出口退税风险隐患排查整治方案

出口退税风险隐患排查整治方案一、总则1.1编制背景近年来，我国对外贸易持续稳定增长，出口退税政策作为支持外贸发展的核心政策工具，在减轻出口企业资金压力、提升出口产品国际竞争力、稳外贸稳就业方面发挥了重要作用。但是随着出口贸易新业态新模式的不断发展，骗取出口退税违法行为的手段也不断翻新，隐蔽性、复杂性持续提升，部分出口企业合规意识薄弱，内部管理存在漏洞，少数税务机关内部监管也存在短板，出口退税风险防控压力持续加大。为深入落实防范化解出口退税风险、严厉打击骗取出口退税违法行为的工作部署，全面梳理排查出口退税领域存在的风险隐患，筑牢国家税收安全防线，特制定本方案。1.2编制依据本方案依据《中华人民共和国税收征收管理法》《中华人民共和国增值税暂行条例》《财政部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》《国家税务总局关于发布的公告》《国家税务总局关于进一步规范出口退（免）税管理防范出口骗税风险的通知》等法律法规和规范性文件制定。二、排查整治工作目标2.1总体目标全面排查出口退税业务全流程、全链条风险隐患，严厉打击骗取出口退税违法行为，规范出口退税管理秩序，提升出口退税办理质效，保障国家税收安全，推动出口贸易合规健康发展，助力稳定外贸基本盘。2.2具体目标实现风险隐患清底见底，全面清理存量风险，有效遏制增量风险，做到风险隐患排查不留死角、整治不留后患健全风险防控体系，完善出口退税全流程风险管理机制，堵塞内部管理漏洞，提升风险识别和处置能力提升合规经营意识，强化出口企业主体责任，引导企业建立内部风险管控制度，营造合规经营的良好氛围优化出口退税服务，在防范风险的前提下，加快合规企业退税进度，提升出口企业获得感，支持外贸高质量发展三、排查整治范围与对象3.1排查范围覆盖出口退税业务全流程，涵盖出口退（免）税备案、申报、审核、退库、后续管理全环节，包括一般贸易、加工贸易、跨境电商、市场采购、外贸综合服务、离岸转手买卖等各类出口业务模式，覆盖近三个纳税年度已办理出口退（免）税的全部业务。3.2排查对象排查对象包括两类，一是出口退税企业主体，二是税务机关内部管理环节。其中出口企业重点排查对象包括：近三个纳税年度办理出口退（免）税累计金额超过1000万元的出口企业出口退税率13%及以上的高退税率商品出口额占总出口额比例超过80%的企业出口货物涉及纺织服装、电子产品、农产品、化工产品等骗税高发敏感商品的企业存在出口货物流、资金流、发票流“三流”不一致疑点的企业供货企业、出口报关口岸均不在出口企业注册地，异地供货、异地报关业务占比超过50%的企业纳税信用等级为C级、D级的出口企业近三年被税务机关触发过出口退税风险预警或者收到过风险提示的企业跨境电商、市场采购、外贸综合服务、离岸转手买卖等新型出口贸易模式企业收到其他部门移送风险线索的出口企业四、风险隐患排查核心内容4.1出口企业端风险隐患排查4.1.1单证资料合规性风险排查出口企业备案单证的真实性、完整性、一致性，核查是否存在伪造、变造、虚构造假备案单证的情况，是否存在购货合同、出口货物装货单、运输单据、委托报关协议等核心单证缺失、内容与实际业务不符的情况，是否存在未按规定期限留存备案单证的情况，是否存在伪造海运提单、空运提单、舱单信息虚构出口业务的情况。4.1.2出口货物流真实性风险排查是否存在“假自营、真代理”“四自三不见”等违规出口业务，是否存在货物未实际离境、虚构出口货物信息，或者货物出口后通过非正常渠道回流国内的情况，是否存在“票货分离”，供货企业直接向第三方发货，出口企业仅取得发票未实际管控货物的情况，是否存在换单转货，货物实际所有人与出口企业申报信息不符的情况，核查敏感商品供货源头是否可追溯，异地供货发货逻辑是否合理，报关单信息与实际货物的品名、数量、规格、重量是否一致。4.1.3资金流合规性风险排查是否存在异常资金回流，核查出口企业向供货企业支付货款后，是否存在资金通过个人账户、关联企业、第三方平台转回出口企业实际控制人账户的情况，是否存在无合理理由的境外第三方收汇、境内第三方结汇的情况，是否存在超规定期限未收汇、虚构收汇信息申报出口退税的情况，是否存在通过地下钱庄非法办理结汇收付的情况，是否存在通过个人账户收付货款掩盖异常资金轨迹的情况。