2023年资产评估师之资产评估基础能力测试试卷A卷附答案

2023年资产评估师之资产评估基础能力测试试卷A

卷附答案

单选题（共35题）

1、下列不属于我国资产评估行业发展特点的是（）。

A.改革开放催生了我国资产评估行业

B.服务国有企业成为资产评估行业发展壮大的基础

C.第三产业的发展促进了资产评估行业的发展

D.金融市场的建立加快了资产评估行业发展

【答案】C

2、某设备购建于2013年，账面原值为10万元，购建日该类资产的定基价格指

数为102%,2019年对该设备进行评估，评估基准日该类资产的定基价格指数为

135%,经专家鉴定，该设备的成新率为70%,计算该设备的实体性贬值额为

（）万元。

A.3

B.3.97

C.9.26

D.4.13

【答案】B

3、财政部统一部署对资产评估行业的监督检查，下列各项中，不属于财政部职

责范围的是（）。

A.制定机构、人员、协会和相关业务监督检查的具体办法

B.对资产评估机构包括分支机构进行重点检查，并将检查结果予以公开

C.组织开展资产评估执业质量专项检查

D.检查（抽查）中国（地方）资产评估协会履行职责情况

【答案】B

4、下列关于评估对象和评估范围表述错误的有（）。

A.国有企业在界定企业价值评估的范围时，若其产权变动需要报批，以上级主

管部门批复文件所规定的评估范围为准

B.企业价值评估报告应当说明“委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评

估对象和评估范围是否一致，不一致的应当说明原因"；一般应要求委托人和

相关当事人在申报表或申报材料上以签名盖章等符合法律规定的方式，确认评

估对象和评估范围

C.委托评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围的一致性，

一般不应由资产评估师来确认，而是由委托人和相关当事人根据其经批准拟实

施的经济行为确认并提供给评估机构

D.评估对象和评估范围与经济行为涉及的评估对象和评估范围一致，仅是国有

资产监督管理机构的基本要求

【答案】D

5、下列关于国有资产评估报告评估说明中的评估结论及分析的说法中，错误的

是（）。

A.采用两种或两种以上方法进行企业价值评估时，应当说明不同评估方法结果

的差异及其原因和最终确定评估结论的理由

B.对于不纳入评估汇总表的评估结论，不作说明

C.评估结论应含有“评估结论根据以上评估工作得出”的字样

D.对于存在多家被评估单位的情况，应当分别说明其评估价值

【答案】B

6、下列资产评估价值类型中，与“退出价格”相匹配的价值类型是（）。

A.投资价值

B.清算价值

C.市场价值

D.在用价值

【答案】B

7、应该是资产评估档案的内容不包括（）

A.资产评估委托合同

B.资产评估报告

C.资产评估准则

D.资产评估计划

【答案】C

8、（），我国发布的《中华人民共和国资产评估法》第四章“评估程序”

