中级会计实务题库（255道）

中级会计实务

1、经与乙公司商协，，甲公司以一批产品换入乙公司的一项专利技术，交换日，甲公司换出产

品的账面价值为560万元，公允价值为700万元（等于计税价格），甲公司将产品运抵乙公司

并向乙公司开具了增值税专用发票，当日双方办妥了专利技术所有权转让手续。经评估确认，

该专项技术的公允价值为900万元（免增值税），甲公司另以银行存款支付乙公司109万元，

甲.乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13%,不考虑其他因素，甲公司换

入专利技术的入账价值是<）。一一［单选题］

A651万元

B900万元

C791万元

D809万元

正确答案：B

2、甲公司为增值税一般纳税人，2义20年8月25日以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产

的一批商品交换。交换日，甲公司换出非专利技术的成本为80万元，累计摊销为15万元，

未计提减值准备，公允价值无法可靠计量；假定该非专利技术免增值税，换入商品的账面成木

为72万元，未计提跌价准各，公允价值为100万元，增值税税额为13万元，甲公司将其作为

存货；甲公司另支付乙公司支付的30万元现金。该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑

其他因素，甲公司对该交易应确认的收益为（）。一一［单选题］

A0

B5万元

C18万元

D48万元

正确答案：C

3、丙公司拥有一台专有设备，该设备账面原价450万元，已计提折旧330万元，丁公司那有

一项无形资产，账面价值90万元，两项资产均未计提减值准备。内公司决定以其专有设备交

换丁公司的无形资产，该专有设备是生产某种产品必需的设备。由于专有设备系当时专门制造。

性质特殊，其公允价值不能可靠计量；丁公司拥有的无形资产的公允价值也不能可靠计量。经

双方商定，丁公司支付了20万元补价。假定交易不考虑相关税费。对于该项资产交换，丙公

司换入资产的成本为（）一一［单选题］

A90

B120

C100

D110

正确答案：C

4、2X20年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公

司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允

价值均无法获得。不考虑相关税费及其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万

元。一一［单选题］

A280

B300

C350

D375

正确答案：D

5、2X20年5月，甲公司因经营战略发生较大转变，产品结构发生较大调整，原生产其产品

的专有设备.生产该产品的专利技术等已不符合生产新产品的需要，经与乙公司协商，将其专

用设备连同专利技术与乙公司正在建造过程中的一幢建筑物进行交换。甲公司换出专有设备的

账面原价为1200万元，已计提折旧750万元；专利技术账面原价为450万元，已摊销金额为

250万元。乙公司在建工程截止到交换日的成本为675万元。由于甲公司持有的专有设备和专

利技术市场上已不多见。因此，公允价值不能可靠计量。乙公司的在建工程因完工程度鹿以合

理确定，其公允价值不能可靠计量。假定甲.乙公司均未对上述资产计提减值准备，假定不考

虑相关税费等因素。甲公司当期应确认的资产处置损益为（）万元。［单选题］

A210

B25

C450

D0

正确答案：D

6、下列各项中，属于货币性资产的是（）。一一［单选题］

A长期股权投资

B其他权益工具投资

C交易性金融资产（权益工具）

D债权投资

正确答案：D

7、2X20年3月，甲公司以使用的汽车交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入的办公设

备作为固定资产核算。有关资料如下：甲公司在资产置换日汽车的公允价值为200万元，账面

余额为230万元，已计提折旧4万元，增值税税额为26万元。乙公司用于交换的办公设备的

账面余额为180万元，在交换日的公允价值为210万元，噌值税税额为27.3万元。甲公司向

乙公司转让应收票据作为补价，其账面价值12万元，公允价值11.3万元；甲公司另支付奂入

办公设备运杂费和保险费2万元（不考虑进项抵扣）。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。

不考虑其他因素，甲公司换入办公设备的入账价值是（）万元。一一［单选题］

A210

B212

C245.7

D247.7

正确答案：B

8、甲公司与乙公司签订一项非货币性资产交换协议，协议约定甲公司以一项M设备换入乙公

司的一项N设备，另向乙公司支付银行存款2.5万元，该项交换交易具有商业实质。交换日，

