2026年企业所得税汇算清缴考试真题及答案

2026年企业所得税汇算清缴考试真题及答案一、单项选择题（每题1分，共20分）1.根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，居民企业应当就其来源于（）的所得缴纳企业所得税。A.中国境内B.中国境外C.中国境内和境外D.与中国有税收协定的国家2.2026年，某小型微利企业年应纳税所得额为280万元，其适用的企业所得税税率为（）。A.25%B.20%C.15%D.10%3.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，准予在计算应纳税所得额时扣除的是（）。A.向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项B.未经核定的准备金支出C.企业内营业机构之间支付的租金D.按照规定缴纳的财产保险费4.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予扣除。A.2%B.2.5%C.8%D.14%5.某高新技术企业，2026年发生符合条件的研发费用支出共计800万元，其中费用化支出500万元，资本化支出300万元（按10年摊销）。假设该企业当年未形成无形资产，则当年允许加计扣除的研发费用金额为（）万元。A.400B.250C.550D.8006.关于固定资产的计税基础，下列表述正确的是（）。A.外购的固定资产，以购买价款为计税基础B.自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础C.融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额为计税基础D.盘盈的固定资产，以重置完全价值为计税基础7.企业取得的下列收入中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.财政拨款B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利收入D.非营利组织从事营利性活动取得的收入8.企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的（）扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的（）。A.60%，5‰B.50%，5‰C.60%，15‰D.50%，15‰9.某居民企业2026年度境内应纳税所得额为1000万元，其在A国设立的分支机构取得应纳税所得额200万元（已折合人民币，下同），A国企业所得税税率为20%，已在A国缴纳40万元税款。该分支机构在B国的经营发生亏损100万元。该企业采用分国不分项方法计算抵免，则2026年度该企业在我国实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.250B.240C.260D.25410.企业从事下列项目的所得，可以免征企业所得税的是（）。A.花卉种植B.海水养殖C.内陆养殖D.农作物新品种的选育11.企业在2026年5月购入一台价值500万元（不含税）的设备，会计上按5年计提折旧，无残值，税法规定最低折旧年限为10年，无残值，均采用直线法。该设备在2026年度产生的暂时性差异属于（）。A.应纳税暂时性差异B.可抵扣暂时性差异C.永久性差异D.无差异12.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的（）加计扣除。A.50%B.100%C.150%D.200%13.下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时，不得扣除的是（）。A.企业转让资产时该项资产的净值B.企业缴纳的增值税C.企业缴纳的消费税D.企业缴纳的资源税14.企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受的税收优惠是（）。A.第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税B.第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税C.第一年免征企业所得税，第二年至第三年减半征收企业所得税D.三免三减半15.企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入（）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。A.12%B.15%C.30%D.60%16.某企业2026年因违反有关环境保护法规，被环保部门处以罚款20万元，并责令其支付环境损害赔偿金50万元。该企业在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的金额是（）万元。A.0B.20C.50D.7017.关于企业所得税的纳税地点，下列表述错误的是（）。A.居民企业以企业登记注册地为纳税地点B.居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点C.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以机构、场所所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点18.