2023年全国专业技术资格考试中级会计实务模拟题及答案

（2023年）全国专业技术资格考试中级会计实务

模拟题及答案

单项选择题

1、甲企业的）一栋办公楼出租给乙企业使用，已确认为投资性房地产，采用成本

模式进行后续计量。假设这栋办公楼口勺成本为2500万元，按照直线法计提折旧，

使用寿命为23年，估计净残值为零。按照经营租赁协双约定，乙企业每月支付

甲企业租金15万元。当年12月，这栋办公楼发生减值迹象，经减值测试，其可

收回金额为1500万元，此时办公楼的账面价值为2023万元，此前未计提减值准

备。

规定：根据上述资料，不考虑所得税等有关税费原因，回答问题。

甲企业的资产减值损失是万元。

A.1500

B.2500

C.3500

D.4000

单项选择题

2、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产内改建支出（）。

A.次性列入成本费用

B.按照不少于3年H勺时间分期摊销

C.按照不少于5年H勺时间分期摊销

D.按照固定资产估计尚可使用年限分期摊销

单项选择题

3、下列有关固定资产折旧口勺说法对的的是

A.月份内减少或停用H勺固定资产，当月不再计提折旧

B.提前报废的固定资产，应补提折旧后再将其净损失计企业营业外支出

C.季节性停用和修理用的设备，应当计提折旧

D.已提足折旧但仍继续使用H勺固定资产，应当仍计提折旧

单项选择题

4、某企业投资性房地产采用成本计量模式。2023年1月1日购入一幄建筑物用

于出租。该建筑物的成本为300万元，估计使用年限为23年，估计净残值为30

万元。采用直线法计提折旧。2023年应当计提的折旧额为()万元。

A.12

B.20

C.12.38

D.10

单项选择题

5、下列各项中，不属于费用日勺是()。

A.经营性租出固定资产口勺折旧额

B.成木模式计量H勺投资性房地产的摊销额

C.企业发生的现金折扣

D.发售固定资产发生H勺浮损失

单项选择题

6、在会计信息质量特性中，规定合理核算也许发生的费用和损失H勺是()。

A.有关性

B.可靠性

C.谨慎性

D.重要性

单项选择题

7、某企业打算对一台技术陈旧的车床进行改良，以实现企业产品的更新换代，

增强企业产品H勺竞争力，已知改良期间，共花费改良费用60000元，所有用银行

存款支付。会计人员对此的会计处理应当是0。

A.信；在建工程60000

贷：银行存款60000

B.借:生产成本60000

贷：银行存款60000

C.借：管理费用60000

贷：银行存款60000

D.借:制造费用60000

贷；银行存款60000

多选题

8、如下有关多种计量属性由J应用，说法对的I於J有()。

A.盘盈固定资产H勺计量•般采用重置成本

B.存货资产减值状况下H勺后续计量一般采用可变现净值

C.可供发售金融资产H勺计量一般用可变现净值属性

D.计算固定资产口勺可收回金额时一般用现值属性

E.交易性金融资产日勺计量一般用公允价值属性

多选题

9、如下有关多种计量属性的应用，说法对的的有0。

A.盘盈固定资产口勺计量一般采用重置成本

B.存货资产减值状况下H勺后续计量一般采用可变现净值

C.可供发售金融资产H勺计量一般用可变现净值属性

D.计算固定资产H勺可收回金额时一般用现值属性

E.交易性金融资产H勺计量一般用公允价值属性

单项选择题

10、在会计信息质量特性中，规定合理核算也许发生的费用和损失H勺是()。

A.有关性

B.可靠性

C.谨慎性

D.重要性

单项选择题

11、2023年3月10日，甲企业发现2023年一项重大会计差错，在2023年度财

务汇报同意报出前，甲企业应()。

A.不需要调整，只将其作为2023年3月的业务进行处理

B.调整2023年会计报表期初数和上期数

C.调整2023年会计报表期初数和上期数

D.调整2023年会计报表期末数和本年数

单项选择题

12、(五)A股份有限企业(如下简称“A企业”)为一般工业企业，所得税税率为

25%,按净利润的10%提取法定盈余公积，所得税采用资产负债表债务法核算。

2023年度发生或发现如下事项:

