务部依据企业人力资源责任人及企业总经理

审批社保缴发票及社保人员申购明细表给予缴费，个人缴费扣款部分

由工资核实人员依据人力资源部扣款通知进行扣款。

7.2.5营业税金和工会经费经财务人员报税后，由税务局传输税

款扣缴通知至银行办理托收承付，不再办理报销审批手续。

7.2.6油料费：各线路车辆依据油料消耗据实统计按审批程序要

求办理请付款手续，各部门工作车辆依据企业制订油料管理要求核

报。

7.2.7车辆维修及配件材料费：车辆维修前须经企业车辆维修人

员检测确定，提出书面汇报，说明原因和具体维修项目及费用，报销

修车费用时须附修车项目费用清单，由车辆管理部门依据车辆维修情

况复核，经车辆管理部门责任人签字验核。

购置配件由本企业修理人员进行维修；箕购置配件人员、配件

保管人员和修理人员均应分人分工办理，采购人员不得同时兼验收、

保管等。大宗批量性配件材料需由企业统一进行招标采购。

7.2.8差旅费：为了节省费用、降低企业经营成本，调动出差人

员主动性，出差费用实施部分限额标准报销+部分包干管理措施。限

额标准报销部分凭票在标准内实报实销，包干部分则“超支自理、节

余归己”。

出差人员应该事先填写“职员出差审批表”（详见附件一），

写明估计出差天数、地点、出差事由、出差路径和费用预算等事项，

由部门责任人审批后，送企业正、副总经理审批。

出差人员凭审批后出差审批表，填写借款单，企业总监以上人

员出差须由董事长审批。

出差人员需订购机票，因个人原因更换机票者，所产生费用由

本人负担。

出差人员机票费用由本人从财务部差旅费中申请。

出差人员订购机票、车票，标准上不予报销订票手续费，如有特

殊情况者，需注明具体原因，由部门责任人在订票手续费用票据后面

审核签字后方可核报。

出差返回后报销差旅费用须将“职员出差审批表“附在差旅费

报销单后。差旅费报销标准以下表：

借支参

级另寸交通工具住宿费电话费、伙食备注

考标准

出

董事长飞机实报实销实报实销800元/天职0

贝

如

差

，

对

方

飞机（同由

食

企业总经理元/天元/天安

元/天（包干）排

意）、硬卧400150600

相

宿

，

用

费

关

助

企业副总经飞机（同及

400元/天100元/天（包干）500元/天补

报

理、总监意）、硬卧不

得

销

经理火车硬卧、。

250元/天80元/天（包干）350元/天

业务主管轮船二等舱

火车硬卧、

职员元/天元/天（包干）元/天

轮船三等舱20060250

岛内出差住宿、伙食、交通（市内）等补助不超出180元（如当

日往返则补助30元）。

I出差人员乘坐飞机要从严控制，出差路途较远或出差任务紧

急，需经本单位领导同意方可乘坐飞机。

II包干方法：职员出差伙食、通讯补助按上表所列标准实施包干，

超出部份由个人负担。

III出差住宿费报销须凭发票在限额标准内实报实销。出差天数采

取算头不算尾标准，按实际天数计算包干费用，包干费用不要报销凭

据，全部包干费用在报销差旅费时一并计算，未作计算过期不予补发。

多人同行出差，总企业中层（含子企业中层）及以下人员依据节省支

出，方便住宿、根据双人间双人住宿标准，以行政等级最高住宿标准

按一人限额标准凭票报销。如人员出差为单数，或异性人员一起出差，

可单人住宿标准问。

IV多人同行出差，报销时报销票据必需有两人以上签字证实确

定。

V凡出差期间需要招待客人者，其费用根据业务招待费开支要

求及报销程序管理。其业务招待费用须和差旅费用分开填报。

VI应邀参与会议职员、因公到外地参与培训或专职学习人员，

如由主办单位安排住宿、交通、伙食，相关费用及补助不得报销。。

如主办单位不予负担，费用按企业出差标准实施。

VII企业通常职员随同企业领导出差，其各项费用由企业领导依

据工作统一安排，不再享受多种补助。

VIII职员在出差期间，因旅游、参观等非工作性质开支，均由个

人负担。

