2026年accaf6笔试题型及答案

2026年accaf6笔试题型及答案

一、单项选择题（10题，每题2分）1.2025/26税年，个人所得税个人免税额（PA）逐步减少的应税所得起点是多少？A.100,000英镑B.125,140英镑C.150,000英镑D.200,000英镑2.企业所得税小公司税率（SCR）适用的应税利润上限是多少？A.50,000英镑B.100,000英镑C.250,000英镑D.300,000英镑3.2025/26税年增值税强制注册门槛是多少？A.85,000英镑B.90,000英镑C.95,000英镑D.100,000英镑4.2025/26税年资本利得税年度免税额（AE）是多少？A.6,000英镑B.7,000英镑C.8,000英镑D.9,000英镑5.2025/26税年雇员Class1NI初级门槛（PT）每周是多少？A.123英镑B.130英镑C.135英镑D.140英镑6.遗产税终身免税额（NRB）2025/26税年是多少？A.325,000英镑B.350,000英镑C.375,000英镑D.400,000英镑7.以下哪项属于增值税零税率项目？A.金融服务B.医疗服务C.普通食品D.教育服务8.个人出租房产所得属于哪种所得类型？A.雇佣所得B.营业所得C.投资所得D.资本所得9.集团公司间可转移贸易损失的relief是？A.集团损失reliefB.合并损失reliefC.贸易损失结转D.资本损失relief10.转让主要私人住宅（PPR）的利得免税情况是？A.完全免税B.最后9个月视为居住免税C.最后18个月视为居住免税D.不免税二、填空题（10题，每题2分）1.2025/26税年个人所得税基本税率档上限是______英镑。2.2025/26税年企业所得税主税率是______%。3.增值税标准税率是______%。4.资本利得税中基本税率纳税人转让非住宅资产税率是______%。5.2025/26税年雇主Class1NI二级门槛（ST）每周是______英镑。6.遗产税超过免税额部分的税率是______%。7.PAYE系统用于扣除个人所得税和______。8.企业所得税应税利润计算中，折旧需调整为______。9.增值税进项税抵扣需取得______发票。10.资本利得税年度免税额适用于______（个人/公司）。三、判断题（10题，每题2分）1.所有纳税人的个人所得税免税额（PA）均相同。（）2.小公司税率（SCR）适用于所有类型公司。（）3.增值税免税项目无需注册VAT。（）4.资本利得税年度免税额可结转下年。（）5.自雇人士需缴纳Class2和Class4NI。（）6.遗产税终身免税额可转移给配偶。（）7.个人出租房产可全额扣除mortgage利息。（）8.企业所得税中资本允许可替代折旧扣除。（）9.出口货物适用增值税零税率。（）10.符合条件的企业资产转让可享受企业家减免（ER）。（）四、简答题（4题，每题5分）1.简述个人所得税应税所得的计算步骤（至少3步）。2.简述增值税零税率与免税的区别（至少3点）。3.简述资本利得税主要私人住宅（PPR）的免税条件。4.简述企业所得税集团损失relief的适用条件。五、讨论题（4题，每题5分）1.讨论2025/26税年个人所得税PA的高收入扣除规则。2.讨论企业所得税SCR与主税率的边际减免计算方法。3.讨论雇员Class1NI的缴费规则（门槛与税率）。4.讨论遗产税终身转移与死亡时转移的税务处理差异。答案及解析一、单项选择题1.A解析：2025/26税年，应税所得超100,000英镑时，PA每多2英镑减1英镑，直至为0。2.A解析：SCR（19%）适用于贸易公司应税利润≤50,000英镑，超过则边际减免。3.B解析：2025/26税年VAT强制注册门槛为90,000英镑（应税供应超此数需注册）。4.A解析：2025/26税年CGTAE为6,000英镑（个人年度免税利得）。