M设备账面原价为80万元，已计提折旧16万元，已计提减值准备8万元，公允价值无法合理

确定;N设备公允价值为90万元。假定不考虑增值税等其他因素的影响，该项交换对甲公司当

期损益的影响金额为（）万元。一一［单选题］

A0

B10

C31.5

D34

正确答案：C

9、下列关于不具有商业实质的企业非货币性资产交换的会计处理表述中，不正确的是（）。

----［单选题］

A不涉及补价的，不应确认损益

B涉及补价的，应当确认损益

C收到补价的，应以换出资产的账面价值减去收到的补价,力口上应支付的相关税费，作为换入

资产的成本

D支付补价的，应以换出资产的账面价值加上支付的补价和应支付的相关税费，作为换入资产

的成本

正确答案：B

10、甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设

备的账面原价为1000万元.累计折旧为300万元，公允价值为800万元。乙公司换出机床的

账面原价为1500万元，累计折旧为750万元，固定资产减值准备为32万元，公允价值为700

万元。甲公司另向乙公司收取银行存款100万元作为补价。假定该非货币性资产交换不具

有商业实质，不考虑税费等其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（）。一一［单选

题］

A800万元

B700万元

C600万元

D718万元

正确答案：C

()O一一［单选题］

A44万元

B100万元

C134.5万元

D180万元

正确答案：C

15、2X20年5月15日，甲公司因购买材料而欠乙公司购货款及税款合计为5000万元，

2K20年10月1日经双方肉商进行债务重组，乙公司同意甲公司以1600万股抵偿该项债务

(不考虑相关税费)，普通股每股面值为1元。当日，该债权的公允价值为4800万元。2X21

年1月1F1乙公司办结了对甲公司的增资手续，甲公司以银行存款支付相关手续费1.2万元。

债转股后乙公司持有的抵债股权占家总股本的20%,该股权的公允价值不能可靠计量。甲公司

将该债务作为以摊余成木计量的金融负债核算，不考虑其池因素，甲公司应确认的投资收益为

()。一一［单选题］

A100万元

B800万元

C600万元

D200万元

正确答案：D

16、甲公司与乙公司均为漕值税一般纳税人，因乙公司无法偿还到期债务，经协商，甲公司

同意乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。债务重组日，甲公司应收乙公司债权的账面余额

为2000万元，已计提坏账准备1500万元，公允价值与账面价值相同。乙公司用于偿债商品的

账面价值为480万元，公允价值为600万元，增值税额为96万元。假定取得的资产符合其定

义和确认条件，放弃的债权符合终止确认条件，不考虑其池因素，甲公司因上述债务重组业务

应确认对当期损益的影响金额为Oo一一［单选题］

A0万元

B-196万元

C1304万元

D196万元

正确答案：A

17、2X20年7月1日，甲公司应收乙公司账款的账面余额为5000万元，经双方协商同意,

乙公司以其普通股偿还债务。假定普通股的面值为每股1元，乙公司以1000万股抵偿该项债

务，股票每股市价为4元。甲公司该项应收账款已计提坏账准备200万元。股票登记手续已于

2X20年8月10日办理完毕，甲公司将其作为交易性金融资产核算。当日乙公司股票每股市

价仍为4元。甲公司和乙公司均发生与股票相关的手续费10万元，已经以银行存款支付。下

列有关债务重组事项的处理中，正确的有()。一一［单选题］

A乙公司确认的资本公积为3000万元

B乙公司确认的投资收益为1000万元

C甲公司交易性金融资产的入账价值为4010万元

D甲公司应确认投资收益-800万元

正确答案：B

18、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司

购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方

的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债

产品的账面余额为300万元，己“提的存货跌价准备为30万元，公允价值GI税价格）为350

万元。乙公司将该应收款项分类为以持余成本计量的金融资产，甲公司将该应付账款分类为以

摊余成本计量的金融负债。不考虑其他因素，乙公司对该啧务重组应确认的损益为（）。一

［单选题］

A0万元

B-100万元

C-70万元

D-24.5万元

正确答案：D

19、A公司是一项诉讼案的被告，原告提出了1,000,000赔偿要求。律师认为，A公司有可能

输掉这次诉讼，可能发生的损失在$100,000到$200,000之间。对于此项或有事项，A公司应

该确认的金额为（）——［单选题］

A100,000

B0.

