中级审计师审计理论与实务-中级审计师审计理论与实务模拟试卷1

中级审计师审计理论与实务-中级审计师审计理论与实务模拟试卷1

单选题(共35题,共35分)

(L)在设j■当的内编控制系统中，可以由一个人兼任的工作是()

A.批准付款与签发付款支票

B.保管空白支票和银行预留印鉴

C.登记现金日记账和银行存款日记账

D.接收客户支票和批准注销客户的应收账款

正确答案：C

参考解析：登记银行存款日记账和现金日记账可以由同一人完成，比如出纳。

(2.)下列各项中，属于数据采集过程工作内容的是()

A.数据转换

B.数据清理

C.数据验证

D.递交数据需求通知书

正确答案：C

参考解析：数据采集的过程包括：

(1)发出数据需求说明书。

(2)采集数据

(3)数据验证。审计人员应对被采集数据的真实性和完整性进行验证，

(3.)下列有关审计证据的表述中，错误的是()

A.审计证据是形成审计意见的基础

B.审计证据是评价审计事项的事实依据

C.获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷

D.审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

正确答案：C

参考解析：审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。

(4.)下列各项审计证据中，属于实物证据的是()

A.计算机中储存的资料

B.与当事人谈话的录音带

C.被审计单位的库存现金

D.经济业务发生时现场的录像带

正确答案：C

参考解析：实物证据是通过实际观察或盘点取得的，用以确定实物资产的存在

性。包括固定资产、存货、有价证券和现金等。视听或电子证据是指以录音

带、录像带、磁盘及其他电子计算机储存形式存在的用于证明审计事项的证

据。例如，与审计事项相关的当事人讲话的录音带(选项B)、经济业务发生时

现场的录像带(选项D)、计算机中储存的资料(选项A)等。

(5.)下列各项中，不属于社会审计实施阶段工作的是()