中，明确了资产评估业务必需履行程序。

A.2015年7月1日

B.2016年7月2日

C.2017年1月1日

D.2016年1月1日

【答案】B

9、效用价值论的观点认为，价值的形成要以物品的（）为前提。

A.丰富性

B.稀缺性

C.完整性

D.复杂性

【答案】B

10、下列各项中，不属于股东可用于出资的资产的是（）°

A.货币

B.商誉

C.实物

D.土地使用权

【答案】B

11、资产由于使用及自然力的作用导致的资产的物理性能的损耗或下降而引起

的资产的价值损失是指（）。

A.资产的重置成本

B.资产的实体性贬值

C.资产的经济性贬值

D.资产的功能性贬值

【答案】B

12、下列工作底稿资料中，属于操作类工作底稿的是（）。

A.项目风险评价记录

B.专家鉴定报告

C.资产评估计划

D.评估过程中重大问题处理记录

【答案】B

13、Z公司待评估资产为一台机器设备甲，年生产能力为500吨。评估基准日

为2017年7月1日。评估人员收集的信息有：（1）从市场上收集到一个类似

设备近期交易案例，该设备的年生产能力为600吨，市场成交价格为300万；

（2）待评估设备与收集的参照设备相比，除了生产能力指标存在差异外，从参

照设备成交到评估基准日之间，该类设备的市场价格都比较稳定，其他条件也

基本相同。甲设备的评估价值为（）万元。

A.250

B.300

C.360

D.550

【答案】A

14、下列关于效用价值论的说法中，不正确的是（）。

A.认为价值产生于人们对物品效用的主观评价

B.开辟了从需求角度衡量价值的观点

C.评估出的价值更接近客观价值

D.为均衡价值论提供了理论基础

【答案】C

15、下列关于评估报告中对于委托人和资产评估报告使用人的说法中，不正确

的是（）。

A.资产评估报告应该阐明委托人及其他报告使用人的身份

B.资产评估报告只能阐明委托人及其他报告使用人的名称，不能阐明类型

C.资产评估报告可以阐明委托人及其他报告使用人的类型

D.资产评估报告可以阐明委托人及其他报告使用人的名称

【答案】B

16、我国资产评估基本准则的制定部门为（）,

A.财政部

B.财政部和中国资产评估协会

C.国务院国有资产监督管理委员会

D.中国资产评估协会

【答案】A

17、资产评估机构及其资产评估专业人员在执业过程中必须严格遵守资产评估

准则，不得随意背离。这是市资产评估机构及其资产评估专业人员履行（）

义务的基本要求。

A.诚实守信

B.谨慎从业

C.客观公正

D.勤勉尽责

【答案】D

18、资产评估对规范经济秩序的促进作用表现在（）。

A.推进上市公司并购重组、促进融资功能提升、提高资本市场财务会计信息质

量

B.既抑制了交易主体的非理性行为，也为政府强力监管提供了“数据库”