C150,000

D200,000

正确答案：B

20、甲公司于2017年12月购入一台管理用设备，并于当月投入使用。该设备的入账价值为

120万元，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。税法规定采用

双倍余额递减法计提折旧，且预计使用年限与净残值均与会计相同。至2018年12月312,

该设备未计提减值准备。甲公司2018年适用的所得税税率为25%,从2019年开始适用的所

得税税率为15%0不考虑其他因素的影响，甲公司2018年12月31日对该设备确认的递延所

得税负债余额为（）万元。——［单选题］

A24

B3.6

C6

D2.4

正确答案：B

21、甲公司为建造厂房占用的一般借款如下：2017年3月1日取得一般借款1000万元，借

款期限为5年，年利率为6%,利息按年支付；2017年6月1日取得一般借款2000万元，借

款期限为3年，年利率为9%,利息按年支付。甲公司于2018年开始动工兴建，资产支出情况

如下：1月1日1000万元，6月1日1200万元，10月1日500万元，当年未达到使用状态。

甲公司2018年一般借款应资本化的金额为（）万元。一一［单选题］

A138

B89.18

C146

D94.35

正确答案：C

22、卜.列各项中，不属于借款费用开始资本化必须同时满足的条件的是（）＜.——［单选题］

A资产支出已经发生

B借款费用已经发生

C为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始

D工程项目人员工资支出

正确答案：D

23、甲公司2020年1月1日开始建造一栋办公楼，为建造该项办公楼借入一笔3年期的惜款

1500万元，年利率为8乐按年支付利息。甲公司于3月1日开始施工建设，并于当日支付

400万元的工程款。除此之外，该项工程在当年的支出情况如下：6月1日，支付800万元；11

月1日，支付500万元。至2020年末，该项办公楼尚未完工。假设甲公司不存在其他借款，

并且该项专门借款闲置资金用于短期投资，投资月收益率为0.5机甲公司2020年专门借款利

息费用资本化的金额为（3——［单选题］

A76万元

B96万元

C100万元

D120万元

正确答案：A

24、甲公司为扩大生产于2018年1月1日开始建造一栋厂房，预计工期为3年。甲公司为建

造厂房占用的借款包括一笔专门借款和两笔一般借款：（1）2017年12月1日，为建造厂房,

按面值发行公司债券，面值为2000万元，票面利率为4也（2）2017年7月1日借入一般借

款3000万元，期限为3年，利率为6%；（3）2018年1月1日借入一般借款2000万元，期

限为2年，利率为5舟。甲公司2018年有关建造支出情况如下：1月1日，支付工程款1000

万元；3月31日，支付工程款1500万元：6月30日，支付工程款1800万元。甲公司将闲

置专门借款存入银行的月收益率为0.5%。不考虑其他因素，2018年甲公司该生产线建造工程

应予以资本化的借款利息费用是（）万元。一一匚单选题］

A136.4

B151.4

C345

D360

正确答案：A

25、对甲公司而言，下列各项交易中，应当认定为非货币性资产交换并按照非货币性资产交换

准则进行会计处理的是（）。一一［单选题］

A甲公司以一项专利权交换乙公司一项非专利技术，并以银存收取补价，所收取补价占决出

专利权的公允价值的30%

B甲公司以应收丁公司2200万元银行承兑汇票交换乙公司一栋办公用房

C甲公司以所持丙公司2%股权换乙公司一批原材料

D甲公司以应收「公司200万元债权换乙公司运输设备

正确答案：C

26、2019年11月，a公司因污水排放对环境造成污染，被周围居民提起诉讼。截止12月31

n,该案件尚未一审判决，根据以往类似案件及公司法律顾问的判断，a公司很可能败诉，如

败诉。预计赔偿1500万元的可能性为70舟,预计赔偿1200万元的可能性为30%,假定不考虑

其他因素。该事项对a公司2019年利润总额的影响金额为多少（）一一［单选题］

A1200

B1500

C1350

D0

正确答案：B

27、20X9年10月18H,乙公司因合同违约被甲公司起乐。至20X9年末，乙公司尚未接到

法院的判决。乙公司法律外!问预计，如无特殊情况很可能败诉，并预计将支付的赔偿款在16。

万元到200万元之间，且该区间内每个金额发生的可能性大致相同；同时乙公司还将承担诉讼

费3万元。不考虑其他因素，乙公司因该诉讼案件应于20X5年末确认预计负债的金额为（）

万元一一［单选题］

A180

B183万元

C163

D200

正确答案：B

28、甲公司的下列资产中，属于符合资本化条件的资产的是（）°——［单选题］

A甲公司从乙公司购入的一项安装期为两个月的生产经营用设备

B甲公司购入的一项不需安装的管理用设备

C甲公司历时两年制造的一艘远洋货船

D甲公司当年生产的货船零配件

正确答案：C

29、在资本化期间内，每一会计期间的利息资本化金额的限额条件是（）。一一［单选题］

A不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

B应当以当期专门借款实际发生的利息.折价或者溢价的碓销额和汇兑差额为限

C不应当超过专门借款和一般借款的总额

D没有规定

正确答案：A

30、2018年12月，甲公司以银行存款600万购入一台生产设备，并立刻投入使用，该设备取

得时的成本与计税基础一致。2019年度，甲公司对该固定资产计提折旧费200万元，企业所