A.签订审计业务约定书

B.重新确定重要性水平

C.对内部控制进行测试

D.对财务报表项目进行实质性测试

正确答案：A

参考解析：A属于准备阶段BCD属于实施阶段。

(6.)审计人员发现一笔210万元的应付账款账龄2年，经审阅原始单据，询问

被审计单位有关人员，均未能有效证实其真实性，审计人员应进一步采取的措

施是()。

A.函证债权人

B.核对总账和明细账

C.作出账实不符结论

D.要求在报表附注中予以说明

正确答案：A

参考解析：应当首先选择函证，并对函证结果进行评价。

(7.)审计人员使用函证程序审查应收账款时，最难发现的错弊是()o

A.应收账款提前入账

B.应收账款金额记录错误

C.漏记应收账款

D.虚列应收账款

正确答案：C

参考解析：函证是审计人员根据已经记载的应收账款向第三方发送信函以验证

此笔应收账款真实性的审计程序，如果有一笔应收账款漏记了，则审计人员就

不会对其实施函证，也就无法发现其“漏记”的错误。

(8.)下列各项中，属于被审计单位虚增主营业务收入的是()o

A.对合格品和残次品的销售，均确认为主营业务收入

B.对主产品和副产品的销售，均确认为主营业务收入

C.采用预收款销售方式的，在收到货款时确认主营业务收入

D.销售商品涉及商业折扣的，按照扣除商业折扣后的金额确认主营业务收入

正确答案：C

参考解析：采用预收款销售方式的，在收到货款时确认预收账款的负债。

(9.)下列各项措施中，审计人员认为能够有效预防采购部门购入过量或不必要

物资的是：

A.批准请购与采购部门相互独立

B.应付账款记账员不能接触现金.有价证券和其他资产

C.验收部门与财会部门相互独立

D.内部检查与相关的执行和记录工作相互独立

正确答案：A

参考解析：批准请购与采购部门相互独立，以防止采购部门购入过量或不必要

物资而对企业整体利益产生损害。

(10.)下列各项中，不属于内部审计的作用的是：

A.促进组织合法经营和运行

B.促进组织完善内部控制和风险管理

C.促进组织自我发展

D.为宏观政策的制定提供决策依据

正确答案：D

参考解析：选项D属于国家审计的作用

(11.)下列关于审计质量控制的表述，错误的是：

A.审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制

B.审计质量控制是法律和其他组织对审计的制约与控制

C.审计质量控制包括上级审计机关对下级审计机关工作质量的控制

D.审计质量控制包括对审计作业过程的控制

正确答案：B

参考解析：审计质量控制是审计组织和审计人员对自身活动进行的控制，它不

同于法律和其他组织对审计的制约与控制

(12.)下列各项中，其组织方式属于授权审计的是：

A.国家审计

B.内部审计

C.社会审计

D.效益审计

正确答案：A

参考解析：授权审计是指国家审计的上级审计机关将其职责范围内的一些审计

事项，授权下级审计机关实施。国家审计采用的就是这种审计组织方式。

(13.)年度财务决算审计以及领导干部任期经济责任审计均属于：

A.事前审计

B.事中审计

C.事后审计

D.定期审计

正确答案：c

参考解事后审计是指审计人员在被审计单位的财政财务收支和经济业务完

成之后所进行的审计。例如，对某建设工程项目竣工交付使用的审计、年度财

务决算审计、领导干部任期经济责任审计等。

(14.)下列关于社会审计作用的表述中，不正确的是：

A.为企业的投资者.债权人及社会各方利害关系人提供真实可靠的财务信息是

社会审计提高财务信息质量.维护良好社会秩序的关键

B.无论是国家审计.内部审计还是社会审计，对企业内部控制的评审都具有较

B.内部控制测试可以代替实质性审查

C.内部控制一般仅针对常规业务活动而设置

D.内部控制可能因人员的疏忽而失效

正确答案：B

参考解析：内部控制测评不能代替实质性审查。

(20.)下列审计程序中，最能有效证实应收账款真实性的是()。

A.向债务人寄发询证函

B.观察赊销信用审批流程

C.编制应收账款账龄分析表

D.对应收账款变动进行趋势分析

正确答案：A

参考解析：函证应收账款是对客户是否存在，以致资产是否存在的最好证实。

(21.)下列各项程序中，不属于运用分析方法检查主营业务收入完整性的是：

A.将行业平均毛利和以前年度平均值进行比较

B.监盘原材料.在产品.产成品等存货

C.比较本期各月主营业务收入的波动情况

D.依据营业收入和营业成本之间的关系估计生产线的月营业额

正确答案：B

参考解选项B属于通过监盘方法检查主营业务收入的完整性。

(22.)下列各项中，不符合薪酬业务内部控制要求的是()。

AT咨理一〒(今睬

B：代巨款项的计算经过独立复核

C.工资的核定和发放由出纳负责

D.产量和工时记录由生产部门主管签字

正确答案：C