C.帮助各类资产的主体在进行资产交易和产权变动时作出价值判断，从而实现

交易价值的最大化

D.引导经济资源向价值最大化方向流动，防止“劣币驱逐良币”现象的产生

【答案】B

19、根据《资产评估法》规定，资产评估机构未按要求备案的，由有关评估行

政管理部门责令改正；拒不改正的，责令停业，可以并处（）罚款。

A.一倍以上五倍以下

B.五万元以上十万元以下

C.一倍以上十倍以下

D.一万元以上五万元以下

【答案】D

20、下列关于资产评估档案保密与查阅的说法中，不正确的是（）。

A.评估档案涉及客户的商业秘密，评估机构、资产评估专业人员有责任为客户

保密

B.资产评估档案可以允许国家机关依法调阅

C.资产评估档案不允许资产评估协会调阅

D.资产评估档案的管理应当严格执行保密制度

【答案】C

21、《国际评估准则2017》结构体系不包括（）。

A.术语表

B.基本准则

C.国际评估准则的框架

D.会计报告准则

【答案】D

22、提出了有效市场假说的是()o

A.乔治？吉布森

B.路易斯？巴切利尔

C.尤金?法玛

D.莫里斯?乔治?肯德尔

【答案】C

23、《专业评估执业统一准则》中的评估准则说明，是经()审定的。

A.美国评估促进会的规定程序

B.国际评估准则委员会

C.评估准则委员会

D.评估师资格委员会

【答案】A

24、评估基准日某设备的成本市价率为200%,已知被估全新设备的现行合理成

本为30万元，则其评估价值为()万元。

A.15

B.30

C.60

D.90

【答案】C

25、下列关于资产、负债会计科目的评估明细表格式和内容的说法中错误的是

()O

A.表头应当含有资产或负债类型（会计科目）名称.被评估单位.评估基准日.表

号.金额单位.页码等

B.表尾应当标明被评估单位填表人员.填表日期和评估专业人员

C.评估明细表按会计明细科目.一级科目逐级汇总，并编制资产负债表（方式）

的评估汇总表及以人民币元为金额单位的评估结果汇总表

D.评估结果汇总表应当按以下顺序和项目内容列示：流动资产.非流动资产.资

产总计.流动负债.非流动负债.负债总计.净资产等类别和项目

【答案】C

26、下列关于评估程序的说法中，错误的是（）。

A.委托人选择评估机构是开展评估业务的起点

B.评估委托合同一般应采取书面的形式

C.对受理的评估业务，评估机构应当指定至少一名评估专业人员承办

D.评估机构应当对评估报告进行内部审核

【答案】C

27、下列各项行为中，不属于欺诈的是（）。

A.超越自身专业能力范围招揽业务

B.以答应帮助客户解决具体困难为条件，招揽业务

C.编造与客户的上级主管部门或利害相关单位有密切关系，可以帮助客户解决

难题招揽业务

D.编造自己从未执行过的评估项目的工作经验，骗取业务等

【答案】B

28、盐酸溟己新为

A.抗高血压药

B.镇痛药

C.抗贫血药

D.祛痰药

E.抗抑郁药

【答案】D

29、在效用价值论的发展过程中，德国经济学家（）提出了人类满足需求的

三条定理。

A.巴尔本

B.孔狄亚克

C.萨伊

D.戈森

【答案】D

30、评估明细表应当按被评估单位分别归集，自成体系的是（）。

A.被评估单位（或者产权持有单位）为两家以上

B.被评估单位（或者产权持有单位）为三家以上

C.被评估单位（或者产权持有单位）为四家以上

D.被评估单位（或者产权持有单位）仅有一家

【答案】A

31、（2018年真题）下列关于资产评估经济技术原则的说法中，错误的是

（）O

A.最高最佳使用原则强调商品在交换时，应以最高最佳用途及利用方式实现其

价值

B.基于替代原则，卖方和买方的交易选择会使同质商品的交换价值趋向一致

C.毗邻园林景观会增加住宅的价值，是贡献原则的体现

D.确定评估基准日和规定评估结论使用时效是评估时点原则的要求

【答案】C

32、（2020年真题）下列关于商品需求及其影响因素的说法中，正确的是

（）O

A.某种商品价格提高会引起其互补商品需求量的提高

B.某种商品价格提高会引起其替代商品需求量的降低

C.某商品的有效需求是消费者购买该商品的意愿

D.收入水平增加并不会增加友所有商品的需求

【答案】D

33、在评估实务中，对特殊资产实施勘查，可以聘请（）协助开展工作，但

应当采取必要措施确信其工作的合理性。

A.高级会计师

B.注册会计师

C.资深行业人员

D.行业专家

【答案】D

34、下列关于资产评估法律制度体系的说法中，正确的是（）。

A.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律、行政法规共

同组成

B.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律共同组成