得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元。2019年12月31日，甲公司估计该项固定

资产的可收回金额为360万，不考虑增值税相关税费及其也因素，2019年12月31日甲公司

该项固定资产产生的暂时性差异为（）一一［单选题］

A80

B120

C20

D40

正确答案：B

31、2X19年3月1日，甲公司因发生财务困难，无力偿还所欠乙公司800万元款项。经双方

协商同意，甲公司以自有的一栋办公楼和一批存货抵偿所欠债务。用于抵债的办公楼原值为

700万元，已提折旧为200万元，公允价值为600万元；用于抵债的存货账面价值为90万元,

公允价值为120万元。乙公司对该项采用摊余成本计量，或债权公允价值为720万元。不考虑

税费等其他因素，下列有关甲公司对该项债务重组的会计处理中，正确的是（）。一一二单选

题］

A确认债务重组收益210万元

B确认商品销售收入90万元

C确认其他综合收益100万元

D确认资产处置利得130万元

正确答案：A

32、甲公司2018年1月1日开始建造一栋办公楼，为建造该项办公楼借入一笔3年期的皆款

1500万元，年利率为8%,按年支付利息。甲公司于3月1日开始施工建设，并于当日支付

400万元的工程款。除此之外，该项工程在当年的支出情况如下：6月1日，支付800万元；

11月1日，支付500万元，至2018年末，该项办公楼尚未完工。假设甲公司不存在其他借款,

并且该项专门借款闲置资金用于短期投资，投资月收益率为0.5%甲公司2018年专门借款利

息费用资本化的金额为（）万元。一一［单选题］

A76

B96

C100

D120

正确答案：A

33、甲.乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13丸2019年6月1日，甲企业因购买

商品而欠乙企业购货款及税款合计452万元。由广甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支

付货款。于2019年12月8FL双方协商，由甲公司以其生产设备以及银行存款偿还债务，该

设备的公允价值为300万元，原价500万元，已提折旧160万元，已提跌价准备20万元.甲

公司支付银行存款61万元。乙企业接受甲企业生产设备后当作固定资产使用，乙企业对咳项

采用摊余成本计量。债权公允价值为400元，应收账款计诞了50万元的坏账准备，则甲公司

因此形成的收益额为（）万元。一一［单选题］

A71

B52

C32

D51

正确答案：C

34、A公司为建造一项设备于2X18年发生资产支出情况如下：2月1日1500万元，6月1

日1500万元，8月1日700万元，占用的一般借款有如二两笔：2X17年3月1日取得，金

额1800万元，借款期限3年，年利率6够利息按年支付；2X18年6月1日取得一般借款2

000万元，借款期限为5年，年利率为9%,利息按年支付。2X18年3月1日至6月30日因

劳动纠纷停工，7月1日恢复施工，当期该货船未达到设计要求。A公司2X18年一般借款费

用资本化期间为（）。一一［单选题］

A1月1日至2月28日和7月1日至12月31日

B1月1日至12月31日

C2月1日至2月28日和7月1日至12月31日

D2月1日至12月31日

正确答案：C

35、债务人以单项或多项金融资产清偿债务的，债务的账面价值与清偿金融资产账面价值的差

额，记入（）科目。一一［单选题］

A营业外收入

B其他收益

C其他综合收益

D投资收益

正确答案：D

36、A公司2019年发生的或有事项如下：A公司为丙公司提供担保的某项银行借款100万元

于2019年9月到期。该借款系内公司于2017年9月从银行借入的，A公司为丙公司此项借款

的本息提供50$的担保。丙公司借入的款项至到期日应偿付的本息为118万元。由于丙公司无

力偿还到期的债务，债权银行于11月向法院提起诉讼，要求丙公司和为其提供担保的A公司

偿还借款本息，并支付罚息5万元。至12月31日，法院尚未做出判决，A公司预计承担此项

债务的可能性为60%,估计需要支付担保款50万元。2020年7月20日法院判决A公司需支付

款项55万元。假定税法规定该担保损失在实际发生时不允许在税前扣除。A公司不再斥并

执行判决。下列A公司因担保事项进行的会计处理中，正确的是（）。一一［单选题］

A2019年12月31日A公司应确认预计负债50万元

B2019年12月31日A公司应确认预计负债59万元

C2019年12月31日A公司应确认递延所得税资产12.5万元

D2020年7月20日A公司应结转递延所得税资产12.5万元

正确答案：A

37、甲.乙公司均为增值税一般纳税人，增值税税率为13尤2019年6月1日，甲企业因购买

商品而欠乙企业购货款及税款合计452万元。由于甲企业财务发生困难，不能按照合同规定支

付货款。于2019年12月8日，双方协商，由甲公司以其生产设备以及银行存款偿还债务，该

设备的公允价值为300万元，原价500万元，已提折旧160万元，已提跌价准备20万元.甲

公司支付银行存款71万元。乙企业接受甲企业生产设备后当作固定资产使用，乙企业对该项

采用摊余成本计量，债权公允价值为400元，应收账款计提了50万元的坏账准备，另发生设

备安装费2万元，则乙公司受让固定资产成本为（）万元。一一［单选题］

A302

B300

C292

D290

正确答案：C

38、2019年8月10日，P公司销色一批材料给A公司，含税价格为10万元。当年10月20日,

红星公司发生财务困难，无法按照合同规定偿还债务，经双方协议，P公司同意A公司用一项