参考解析：工资的核定由人事部门核定。

(23.)下列关于采购与付款循环内部控制测试的说法错误的是：

A.观察验收部门是否独立于仓库保管和记录职责

B.了解企业采购与付款环节手续是否完备

C.由请购人员检查存货请购的设计和维护

D.了解有无分级授权采购制度

正确答案：C

参考解析：选项C,由独立使用者检查存货请购的设计和维护。

(24.)下列关于审计取证的基本方法的表述中，错误的是：

A.顺查法适用于业务规模较小.会计资料较少.存在问题较多的被审计单位

B.逆差法可从审计事项的总体上把握重点，针对性较强

C.全部审计就是利用详查法进行审计

D.抽查法不同于局部审计

正确答案：c

参考解析：详查法不同于全部审计。

(25.)下列有关会计师事务所的组织形式的说法中，不正确的是：

A.有偿服务，自收自支

B.独立核算

C.依法纳税

D.不具有法人资格

正确答案：D

参考解析：会计师事务所实行有偿服务，自收自支，独立核算，依法纳税，具

有法人资格。

(26.)下列各项中，属于绩效审计中常用的定量分祈方法是()。

A.内容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.逻辑模型法

正确答案：B

参考解加：绩效审计常用的定量分祈的方法有比率分析、比较分析、时间序列

分析、描述性统计分析、成本效益分析、回归分析、成本效果法、价值分析、

目标分析、目标成果法、事前事后法、标杆法、评分法。定性分析方法有：内

容分析法、程序分析法、案例研究、逻辑模型法。

(27.)在效益审计中，对来源于多个渠道、源于多种目的甚至是不连贯或者有交

叉和重叠的信息进行梳理，归纳总结出一个客观、明确的观点或者陈述，这种

定性分析方法是：

A.内容分析法

B.程序分析法

C.案例研究

D.逻辑模型法

正确答案：A

(28.)下次关于信息系统审计的表述中，错误的是：

A.信息系统一般控制是适用于信息系统的所有信息处理而设定的政策和措施

B.信息系统应用控制是适应特定的系统的政策和措施

C.信息系统测试的方法是信息系统审计所独有的

D.信息系统审计过程与一般的审计过程不同

正确答案：D

参考解析：信息系统审计过程与一般的审计过程一样，分为审计准备、审计实

施和审计终结阶段

(29.)下列关于库存现金监盘的表述中，错误的是()。

A.应采取突击方式进行监盘

B.出纳和会计主管应在盘点表上签字

C.由出纳自行盘点，会计主管和审计人员在旁边观察监督

D.对存放于不同地点的现金，应分别安栉不同的监盘时间

正确答案：D

参考解析：对于所有的库存现金，无论存放何处，应同时全面地进行清点。

(30.)下列各项中，不属于存货监盘的工作的是：

A.参与制定盘点计划

B.盘点存货

C.抽查盘点记录

D.将盘点结果与材料明细账余额核对

正确答案：B

参考解加：盘点存货是被审计单位的工作，审计师负责监督盘点。

(31.)(一)资料

2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关情况

和资料如下：

1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、

连接等操作，以创逢适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还

同时担任以下职责：

⑴将填写的银行进账单送存银行；

⑵在银行进账单上加盖印鉴；

⑶登记银行存款总账；

(4)核对汇款通知书

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项

审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，抽到20%的业务进行审查，每

间隔5笔抽取一个样本，对支出金额在5万元以下的，随机抽取现的业务进

行审查。

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款

凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款

凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户打货的要求后，销售人员会首先检查有无

相关记录，确定有无玦货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，

在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发

送发运部门准备发货。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，审计人员认为不能由赵某承担的职责为()。