(DA企业于2023年1月1日起开始对一台管理用机器设备按直线法计提折旧，

原价为200万元，估计使用年限为23年(不考虑净残值原因)。由于技术进步的

原因，从2023年1月1日起，A企业决定对原估计的使用年限改为5年，同步

改按年数总和法计提折旧。

(2)A企业有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2023年1月1

日，该办公楼"勺原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。

2023年1月1口，A企业决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办

公楼2023年12月31日的公允价值为3800万元。假定2023年12月31日前无

法获得该办公楼H勺公允价值，税法与会计的折IH额相似。

投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的合计影响数为()。

A.T40万元

B.105万元

C.T40万元

D.T05万元

单项选择题

13、某生产企业为增值税一般纳税人。2023年，获得商品销售收入为6000万元,

转让固定资产的净收益为100万元,投资收益80万元，商品销售成本2500万元,

营业税金及附加150万元，发生销售费用2200万元，管理费用1000万元，财务

费用200万元，营业外支巴140万元；企业自行计算的应纳税所得额与会计利润

相似均为200万元。经注册税务师审核，发现如下事项未进行调整：

(1)“销售费用”账户中含广告费1000万元，业务宣传费350万元。

(2)“管理费用”账户中含业务招待费60万元，新产品研发费用50万元，支付

给企业内其他部门日勺租金50万元。

(3)“财务费用”账户中含的2023年7月1日向非金融企业借人资金300万元用

于厂房扩建，支付口勺当年利息15万元；已知该厂房于2023年7月1日开始施工,

2023年10月31口竣工结算并交付使用，银行同期同类贷款利率为5%。

(4)“营业外支出”账户中含通过公益性社会团体向灾区捐款80万元，直接向灾

区捐赠40万元；因逾期还贷向银行支付罚息5万元；缴纳税收滞纳金1万元。

(5)“投资收益”账户中含从国内子企业(小型微利企业)分回股息30万元；从境

外甲国分回税后股息30万元，甲国政府规定的所得税税率为20机剩余的10万

元为国债利息收入。

(6)已计入成本费用中实际支付的合理的J工资为400万元，上缴工会经费7万元，

实际发生H勺职工福利费50万元，实际发生职工教育经费12万元。

(7)12月份接受某企业捐赠的小汽车1辆用于管理部门，获得增值税专用发票，

注明价款30万元，增值税税额5.1万元，该项业务企业未做任何处理。

假设不考虑利息资本化部分口勺折旧和对营业成本的)影响。

根据上述资料，回答问题：

2023年度企业所得税税前可以扣除的“财务费用”金额为0万元。

A.175

B.187.5

C.195

D.215.55

单项选择题

14、东方企业为上市企业，增值税一般纳税人企业，合用增值税税率为17%；合

用企业所得税税率2023年和2023年均为25%：按净利润的10%提取盈余公积。

2023年度实现利润总额2023万元，2023年度的财务汇报于2023年1月10日编

制完毕，同意报出日为2023年4月20日。2023年度的企业所得税汇算清缴工

作于2023年3月25日结束。

东方企业2023年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：

(1)1月8日，企业因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意

按原价退货。该批原材料系2023年12月15日购入并入库，购入时获得口勺增值

税专用发票上注明价款80万元、增值税额13.6万元，款项未付，无其他有关税

费。至2023年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%

的存货跌价准备。获得於J增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，桎法

不容许税前扣除存货跌价准备。注册会计师在审汁时认定该事项不属于资产负债

表后来事项。

(2)2月20日，注册会计师在审计时发现，企业2023年10月15日与乙企业签

订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为

10万元，按售价5%。支付手续费。至2023年12月31日，企业合计向乙企业发

出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备：300台，企业按销

售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销存400

台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。每台设备日勺账面成本为8万元；

至审计日，企业尚未收到乙企业销售设备的款项。2023年12月31日，企业同

类设备的存货跌价准备计提比例为10%o

(3)2月20日，注册会计师在审计时发现，企业2023年9月20日与丙企业签订