交易性金融资产清偿，金融资产公允价值8万元立即偿清。假定不考虑相关税费。P公司对该

项债权以摊余成本计量，应收账款已计提1万元的坏账准备，确认债权公允价值8万元，取得

金融资产以公允价值计量且其变动计入当期损益。A公司交易性金融资产的成本7万元，公允

价值变动损靛4万元。A公司的债务重组损益为（）一［单选题］

A-1

B2

C3

D1

正确答案：A

39、A公司应偿还B公司贷款及增值税款共计128万元。B公司对此项债权采用摊余成本计量,

己提取了15万元的坏账准备。由于A公司管理不善出现财务困难，双方公司协商进行债务重

组。B公司同意A公司以账面成本80万元的存货进行清偿，A公司对该项存货提取了2万元的

存货跌价准备，该批存货的公允价值为100万元。B公司债权的公允价值110万元。双方公

司的增值税率均为13%。B公司应确认的投资损益为（）。一一［单选题］

A-18

B-3

C-15

D-13

正确答案：B

40、甲公司为建造固定资产于2018年1月1日借入3年期.年利率为7%的专门借款3600万

元。此外，甲公司在建造固定资产过程中，还占用了2017年11月1日借入的1年期.年利率

为6%的一般借款1800万元。甲公司无其他借款。该工程于当年1月1FI开始建造，至10月

末累计发生工程支出3200万元，11月1日发生工程支出1600万元，12月1日发生工程支

出600万元，年末工程尚未完工。甲公司2018年一般借款利息资本化的金额为（）万元

-［单选题］

A15

B16

C16.5

D2.5

正确答案：A

41、以资产消偿债务方式进行债务重组的，债务人应当在（）时予以终止确认。一一［单选题］

A债权人和债务人协定达成重组协议时

B相关资产和所清偿债务符合终止确认条件

C实物资产移交时

D法院裁定下达时

正确答案：B

42、按照准则规定，下列各事项产生的暂时性差异中，不确认递延所得税的是（）。・

［单选题］

A计提无形资产减值准备

B会计折旧与税法折旧的差异

C期末按公允价值调增交易性金融资产

D研发无形资产资本化支出

正确答案：D

43、下列关于一般借款资本化的说法中，正确的是（）。一一［单选题］

A一般借款资本化金额为累计资产支出超过一般借款部分的资产支出加权平均数乘以所咛用

一般借款的资本化率

B所占用一般借款为外币的，外币本金和利息汇兑差额应该资本化

C计算累计资产支出超过一般借款部分的资产支出加权平均数时不用考虑暂停资本化期间

D一般借款资本化金额不应超过当期一般借款实际发生的利息费用

正确答案：D

44、下列关于非货币性资产交换的处理中，不正确的有（）。一一［单选题］

A以公允价值计量的情况下，为换出资产发生的相关税费计入换入资产的成本中

B以公允价值计量的情况下，换出资产的公允价值与账面价值之差确认为资产的处置损益

C以账面价值计量的情况下，换入资产的入账价值以换出资产的账面价值为基础确定

D以账面价值计量的情况下，换出资产不确认相应的处置损益

正确答案：A

45、2019年4月3日，牛股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为500万元,

由「甲公司无法偿付应付账款，2019年7月2日经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务,

假设普通股每股面值为1元，股票市价为每股3.5元，甲公司以120万股偿该项债务，假定无

相关桎费。2019年12月31日办理完毕增资手续，乙公司对该项采用摊余成本计量，该债权

公允价值为400万元，乙企业对应收账款提取坏账准备50万元。假定乙企业将债权转为股权后,

长期股权投资按照成本法核算。乙企业应确认重组损益为（）一一［单选题］

A借记“其他收益”50

B借记“投资收益”50

C借记,'具他收益”100

D借记“投资收益”100

正确答案：B

46、2020年3月2日，甲公司以账面价值为350万元的厂房和150万元的专利权，换入乙公

司账面价值为300万元的在建房屋和100万元的长期股权投资，不涉及补价。上述资产的公允

价值均无法获得。不考虑其他因素，甲公司换入在建房屋的入账价值为（）万元。一一:单选

题］

A300

B375

C350

D280

正确答案：B

47、2019年12月31日，甲公司为其子公司乙公司提供了一项债务担保。该担保协议约定，

乙公司向银行贷款500万元，年利率6%,期限1年；贷款到期如果乙公司无力偿付，则甲公

司代为偿还全部本息。至2020年末，贷款到期，但是乙公司无力偿付全部贷款，银行要求甲

公司承担连带赔偿责任，并承担每天万分之五的罚息。甲公司向乙公司了解情况后，预计其可

以自行承担逾期罚息以及20席的本息，而剩余80%的本息很可能需要甲公司来承担。假定不考

虑其他因素，甲公司的下列处理正确的有（）。一一［单先题］

A甲公司2020年12月31日应确认预il负债500万元

B甲公司2020年12月31日应确认预计负债400万元

C甲公司2020年12月31日应确认预计负债424万元

D甲公司2020年12月31日应确认预计负债为80本息及罚息

正确答案：C

48、2018年12月，甲公司以银行存款600万购入一台生产设备，并立刻投入使用，该设备取

得时的成本与计税基础一致。2019年度，甲公司对该固定资产计提折I日费200万元，企业所

得税纳税申报时允许税前扣除的折旧额为120万元。2019年12月31日，甲公司估计该项固定

资产的可收回金额为460万，不考虑增值税相关税费及其池因素，2019年12月31日甲公司

该项固定资产产生的暂时性差异为（）一一［单选题］