C.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律、行政法规、

部门规章、规范性文件共同组成

D.资产评估的法律制度体系由《资产评估法》以及其他相关法律、行政法规、

部门规章、规范性文件、资产评估行业自律管理制度共同组成

【答案】D

35、下列关于资产评估基准E选择的说法中，错误的是（）。

A.企业价值评估业务中评估基准日尽可能选择会计期末

B.评估基准日的选择应该是评估专业人员的责任

C.企业合并对价分摊资产评估的评估基准日应当选择购买日

D.目前国有资产评估对过去或者未来评估基准日的选择都没有明确规定

【答案】B

多选题（共20题）

1、资产的功能性贬值是指由于技术进步引起的资产功能相对落后而造成的资产

价值损失。以下情形可能造成资产的功能性贬值的有（）。

A.由于新工艺的采用使原有资产的建造成本超过现行建造成本

B.由于新材料和新技术的采用使原有资产的建造成本超过现行建造成本

C.由于新工艺的采用使原有资产超过体现技术进步的同类资产的运营成本

D.由于使用及自然力的作用导致的资产的物理性能的损耗

E.由于新技术的采用使原有资产超过体现技术进步的同类资产的运营成本

【答案】ABC

2、下列关于引用其他专业领域单项资产评估报告的要求中，正确的有（）。

A.对拟引用报告所涉及到的资产评估进行全面的现场勘查、核实，收集评估作

价所需的资料，并对其核查和验证

B.检查假设前提与资产评估报告是否相同，与资产评估报告相矛盾的不得引用

C.分析评估结论的内涵，并考虑引用方式

D.检查相关备案审核文件

E.确定资产评估对象和范围的适应性

【答案】BCD

3、A企业集团拥有一个商品商标甲，注册领域为第1号注册领域。据了解该集

团采用普通方式将商标甲许可给其下属的上市公司B使用，合同规定，下属上

市公司可以无时间限制、无地域限制地免费使用该商标甲。现A企业集团准备

将该商标所有权转让给B上市公司，需要对该商标所有权进行评估。另外，A

企业集团在同一注册领域内还有注册商标乙。该案例的评估对象包括（）。

A.该项许可使用权

B.商标甲所有权中除B公司许可使用权之外的权利

C.商标乙的所有权

D.商标甲所有权

E.商标乙的专利申请权

【答案】BC

4、资产评估作为专业服务业重要组成部分，其服务具有的特点包括（）。

A.服务主体具有专业性

B.专门服务于国有企业

C.服务行为具有公正性

D.服务对象具有高端性

E.服务对象具有综合性

【答案】ACD

5、以下属于评估专业人员的从业权利的有（）。

A.要求委托人提供相关的权属证明、财务会计信息和其他资料

B.拒绝委托人或者其他组织、个人对评估行为和评估结果的非法干预

C.遵守评估准则，履行调查职责

D.依法签署评估报告

E.有权同时在两个以上评估机构从事业务

【答案】ABD

6、根据有效市场理论，下列属于证券市场内在效率衡量因素的有（）。

A.与证券有关的信息充分披露，每个投资者能在相同的时间获得等量等质的信

息

B.证券市场上的交易者能以最短时间和最低成本达成交易

C.证券市场的服务设施完备

D.证券价格能否随着信息变化自由变动

E.证券市场的组织机构健全

【答案】BC

7、下列资产选项中，在设立公司时可以用作出资的资产有（）。

A.特许经营权

B.商标专用权

C.土地使用权

D.股权

E.商誉

【答案】BCD

8、恨据供求理论，影响的商品需求量的因素一般包括（）o

A.生产商的数量

B.消费者的收入水平

C.对商品价格变动的预期

D.商品的价格

E.消费者的选择爱好

【答案】BCD

9、应用市场法评估资产价值时，当参照物与评估对象的差异仅仅体现在某一基

本特征上的时候，直接比较法中的具体评估方法有（）C

A.市价折扣法

B.功能价值类比法

C.价格指数法

D.成新率价格调整法

E.市场售价类比法

【答案】ABCD

10、价值类型在资产评估中的作用主要表现为（）。

A.价值类型是影响和决定资产评估价值的重要因素

B.价值类型对资产评估方法的选择具有一定的影响，价值类型实际上是评估价

值的一个具体标准

C.明确价值类型，可以更清楚地表达评估结果，可以避免评估委托人和报告使

用人误用评估结果

D.价值类型对资产评估方法的选择具有决定性的影响，价值类型实际上是评估

价值的一个具体标准

E.价值类型的选择决定了资产评估效果的好坏

【答案】ABC

11、参照物成交价格除是参照物自身功能的市场表现，其影响因素还包括

()O

A.买卖双方交易地位

B.交易市场是否活跃

C.买卖双方交易动机

D.信息是否对称

E.交易时限

【答案】AC

12、(2019年真题)有效市场理论实证研究中所发现的“特例”现象主要有

()O

A.大公司效应

B.小公司效应

C.账面市值比效应

D.边际效应

E.时间效应

【答案】BC

13、目前，我国资产评估协会的行业自律管理组织体系包括（）。