一项大型设备制造协议，协议总造价600万元(不含增值税)，于2023年10月1

日动工，至2023年3月31日竣工交货。至2023年12月31日，该协议合计发

生支出120万元，与丙企业已结算协议价款180万元，实际收到货款300万元。

2023年12月31日，企业友50%的竣工进度确认收入，按实际发生H勺支出确认费

用，未确认协议估计损失准备。在审计时，注册会计师估计协议尚需发生成本

360万元，据此确认办议竣工进度为25%,无需计提协双估计损失也备。不考虑

增值税原因。

(4)3月8日，董事会决定自2023年1月1日起将企业位于城区日勺已出租一幢建

筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2023年1月20日投入使

用并对外出租，入账时初始成本为1940万元，市场售价为2400万元；估计使用

年限为23年，估计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相

似；年租金为180万元，按月收取；2023年1月1日该建筑物的市场售价为2500

万元。东方企业认同上述经注册会计师审计发现的问题并作对应的会计调整处

理。

根据上述资料，回答问题：

东方企业在对2023年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应

调减原已编制时2023年12月31日资产负债表中叫“未分派利润”项目金额0

万元。

A.152.650

B.181.250

C.286.875

D.318.750

单项选择题

15、现实中，房地产市场上某种房地产在某一时间的供应量为()。

A.存量+新开发量+其他种类房地产转换为该种房地产崖-该种房地产转换为其他

种类房地产量-拆毁量

B.存量+新开发量+该类房地产与其他种类房地产之间转换总量+拆毁量

C.存量+新开发量+空置房量-拆毁量

D.存量+新增竣工量-拆毁量

单项选择题

16、按照公允价值模式进行后续计量H勺投资性房地产，期末其公允价值日勺增减变

动应当()。

A.直接计入权益

B.直接计入当期损益

C.公允价值增长计入权益，其减少计入当期损益

D.公允价值增长作为递延收益，其减少计入当期损益

单项选择题

17、甲、乙企业均在年末按净利润的10%计提盈余公积，甲企业2023年—2023

年有关投资业务如下：

(1)甲企业2023年7月1日与A企业到达资产置换协议，甲企业以投资性房地产

和无形资产换入A企业对乙企业的J投资，该资产互换协灰具有商业实质且换入和

换出资产H勺公允价值可以可靠计量，甲企业占乙企业注册资本的20%。甲企业换

出投资性房地产的账面价值为900万元(其中成本为800万元，公允价值变动为

100万元)，公允价值为500万元(不考虑有关营业税)；换出无形资产H勺账面原

价为2610万元，己合计推销250万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价

格2300万元，营业税税率为5%。乙企业H勺其他股份分别由B、C、D、E企业平

均持有。2023年7月1日，乙企业股东权益有关账户的贷方余额为：“股本”8000

万元，“资本公积”4000万元，“盈余公积”1000万元，“利润分派一未分派

利润”1580万元。经确认其可识别净资产口勺公允价值为15000万元。差异由如

下两项资产导致(单位：万元)：

项目账面原价已提折旧或摊销公允价值乙企业估计使用年限甲企业获得投资后

剩余使用年限

固定资产

无形资产6

双方采用的会计政策、会计期间相似。甲企业按权益法核算对乙企业H勺投资。

(2)2023年乙企业实现净利润1600万元(各月均衡)。不考虑内部交易。

(3)2023年9月20日乙企业宣布分派2023年现金股利300万元，2023年9月

25日甲企业收到现金股利。2023年12月乙企业将自用的建筑物等转换为投资性

房地产而增长其他资本公枳60万元(已扣除所得税影响)。2023年乙企业发生净

亏损100万元。

(4)2023年1月2日，甲企业收购了乙企业的股东B企业、C企业、E企业对乙

企业的股份，支付价款为9700万元，自此甲企业占乙企业表决权资本比例的80%,

并控制了乙企业。为此，甲企业改按成本法核算。

根据上述资料，回答问题：

2023年度，甲企业因对乙企业的长期股权投资业务而增长日勺税前利润为()万元。

A.-20

B.40

C.-50

D.10

单项选择题

18、下列项目中，不应计入存货成本的有()。

A.商品流通企业在采购商品过程中发生的保险费用

B.非正常消耗的直接材料、直接人工和制造费用

C.在生产过程中为到达下一种生产阶段所必需的费用

D.存货的加工成本

单项选择题

19、出让国有建设用地使用权转让中，转让房地产时应具有的条件不包括()。

A.按出让协议约定已经支付所有土地使用权出让金，并获得土地使用权证书

B.转让时已经建成H勺，应持有房屋所有权证书

C.属于房屋建设工程的，完毕开发投资总额啊30%以上

D.属于成片开发土地H勺，形成工业用地或其他建设用地条件

单项选择题

20、自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，投资性房

地产应当按照转换当日口勺公允价值计量。转换当日的公允价值不小于原账面价值

的，其差额作为()。

A.资本公积(其他资本公积)