A可抵扣暂时性差异80万

B应纳税暂时性差异60万

C可抵扣暂时性差异140万

D应纳税暂时性差异20万

正确答案：A

49、2019年4月3日，平股份启限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为500万元,

由于甲公司无法偿付应付账款，2019年7月2日经双方协商同意，甲公司以普通股偿近债务,

假设普通股每股面值为1元，股票市价为每股3.5元，甲公司以120万股偿该项债务，假定无

相关税费。2019年12月31日办理完毕增资手续，乙公司对该项采用摊余成本计量，该债权

公允价值为400万元，乙企业对应收账款提取坏账准备50万元。假定乙企业将债权转为股权后,

长期股权投资按照成本法核算。乙企业应确认长期股权投资成本为（）一一［单选题］

A120

B400

C420

D450

正确答案：B

50、M企业因提供债务担保而确认了金额为50000元的一项负债，同时基本确定可以从第三

方获得金额为40000元的补偿。在这种情况下，M企业应记入预计负债的金额为（）。一一

［单选题］

A。元

B10000元

C50000元

D40000元

正确答案：C

51、下列各项中，属于非货币性资产的是（）。一一［单优题］

A拟长期持有的股票投资

B以摊余成本计量的应收账款

C持有的银行承兑汇票

D外埠存款

正确答案：A

52、甲公司为生产轮胎的加工企业，为了扩大企业的经营规模决定再兴建一条新的生产线。为

了建造该生产线，甲公司已经于2018年1月1日通过发行债券的方式为该生产线的建造成功

募集到2000万元资金。2018年3月1日，甲公司购买建造该生产线所用的材料，发生支出

500万元：2018年5月1日开始建造该生产线，该生产线的工期预计为1年零3个月，该项

工程借款费用开始资本化的日期为（）。一一［单选题］

A2018年1月1日

B2018年3月1日

C2018年5月1日

D2018年8月1日

正确答案：C

53、对于符合资本化条件的借款费用的处理中，不会涉及到的会计科目是（）。一一［单选

题］

A在建工程

B制造费用

C研发支出

D财务费用

正确答案：D

54、2019年12月10日，甲公司用一台已使用2年的A设备从乙公司换入一台B设备，为换

入B设备支付相关税费10000元。甲公司换出A设备的账面原价为500000元，原预计使用年

限为5年，原预计净残值率为5%,采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；乙公司换

出B设备的账面原价为240000元，已计提折旧30000元。假设该资产置换具有商业实质。

置换时，A.B设备的公允价值均为250000元。假定不考虑增值税因素的影响。甲公司对此业

务进行的下列会计处理中，正确的是（）o——［单选题］

A换入B设备的入账价值为250000元

B换入B设备的入账价值为260000元

C对换出的A设备不确认处置损益

D对换出的A设备确认营业外支出

正确答案：B

55、长城公司以一栋办公楼换入一台生产设备和一辆汽车.换出办公楼的账面原价为600万元,

己计提折旧为360万元，未计提减值准备，公允价值为300万元。换入生产设备和汽车的账面

价值分别为180万元和12c万元，公允价值分别为200万元和100万元。该交换具有商业实质,

且假定不考虑相关税费。该公司换入汽车的入账价值为（）。一一［单选题］

A60万元

B100万元

C80万元

D112万元

正确答案：B

56、下列各项交易或事项中，需按非货币性资产交换原则处理的是（）。一一［单选题］

A政府无偿提供非货币性资产给企业建造固定资产

B甲公司以一项专利权换取乙公司的一批存货

C甲公司吸收合并乙公司，取得的乙公司固定资产

I）甲公司与乙公司进行债务重组，取得乙公司一项无形资产

正确答案：B

57、甲公司与乙公司为两个互不关联的独立企业，经协商，甲公司用专利权与乙公司拥有的生

产性设备进行交换。甲公司专利权的账面价值为300万元（未计提减值准备），公允价值和计税

价格均为420万元，不考虑专利权的相关税费；乙公司生产用设备的账面原价为600万元：已

计提折旧170万元，已提减值准备30万元，公允价值为400万元，在资产交换过程中发生设

备搬迁费2万元；乙公司另支付20万元给甲公司，甲公司收到换入的设备作为固定资产核算。

假设该项交易具有商业实质，在此项交易中甲公司确认的提益金额是（）。一一［单选题］

A0

B99万元

C120万元

D141万元

正确答案：C

58、甲公司2019年有关待执行合同资料如下：2019年10月甲公司与乙公司签订合同，约定

甲公司应于2020年3月将生产的A产品销售给乙公司，A产品合同价格为100万元，乙公司

应预付定金10万元，如甲公司单方面撤销合同，应双倍返还定金。至2019年年末，A产品尚

未开始生产，甲公司准备生产A产品时，原材料价格突然上涨，使得A产品成本超过财务预算,

预计A产品成本为120万元。甲公司2019年年末收到乙公司预付定金10万元。甲公司该业务

确认营业外支出的金额为（）万元。一一［单选题］

A20

B15

C10

D30

正确答案：C

59、A公司系平板电视机生产和销售企业。2019年销售平板电视机5000台，每台售价为0.4

万元。对购买其产品的消费者，A公司做出如下承诺：平权电视机售出后3年内如出现非意外

事件造成的平板电视机故障和质量问题，A公司免费负责保修（含零部件更换）。根据以往的经

验，发生的保修费一般为销售额的2%〜3机假定A公司2019年实际发生的维修费为20万元;