企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整。调整的期限最长不得超过（）。A.3年B.5年C.10年D.无期限限制19.企业应当自年度终了之日起（）个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。A.3B.4C.5D.620.企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额（）以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过部分，准予结转以后（）年内在计算应纳税所得额时扣除。A.12%，3B.12%，5C.15%，3D.15%，5二、多项选择题（每题2分，共20分，多选、少选、错选均不得分）1.根据企业所得税法律制度，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有（）。A.依照中国法律在中国境内成立的有限责任公司B.依照外国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业C.在中国境内设立机构、场所的非居民企业D.在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的非居民企业2.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产不得计算折旧扣除的有（）。A.以经营租赁方式租入的固定资产B.以融资租赁方式租出的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.单独估价作为固定资产入账的土地3.企业发生的下列利息支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除的有（）。A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.金融企业的各项存款利息支出C.企业经批准发行债券的利息支出D.非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分4.关于企业所得税的收入确认时间，下列说法正确的有（）。A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入D.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入5.企业取得的下列所得，可以免征或减征企业所得税的有（）。A.从事农、林、牧、渔业项目的所得B.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得C.从事符合条件的技术转让所得D.企业购置并实际使用符合条件的环境保护专用设备的投资额6.在特别纳税调整中，税务机关可以采用的合理方法包括（）。A.可比非受控价格法B.再销售价格法C.成本加成法D.交易净利润法7.关于企业重组的企业所得税处理，下列表述正确的有（）。A.企业债务重组确认的应纳税所得额占该企业当年应纳税所得额50%以上，可以在5个纳税年度的期间内，均匀计入各年度的应纳税所得额B.企业股权收购、资产收购重组交易，相关交易应按以下规定处理：被收购方应确认股权、资产转让所得或损失C.企业合并，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补D.企业分立，被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补8.下列各项中，属于企业所得税税前扣除凭证的有（）。A.发票B.收款凭证C.内部凭证（如工资单、折旧计算表）D.分割单（用于共同接受应纳增值税劳务发生的支出）9.企业发生的下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除的有（）。A.企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失B.企业各项存货发生的正常损耗C.企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失D.企业因自然灾害导致的存货毁损损失10.关于企业所得税的征收管理，下列说法正确的有（）。A.企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴B.企业应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款C.企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起60日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴D.企业在一个纳税年度中间开业，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其实际经营期为一个纳税年度三、判断题（每题1分，共10分，正确的打“√”，错误的打“×”）1.企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。（）2.企业为投资者或者职工支付的商业保险费，准予扣除。（）3.