IX陪同客人外出旅游、参观，不报销差旅费、不享受补助。

X职员出差，如由对方安排食宿，相关费用及补助不得报销。

XI企业未派车，可报销出差交通费，经理级以下人员标准上不

得随意乘坐出租车，如有特殊情况需乘坐出租车时，需经总经理同意

后，方可报销。出差地未提供无偿食宿，当日往返可补助30元。

7.2.8交通费：凭票实报实销，经理级以下人员标准上不得随意

乘坐出租车，如有特殊情况需乘坐出租车时，需经总经理同意后，方

可报销。

7.2.9招待费：全部业务招待必需填写业务招待审批表（见附表），

申请人依据业务招待审批表办理签单证实或借款，审批程序参考借款

审批程序，业务招待报销持消费发票、业务招待审批表办理报销手续。

业务招待范围指接待招待对象发生交通费、餐费、住宿费、酒水、娱

乐等。业务招待报销须持消费发票并在后面列明每笔招待费用发生时

间、招待对象及招待原因、招待人数，且必需有相关证实人签字c同

时为了规范企业业务招待行为、降低浪费，加强对业务招待管理，各

部门因工作需要发生招待行为时，应本着勤俭节省、反对铺张浪费标

准，严格根据业务招待标准进行招待，各部门依据招待对象、招待人

数及招待原因等原因参考下列分类标正确定消费限额。业务招待标准

分为用餐标准和住宿标准。具体分类及参考标准见下表（以下标准为

最高限额）：

用餐标准分为一般、通常、中等、高级四个档次（以5人为限,

每增加1人，用餐标准增加50元）

一般通常中等高级

50元/人80元/人150元/人300元/人

住宿标准分为一般、通常、中等、高级四个档次

一般通常中等高级

150元/人/晚200元/人/晚250元/人/晚400元/人/晚

7.2.10交通事故损失：发生交通事故后，安办按要求立即报险。

全部交通事故开支款项须由安办和车队共同经办借款，交通事故处理

完成后，由安办提供完整事故材料，立即和财务部结清事故借款及垫

付现金。交通事故报销需提供事故材料有：①全部交通事故情况说明；

②交由保险企业理赔须提供保险企业处理核保回单；③客伤事故部分

（包含个人医疗费或赔偿个人款项）要求提供个身份证复印件、联络电

话、医疗费发票原件或复印件、个人收款收据和理赔标准及依据）；

④车辆维修部分：保险企业不承保修车费部分要求提供正规发票。

7.2.11公务活动经费：子企业总经理和总企业副总经理在元授

权月限额标准内不分具体经费项目有支出审批权，总企业总经理在

5000元授权月限额标准内不分具体经费项目有支出审批权。

8.1全部单据后面应有经办人员（证实人）签字，各项费用支出，

必需取得正式发票，白条不予报销。如遇特殊情况需要报销，必需提

供相同金额其它发票，单独填写报销单，由经办人写明事由，证实人

签字并按要求程序审批后，方可报销。

8.2购置实物费用，原始票据后面必需附有入库单、所购置实

物清单、修车费用须附修车项目清单；购置工具书费用支出，原始票

据后面须由部门责任人签署审核意见，购置后由办公室验收、登记、

统一管理，财务部依据办公室验收证实方可办理相关核报手续；相关

会议性质费用支出，核报时须提供会议相关资料，如会议邀请函或通

知、会议签到表、会议汇报等。

8.3对有疑义费用支出，由财务部门依据费用支出项目采取查

询、回访等方法核实后于5日内作出处理提议提交企业领导，依据企

业领导具体审批意见进行处理C

8.4对大宗付款请款交易，必需有申购单、协议或拟购物资使

用情况具体说明作为请款附件，如附件不全财务部门有权拒绝办理该

业务。

8.5财务部门对资金支出或所购物资用途存在不清楚情况下，能

够到相关部门进行问询，同时也能够到其它技术部门进行咨询，并向

企业领导汇报后再进行处理。

第9条报销时间要求

9.1每个月周一，周三为财务报销时间。遇节假日则对应顺延。

9.2当月发生费用，应在下月15日前报销（如遇报表日或节假

日顺延），逾期报销按报销金额5%罚款。

9.3代人报销费用要和本人报销费用区分开，不能混在一起报

销。