A.将填写的银行进账单送存银行

B.在银行进账单上加盖印鉴

C.登记银行存款总账

D.核对汇款通知书

正确答案：C

参考解析：登记银行存款总账的是出纳，不能由赵某担任

(32.)(一)资料

2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关情况

和资料如下：

L审订人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、

连接等操作，以创蓬适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还

同时担任以下职责：

⑴将填写的银行进账单送存银行；

⑵在银行进账单上加盖印鉴；

⑶登记银行存款总账；

(4)核对汇款通知书

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项

审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，抽到2096的业务进行审查，每

间隔5笔抽取一个样本，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1舶勺业务进

行审查。

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款

凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款

凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无

相关记录，确定有无玦货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，

在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发

送发运部门准备发货。

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，未涉及的控制活动为()。

A.实物控制

B.职责分工控制

C.业务授权控制

D.凭证与记录控制

正确答案：A

参考力屋实物控制是指对接触、使用资产和各种记录，均应当有适当的防范

措施，以限制非相关人员接近资产或接近重要的记录，从而保护资产和记录的

安全。题目没有涉及到实物控制。

(33.)(一)资料

2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关情况

和资料如下：

1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、

连接等操作，以创逵适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还

同时担任以下职责：

⑴将填写的银行进账单送存银行；

⑵在银行进账单上加盖印鉴；

⑶登记银行存款总账；

⑷核对汇款通知书

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项

审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，抽到20%的业务进行审查，每

间隔5笔抽取一个样本，对支出金额在5万元以下的，随机抽取现的业务进

行审查。

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款

凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款

凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无

相关记录，确定有无玦货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，

在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发

送发运部门准备发货。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料5”中，审计人员为确定甲公司是否在发货之前对顾客的信用状况进行

了审查，应当实施的控制测试为（晨

A.追踪一笔发货业务的处理流程

B.检查销售单上信用审批部门的审批签字

C.要求甲公司填写发货环节的内部控制调查表

D.重新编制应收账款账龄分析表

正确答案：B

参考解加：在由销售部授权人员签字批准后，涉及除销业务的销售单将先被送

交信用管理部门。信用管理部门将销售单将先被送交信用管理部门。信用管理

部门将销售单与该顾客的可用信用额度进行比较，在签署信用审阅意见后将销

售单送回销售部。对于可用信用额度不足的除销业务销售单，需要经过公司授

权人员批准才能发出。然后，经批准的销售单才能送交仓库作为按销售单供货

和发货给装运部门的授权依据。

（34.）（一）资料

2020年3月，某审计组对乙公司2019年度的财务收支进行了审计。乙公司

主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如

下审计程序：

⑴检查生产通知单是否连续编号；

⑵检查永续盘存记录是否由财会部门负责；

⑶抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；

⑷抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498o

在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

⑴编号为8478的发运单于2019年入账；

⑵编号为8513的发运单于2019年入账；

⑶编号为8512的发运单于2020年入账；

⑷编号为8486的发运单于2020年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2019年末原材料明细账显示，螺

纹钢数量为零，而金额为红字1350

万元。

4.审;十组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

⑴第三方寄销的镀锌板；

⑵来料加工的电工钢；

⑶已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚

增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回

购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问

题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，审计组认为可能的原因是：

A.领用原材料尚未入账

B.购入原材料尚未入账

C.原材料未入库即领用

D.多结转了原材料成本

正确答案：D

(35.)2020年2月初，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行审计。有关

货币资金业务审计的情况和资料如下：

1.审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安

排，部分摘录如下：

⑴运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；

⑵抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；

⑶查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

⑷函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

⑴出纳员和会计人员分别保管支票和印章；

⑵出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；

⑶会计人员编制银行存款余额调节表；

⑷会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为

4300元;库存现金盘点数是2700元；除一张2019年11月经销售经理签字批

准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本

个人活期存折，2019年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存入

现金8000元，经询问是边角料变卖收入。

4.审计人员收到举报，称丙公司领导2019年10月初擅自决定将本公司50

万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使用，2019年10月底归

还，但资金借出与收回业务均未人账核算。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，为核实此问题，获取有效证据，审计人员应实施的程序是：

A.抽查现金日记账记录，追查至收付款凭证

B.抽查收付款凭证，追查至银行存款日记账记录

C.将银行对账单与银行存款日记账核对

D.将银行存款日记账和总账进行核对

正确答案：C

多选题(共38题,共38分)

(36.)下列各项表述中，正确的有()

A.国家审计可以聘请外部人员参与审计工作

B.内部审计无需向被审计单位发出审计通知书

C.社会审计依法出具审计报告和审计处理处罚决定

D.内部审计需对被审计单位整改情况进行跟踪

E.国家审计依法向社会公布审计调查结果

正确答案：A、D、E

参考解析：选项B,内部审计和国家审计都需要发出审计通知书。选项C,由于

社会审计组织不具有行政处埋处罚权，因此社会审计在出具审计报告后，不做

出审计处理处罚的决定。

(37.)下列各项中，注册会计师可能认为需要在审计报告中增加强调事项段的情

形有()