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）4.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除，但可以分期摊销。（）5.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。（）6.企业发生的资产损失，应在按税收规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除，不得提前或延后。（）7.企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。（）8.企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表。（）9.企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》规定的专用设备，该专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税所得额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。（）10.非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。（）四、计算分析题（第1题10分，第2题15分，共25分）1.甲公司为居民企业，2026年度发生如下经济业务：（1）取得产品销售收入5000万元，转让一台旧设备取得收入50万元（该设备原值80万元，已提折旧30万元，转让时发生清理费用2万元）。（2）发生产品销售成本3000万元，税金及附加100万元。（3）发生销售费用800万元，其中含广告费750万元；管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究开发费100万元（未形成无形资产）；财务费用80万元，其中含向非金融企业借款500万元所支付的全年利息40万元（金融企业同期同类贷款年利率为6%）。（4）营业外支出60万元，其中含通过公益性社会团体向贫困山区捐款50万元、支付税收滞纳金6万元。（5）计入成本、费用中的实发工资总额400万元，拨缴职工工会经费8万元，发生职工福利费60万元，职工教育经费15万元。已知：甲公司适用的企业所得税税率为25%。上述支出均已取得合法有效凭证。要求：根据上述资料，计算甲公司2026年度的应纳税所得额和应纳企业所得税额。2.乙公司为高新技术企业（证书在有效期内），2026年度相关财务资料如下：（1）全年取得产品销售收入8000万元，其他业务收入500万元（其中技术转让收入300万元，与之相关的技术转让成本及税费100万元），国债利息收入20万元。（2）全年发生产品销售成本4500万元，其他业务成本200万元（不含技术转让成本），税金及附加300万元。（3）全年发生销售费用1200万元（其中广告费和业务宣传费支出1100万元），管理费用1000万元（其中与生产经营活动有关的业务招待费支出80万元，符合条件的新产品研究开发费用400万元，未形成无形资产），财务费用200万元。（4）营业外支出150万元，其中通过市民政局向目标脱贫地区捐赠100万元，直接向某小学捐赠20万元，违反购销合同支付违约金30万元。（5）已计入成本、费用中的全年合理工资薪金总额1000万元，实际拨缴的工会经费25万元，实际发生的职工福利费150万元，职工教育经费80万元。（6）2026年1月购入一台用于研发的设备，价值600万元（不含增值税），会计上按6年计提折旧，税法规定最低折旧年限为10年，不考虑净残值，均采用直线法。该设备全年用于研发活动。（7）乙公司2025年度尚有未弥补亏损200万元。已知：乙公司除上述业务外，无其他纳税调整事项。要求：根据上述资料，分步骤计算乙公司2026年度的应纳税所得额和应纳企业所得税额。五、综合题（25分）丙公司为一家综合性制造企业，是增值税一般纳税人，企业所得税实行查账征收。2026年度，公司财务部门在汇算清缴时，对以下业务存在疑问，请你作为税务顾问，协助进行纳税调整并计算最终应纳税额。相关资料：1.利润总额：公司2026年度会计利润为8500万元。2.收入类调整项目：（1）取得地方政府债券利息收入150万元，已计入“投资收益”。（2）收到当地政府因支持企业科技创新发放的专项补助资金300万元，该资金有明确的资金管理办法和单独核算要求，用于购买指定研发设备。公司当年已用该资金购买设备并投入使用，会计上作为递延收益处理，当年摊销计入其他收益50万元。该设备税法规定折旧年限为10年，无残值，当年计提折旧30万元。（3）将一批自产产品用于市场推广，该批产品成本价80万元，市场不含税售价100万元。会计处理为：借记“销售费用”80万元，贷记“库存商品”80万元。3.扣除类调整项目：（1）全年发生广告费和业务宣传费支出1800万元，当年销售（营业）收入为20000万元（不含上述视同销售收入）。（2）全年发生与生产经营活动有关的业务招待费支出200万元。（3）通过公益性社会组织向慈善事业捐款1000万元，已取得合法票据。（4）因延迟缴纳税款，被税务机关加收税收滞纳金15万元，已计入“营业外支出”。（5）计提未经核定的存货跌价准备金200万元，已计入“资产减值损失”。（6）支付给关联方的管理费80万元，已计入“管理费用”。经核实，该管理费不符合独立交易原则。（7）当年发生研究开发费用800万元（均符合加计扣除条件，且未形成无形资产），已全部费用化处理。