9.5个人借款业务结束后（如：出差返还、汽车修理完成、保险

企业理赔完成等），必需在两周内到财务部办理报销手续报销后仍有

欠款者，须在30天内清欠，不然自第二个月起，将从工资及其它款

项中扣款。同时财务部遵照“前款不清，后款不借”标准，对于不清

欠者，不予借款。

十、本制度所指行政等级均以企业任职文件为准。

十一、附则

本制度由企业财务部负责解释并组织实施，本制度经董事会同

意、公布之日起开始实施。

附件一：

海口市公共交通总企业

出差审批表

填表时间：年月日

部门姓名审批

起止时间A:

起点一路径-B：

终点

借款金额人民币：¥:C:

包干费用人民币：¥:D:

备注:

附件二：

海口市公共交通总企业

业务招待审批表

填表时间：年月日

申请招待部门申请人审批

拟招待时间A:

招待事由：B：

C:

拟招待人员D:

陪待人员拟招待标准

招待费用预算总额人民币：¥:

备注:

固定资产管理措施

第1条为加强对固定资产价值和实物管理，保障固定资产安全

性和完整性，依据国家相关法规和企业《财务制度》及《会计制度》

特制订本措施。

第2条固定资产界定

固定资产是指使用寿命超出一个会计年度房屋、机器设备、建

筑物、运输工具和其它和经营相关设备、器具、工具等；不属于经营

关键设备物品，通常单位价值超元，使用年限超出一个会计年度也作

为固定资产。低于以上使用年限标准和单位价值标准作为低值易耗

品，采取一次摊销法计入成本。

第3条固定资产分类

依据固定资产特点、种类及作用，固定资产分为五类：A、房屋

及建筑物；B、办公设备；C、机器设备；D、交通运输设备；E、电子、

通信设备；F、其它设备

各类固定资产折旧年限和残值参考国家公布《企业财务准则》中

相关要求实施。

第4条固定资产购置

在购置固定资产前，均由使用部门填写固定资产购置审批表（具

体格式详见附件一：固定资产购置申请表），说明用途、拟购固定资

产数量、价格、规格、型号、售货单位等情况，经技术部门和财务部

对现有资产进行核查，并对现有资产进行合理调配；如需购置新资产，

根据分级授权审批程序办理购置借款，经技术部门及使用部门共同验

收,然后调配到各部门。

G

如企业领导决定在企业内部调剂使用原有资产，申购程序到此终止，申请表返回办公室调剂

原有资产同时复印报送至财务部进行资产调剂存档；假如企业领导决定购置新资产，则进行

第4条固定资产验收

所属各单位所添置固定资产均属于海口市公共交通总企业财产，

均应由技术部门及使用部门共同验收、并经财务部办理登记、建帐、

建卡并办完领用手续后，方能交付使用。

验收基础要求是：

4.1应在要求验收日期内完成验收手续，以免贻误时机，造成损

失。品名、规格、型号、价格相符。

4.2质量、性能合格。

4.3零配件、说明书、质量确保书及其它技术资料齐全。

4.4技术性较高固定资产，必需请相关专业人员参与校验。

4.5对不符合上述要求固定资产，有权拒收。

4.6验收人员要严格把关，对所验固定资产数量、质量、附件、

资料等全部要认登记立案。

4.7资产验收人员要正确、具体地填写一式三份“固定资产验收

单”，财务部负责审核“固定资产验收单”内容。

资产管理工作步骤

为全方面提升企业资产管理水平，确保企业各项工作正常进行，

对企业资产进行统一管理，为了便于企业人员了解企业资产管理措

施，提升管理意识，资产管理工作步骤暂定为：

4.8一切资产到企业后，必需先由技术部门及使用部门共同办理

验收手续。验收人员要严格把关，对所验资产数量、质量、附件、资

料等全部要认真检验，登记立案；大型精密仪器设备要组织专门技术

小组负责验收，逐项清点主、附件和资料，逐项检验技术指标。验收

原始统计和图片资料应随验收汇报一起存入档案。从国外引进资产必

需在索赔期内验收完成。

4.9资产验收人员正确、具体地填写“XX验收单”（一式三份）。

4.10材料部门根据相关单据和资产各项内容填写“XX入库单”