4.1.4进项发票与税额风险排查是否存在虚开增值税专用发票作为进项抵扣凭证，核查供货企业的生产产能、经营规模与供货数量是否匹配，是否存在供货企业年产能不足百万元，却向出口企业供应数千万元货物的异常情况，是否存在进项税额应转出未转出，将用于免税、不退税项目的进项税额违规用于申报退税，是否存在购进发票的品名、数量、规格与出口货物信息不符，mismatching进销商品信息的情况，是否存在从非正常户、走逃失联企业取得进项发票申报退税的情况。4.1.5新型贸易模式合规风险针对跨境电商B2B出口、市场采购贸易、外贸综合服务企业代办退税等业务，排查是否存在超范围代办退税，伪造订单信息、虚报出口货物价值，是否将个人零售货物违规按照一般贸易申报出口退税，是否存在综服企业未履行代办退税风险管控职责，未对生产企业、出口货物真实性进行核查就违规代办退税，是否存在跨境电商企业将内销货物伪报为出口货物申报退税的情况。4.2税务机关内部管理风险隐患排查4.2.1退税审核流程风险排查是否严格按照规定程序开展出口退税审核，是否存在对系统提示的风险疑点未核查就直接通过审核，是否存在违规简化审核程序，对重点风险企业未开展实地核查就办理退税，是否存在未按规定核对货物流、资金流、发票流信息就通过审核，是否存在人为干预审核结果，违规为不符合条件的企业办理退税。4.2.2备案管理风险排查出口退（免）税备案信息是否准确完整，是否存在未按规定办理备案变更、备案撤回，对不符合退税条件的企业未按规定停止出口退税权，是否存在对异常备案信息未及时开展核查，对走逃失联出口企业未按规定跟进处理。4.2.3后续监管风险排查对已办理退税的出口企业是否按规定开展后续跟踪管理，对超过出口退（免）税办理期限的业务是否按规定调整处理，对上级推送、部门移送的风险线索是否及时核查处置，是否存在风险线索压案不查、久拖不办的情况，对已查实的风险问题是否按规定处置到位。4.2.4内部权限管理风险排查出口退税审核审批权限划分是否清晰合理，是否存在越权审批、违规转授权的情况，是否严格落实岗位分离制度，是否存在一人兼任审核、审批、复检多个不相容岗位的情况，是否存在未按规定执行回避制度，经办人员为关联企业办理退税的情况。五、排查整治实施步骤本方案总体实施周期为6个月，分四个阶段推进：5.1部署动员阶段（方案印发之日起30日内）各级税务机关成立出口退税风险隐患排查整治工作领导小组，结合本地区出口业务实际制定具体实施细则，明确责任分工和时间安排。组织开展全员培训，提升排查人员的政策水平和风险识别能力。通过办税服务厅、税企直连平台、官方网站等渠道，向出口企业宣传排查整治工作要求，解读政策规定，明确自查自纠的处理规则，引导企业主动开展自查。5.2企业自查阶段（部署动员结束后45日内）组织所有出口企业对照本方案明确的排查内容开展全面自查，填写《出口退税风险隐患自查表》，按期报送主管税务机关。对企业自查发现的问题，主动补缴已退税款、调整申报信息的，依法从轻、减轻或者免予行政处罚；对自查隐瞒不报，应当发现而未主动报告风险问题的，后续排查发现后依法从重处理。5.3全面排查阶段（企业自查结束后60日内）主管税务机关对企业自查结果进行梳理汇总，结合税收大数据开展风险分析，对重点排查对象开展全要素核查。依托金税三期出口退税管理系统、大数据分析平台，对企业的发票流、货物流、资金流信息进行交叉比对，对存在重大风险疑点的企业开展实地核查，延伸核查上游供货企业的生产经营、产能、纳税情况。逐一建立风险隐患台账，明确风险点、风险等级、涉及税额、责任人员，确保风险隐患底数清、情况明。5.4集中整治阶段（全面排查结束后30日内）对排查发现的风险隐患进行分类处置，督促企业完成问题整改，依法查处骗取出口退税违法行为，针对内部管理漏洞完善制度流程，总结排查整治工作经验，建立健全出口退税风险防控长效机制。