《新时代医疗机构内部审计规范化三年行动计划（2025-2027）》

《新时代医疗机构内部审计规范化三年行动计划（2025—2027）》一、总体要求（一）指导思想以全面贯彻健康中国战略为统领，紧密围绕医疗机构高质量发展目标，坚持党对审计工作的集中统一领导，准确把握新时代内部审计工作的职责定位。以构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系为目的，坚持依法审计、文明审计、廉洁审计，将内部审计工作深度融入医院治理体系和管理全过程。通过制度化、规范化、专业化、数字化的建设路径，切实发挥内部审计在防范风险、规范管理、提质增效、反腐倡廉等方面的基石作用，为医疗机构持续健康发展提供坚强的监督保障。（二）基本原则1.坚持党的领导，强化政治属性。内部审计工作必须在医疗机构党委（党总支）的直接领导下开展，严格执行重大事项请示报告制度，确保审计工作的正确政治方向。2.坚持依法依规，强化客观独立。严格遵守国家审计法律法规及内部审计准则，在法定职权范围内独立行使审计监督权，做到审计程序合法、审计方式遵法、审计标准依法。3.坚持问题导向，强化风险防控。聚焦重点领域、关键环节和重大风险，精准揭示问题，深入分析原因，提出建设性意见，推动源头治理和关口前移。4.坚持服务大局，强化价值增值。转变传统监督观念，将审计目标从单纯的查错纠弊向完善内控、增加价值、提升绩效转变，做好管理者的“谋士”和“卫士”。5.坚持系统观念，强化贯通协同。加强内部审计与纪检监察、财务、巡视巡察、组织人事等各类监督力量的协作配合，形成监督合力，构建大监督工作格局。（三）工作目标通过三年时间的系统建设，全面实现医疗机构内部审计工作的规范化转型。到2025年底，建立健全党委领导下的内部审计工作机制，审计制度体系基本完善，机构人员配置达标，审计覆盖面显著扩大。到2026年底，审计方式实现从传统财务收支审计向管理审计、绩效审计、风险审计的深度跨越，数字化审计平台初步建成并投入使用，审计质量显著提升。到2027年底，形成一套成熟定型、运行高效的内部审计规范化体系，审计成果运用机制健全，实现审计监督全覆盖与常态化的有机统一，内部审计工作水平位居行业前列。二、组织领导与体制机制建设（一）健全领导机制医疗机构党委要切实加强对内部审计工作的领导，定期听取审计工作汇报，研究部署审计年度计划、重大审计项目安排和审计整改等重要事项。成立或明确内部审计工作领导小组，主要负责人直接分管审计工作。建立健全审计委员会制度，明确审计委员会的职责权限、议事规则和工作程序，确保内部审计工作的权威性和独立性。任何部门和个人的不得干涉、阻挠内部审计人员依法开展工作，建立健全干预审计工作登记制度和报告制度。（二）优化机构设置根据规模大小和管理需要，设置独立的内部审计部门，不得与其他业务部门合署办公，不得由财务部门负责人兼任内部审计部门负责人。对于规模较大的三级医院，应设立独立的审计处（科），并配备与工作量相适应的审计人员。鼓励实行总审计师制度，协助主要负责人管理内部审计工作，强化内部审计的层级管理和专业指导。总审计师进入医院领导班子，直接对党委负责，提升审计工作的层级和话语权。（三）完善制度体系全面梳理并修订现有的内部审计管理制度，形成覆盖审计全流程的制度闭环。1.基础管理制度：制定《内部审计工作规定》《审计人员职业道德规范》《审计档案管理办法》等，明确审计工作的基本准则和行为规范。2.业务操作规范：制定《财务收支审计实务指南》《经济责任审计操作规程》《建设工程项目跟踪审计办法》《采购与付款审计实施细则》等，规范各类审计业务的操作流程。3.质量控制体系：建立《审计项目质量控制办法》《审计复核审理制度》《审计业务会议制度》等，实行审计项目分级质量控制，确保审计证据适当充分、审计结论客观公正。制度类别核心制度名称建设重点与要求组织管理类内部审计工作规定明确审计职责范围、权限、报告路径及独立性保障条款。业务规范类经济责任审计操作规程细化任中、离任审计程序，完善审计评价体系及责任界定标准。业务规范类基建修缮工程审计办法规范概预算、结算审核流程，明确全过程跟踪审计的关键节点。质量控制类审计质量复核审理办法建立三级复核机制（主审复核、部门负责人复核、总审计师/分管领导审理）。结果运用类审计整改落实管理办法建立整改台账、销号制度及整改联动机制，强化整改问责。