同时.，假定2019年年初“预计负债一一产品质量保证”账户余额为100万元。2019年年末，

“预计负债产品质量保证”的账户余额为（）万元。［单选题］

A50

B130

C80

D0

正确答案：B

60、A公司为B产品计提产品质量保证费用。A公司因计提产品质量保证费用确认的预计负债

在2020年年初账面余额为12万元，B产品已于2018年8月31日停止生产，B产品的质量保

证期截止口期为2020年12月31日。A公司库存的B产品已于2019年年末前全部售出。2020

年8月发生的B产品质量保证费用为7.5万元。2020年年末与预计负债相关的会计分录口，

正确的是（）。一一［单选题］

A借：预计负债一一产品质量保证4.5贷：销售费用4.5

B借：预计负债一一产品质量保证12贷：销售费用12

C借：预计负债一一产品质量保证4.5贷：以前年度损益调整4.5

D不需要编制会计分录

正确答案：A

61、甲公司销售产品承诺售出1年内免费维修，甲公司2020年第四季度销售收入为5000万

元。甲公司预计发生质量较大问题的维修费用为收入的5%,发生较小质量问题的维修费用为

收入的3机根据以往经验预测，本季度销售产品中60%不会发生质量问题，25%可能发生较小

质量问题，15%可能发生较大质量问题。则甲公司2020年12月31日因上述事项应确认的预计

负债为（）万元。一［单选题］

A150

B90

C75

D250

正确答案：C

62、甲公司于2019年11月收到法院通知，被告知乙公司状告甲公司侵犯专利权，要求甲公司

赔偿100万元。甲公司经过反曳测试认为其核心技术是委托内公司研究开发的，内公司应承担

连带责任对甲公司进行赔偿。甲公司在年末编制会计报表时，根据法律诉讼的进展情况以及专

业人士的意见，认为对原告进行赔偿的可能性在80与以上，最有可能发生的赔偿金额为60万

元〜80万元，且在此区间每个金额发生的可能性大致相同，并承担诉讼费用3万元。假是甲

公司基本确定能够从第三方丙公司得到补偿，最有可能获得的补偿金额为40万元。甲公司

2018年正确的会计处理是（）o——［单选题］

A确认管理费用33万元

B确认营业外支出73万元

C确认其他应收款33万元

D确认预计负债73万元

正确答案：D

63、2020年12月，经董事会批准，甲公司决定自2021年1月1日起撤销某营销网点，该业

务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划，甲公司预计将发生以下支出：因辞退职工将

支付补偿款100万元，因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元，因处置门店内设备将发生

损失65万元，因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。假定不考虑其他因素,

该业务重组计划对甲公司2020年度利润总额的影响金额为（）万元。一［单选题］

A-120

B-165

C-185

D-190

正确答案：C

64、企业对于预计很可能承担的诉讼赔款损失，在利润表中应列入的项目是（）。一一［单选

题］

A营业外支出

B管理费用

C销售费用

D财务费用

正确答案：A

65、2020年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败

诉的可能性为70与。如果败诉，甲公司将须赔偿对方100万元并承担诉讼费用5万元，但很可

能从第三方收到补偿款10万元。2020年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负

债金额为（）万元。一一［单选题］

A70

B105

C75

D95

正确答案：B

66、下列各项中，在重组支出中不属于预计负债的是（）。一一［单选题］

A自愿遣散费

B不再使用厂房的租赁撤转费

C强制遣散费

D剩余职工的再培训费用

正确答案：D

67、2019年9月I日甲公司向A银行贷款5000万元，期限1年。至2020年8月31日甲公

司因与A银行存在分歧，所以没有按期还款。A银行将甲公司诉至人民法院，至12月31日法

院尚未判决。甲公司咨询企业法律顾问后认为败诉的可能性为80%,如果败诉除需要支付贷款

本金和利息5600万元外，还应支付违约金520万元，另发生诉讼费用50万元。则甲公司

2020年12月31日因上述事项应确认的营业外支出金额为（）万元。一一［单选题］

A520

B570

C6170

D5520

正确答案：C

68、甲公司因乙公司发生严重财务困难，预计难以全额收回乙公司所欠货款240万元，经协

商，乙公司以银行存款180万元结算了全部债务，甲公司对该项应收账款已计提坏账准备64

万元。假定不考虑其他因素，债务重组日该项业务对甲公司损益的影响金额为（）万元。

——［单选题］

A-4

B-36

C4

D60

正确答案：C

69、2020年12月31日甲公司应付某金融机构一笔贷款100万元到期，因发生财务困难，短

期内无法支付。当日，甲公司与金融机构签订债务重组协设，约定减免甲公司债务的20%,其

余部分延期两年支付，年利率为5*（相当于实际利率），利息按年支付。金融机构已为该项贷

款计提了10万元呆账准备。假定不考虑其他因素，甲公司在该项债务重组业务中确认的债务

重组利得为（）万元。一一［单选题］

A10

B16

C12

D20

正确答案：D

70、下列各项中，在不考虑增值税等因素的情况下，不属于债务重组的是（）。一一二单选

题］

A甲公司以成本30万元.公允价值35万元的存货抵偿所欠乙公司50万元的债务

B甲公司以账面价值100万元.公允价值120万元的长期股权抵偿所欠乙公司150万元的债务

C乙公司同意免除甲公司100万元的债务

D甲公司以不动产交换乙公司股权

正确答案：D

71、下列属于债务重组的是（）。一一［单选题］

A债务人破产清算时发生的债务重组

B修改债务条件，如减少债务本金和债务利息

C债务人借新债偿旧债

I）债务人改组，债权人将债权转为对债务人的股权投资

正确答案：B

72、甲公司适用的所得税税率为25除2X19年实现利润总额1000万元，本年转回应纳税暂

时性差异100万元，发生可抵扣暂时性差异80万元，上述暂时性差异均影响损益。不考虑其

他纳税调整事项，甲公司2X19年应交所得税为（）万元。一一［单选题］

A250

B295

C205

D255

正确答案：B

73、下列关于无形资产会计处理的表述中，正确的是（）。一一［单选题］

A内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

B内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债