B.投资收益

C.营业外收

I).公允价值变动损益

单项选择题

21、AS企业将一自用办公楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该

办公楼的账面原值为5000万元，已计提的合计折旧为100万元，已计提的固定

资产减值准备为200万元，转换日的公允价值为6000万元，则计入“资本公

积一一其他资本公积”科目H勺金额为0万元。

A.6000

B.4700

C.5000

D.1300

单项选择题

22、根据企业所得税法H勺规定，企业的下列各项支出，在计算应纳税所得额时，

准予从收入总额中直接扣除口勺是()。

A.公益性捐赠支出

B.软件生产企业的职工培训费用

C.固定资产的减值准备

D.向投资者支付H勺股息、红利等权益性投资收益款项

单项选择题

23、企业购入原材料，买价3000元，增值税(进项税额)为510元，发生运杂费

200元，装卸费300元，入库前发生整顿挑选费80元：那么该批材料口勺实际成

木是元。

A.3580

B.4090

C.3500

D.3510

单项选择题

24、甲企业为20为年发行A股的上市企业,2023年开始执行《企业会计准则》,

甲企业所得税税率为25%,按净利润H勺10%计提法定盈余公积。甲企业坏账准备

的计提比例为4%,税法规定坏账在实际发生时才容许从应纳税所得额中扣除，

其他资产计提H勺减值准备均不得从应纳税所得额中扣除，实际发生H勺资产损失可

以从应纳税所得额中扣除。

因执行《企业会计准则》，2023年初波及需要调整H勺事项如下；

(1)2023年10月20日购置的B企业股票100万股作为近期投资，每股成本9元,

2023年末市价10元，按新准则应划分为交易性金融资产，按公允价值进行后续

计量，并追溯调整。

(2)甲企业于2023年12月31日将一刚竣工的建筑物对外出租，租期为5年，出

租时，该建筑物的成本为2023万元，使用年限为23年，甲企业对该建筑物采用

年限平均法计提折旧，无残值(使用年限、折旧措施均与税法一致)。按新准则划

分为投资性房地产，采用公允价值模式计量并追溯调整，2023年末公允价位为

3000万元。按新准则规定，初次执行日投资性房地产公允价值与之前固定资产

账面价值之间的差额调整留存收益。

(3)所得税核算措施从应付税款法改为资产负债表债务法。

2023年未存在的其他事项如下：

(1)2023年12月31日,甲企业应收账款余额为4000万元,已计提坏账准备160

万元。

(2)按照销售协议规定，用企业承诺对销售rJX产品提供3年免费售后服务。甲

企业2023年末“估计负债一产品质量保证”贷方余额为400万元。税法规定，

与产品售后服务有关的支出在实际发生时容许税前扣除。

(3)甲企业2023年1月1口初4100万元购入面值4000万元H勺国债，作为持有至

到期投资核算，每年1月10F1付息，到期一次还本，票面利率6的假定实际利

率为5%,该国债投资在持有期间未发生减值。税法规定，国债利息收入免征所

得税。

(4)2023年7月开始计提折旧H勺一项固定资产，成本为6000万元，使用年限为

23年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提7斤旧，税收处理按直线法

计提折旧。假定税法规定H勺使用年限及净残值与会计规定相似。

(5)2023年12月31日，甲企业存货的账面余额为2600万元，存货跌价准备账

面余额300万元。税法规定，该类资产在发生实质性损失时容许税前扣除。

2023年发生的事项如下：

(1)2023年4月，甲企业自公开市场购入基金，作为可供发售金融资产核算，买

价为1995万元，发生的有关税费5万元，2023年12工31日该基金H勺公允价值

为3100万元。

(2)2023年5月，将2023年10月20口购置H勺B企业股票发售50万股，获得款

项560万元，2023年末每股市价13元。

(3)甲企业2023年12月10日与丙企业签订协议,约定在2023年2月20日以每

件0.2万元的价格向丙企业提供A产品1000件，若不能按期交货，将对甲企业

处以总价款20%的)违约金。签订协议步产品尚未开始生产，甲企业准备生产产品

时，原材料日勺价格忽然上涨，估计生产A产品的单位成本将超过协议单价，估计

A产品的单位成本为0.21万元。

(4)2023年投资性房地产的公允价值为2850万元。

(5)向关联企业提供现金捐赠200万元。

(6)应付违反环境保护法规定罚款100万元。

(7)2023年发生坏账60万元，按税法规定可以在税前扣除，年末应收账款余额

为6000万元，坏账准备余额为240万元。

(8)2023年发生产品质量保证费用350万元，确认产品质量保证费用500万元。

(9)2023年年末结存存货账面余额为3000万元，存货跌价准备账面余额为100

万兀°

(10)2023年甲企业利润总额为5000万元。

其他有关资料：

(1)假定预期未来期间甲企业合用啊所得税税率不发生变化；

(2)甲企业估计未来期间可以产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣临时性差

异。

(3)不考虑本题所列事项以外H勺其他项目。

根据上述资料，回答问题：

甲企业2023年初变更会计政策时，按照新的J所得税核算措施应当调整H勺资产负

债表中的“未分派利润”项目金额为()万元。

A.1071

B.990

C.1080

D.1110

单项选择题

25、下列各项中。可以影响企业当期损益的是()。

A.可供发售金融资产公允价值不小于账面价值