三、重点领域审计全覆盖与深化（一）深化经济责任审计坚持“党政同责、同责同审”，对医疗机构所属部门、科室的主要负责人履行经济责任情况进行任中审计和离任审计，任中审计比例力争达到60%以上。审计内容要聚焦权力运行和责任落实，重点关注贯彻执行国家重大经济方针政策和决策部署情况、重大经济决策执行情况、内部控制制度制定和执行情况、财务收支真实合法效益情况以及廉洁从政从业情况。建立完善经济责任审计评价体系，精准界定责任，为干部考核、任免、奖惩提供重要依据。（二）强化财务收支与预算执行审计将财务收支审计常态化，重点关注医院财务收支的真实性、合法性、效益性，严格审查“三公”经费、会议费、培训费等重点支出。深化预算执行审计，将审计关口前移，对预算编制的科学性、预算执行的合规性、资金使用的绩效性进行全过程监督。重点关注收入预算执行率、支出预算执行进度以及财政专项资金的使用效益，严防无预算支出、超预算支出及虚列支出等违规行为，促进资金规范高效使用。（三）推进建设工程项目审计对医疗机构的基本建设项目、大型修缮项目实行全覆盖审计。推行全过程跟踪审计模式，将审计监督延伸至项目立项、设计、招投标、施工、竣工结算等各个环节。1.招投标审计：重点审查招标方式合规性、招标程序合法性、标底编制准确性以及是否存在围标串标行为。2.施工管理审计：重点审查工程变更和现场签证的必要性与真实性，严控工程造价风险。3.竣工结算审计：严格审查工程量计算是否准确、单价套用是否合规、各项取费标准是否符合规定，切实核减不合理费用。（四）加强物资采购与资产管理审计针对药品、耗材、医疗设备、后勤物资等采购活动开展专项审计或重点抽查。1.采购计划审计：审查采购需求是否符合业务需要，采购计划是否经过充分论证和审批。2.采购过程审计：重点关注采购方式选择、供应商遴选、合同签订等环节的合规性，防范利益输送。3.资产管理审计：定期开展资产清查盘点审计，重点审查资产购置、验收、保管、使用、处置等环节的管理情况，确保国有资产安全完整，防止国有资产流失。重点关注大型医疗设备的使用效益和社会效益，开展设备绩效审计。（五）探索运营绩效与内部控制审计适应公立医院绩效考核要求，积极开展运营绩效审计。围绕DRG/DIP支付方式改革，重点关注病种成本控制、医疗服务收入占比、次均费用控制、平均住院日等关键运营指标，分析评价运营管理的经济性、效率性和效果性。开展内部控制评价审计，定期对单位层面和业务层面的内部控制进行全面测试和评价，查找内部控制缺陷和薄弱环节，提出改进建议，促进完善内部控制体系。审计类型审计频率重点审计内容预期成果经济责任审计任中/离任必审重大决策、预算执行、廉洁从业、资产管理审计结果报告、干部评价依据基建工程审计全过程跟踪/竣工必审招投标、工程变更、资金支付、结算审核审计定案书、核减额报告采购专项审计每年至少1次专项采购计划、供应商管理、合同履约、价格合理性采购管理建议书、风险提示函绩效运营审计每年重点抽查资源配置效率、成本控制、DRG/DIP盈亏绩效分析报告、管理改进方案内部控制评价每三年全覆盖内部环境、风险评估、控制活动、信息沟通内控评价报告、缺陷整改清单四、审计工作数字化转型与创新（一）建设数字化审计平台依托医院现有的信息化基础（HIS、HRP、PACS等），规划并建设内部审计作业系统和管理系统。1.数据采集与集成：建立审计数据接口，定期采集财务数据、业务数据、物资数据、人事数据等，构建标准化的审计数据库。2.数据分析与预警：利用大数据分析技术，建立审计数据分析模型，对医疗收费、药品耗材消耗、医保报销、资金流向等高风险领域进行实时监控和疑点筛查，实现从“现场找问题”向“数据查疑点”转变。3.审计作业管理：实现审计计划管理、审计作业实施、审计档案归档等全流程的线上化、数字化管理，提升审计作业效率。（二）推广非现场审计模式充分利用信息化手段，大力开展非现场审计。对于常规性的财务收支、物价收费等审计项目，原则上应先通过非现场审计进行数据筛查，锁定疑点，再有针对性地开展现场核查。非现场审计比例应逐年提高，力争到2027年，常规审计项目的非现场核查覆盖率达到50%以上。建立“数据分析+疑点推送+现场核查+整改反馈”的闭环工作机制，提升审计的覆盖面和穿透力。（三）应用信息化审计技术引入SQL、Python等数据分析工具，提升审计人员的数据挖掘和分析能力。探索应用云计算、人工智能等新技术辅助审计，如利用自然语言处理技术分析合同文本风险，利用聚类分析技术发现异常医疗行为模式。