六、风险隐患分级分类处置6.1风险等级划分根据风险隐患的性质、涉及退税额、主观恶意程度、可能造成的损失，将风险隐患划分为三个等级：一般风险：因政策理解偏差、工作疏忽导致的违规问题，不存在主观违规故意，涉及退税额在10万元以下，未造成国家税款损失较大风险：存在主观违规情节，涉及退税额在10万元以上50万元以下，或者存在管理漏洞未造成实际税款损失重大风险：涉嫌骗取出口退税，存在故意虚构业务、伪造单证、虚开发票等行为，涉及退税额50万元以上，或者已经造成国家税款损失6.2分类处置措施6.2.1一般风险处置对出口企业端一般风险，出具风险提醒函，责令企业限期整改，调整申报数据，补缴已退税款，对企业财务负责人开展政策辅导，不予以行政处罚。对税务内部管理一般风险，责令相关岗位人员限期整改，开展内部批评教育，完善流程节点管控要求。6.2.2较大风险处置对出口企业端较大风险，暂停出口退税办理，要求企业在规定期限内提供举证资料，核实后排除风险的予以恢复退税；核实确认存在违规的，责令补缴已退税款，按照税收征管法规定予以行政处罚，将企业列入年度重点监控对象，每半年开展一次风险复评。对税务内部管理较大风险，对相关责任人进行问责，调整工作岗位，组织开展全员警示教育，完善岗位监督制约机制。6.2.3重大风险处置对出口企业端重大风险，立即暂停出口退税办理，依法追缴已骗取的出口退税款，处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；符合移送公安机关标准的，依法移送司法机关追究刑事责任；按规定停止出口企业出口退税权，将企业列入税收违法“黑名单”，推送相关部门实施联合惩戒。对税务内部管理存在失职渎职、串通企业骗税的重大风险，依纪依法追究相关人员责任，完善内部权力监督机制，堵塞监管漏洞。七、长效机制建设7.1建立动态风险监测机制依托税收大数据构建出口退税风险指标模型，设置供货产能匹配、资金回流、敏感商品占比、异地报关占比等二十余项风险指标，按月开展风险扫描，自动推送风险疑点，实现风险隐患早识别、早预警、早处置。7.2完善跨部门协作机制建立与海关、外汇管理、公安、市场监管等部门的常态化信息共享和联合办案机制，实现出口报关数据、外汇收付数据、企业登记数据、案件线索信息互联互通，定期开展联合专项整治，提升风险打击合力。7.3健全企业合规指引机制定期开展出口退税政策培训，编制《出口企业退税合规操作手册》，引导出口企业建立内部风险管控制度，对单证管理、货物流核实、资金收付、进项审核等环节建立内部复核流程，提升企业合规经营能力。7.4落实常态化排查机制将出口退税风险隐患排查纳入年度税收风险管理工作计划，每年开展一次全面排查，每季度开展一次重点企业抽查，实现风险排查常态化、制度化，持续巩固排查整治成果。八、工作要求8.1加强组织领导各级税务机关主要负责人作为排查整治工作第一责任人，要亲自部署、亲自督导，成立由出口退税、风险管理、税务稽查、征管科技等部门共同参与的工作专班，明确分工，压实责任，确保排查整治工作各项任务落地见效。8.2坚持依法依规排查整治过程中要严格遵守税收法律法规，区分政策偏差、违规操作和骗税违法的界限，保护合法经营企业的正常权益，对合规企业要进一步加快退税进度，提升服务质效；对违法违规行为要坚决依法查处，做到事实清楚、证据确凿、程序合法、处理适当。8.3强化督导检查上级税务机关要对下级税务机关排查整治工作开展督导检查，通过抽查风险台账、复核风险处置结果等方式，检查排查工作质量，对排查不彻底、整治不到位、风险隐患遗漏的，责令重新开展排查，追究相关人员责任，并将排查整治工作成效纳入年度绩效考核。8.4及时反馈信息各级税务机关要按阶段向上级机关报送排查整治工作进展，部署动员阶段报送实施细则，企业自查结束后报送自查情况汇总，全面排查结束后报送风险隐患台账，排查整治全部结束后15日内报送全面工作总结，发生重大风险案件要及时逐级上报。九、保障措施9.1人员保障选拔熟悉出口退税政策、具备风险识别能力、业务素质过硬的人员组成排查工作组，开展专项业务培训，围绕风险识别方法、骗税案件特点、核查流程等内容开展针对性训练，提升排查人员工作能力，满足排查整治工作的人员需求。9.2技术保障依托金税三期税收管理系统、出口退税管理系统、税收大数据分析平台，为风险排查提供数据支撑，优化风险指标模型，开发风险疑