B.持有至到期投资转换为可供发售金融资产时，其公允价值不小于账面价值

C.采用公允价值模式计量的投资的房地产，期末的公允价值高于账面价值

D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日其公允价

值不小于账面价值

单项选择题

26、20X8年12月1日，H企业因租赁期满，将出租H勺写字楼收回，开始作为办

公楼用于本企业的行政管理。当日的公允价值为7800万元。该项房地产在转换

前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6500万元，

公允价值变动1250万元。则转换时应确认的公允价值变动损益为()万元。

A.220

B.50

C.6720

D.80

单项选择题

27、有关投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中对H勺H勺是0。

A.成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更

B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模

式

C.已采用成本模式计量H勺投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式

D.企业对投资性房地产H勺计量模式可以随意变更

单项选择题

28、在会计信息质量特性中，规定合理核算也许发生的费用和损失H勺是()。

A.有关性

B.可靠性

C.谨慎性

D.重要性

单项选择题

29、甲企业将采用公允价值模式计量H勺投资性房地产转为自用固定资产，转换日

该投资性房地产的公允价值为2023万元，转换日之前“投资性房地产一成本”

科目余额为2300万元，“投资性房地产一公允价值变动”科目贷方余额为200

万元，则转换口影响损益的对H勺处理措施为()。

A.记入“投资收益”贷方100万元

B.记入“投资收益”借方100万元

C.记入“公允价值变动损益”贷方100万元

D.记入“公允价值变动损益”借方100万元

单项选择题

30、下列发生于汇报年度资产负债表口至财务汇报同意报出口之间H勺各事项中,

不应调整汇报年度财务报表有关项目金额的是()。

A.董事会通过汇报年度现金股利利润分派预案

B.发现汇报年度财务汇报存在重要会计差错

C.资产负债表日未决诉讼结案，熨际判决金额与已确认估计负债不一样

D.新证据表明固定资产在汇报年度资产负债表日计提的固定资产减值准备发生

错误

1-答案：D

甲企业的资产减值损失=2500+1500=4000(万元)。

2-答案：D

已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产估计尚可使用年限分

期摊销。

3-答案:C

［考点］本题重要考察口勺知识点为有关固定资产折旧的有关规定。

4-答案：C

［解析］购入的作为投资性房地产的建筑物采用成本计量模式时，其会计处理同

固定资产同样。当月增长，当月不计提折旧。因此2023年应当计提折旧H勺时间

为11个月。2023年计提折旧=(300-30)+20X11+12=12.38(万元)。因此，本

题附对的答案为C。

5-答案:D

【解析】：选项D,发售固定资产发生的净损失计入营业外支出，营业外支出不

是平常活动中发生口勺，因比不属于费用。选项A,经营性租出固定资产H勺折旧额

一般计入其他业务成本中；选项B,成本模式计量的投资性房地产日勺摊销额计入

其他业务成本中；选项C,企业发生的现金折扣计入财务费用，这三项均属于企

费用。因此对"日勺答案为D。

6-答案：C

［解析］谨慎性规定企业走交易或者事项进行会计确认、计量和汇报应当保持应

有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但假如有合理H勺基础可以

估计的，应合理核算也许发生的费用和损失。

7-答案：A

［考点］固定资产支出资本化

8r答案；A,B,D,E

［解析］计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，重要包括历史成本、重置

成本、可变现净值、现值和公允价值等。C项可供发售金融资产一般用公允价值

计量属性。

9-答案：A,B,D,E

［解析］计量属性是指应予以计量的某一要素的特性，重要包括历史成本、重置

成本、可变现净值、现值和公允价值等。C项可供发售金融资产一般用公允价值

计量属性。

10-答案：C

［解析］谨慎性规定企业充交易或者事项进行会计确认、计量和汇报应当保持应

有的谨慎，不高估资产或收益，也不低估负债或费用，但假如有合理H勺基础可以

估计的，应合理核算也许发生的费用和损失。

11-答案：D

［解析］年度资产负债表E至财务汇报同意报出日之间发现时汇报年度的会计差

错，应当按照资产负债表后来事项中的调整事项进行处理。

12-答案：B

［解析］投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量的合计影响数

=［3800-(4000-240-100)］X(1-25%)=105(万元)

13-答案：B

企业为购置、建造固定资产、无形资产和通过12个月以上的建造才能到达预定

可销售状态H勺存货发生借款H勺，在有关资产购置、建造期间发生H勺合理H勺借款费

用，应予以资本化，作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后

发生的借款利息，可在发与当期扣除。因此向非金融企业借款