（一式三份），并以此为凭据建帐，对固定资产给予唯一“固定资产

编号”。

4.11经验收入库后，相关人员凭验收单、入库单及其它有效单据

才能到财务处办理报销手续。

4.12材料部门根据相关单据和资产各项内容填写“XX出库单”

（一式三份）经资产使用人签字确定后发放相关资产；对固定资产建立

一式二份“固定资产卡片”，并在固定资产右上角贴上标签。

4.13财务部须按资产类别、品名、规格型号设置分类明细帐，

对资产存量、增减改变，进行数量和金额核实。

4.14财务部和各使用单位查对当年资产帐，提供资产各类报表、

报盘等数据。

第5条固定资产计价

根据要求，固定资产应该根据成本进行初始计量。固定资产各组

成部分含有不一样使用寿命或以不一样方法为企业提供经济利益，适

用不一样折旧率或折旧方法，应该分别将各组成部分确定为单项固定

资产。

5.1购进固定资产成本：包含购置价款、相关税费、使固定资产

达成预定可使用状态前所发生可归属于该项资产运输费、装卸费、安

装费及专业人员服务费等。

5.2以一笔款项购入多项没有单独标价固定资产，应该根据各项

固定资产公允价值百分比对总成本进行分配，分别确定各项固定资产

成本。

5.3购置固定资产价款超出正常信用条件延期支付，实质上含有

融资性质，固定资产成本以购置价款现值为基础确定。实际支付价款

和购置价款现值之间差额，除根据国家要求应予资本化以外，应该在

信用期间内计入当期损益。

5.3.1自行建造固定资产，按建造该项资产达成预定可使用状态

前所发生必需支出组成；包含工程用物资成本、人工成本、应给予资

本化固定资产借款费用、交纳相关税金和应分摊其它间接费用等。

5.3.2投资者投入固定资产按投资协议或协议约定价值作为原

价，但协议或协议约定价值不公允除外。

5.3.3接收捐赠固定资产：如捐赠方提供了相关凭据，按凭据上

标明金额加上应该支付相关税费，作为入帐价值，如捐赠方没有提供

相关凭据，按以下次序确定其入帐价值：（1）同类或类似固定资产

存在活跃市场，按同类或类似固定资产市场价格估量金额，加上应该

支付相关税费，作为入帐价值；（2）同类或类似固定资产不存在活

跃市场，按该接收捐赠固定资产估计未来现金流量现值，作为入帐价

值。如接收捐赠系旧固定资产，按依据上述方法确定新固定资产价值,

减去按该项资产新旧程度估量价值损耗后余额，作为入帐价值。

5.3.3.1融资租入固定资产，在租赁开始日，应该按租赁开始日

租赁资产公允价值和最低租赁付款额现值二者中较低者作为租入资

产入帐价值，将最低租赁付款额作为长久应付款入帐价值，并将二者

差额统计为未确定融资费用。另外，在租赁谈判和签署租赁协议过程

中发生，可归属于租赁项目标手续费、律师费、差旅费、印花税等初

始直接费用，也应该计入租入资产价值。

5.3.3.2对无偿调入固定资产价值，按调出单位账面净值加运杂

费、安装费等相关费用入账，以后折旧时按尚可使用年限计提折旧。

5.3.3.3经过债务重组、非货币性交易换入固定资产处理，实施

会计准则要求。

5.3.3.4盘盈固定资产，按同类而市场价值减去按新旧程度估定

折耗价值后净值入账。

第6条固定资产折旧

企业固定资产净残值率定为5%,采取年限平均法逐月计提折旧。

应该分别折旧提取范围为：

6.1下列固定资产提取折旧：

6.1.1房屋和建筑物。

6.1.2在用各类设备。

6.1.3修理停用设备。

6.1.4以融资租赁方法租入和以经营租赁方法租出固定资产。