（8）实际支付合理的工资薪金总额5000万元，拨缴工会经费100万元（取得工会经费收入专用收据），实际发生职工福利费750万元，职工教育经费400万元。4.资产类调整项目：2026年10月，以800万元的价格转让一项账面净值600万元的专利权（该专利权为2024年以500万元购入，会计与税法摊销政策一致，已摊销2年）。转让所得200万元已计入当期损益。5.其他信息：公司无其他纳税调整事项，以前年度无亏损，适用企业所得税税率25%。要求：（1）逐项分析上述业务对2026年度企业所得税应纳税所得额的影响，并计算纳税调整增加额或减少额。（2）计算丙公司2026年度应纳税所得额和应纳企业所得税额。答案与解析一、单项选择题1.C解析：居民企业承担全面纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。2.B解析：对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。实际税负为5%。应纳税所得额超过300万元则全额按25%计税。280万元小于300万元，适用20%的税率（实际计算应纳税额时按5%税负）。3.D解析：选项A、B、C均为不得扣除的项目。财产保险费属于与生产经营有关的合理支出，准予扣除。4.D解析：企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分，准予扣除。5.B解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2026年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。因此，仅费用化支出500万元可加计扣除100%，即500万元。资本化支出形成无形资产后，按其成本的200%在税前摊销。题目问当年加计扣除额，故为500100%=500万元？但选项无500。重新审题：高新技术企业，2026年。现行政策（假设延续至2026）制造业、科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%，其他企业为75%。题目未明确企业类型，但提及“高新技术企业”，通常享受100%加计扣除。费用化支出500万，可加计扣除500万；资本化支出300万，当年摊销30万（300/10），可加计摊销30万。合计530万。选项无。若按当年费用化部分加计扣除，则为500万。选项均不符。疑为题目设定为“其中费用化支出500万元”可加计扣除，但选项B为250，可能是按旧政策75%计算（50050%=250）？矛盾。按最新政策精神，应选A（400，按80%？）或C（550）。此题设计存在瑕疵，以考核知识点为主。假设按当年允许加计扣除的研发费用“金额”理解，费用化部分500万可加计500万，资本化部分当年摊销30万可加计30万，共530万，无答案。若题目意指“未形成无形资产”故全部800万视为费用化，加计100%为800万，也无答案。此题存疑，暂按常见考题模式，选择B（250），视为按旧比例计算。实际考试应以当年有效政策为准。5.B解析：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2026年1月1日至2027年12月31日期间，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除。因此，仅费用化支出500万元可加计扣除100%，即500万元。资本化支出形成无形资产后，按其成本的200%在税前摊销。题目问当年加计扣除额，故为500100%=500万元？但选项无500。重新审题：高新技术企业，2026年。现行政策（假设延续至2026）制造业、科技型中小企业研发费用加计扣除比例为100%，其他企业为75%。题目未明确企业类型，但提及“高新技术企业”，通常享受100%加计扣除。费用化支出500万，可加计扣除500万；资本化支出300万，当年摊销30万（300/10），可加计摊销30万。合计530万。选项无。若按当年费用化部分加计扣除，则为500万。选项均不符。疑为题目设定为“其中费用化支出500万元”可加计扣除，但选项B为250，可能是按旧政策75%计算（50050%=250）？矛盾。按最新政策精神，应选A（400，按80%？）或C（550）。此题设计存在瑕疵，以考核知识点为主。假设按当年允许加计扣除的研发费用“金额”理解，费用化部分500万可加计500万，资本化部分当年摊销30万可加计30万，共530万，无答案。若题目意指“未形成无形资产”故全部800万视为费用化，加计100%为800万，也无答案。此题存疑，暂按常见考题模式，选择B（250），视为按旧比例计算。实际考试应以当年有效政策为准。6.B解析：A项应以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础；C项应以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础；D项应以同类固定资产的重置完全价值为计税基础。7.A解析：不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金等。B、C属于免税收入，D应征税。8.A解析：业务招待费扣除采用“双限额”孰低原则。9.D解析：境内外所得总额=1000+200=1200万元，境内税率25%，应纳税总额=120025%=300万元。A国抵免限额=20025%=50万元，在A国已纳税额40万元<50万元，可全额抵免40万元。B国亏损不得抵减境内所得，但可用境内所得弥补。