5.B解析：2025/26税年雇员Class1NIPT每周130英镑（低于则不缴费）。6.A解析：IHTNRB固定为325,000英镑（终身及死亡转移的基础免税额）。7.C解析：普通食品（非奢侈品）为零税率（应税但税率0），金融、医疗、教育为免税。8.C解析：出租房产属于投资所得（非雇佣、营业或资本所得）。9.A解析：集团损失relief允许同一集团内贸易损失在成员间转移。10.B解析：PPR利得免税，但最后9个月（2020年起）视为居住，无论是否实际居住。二、填空题1.37,700解析：基本税率（20%）适用0-37,700英镑应税所得。2.25解析：2025/26税年企业所得税主税率为25%。3.20解析：英国VAT标准税率固定为20%。4.10解析：基本税率纳税人转让非住宅资产CGT税率10%（高税率20%）。5.242解析：雇主Class1NIST每周242英镑（超过则按13.8%缴费）。6.40解析：IHT超过免税额部分税率40%（终身转移7年taperrelief适用）。7.国民保险费解析：PAYE系统统一扣除个人所得税和NI，简化缴纳流程。8.资本允许解析：折旧不可扣除，需用资本允许（CA）替代计算应税利润。9.有效的增值税专用解析：进项税抵扣需取得合规的VAT专用发票（含必要信息）。10.个人解析：CGTAE仅适用于个人，公司无此免税额。三、判断题1.×解析：高收入者（应税所得>100k）PA会逐步减少，并非所有纳税人相同。2.×解析：SCR仅适用于贸易公司，投资公司（如持有股份）不适用。3.√解析：免税项目不在VAT应税范围内，无需注册VAT（除非自愿）。4.×解析：CGTAE每年单独计算，不可结转至下一年度使用。5.√解析：自雇人士需缴纳Class2（固定额）和Class4（按利润比例）NI。6.√解析：配偶间可转移未使用的NRB，死亡时可累计使用。7.×解析：出租房产利息仅可扣除20%（taxreliefatbasicrate），非全额。8.√解析：企业所得税不允许扣除折旧，需用资本允许（CA）计算可扣除额。9.√解析：出口货物适用零税率，可抵扣进项税（免税无抵扣）。10.√解析：符合条件（如持有5%股权、任职等）的企业资产转让可享ER（CGT减免）。四、简答题1.计算步骤：①汇总各类所得（雇佣、营业、投资等）；②扣除允许的减免项（如PA、职业费用等）；③按税率档计算应税所得对应的税额；④扣除预扣税（如PAYE）得到应缴税额。2.区别：①零税率：应税供应，需注册VAT，可抵扣进项税；②免税：非应税供应，无需注册VAT，不可抵扣进项税；③零税率需申报VAT（零税率申报），免税无需申报VAT。3.免税条件：①该住宅为纳税人唯一主要住宅；②纳税人实际居住过；③最后9个月视为居住（无论是否实际居住）；④面积不超过5,000平方米（超过部分不免税）。4.适用条件：①集团成员为75%子公司（直接或间接）；②损失为贸易损失；③损失发生与使用在同一会计期间；④集团成员为英国居民公司（或永久设立的非居民公司）。五、讨论题1.高收入扣除规则：2025/26税年，应税所得超100,000英镑时，PA每增加2英镑减1英镑；超125,140英镑时PA为0。例如：应税所得102,000英镑，PA减少1,000英镑（原12,570→11,570）；130,000英镑时PA为0。此规则减少高收入者税收减免，增加财政收入。2.边际减免计算：SCR（19%）适用于≤50k利润，主税率（25%）适用于>250k利润；50k-250k为边际区。计算：①全额利润×25%；②减免额=（250k-利润）×6%/200k×利润；③应缴CT=①-②。例：利润150k，①=37,500，②=2,250，应缴35,250英镑。3.雇员Class1NI规则：①门槛：周薪<130英镑不缴费，130-242英镑按12%，>242英镑按2%；②计算：周薪300英镑，130-242部分（112×12%=13.44），>242部分（58