A.异常诉讼的未来结果存在不确定性

B.错报汇总起来对财务报表影响重大且具有广泛性

C.错报汇总起来对财务报表影响重大但不具有广泛性

D.存在持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难

E.在允许的情况下提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则

正确答案：A、D、E

参考解析：选项BC应当考虑对审计意见的影响，而不是增加强调事项段。注册

会计师可能认为需要增加强调事项段的情形如下：①异常诉讼或监管行动的未

来结果存在不确定性;②提前应用(在允许的情况下)对财务报表有广泛影响的新

会计准则;③存在已经或持续对被审计单位财务状况产生重大影响的特大灾难。

(38.)审计机关在对某国有银行的信贷业务实施审计时，审计人员调阅了某企业

信贷档案，与企业负责人、信贷经理座谈，并实地查看了抵押的房产，为跟踪

贷款资金的流向，延伸检查了其他相关单位。在这一审计过程中，审计人员采

取的取证方法有()

A.分析

B.检查

C.询问

D.重新操作

E.外部调查

正确答案：B、C、E

参考解析：调阅信贷档案属于检查；延伸检查了其他相关单位属于外部调查；

进行座谈属于询问。

(39.)下列各项中，属于采购与付款业务内部控制测试程序的有：

A.审查订购单是否连续编号

B.检查采购合同是否经过有关部门审查

C.抽取部分支票，检查签发的支票是否有被授权人的签字

D.审核卖方对账单，并埼查至应付款项明细账

E.向债权人函证应付款项数额

正确答案：A、B、C

参考解析：选项DE属于注册会计师实施的实质性程序。

(40.)审计人员在确定应收账款函证的范围和对象时，需要考虑的因素有()。

A.应收账款的重要性

B.拟采取的函证方式

C.以前年度函证的结果

D.被审计单位管理层意愿

E.应收账款内部控制的可靠性

正确答案：A、B、C、E

参考解析：函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前

函证结果、应收账款的重要性而定。

(41.)下列各项中，属于国家审计机关权限的有0。

A.检查被审计单位财务收支电子数据系统

B.参与研究制定被审计单位内部的规章制度

C.要求被审计单位提供社会审计机构出具的审计报告

D.已发向政府有关部门通报或者向社会公布审计结果

E.建议有关部门纠正该部门制度的与法律.行政法规相抵触的规定

正确答案：A、C、D、E

参考解析：选项B属于被审计单位的管理层的责任，国家审计没有该权限。

(42.)下列关于样本规模的描述中，正确的有：

A.预计总体偏差水平越高，需要的样本规模越大

B.预订总体偏差水平越低，需要的样本规模越大

C.要求审计结论的可靠程度越高，需要的样本规模越大

D.要求审计结论的可靠程度越低，需要的样本规模越大

E.总体数量与样本规模成反比

正确答案：A、C

参考解析：B预计总体偏差水平越低，需要的样本规模越小，D要求审计结论

的可靠程度越低，需要的样本规模越小，总体数量与样本规模成正比

(43.)下列措施中，可以用来查找未列报或未入账的应付账款的有：

A.审查决算日之后数周内的货币资金支出的主要凭证

B.关注决算日后若干天的购货发票的日期及收货记录，审查入账H寸间是否正确

C.关注决算日后发出的验收单

D.关注决算日前若干天的购货发票的日期

E.向债务人函证应付账款

正确答案：A、B

参考解析：追踪决算日后若干天的购货发票，关注购货发票的日期，审查相应

的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。追踪决算日

之前发出的验收单，从年末前发出的验收单追踪到应付款项账户，可以查明该

项负债是否反映在应付款项中。

(44.)下列各项中，符合采购与收款循环内部控制要求的有：

A.提出采购申请与批准采购申请相互独立

B.只有进过授权的人员才能提出采购申请

C.仓库保管人员负责购进货物的验收

D.由业务经办人员对卖方发票进行检查

E.作废的支票与未签发的支票一同保管

正确答案：A、B

参考解析：由独立于业务经办的人员对卖方发票、验收单、订购单、请购单进

行独立检查;验收部门人员应独立于仓库保管人员；未签发的支票应予以安全保

管，作废的支票予以注销或另加控制，防止重复开具支票。

(45.)下列关于银行存款函证的说法中，不正确的有：

A.审计人员应向被审计单位在本年存过款(不包括外埠存款.信用卡存款)的

所有银行发函

B.存款账户已注销的不需要函证

C.审计人员已直接从某一银行获得了银行对账单和所有已付支票的，仍需向银

行函证

D.审计人员向与企业有业务往来的所有银行寄送询证函

E.一年以上的定期存款和限定用途的存款不属于函证范围

正确答案：A、B、E

参考解析：选项A,审计人员应向被审计单位在本年存过款(包括外埠存款、

信用k存款)的所有银行发函。选项B,存款账户已注销的也需要向银行函

证。选项E,一年以上的定期存款和限定用途的存款需要函证。

(46.)根据《中国内部审计准则》的规定，内部审计人员的职业道德基本原则包

括：

A.诚信正直

B.客观

C.专业胜任能力

D保密

E.树立良好的职业形象

正确答案：A、B、C、D

参考解析：树立良好的职业形象是中国注册会计师职业道德基本原则的内容。

(47.)下列关于审计证据的表述，正确的有：

A.审计证据按其形式可分为基本证据和辅助证据

B.审计证据按其来源可分为亲历证据.内部证据.外部证据

C.审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量