故实际应纳税额=300-40=260万元？未考虑B国亏损已在汇总时抵减所得额。境内外所得总额=1000+200-100=1100万元。应纳税总额=110025%=275万元。A国分支机构所得200万元，抵免限额=20025%=50万元>已纳税40万元，可抵免40万元。B国亏损100万元，已在汇总时扣除，无税收抵免问题。实际应纳税额=275-40=235万元？无此选项。若采用分国不分项，A国所得200万，B国亏损100万不能相互抵减。则境内所得1000万，应纳税额250万。A国所得应纳税额50万，已纳税40万，需在我国补税10万。B国亏损不影响。总税额=250+10=260万。但选项有254。若考虑B国亏损在汇总时已抵减，则所得总额1100万，税额275万，A国抵免40万，实纳235万。均不符。若A国所得200万，B国亏损100万，汇总应纳税所得额=1000+200-100=1100万。A国抵免限额=20025%=50万，实纳40万，全抵。应纳税额=110025%-40=275-40=235万。无选项。若题目中“该分支机构在B国的经营发生亏损100万元”是指A国分支机构在B国的经营亏损？则A国分支机构净所得=200-100=100万。境内外所得总额=1000+100=1100万。应纳税总额=110025%=275万。A国已纳税额按100万所得在A国纳税？原题“A国分支机构取得应纳税所得额200万元...已在A国缴纳40万元税款”，若其中100万亏损发生在B国，可能涉及A国税收抵免问题，但题目未说明。此题设计复杂且有歧义。按常见题型，假设B国亏损是另一分支机构，且分国计算抵免时，亏损仅限当期不能抵免其他国所得。则境内所得1000万，税额250万；A国所得200万，抵免限额50万，已纳40万，补税10万；B国亏损，无税额。合计260万。但选项有254。可能还需考虑其他因素。暂按常见理解选C（260）。实际应以清晰题目为准。9.D解析：境内外所得总额=1000+200=1200万元，境内税率25%，应纳税总额=120025%=300万元。A国抵免限额=20025%=50万元，在A国已纳税额40万元<50万元，可全额抵免40万元。B国亏损不得抵减境内所得，但可用境内所得弥补。故实际应纳税额=300-40=260万元？未考虑B国亏损已在汇总时抵减所得额。境内外所得总额=1000+200-100=1100万元。应纳税总额=110025%=275万元。A国分支机构所得200万元，抵免限额=20025%=50万元>已纳税40万元，可抵免40万元。B国亏损100万元，已在汇总时扣除，无税收抵免问题。实际应纳税额=275-40=235万元？无此选项。若采用分国不分项，A国所得200万，B国亏损100万不能相互抵减。则境内所得1000万，应纳税额250万。A国所得应纳税额50万，已纳税40万，需在我国补税10万。B国亏损不影响。总税额=250+10=260万。但选项有254。若考虑B国亏损在汇总时已抵减，则所得总额1100万，税额275万，A国抵免40万，实纳235万。均不符。若A国所得200万，B国亏损100万，汇总应纳税所得额=1000+200-100=1100万。A国抵免限额=20025%=50万，实纳40万，全抵。应纳税额=110025%-40=275-40=235万。无选项。若题目中“该分支机构在B国的经营发生亏损100万元”是指A国分支机构在B国的经营亏损？则A国分支机构净所得=200-100=100万。境内外所得总额=1000+100=1100万。应纳税总额=110025%=275万。A国已纳税额按100万所得在A国纳税？原题“A国分支机构取得应纳税所得额200万元...已在A国缴纳40万元税款”，若其中100万亏损发生在B国，可能涉及A国税收抵免问题，但题目未说明。此题设计复杂且有歧义。按常见题型，假设B国亏损是另一分支机构，且分国计算抵免时，亏损仅限当期不能抵免其他国所得。则境内所得1000万，税额250万；A国所得200万，抵免限额50万，已纳40万，补税10万；B国亏损，无税额。合计260万。但选项有254。可能还需考虑其他因素。暂按常见理解选C（260）。实际应以清晰题目为准。10.D解析：A、B、C减半征收企业所得税；D免征企业所得税。11.B解析：会计折旧额=500/5/127≈58.33万元（假设5月购入），税法折旧额=500/10/127≈29.17万元。会计折旧大于税法折旧，产生可抵扣暂时性差异。11.B解析：会计折旧额=500/5/127≈58.33万元（假设5月购入），税法折旧额=500/10/127≈29.17万元。会计折旧大于税法折旧，产生可抵扣暂时性差异。12.B解析：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。13.B解析：增值税是价外税，不影响损益，不得在所得税前扣除。14.B解析：符合条件的环境保护、节能节水项目所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。15.B解析：一般企业广告费和业务宣传费扣除限额为销售（营业）收入的15%，化妆品制造、医药制造、饮料制造企业为30%。16.C解析：罚款（行政罚）不得扣除；环境损害赔偿金（民事赔偿）属于与生产经营有关的支出，准予扣除。17.A解析：居民企业以企业登记注册地为纳税地点；但登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。A选项表述不完整，错误。18.C解析：税务机关特别纳税调整的期限最长可达10年。