建立数字化审计案例库，总结推广数字化审计典型经验和技术方法。五、审计质量控制与结果运用（一）全过程质量控制严格执行审计质量控制规范，将质量控制贯穿于审计方案、审计证据、审计底稿、审计报告等各个环节。1.审计方案编制：充分开展审前调查，科学编制审计实施方案，明确审计目标和重点内容，增强审计方案的针对性和可操作性。2.审计证据获取：严格遵守审计取证规范，确保审计证据的客观性、相关性和充分性，所有审计事项必须以适当、充分的审计证据支持。3.审计报告撰写：审计报告应当事实清楚、证据确凿、定性准确、评价客观、建议可行。推行审计报告分级审核制度，未经复核审理的审计报告不得出具。（二）强化审计整改落实建立审计整改长效机制，坚持“谁审计、谁督促整改”的原则。1.建立整改台账：对审计发现的问题实行清单式管理，详细记录问题清单、整改措施、整改时限和责任人员。2.实行销号管理：对整改到位的问题予以销号，对未整改或整改不到位的问题持续跟踪，直至彻底解决。3.开展整改“回头看”：定期对以往审计项目的整改情况进行回访检查，防止问题反弹，确保整改取得实效。4.整改结果公开：在一定范围内公开审计整改结果，接受群众监督，形成整改压力。（三）加强审计结果运用推动审计结果作为决策、考核、任免、奖惩的重要依据。1.与干部考核任用结合：将经济责任审计结果报告存入被审计领导干部本人档案，作为干部考核、任免、奖惩的重要参考。2.与绩效分配结合：将审计发现的管理漏洞、违规违纪问题与科室绩效考核挂钩，扣减相应绩效分数，强化经济责任。3.与完善制度结合：针对审计发现的普遍性、倾向性问题，深入分析体制机制原因，推动相关职能部门完善制度、堵塞漏洞，实现“审计一点、规范一片”的效果。六、实施步骤与时间安排（一）启动与基础夯实阶段（2025年1月—2025年12月）1.完成内部审计机构的调整和优化，确保机构独立、人员到位。2.全面修订和完善内部审计管理制度，构建起基本的制度框架。3.制定年度审计项目计划，重点开展财务收支审计和经济责任审计，消除审计盲区。4.启动数字化审计平台的需求调研和立项工作，开展数据标准制定。5.组织全员审计法律法规培训，提升审计人员专业素养。（二）深化与突破提升阶段（2026年1月—2026年12月）1.全面推行建设工程项目全过程跟踪审计，规范基建修缮行为。2.深入开展物资采购专项审计和大型设备绩效审计，重点关注运营效益。3.完成数字化审计平台一期建设，实现财务数据的自动采集和初步分析。4.开展非现场审计试点，探索大数据审计模式，总结提炼典型经验。5.建立健全审计整改联动机制，加强与纪检监察、财务部门的协作。（三）巩固与全面规范阶段（2027年1月—2027年12月）1.形成全覆盖、常态化的审计监督体系，重点领域审计实现全覆盖。2.数字化审计平台全面运行，数据分析模型广泛应用，审计效能显著提升。3.审计质量控制体系成熟运行，审计成果得到充分运用，审计价值大幅增值。4.对三年行动计划实施情况进行全面总结评估，查漏补缺，固化成果。5.选树一批内部审计规范化建设示范科室和先进个人，推广先进经验。七、保障措施（一）加强组织保障医疗机构党委要切实履行主体责任，将内部审计规范化建设纳入重要议事日程，定期研究解决工作中遇到的困难和问题。主要负责人要亲自抓、负总责，分管负责人要具体抓、抓落实。各职能部门要积极支持和配合内部审计工作，依法及时提供财务、业务资料和电子数据，为审计工作提供必要的工作条件。（二）强化队伍保障严把审计人员入口关，选拔政治素质高、业务能力强、作风过硬的人员充实到审计队伍。优化审计人员专业结构，配备财务、工程、信息技术、法律、管理等方面的复合型人才。加大培训力度，建立常态化培训机制，每年组织审计人员参加不少于40学时的继续教育。鼓励审计人员考取国际注册内部审计师（CIA）、审计师、造价师等专业资格证书，提升专业胜任能力。关心审计人员成长，建立审计人员职务晋升和职称评聘通道，激发队伍活力。（三）严格纪律保障坚持依法审计、文明审计，严格遵守审计“四严禁”工作要求和“八不准”工作纪律。加强对审计人员的日常监督和管理，对审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守、泄露秘密的，依法依规严肃追究责任。建立健全审计人员廉洁档案，筑牢廉洁防线，打造一支信念坚定、业务精通、作风务实、清正廉洁的高素质专业化审计铁军。（四）