A.会员代表大会

B.各级财政部门

C.常务理事会

D.地方协会

E.协会秘书处

【答案】ACD

14、供给不变，需求变化对均衡的影响表述正确的有（）,

A.需求增加，需求曲线向右平移。例如：“非典”时期板蓝根价格

B.需求减少，需求曲线向左平移。例如：禽流感时期鸡蛋的价格

C.需求减少，需求曲线向右平移。例如：电脑、手机

D.需求增加，需求曲线向左平移。例如：天气不好时，粮食价格

E.以上表述均正确

【答案】AB

15、根据资产评估法的规定，评估机构的组织形式可以是（）。

A.普通合伙

B.特殊普通合伙

C.有限责任公司

D.股份有限公司

E.个体户

【答案】ABCD

16、下列各项中，属于确定资产评估报告的详略程度应该考虑的因素的有

()O

A.法律.法规的要求

B.评估对象的复杂程度

C.被评估单位的合理需求

D.可以获得的评估费用的多少

E.委托人的合理需求

【答案】B

17、资产评估专业人员不得采用欺诈、利诱、强迫等不正当手段招揽业务。下

列各项中，属于采用欺诈行为的有()。

A.承诺提供满足客户预期结果的评估结果，引诱客户，招揽业务

B.编造与客户的上级主管部门或利害相关单位有密切关系，可以帮助客户解决

难题招揽业务

C.超越自身职业胜任能力范围招揽业务

D.以答应帮助客户解决具体困难为条件，招揽业务等

E.编造自己从未完成过的评估项目的工作经验，骗取业务等

【答案】BC

18、资产评估行业具备典型的现代服务业特征，是专业服务业的重要组成部

分，也成为通用商业化语言。具体表现在()o

A.服务主体具有专业性

B.服务对象具有亲民性

C.服务主体具有公正性

D.服务对象具有高端性

E.服务行为具有公正性

【答案】AD

19、生产商品的劳动二重性表述正确的有（）。

A.具体劳动是形式上各不相同的劳动

B.抽象劳动是人的体力和脑力的耗费，即无差别的人类劳动

C.二者不是两种劳动，也不是两次劳动，是生产商品的同一劳动过程的两个方

面

D.具体劳动创造出价值

E.缝衣、织布、砍柴等，表现为不同的工具、动作、劳动对象、生产目的、劳

动产品。即具体劳动所涉及的具体形式不同

【答案】ABC

20、根据资产评估法的规定，符合设立评估机构的条件的有（）。

A.应向工商行政管理部门申请办理登记，领取营业执照

B.领取营业执照后30日内向财政部门进行备案

C.应具有足够数量的评估师

D.具有资产评估师资格即可成为合伙人和股东

E.资产评估机构名称应当包含“资产评估”字样

【答案】ABC

大题（共10题）

一、甲评估师执行某国有企业的评估项目（非重大和特殊项目），评估基准日

是2016年6月30日。在执行其他必要的评估程序之后，评估师完成了评估报

告（评估报告日为2016年12月20日），并于2017年1月底完成工作底稿等

评估档案的归档工作。VI〉、请简述编制资产评估报告的步骤。＜2＞、在工作

底稿归档的具体工作中，评估机构应做到哪几个方面＜3＞、评估档案保存期限

为多少年＜4＞、哪些机构或者人员需要对评估档案的保密负责V5＞、评估档案

在哪些情形下，可以对外提供

【答案】编制资产评估报告主要有以下几个步骤：①整理工作底稿和归集有关

资料；②评估测算表的数字汇总；③评估初步数据的分析和讨论；④编写评估

报告；⑤资产评估报告的签发与送交。在工作底稿归档的具体工作中，评估机

构应做到以下几个方面：（1）评估档案归集。（2）确定档案的内容及形式。

（3）电子文档的管理：①做好电子文件收集、积累的基础工作；②严格电子文

件的归档管理；③加强电子文件软件、硬件设施管理；④重视和加快电子文件

管理人员的培养。

二、甲公司拟以A专利技术走其参股的企业追加出资，遂聘请资产评估机构进

行评估。（1）甲公司财务总监李某表示该专利技术上年评估为2000万元，本

年根据具体价值考虑应不低于这个数字，李某表示评估服务满意将支付高于市

价30%的评估服务费，业务洽谈人员承接了该项目，并接受了李某赠送的价值5

万元的购物卡一张。（2）订立业务委托合同后，委派项目负责人为张三，其妻

子为甲公司财务主管。（3）编制的资产评估计划主要列示现场调查关键环节及

时间点。（4）资产评估机构出具评估报告后发现甲公司将评估报告用于了专利

技术的抵押担保，评估机构这此提出了异议，甲公司以资产评估委托合同并未

明确使用范围为由拒绝更正其行为。问题：（1）指出双方行为的不恰当之处，

并说明理由；（2）简述业务洽谈人员的工作职责（不少于五条）；（3）工作

底稿中如何体现业务洽谈人员的工作。

【答案】（1）双方行为的不合理之处及理由①资产评估机构接受了预设评估值

的要求不恰当资产评估机构及其资产评估专业人员开展资产评估业务，应当独

立进行分析和估算并形成专业意见，拒绝委托人或者其他相关当事人的干预，

不得直接以预先设定的价值作为评估结论。本题目中客户以高额酬金及变相回