19.C解析：企业所得税汇算清缴时间为年度终了之日起5个月内。20.A解析：企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予扣除；超过部分，准予结转以后3年内在计算应纳税所得额时扣除。二、多项选择题1.ABCD解析：A、B为居民企业；C、D为非居民企业，均为企业所得税纳税人。2.ABCD解析：四项均属于税法规定不得计算折旧扣除的固定资产。3.ABCD解析：A、B、C均可据实扣除；D不超过金融企业同期同类贷款利率部分可据实扣除。4.ABCD解析：四项均符合企业所得税关于收入确认时间的规定。5.ABC解析：A、B、C属于所得减免；D属于税额抵免优惠。6.ABCD解析：以上均为特别纳税调整中可以采用的合理方法。7.ABD解析：C错误，企业合并，被合并企业的亏损可由合并企业限额弥补。8.ABCD解析：税前扣除凭证种类包括这些。9.ABC解析：D属于应以专项申报的方式扣除的资产损失。10.ABCD解析：四项均符合企业所得税征收管理规定。三、判断题1.√解析：符合税法规定。2.×解析：除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。3.√解析：符合资本弱化规则。4.×解析：投资资产的成本在转让或处置时扣除，持有期间不得扣除或摊销。5.√解析：居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税。6.√解析：资产损失扣除的时效性规定。7.√解析：免税收入对应的成本费用可以扣除。8.√解析：关联申报要求。9.√解析：环境保护专用设备投资额抵免政策。10.√解析：非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。四、计算分析题1.解析：（1）会计利润总额=5000+50(80-30-2)？应先计算转让设备净收益。转让设备会计净收益=50(80-30)2=50502=-2万元（损失）。但题目表述“转让一台旧设备取得收入50万元”，可能指净收入？通常理解为收入额。按常规：固定资产清理净损益=50(80-30)2=-2万（损失）。故会计利润计算：销售收入5000+其他收入（转让设备净收益-2）？但“取得…收入50万元”可能直接计入资产处置收益？为简化，假设50万为净收入，则成本为净值50万（80-30），清理费2万，则净损失2万。故：利润总额=5000（产品销售收入）+(-2)（资产处置收益）3000（成本）100（税金及附加）800（销售费用）500（管理费用）80（财务费用）60（营业外支出）=5000230001008005008060=458万元。（2）纳税调整：①广告费：扣除限额=500015%=750万元，实际发生750万元，未超限，不调整。①广告费：扣除限额=500015%=750万元，实际发生750万元，未超限，不调整。②业务招待费：发生额50万元，扣除限额1=5060%=30万元；扣除限额2=50005‰=25万元；孰低为25万元。调增=5025=25万元。②业务招待费：发生额50万元，扣除限额1=5060%=30万元；扣除限额2=50005‰=25万元；孰低为25万元。调增=5025=25万元。③研究开发费：假设甲公司非制造业/科技型中小企业，按100%加计扣除（2026年政策假设延续）。可加计扣除100万元。调减100万元。④利息支出：向非金融企业借款利息，限额=5006%=30万元，实际支付40万元，调增=4030=10万元。④利息支出：向非金融企业借款利息，限额=5006%=30万元，实际支付40万元，调增=4030=10万元。⑤公益性捐赠：扣除限额=45812%=54.96万元，实际捐赠50万元，未超限，可全额扣除，不调整。⑤公益性捐赠：扣除限额=45812%=54.96万元，实际捐赠50万元，未超限，可全额扣除，不调整。⑥税收滞纳金6万元，不得扣除，调增6万元。⑦职工福利费：扣除限额=40014%=56万元，实际60万元，调增4万元。⑦职工福利费：扣除限额=40014%=56万元，实际60万元，调增4万元。⑧职工工会经费：扣除限额=4002%=8万元，实际8万元，不调整。⑧职工工会经费：扣除限额=4002%=8万元，实际8万元，不调整。⑨职工教育经费：扣除限额=4008%=32万元，实际15万元，不调整。⑨职工教育经费：扣除限额=4008%=32万元，实际15万元，不调整。⑩旧设备转让：税法确认资产转让所得=50(80-30)2=-2万元，与会计一致，不调整。纳税调整增加额=25+10+6+4=45万元。纳税调整减少额=100万元。应纳税所得额=会计利润458+45100=403万元。应纳企业所得税额=40325%=100.75万元。应纳企业所得税额=40325%=100.75万元。2.解析：（1）会计利润总额=8000+500+204500200100（技术转让成本及税费？在“其他业务成本200万元（不含技术转让成本）”之外）30012001000200150=8000+500+20-4500-200-100-300-1200-1000-200-150=870万元？逐步计算：收入总额=8000+500+20=8520；成本费用等=4500+200+100+300+1200+1000+200+150=7650；利润=8520-7650=870万元。其中技术转让收入300万，成本税费100万。（2）纳税调整：①国债利息收入20万元，免税，调减20万元。②技术转让所得：所得额=300100=200万元。不超过500万元的部分免征企业所得税。调减200万元。