C内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于暂时性差异，不确认递延所得税资产

D内部研究开发形成无形资产的加计摊销额属于非暂时性差异，不应确认递延所得税资产

正确答案：C

74、2019年1月1FL甲公司开始研发一项专利技术，研发期间为1年，累计发生支出合计

1000万元，其中符合资产化条件的支出为800万元。至2020年1月1日达到预计可使用状

态并投入使用，甲公司对其按照直线法摊销，预计使用年限为10年，预计净残值为0。税法

规定，企业为开发新技术.新产品.新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益

的，在按照规定据实扣除的基础_L,按照研究开发费用的75与加”扣除;研发费用形成无形资

产的，按照该无形资产成本的175雄税前捶销。假定不考虑其他因素，2020年末该项专利技

术的计税基础为（）。一一［单选题］

A1260万元

B680万元

C720万元

D1160万元

正确答案：A

75、甲公司2X17年12月31日购入价值600万元的管理用设备一台，预计使用年限6年，无

残值，采用年限平均法计提折旧，税法允许采用双倍余额避减法计提折旧。假定甲公司各年实

现利润总额均为1000万元，适用所得税税率为25%,2X19年前未计提过减值。2X19年因

此设备影响当期所得税的金额为（）o一一［单选题］

A33.33万元

B36万元

C51.6万元

D31万元

正确答案：A

76、下列负债项目中，其账面价值与计税基础一般会产生差异的是（）。一一［单选题］

A短期借款

B应付票据

C应付账款

D因产品质量保证而确认的预计负债

正确答案：D

77、下列各项负债中，计税基础为零的是（）。一［单选题］

A因购入存货形成的应付账款

B因确认保修费用形成的预计负债

C因欠税产生的应交税款滞纳金

D为职工计提的应付养老保险金

正确答案：B

78、下列关于资产的计税基础说法正确的是（）。一一［单选题］

A甲公司应收乙公司账款100万元，已计提坏账准备10万元，则该项应收账款的计税基础为

90万元

B甲公司有一项使用寿命不确定的无形资产，账面原值为100万元，未计提减值准备，已使用

2年，则该项无形资产的计税基础为100万元

C甲公司拥有一项交易性金融资产，取得时成本为100万元，持有过程中公允价值增加20万

元，则该项交易性金融资产的计税基础为100万元

D甲公司持有一批账面余额为200万元的存货，期末可变现净值为150万元，则该批存货的计

税基础为150万元

正确答案：C

79、甲企业成立于2018年12月，主要从事A产品的生产和销售，适用的所得税税率为25%。

2018年12月20F1购入价值200万元的设备，当月投入使用，预计使用年限5年，无残值，

企业采用年限平均法计提折旧，税法与会计折旧方法相同,税法规定的折旧年限为10年。当

年实现销售收入为2000万元，发生广告费和业务宣传费支出共计350万元。税法规定广告费

和业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分准予当年扣除，超过部分结转到以后年度扣除。

2019年末企业应该确认的递延所得税资产为（）。一一［单选题］

A16.25万元

B12.5万元

C8.75万元

D17.5万元

正确答案：D

80、S公司2X19年1月取得一项无形资产成本为160万元，因其使用寿命无法合理估计，

会计上视为使用寿命不确定的无形资产，不予摊销。但税法规定按10年的期限摊销。年末不

存在减值迹象，2X19年12月31日产生的暂时性差异为（）。一一［单选题］

A无暂时性差异

B可抵扣暂时性差异16万元

C应纳税暂时性差异16万元

D可抵扣暂时性差异144万元

正确答案：C

81、下列各项中，不属于借款费用的是（）。一一［单选题］

A外币借款发生的汇兑收益

B发行债券的利息费用

C发行股票支付的承销商仍金及手续费

D以咨询费的名义向银行支付的借款利息

正确答案：C

82、下列关于资产资本化的表述中，不正确的有（）°——［单选题］

A开发阶段支出应当资本化计入无形资产成本

B在建项目占用一般借款的，其借款利息可以资本化

C房地产开发企业用于项目开发的借款费用符合资本化条件的应计入开发成本

D符合资本化条件的固定资产是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使

用状态的固定资产

正确答案：A

83、甲公司为增值税一般纳税人。2X20年1月1日，甲公司通过公开拍卖市场以5000万元

购买一块尚可使用50年的土地使用权，用于建造商品房。为建造商品房，甲公司于2X20年

3月1日向银行借入专门借款4000万元，年利率5%（等于实际利率）。2X17年3月1日，

甲公司正式动工兴建，截至2X20年12月31FI,建造商品房累计支出5000万元，增值税进

项税额585万元，商品房尚在建造过程中，专门借款在建造商品房资本化期间获得投资收益5

万元。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司购买土地使用权建造商品房会计处理的表述中，

不正确的有（）。（2017年改编）一一［单选题］

A购买土地使用权发生的成本计入所建造商品房的成本

B2X20年专门借款应支付的利息计入所建造商品房的成本

C建造商品房所支付的增值税进项税额计入所建造商品房的成本

D专门借款在建造商品房资本化期间获得的投资收益冲减所建造商品房的成本

正确答案：C

84、2X20年8月1日，甲公司因出售质量不合格的产品而被乙公司起诉。至2X19年12月

31日，该起诉讼尚未判决，甲公司估计很可能承担该项违约赔偿责任，需要赔偿150万元的

可能性为70就需要赔偿100万元的可能性为30机甲公司基本确定能够从直接责任人处追回

50万元。2X20年12月31日，甲公司对该起诉讼应确认的预计负债的金额为（）万元。

一一［单选题］

A100

B135

C150

D85

正确答案：C

85、2X20年1月1日，甲公司为乙公司的800万元债务提供50%担保。2X20年6月1日，

乙公司因无力偿还该笔到期债务被债权人起诉。至2X20年12月31日，法院尚未判决，但经

咨询律师，甲公司认为有£5%的可能性需要承担全部保证责任，赔偿400万元，并预计承担诉

讼费用4万元：有45%的可能无须承担保证责任。2X21年2月10日，法院作出判决，甲公司

需承担全部担保责任和诉讼费用4万元。甲公司表示服从法院判决，于当日履行了担保责任，

并支付了4万元的诉讼费。不考虑其他因素、下列关于甲公司对该事件的会计处理中，正确的

有（）。一一［单选题］

A在2X20年的利润表中确认营业外支出40