扣利诱，按照预先设定评估值评估导致评估专业人员违背职业道德，给评估机

构及其评估专业人员带来风险隐患。此种情况下评估专业人员应保持应有的职

业审慎，独立执业，告知委托方评估值需按照准则执行评估程序收集证据后才

能最终确定，项目承接阶段无法对于评估结果做出任何承诺,②业务洽谈人员

接受购物卡行为不恰当。根据《资产评估法》的规定，评估专业人员不得索

要、收受或者变相索要、收受合同约定以外的酬金、财物或者谋取其他不正当

利益。③项目负责人的委派不恰当项目负责人的妻子属于准则界定的亲属范

畴，担任的职务属于可能对评估结论施加重大影响的特定职务。构成人员上的

关联。承接评估业务之前，应进行独立性核查。执业过程中发现影响独立性的

事项并可能导致不利影响时，应及时采取措施消除可能的不利影响，并与委托

人沟通。消除不利影响的措施通常包括人员回避、业务回避、消除关联关系、

第三方审核等。不能消除时，不得承接该评估业务，或者应当终止该评估业

务。④资产评估计划的内容不完善。资产评估计划包括资产评估业务实施的主

要过程及时间进度、人员安排等。应涵盖现场调查、收集评估资料、评定估

算、编制和提交资产评估报告等资产评估业务实施的主要过程。⑤资产评估业

务委托合同未约定报告使用范围

三、红叶公司与英华资产评估事务所签订资产评估委托合同，对公司生产齿轮

的生产线进行价值评估。已知该生产线额定生产能力为800个/月，已使用2

年，目前状态良好，观察估计其实体性贬值25%,在生产技术方面，此生产线

为目前国内先进水平。但是由于市场竞争激烈，目前只能生产水平为700个/

月。假设已知其更新重置成本为80万元，这类设备的生产规模经济效益指数X

=0.7。＜1＞＞资产评估委托合同的内容主要包括哪些？V2〉、计算继续使用条

件下该生产线的公平市场价值。＜3＞、资产评估委托合同由谁签名印章？

【答案】1.资产评估委托合同的主要内容包括：（1）资产评估机构和委托人的

名称、住所、联系人及联系方式；（2）评估目的；（3）评估对象和评估范

围：（4）评估基准日：（5）评估报告使用范围：（6）评估报告提交期限和方

式；（7）评估服务费总额或者支付标准、支付时间及支付方式；（8）资产评

估机构和委托人的其他权利和义务；（9）违约责任和争议解决；（10）合同当

事人签字或者盖章的时间。（11）合同当事人签字或盖章的地点。

2.更新重置成本=800000（元）实体性贬值=800000X25%=200000（元）经济

性贬值率=[1一（700/800）'0.7]X100%=8.92%经济性贬值=800000X8.92%

=71360（元）资产评估价值=800000—200000—71360=528640（元）3.资产

评估机构决定受理评估业务之后，应当要求委托人依法订立评估委托合同。资

产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或执行合伙事务合伙人）

签字并加盖资产评估机构印章。

四、S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公

司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评

估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约

定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向

资产评估机构提供企业未来盈利预测资料•，并对资料的真实性与可实现性负

责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；

（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%,完成

现场评估工作后7日内支付40%,提交正式报告后7日内支付30机项目满足委

托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，

资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的

真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门

发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案

调查。要求：＜1＞、委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当说明理由。V

2＞、该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰

当说明理由。V3＞、委托合同中付款是否存在问题说明理由.