6.2下列固定资产不计提折旧：

6.2.1已估价单独入帐土地。

6.2.2建设工程交付使用前固定资产。

6.2.3以经营租赁方法租入固定资产。

6.2.4已提足折旧继续使用固定资产。

6.2.5提前报废和淘汰固定资产。

6.2.6房屋和建筑物以外未使用或不需用固定资产。

6.2.7国家要求其它不计提折旧固定资产。

6.3企业投入使用固定资产，应该按月计提折旧，并依据用途计

入相关成本或当期损益。另外，每十二个月年度终了，应对固定资产

使用寿命、估计净残值和折旧方法进行复核；使用寿命、估计净度值

估计数和原先估量数有差异，应该调整固定资产使用寿命、估计净残

值，和固定资产相关经济利益预期实现方法有重大改变，应该改变固

定资产折旧方法。

第7条固定资产减值准备

当固定资产可回收金额低于其帐面价值，应该计提固定资产减值

准备，资产减值准备一经确定，在以后会计期间不得转回。

第8条固定资产管理

固定资产管理标准：企业全部固定资产划分为经营专用固定资

产、办公使用固定资产和公用固定资产部分。其中经营专用固定资产

中全部设备，由企业设定专员进行实物管理和养护，并建立对应设备

管理档案；办公使用办公设备、企业全部房屋和公用部分固定资产由

企业办公室派人员进行实物管理；企业全部固定资产价值管理由企业

财务部统一管理，并定时会同各部门对固定资产进行清理。

全部固定资产维护、保养和修理费用参考《借款和报销管理制度》

中相关要求进行。

第9条固定资产卡片建立和管理

9.1固定资产购进后，入帐价值一经确定应建立固定资产卡片，

进行明细核实；

9.2固定资产卡片将具体登记固定资产购置、使用、调拨、维修、

清查及报废、调出情况；

9.3固定资产卡片一式叁份，一份由财务部留存，一份由办公室

留存，一份由实物管理部门留存。固定资产使用部门变更，卡片也随

之移交。在固定资产报废、调出后，使用部门应将卡片交还财务部存

档。

第10条固定资产盘盈

每十二个月年底，财务部会同各部门必需对固定资产进行一次全

方面盘点清查。对发生固定资产盘盈，应由盘点单位查明原因，并写

出书面汇报上报企业领导，经审批后由财务部进行帐务处理。

固定资产相关盘盈、出售、报废、毁损、盘亏和丢失等处理均填

写附件二：固定资产处理申请表。

第11条资产降低

发生固定资产出售、报废、毁损、盘亏和丢失，相关责任人应立

即写出书面汇报，毁损和丢失要查清原因，明确责任，经企业领导

审批后，将汇报送到财务部，方便立即做出帐务处理。

11.1出售。

对不需要和闲置固定资产均应立即出售，立即收回资金，以发挥

资产应有功效。出售前，应由办公室或使用部门写出书面汇报，经企

业领导同意后出售，出售后将书面汇报等资料连交至财务部，方便立

即作出帐务处理。

11.2报废毁损。

11.2.1是指使用期限满或虽未满使用期限但经判定确已不能继

续使用；

11.2.2自然灾难或人为造成毁损经判定不能使用；

11.2.3质量低劣或更新换代被淘汰并无法出售；

11.2.4其它情况。固定资产报废必需推行严格审批手续，应由

使用部门出具汇报具体说明现实状况和报废原因，经相关人员判定并

报企业领导审批后，才能办理固定资产报废清理帐务结转工作。

11.3盘亏。

固定资产在定时盘点中盘亏，盘点部门应查明原因，分清责任,

写出书面汇报并提出处理意见，报企业领导审批后由财务部实施。

盘亏如属个人原因，应由相关责任人赔偿；属于管理不善，亦应报

企业领导审批后，将盘亏固定资产注