D.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量

E.足够多的审计证据可以弥补审计证据在适当性上的缺陷

正确答案：B、C、D

参考解析：选项A,选项E,与审计事项无关的资料和情况不能作为审计证

据，所以审计证据的充分性和适当性两者缺一不可，只有充分且适当的审计证

据才具有证明力。

(48.)下列关于检查这一审计取证具体方法的表述中，正确的有：

A.检查包括检查记录或文件和检查有形资产两种类型

B.检查原始凭证主要是检查其是否与记账凭证相一致

C.检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，不适用于有价证券

D.检查有形资产能为权利和义务提供可靠的审计证据

E.检查有形资产能为存在性提供可靠的审计证据

正确答案：A、E

参考解析：检查原始凭证时重点检查其所反映的经济活动是否符合有关法律、

规章和制度等，检查有形资产的方法主要适用于存货和现金，也适用于有价证

券、应收票据和固定资产等。

(49.)下列有关内部控制测试的表述中，正确的有()。

A.被审计单位的内部控制十分健全有效时，内部控制测评可以代替实质性审查

B.内部控制测试后审计人员应根据结果对被审计单位内部控制情况进行再评价

C.内部控制再评价主要是对被审计单位内部控制的健全性以及合理性进行评价

D.内部控制测试的范围与审计人员对被审计单位控制风险的估计水平直接相关

E.审计人员如果决定依赖被审计单位的内部控制，可直接转入实质性审查阶段

正确答案：B、D

参考解析：选项A,不论被审计单位内部控制多么健全有效，都应当选择适当方

法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性审查，即内部控制

测试不能代替实质性审查。选项C,对内部控制的再评价，是指在初步评价的

基础上，根据内部控制测试的结果对控制风险水平做出进一步评价，而不是对

内部控制的健全性和合理性再评价。选项E,审计人员如果决定依赖被审计单位

的内部控制，应当实施控制测拭而不是直接实施实质性审查。

(50.)下列各项中，属于计算机审计数据采集的方式有：

A.直接拷贝和直接读取

B.利用嵌入审计模块采集数据

C.利用财务软件标准接口采集数据

D.文件传输

E.利用SQL语句

正确答案：A、B、C、D

参考解析：数据采集的方式有：直接拷贝和直接读取、利用嵌入审计模块采集

数据、利用财务软件标准接口采集数据；网上采集、文件传输、开放数据互

连。

(51.)下列各项中，可以用于销售与收款业务内部控制测试的有：

A.抽取销售退回或折让发票，审查是否由业务记录以外的人员批准

B.抽取销售发票副联是否附有发运凭证.订货单

C.抽查账龄分析表

D.检查决算日前后的有关收入记录

E.审查销售退回账务处理的正确性

正确答案：A、B、C

参考解析：选项DE属于实质性审查程序

(52.)下列各项中，审计人员可以据以判断生产与存货循环内部控制风险较高的

有()。

A.内部亩计人员监督存货盘点

B.存货盘点只由仓库保管员实施

C.定期对陈旧过时的存货进行处理

D.存货盘点的范围包括寄销外地的存货

E.存货盘点结果显示存在较多账实不符情况

正确答案：B、E

参考解析：选项B,存货盘点应由仓库保管员执行，由除内部审计人员和仓库保

管员以外的人员监督。选项存货盘点结果显示有较多账实不符的情况，说明存

货的内部控制存在较多的缺陷，生产与存货循环存在较高的风险。

(53.)审计人员测试现金内部控制的内容及方法有：

A.审查现金截止期

B.检查财务专用章是否专人保管

C.出纳与会II职责是否严格分离

D.现金是否定期盘点核对

E.现金收付是否按规定程序及权限办理

正确答案：B、C、D、E

参考解析：现金截止期的审查不属于对被审计单位内部控制的测试。

(54.)(一)资料

2020年3月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关采购

与付款循环审计的情况和资料如下：

1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应

商;B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2019年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

⑴某投标方频繁中标；

⑵合同变更的次数较多；

⑶采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；

⑷与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3.2019年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括

买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管

理费用。

4.2019年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲

公司一直未编制竣工决算报告。

5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减

少。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料1”，即使被审计单位利用网络平台进行物资采购，审计人员认为

仍应当相互独立的职责有：

A.提出采购申请与批准采购申请

B.批准采购与执行采购

C.物资验收与货款支付