【答案】＜1＞、委托合同中上评估方法的约定不恰当。（2分）因为评估目的

是股权转让，评估对象就应该是企业的股权，涉及的资产范围是企业的全部资

产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值

等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2分）＜2＞、不恰当。这种做法违

背了客观性要求。（2分）在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、

客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效

性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查

所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。

资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估

准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意

见。（2分）＜3＞、存在问题。（2分）“实现委托方的预期目标后另行奖励

20万元”，属于不正当利益。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托

人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。（2分）

五、甲资产评估机构接受乙公司委托，对某一项资产进行价值评估，双方确

定，采用收益法进行评估，有关资料如下：（1）本企业所得税税率为25胀

（2）未来3年该资产的预期的税前净利润分别为：1000万元、1100万元、

1150万元，从第4年开始预计1200万元左右；该资产预计寿命为10年，每年

提取折旧200万元，项目结束时，没有残值；（3）本资产初始投资15000万

元，其中长期负债占资产总额比重为30%,长期负债利息率为6%；（4）据查，

评估时市场平均收益率为10%,无风险报酬率为4%,风险系数为1.5。回答以

下问题：＜1＞、请说明应用收益法的基本步骤＜2＞、在单项资产评估中，收益

法通常被用于哪些资产的评估＜3＞、使用资本资产定价模型确定的该项资产权

益资金的投资报酬率为多少＜4＞、评估该项收益性资产使用的折现率为多少V

5》、请计算本企业收益性资产的评估值

【答案】＜1＞、应用收益法评估的基本步骤：（1）搜集或验证与评估对象未来

预期收益有关的数据资料；（2）分析测算被评估资产的未来预期收益；（3）

分析测算折现率或资本化率；（1.5分）（4）分析测算被评估资产预期收益持

续的时间；（5）用折现率或资本化率将评估对象的未来预期收益折算成现值；

（6）分析确定评估结果。（1.5分）V2＞、在单项资产评估中，收益法通常被

用于以下类型资产的评估：（1）无形资产，包括专利及专有技术、商标、著作

权、客户关系、特许经营权等。（2）房地产。通常是具有收益性的房产类别，

比如商铺、酒店、写字楼等。（3）机器设备。一般情形下，单台机器设备很难

独立产生收益，因此该类型资产不易采用收益法进行评估。对于可出租的机器

设备或可独立产生现金流的生产线、成套设备，可以采用收益法进行评估。

（4）其他资产。比如非上市交易的股票、债券、长期应收款、长期股权投资、

投资性房地产等。（3分）＜3＞、资产权益资金的投资报酬率=4%+1.5X

（10%-4%）=13%（3分）V4＞、折现率=长期负债占资产总额的比重X长期

负债利息率X（1一所得税税率）+所有者权益占资产总额的比重X投资报酬率

(1分)=30%X6%X(1-25%)+70%X13%=10.45%(2分)V5＞、第一年现

金流量=1000X(1-25%)+200=950(万元)(0.5分)第二年现金流量=

1100X(1-25%)+200=1025(万元)(0.5分)笫三年现金流量=1150X

(1-25%)+200=106

2.5（万元）（0.5分）第四至第十年现金流量=1200X（1-25%）+200=

1100（万元）（0.5分）本企业收益性资产评估值=950/（1+10.45%）+

1025/（1+10.45%）2+106

2.5/(1+10.45%)3+1100X{[1-(1+10.45%)(-7)]/10.45%}/(1+

10.45%)3=6405.19(万元)(2分)