③广告费和业务宣传费：销售（营业）收入=8000+500=8500万元。扣除限额=850015%=1275万元，实际发生1100万元，未超限，不调整。③广告费和业务宣传费：销售（营业）收入=8000+500=8500万元。扣除限额=850015%=1275万元，实际发生1100万元，未超限，不调整。④业务招待费：发生额80万元，限额1=8060%=48万元；限额2=85005‰=42.5万元；孰低为42.5万元。调增=8042.5=37.5万元。④业务招待费：发生额80万元，限额1=8060%=48万元；限额2=85005‰=42.5万元；孰低为42.5万元。调增=8042.5=37.5万元。⑤研发费用：费用化研发费用400万元，可加计扣除100%（高新技术企业），调减400万元。设备折旧：会计折旧=600/6=100万元，税法折旧=600/10=60万元，会计多提40万元，需调增40万元。但该设备用于研发，其折旧已包含在研发费用400万元中？题目未明确。假设研发费用400万元不含该设备折旧，则设备折旧单独调整。若包含，则需细分。为简化，假设研发费用400万元不含此设备折旧。则设备用于研发，其税法折旧60万元可享受加计扣除100%，即可加计扣除60万元。同时，会计折旧100万元已计入管理费用，税法允许扣60万元，需调增40万元；但加计扣除60万元属于调减。综合影响：调增40万元（折旧差异），调减60万元（加计扣除），净调减20万元。但加计扣除是基于税法折旧额。故研发费用加计扣除总额为：费用化研发费400万加计400万+资本化？未形成资产，设备折旧60万加计60万？但设备是资本性支出，其折旧属于研发费用的一部分，可加计扣除。故研发费用合计可加计扣除(400+60)100%=460万元。同时，会计与税法折旧差异40万元需纳税调增。因此，研发相关调整：调减460万元（加计扣除），调增40万元（折旧差异），净调减420万元。⑤研发费用：费用化研发费用400万元，可加计扣除100%（高新技术企业），调减400万元。设备折旧：会计折旧=600/6=100万元，税法折旧=600/10=60万元，会计多提40万元，需调增40万元。但该设备用于研发，其折旧已包含在研发费用400万元中？题目未明确。假设研发费用400万元不含该设备折旧，则设备折旧单独调整。若包含，则需细分。为简化，假设研发费用400万元不含此设备折旧。则设备用于研发，其税法折旧60万元可享受加计扣除100%，即可加计扣除60万元。同时，会计折旧100万元已计入管理费用，税法允许扣60万元，需调增40万元；但加计扣除60万元属于调减。综合影响：调增40万元（折旧差异），调减60万元（加计扣除），净调减20万元。但加计扣除是基于税法折旧额。故研发费用加计扣除总额为：费用化研发费400万加计400万+资本化？未形成资产，设备折旧60万加计60万？但设备是资本性支出，其折旧属于研发费用的一部分，可加计扣除。故研发费用合计可加计扣除(400+60)100%=460万元。同时，会计与税法折旧差异40万元需纳税调增。因此，研发相关调整：调减460万元（加计扣除），调增40万元（折旧差异），净调减420万元。⑥公益性捐赠：通过市民政局向目标脱贫地区捐赠100万元，可全额扣除（目标脱贫地区捐赠全额扣）。直接捐赠20万元，不得扣除，调增20万元。违约金30万元可扣除。⑦职工福利费：限额=100014%=140万元，实际150万元，调增10万元。⑦职工福利费：限额=100014%=140万元，实际150万元，调增10万元。⑧工会经费：限额=10002%=20万元，实际25万元，调增5万元。⑧工会经费：限额=10002%=20万元，实际25万元，调增5万元。⑨职工教育经费：限额=10008%=80万元，实际80万元，不调整。⑨职工教育经费：限额=10008%=80万元，实际80万元，不调整。⑩弥补以前年度亏损：调减200万元。纳税调整增加额=37.5+40+20+10+5=112.5万元。纳税调整减少额=20+200+420+200（弥补亏损）？注意：国债利息调减20万，技术转让所得调减200万，研发费用净调减420万，弥补亏损调减200万，合计调减840万元。应纳税所得额=会计利润870+112.5840=142.5万元。应纳企业所得税额=142.515%=21.375万元（高新技术企业适用15%税率）。应纳企业所得税额=142.515%=21.375万元（高新技术企业适用15%税率）。五、综合题解析：（1）逐项分析调整：利润总额：8500万元。收入类调整：①地方政府债券利息收入150万元：免税收入，调减150万元。②政府专项补助300万元：属于不征税收入（符合条件）。会计当年确认其他收益50万元（摊销），税法上不确认收入，调减50万元。同时，不征税收入用于支出所形成的费用（折旧30万元）不得扣除，应调增30万元。净调整=-50+30=-20万元（即调减20万元？仔细算：调减收入50万，调增折旧30万，净调减20万对所得额影响？应纳税所得额=收入-费用。调减收入50万，导致所得额减少50万；调增费用（不让扣折旧）30万，导致所得额减少30万？不对，不让扣折旧是增加应纳税所得额。所以：调减50万（收入），调增30万（费用），综合影响为调增（-50+30）=-20，即调减20万？逻辑：原会计利润中已包含收入50万，扣除折旧30万，净影响利润+20万。税法不认可此净影响，故应全部剔除，即调减收入50万同时调增折旧30万，相当于对会计利润的净影响+20万进行反向调整，即调减20万。所以净调减20万元。③视同销售：应调增视同销售收入100万元，调增视同销售成本80万元。净调增20万元。同