六、甲公司与乙资产评估事务所签订资产评估委托合同，对公司生产齿轮的生

产线进行价值评估。已知该生产线额定生产能力为800个/月，已使用2年，目

前状态良好，观察估计其实体性贬值25%。在生产技术方面，此生产线为目前

国内先进水平。但是由于市场克争激烈，目前只能生产水平为700个/月。假设

已知其更新重置成本为80万元，这类设备的生产规模效益指数X=0.7。要求：

（1）资产评估委托合同的内容主要包括哪些？（2）计算继续使用条件下该生产

线的公平市场价值。（3）资产评估委托合同由谁签名印章？

【答案】（1）资产评估委托合同的主要内容包括:①资产评估机构和委托人的

名称、住所、联系人及联系方式②评估目的③评估对象和评估范围④评估基准

日⑤资产评估报告使用范围⑥资产评估报告提交期限和方式⑦评估服务费总额

或者支付标准、支付时间及支付方式⑧资产评估机构和委托人的其他权利和义

务⑨违约责任和争议解决⑩合同当事人签字、盖章的时间11.合同当事人签

字、盖章的地点（2）更新重置成本=800000（元）实体性贬值

=800000X25%=200000（元）

七、资产评估报告正文由“（一）绪言、（二）委托人、被评估单位（或者产

权持有单位）和资产评估委托合同约定的其他资产评估报告使用人概况、

（三）评估目的、（四）评估对象和评估范围、（五）价值类型和评估基准

日、（六）评估依据、（七）评估方法、（八）评估程序实施过程和情况、

（九）评估假设、（十）评估结论、（十一）特别事项说明、（十二）资产评

估报告使用限制说明、（十三）资产评估报告日和签名盖章”十三部分组成。

请回答以下问题：＜1＞、在绪言中，应该明确应该遵循的原则包括哪些＜2＞、

在资产评估实践中，引起资产评估的经济行为主要有哪些＜3＞、评估基准日的

确定人是委托人还是资产评估师V4＞、评估报告应当说明执行资产评估项目采

用的支持评估结论的取价依据。取价依据通常包括哪些内容＜5＞、资产评估报

告应当说明评估程序受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项以

及期后事项，特别事项说明通常包括哪些内容

【答案】在绪言中，应该明确遵循独立、客观和公正的原则°在资产评估实践

中，引起资产评估的经济行为主要有资产转让、企业兼并、企业出售、企业联

营、股份经营、中外合资（合作）、企业清算、担保、企业租赁、债务重组

等。评估基准日由委托人确定，资产评估师可以根据专业经验提供建议。评估

报告应当说明执行资产评估项目采用的支持评估结论的取价依据。取价依据通

常包括：①企业提供的取价依据相关资料一般包括企业本身的财务会计和经

营，资产购建、使用及管理等资料。②国家有关部门发布的取价依据相关资料

一般包括统计资料、技术标准和政策文件等资料。③评估机构收集的取价资

料，应当是除国家有关部门发布和企业提供的资料外，评估机构自行收集并依

据的市场交易、专业资讯、研究分析等资料。资产评估报告应当说明评估程序

受到的限制、评估特殊处理、评估结论瑕疵等特别事项以及期后事项，通常包

括下列内容：①引用其他机构出具报告结果的披露要求；②权属资料不全面或

者存在瑕疵的情形；③评估程序受到限制的情形；④评估资料不完整的情形；

⑤评估基准日存在的法律、经济等未决事项；⑥关于担保、租赁及其或有负债

（或有资产）的披露；⑦关于期后事项的披露；⑧关于经济行为对评估结论的

影响；⑨总体要求。

八、2018年11月5日,DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限

公司签订《资产评估业务委托合同》。2018年12月10S,ABC出具ABC评报

字（2018）第697号评估报告，评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公

司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。ABC收取评估费6万

元。（1）项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元，并

称5亿元还是可以试试。（2）评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计

划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对WXJT的总经理进

行访谈。（3）应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S-6评估预

测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字

样。（4）评估师预测WXJT公司2019年—2022年各年收入的增长率分别是

18%、15%、12乐12%,但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。（5）因

出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表，12月11口出纳将上述

资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。（6）评估报告的内部审核日期

为2018年12月12日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”

应补齐。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理

由；涉及违法行为的说明处罚措施。

【答案】（1）至（4）项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC

评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成《证券法》第

二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记

载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY是直接负责的主管人员。对

ABC评估事务所上海分所给予责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服

务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人

员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万

元以下的罚款。（5）未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应

在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制独

立取得，而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务，应当对评估对象进行现

场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权

属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业

人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通

常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。（6）评估报

告的出具日期早于内部审核E期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。

工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。