D.采购合同的签订与审核

正确答案：A、C、D

(55.)(一)资料

2020年3月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关采购

与付款循环审计的情况和资料如下：

1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应

商;B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2019年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

⑴某投标方频繁中标；

⑵合同变更的次数较多；

⑶采购人员建设采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；

⑷与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3.2019年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括

买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管

理费用。

4.2019年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲

公司一直未编制竣工决算报告。

5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减

少。

（二）要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料2”，审计人员认为可能存在问题的情况有：

A.某投标方频繁中标

B.合同变更的次数较多

C.采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金

D.与以往年份相比，当期采购成本有较大提高

正确答案:A、B、D

（56.）（一）资料

2020年3月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关采购

与付款循环审计的情况和资料如下：

1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应

商;B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2019年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

⑴某投标方频繁中标；

⑵合同变更的次数较多；

⑶采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；

⑷与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3.2019年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括

买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管

理费用。

4.2019年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲

公司一直未编制竣工决算报告。

5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减

少。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，甲公司仅将买价计人设备的入账价值，而将其他相关费用计人

当期管理费用的账务处理，对该公司2019年度财务报表产生的影响有：

A.固定资产原值虚减

B.累计折旧虚减

C.负债总额虚增

D.利润总额虚减

正确答案：A、B、D

(57.)(一)资料

2020年3月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计工有关采购

与付款循环审计的情况和资料如下：

1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应

商;B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2019年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

⑴某投标方频繁中标；

⑵合同变更的次数较多；

⑶采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；

⑷与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3.2019年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括

买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管

理费用。

4.2019年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲

公司一直未编制竣工决算报告。

5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时，发现其期末余额较以前年度减

少。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对“资料4”，审计组认为甲公司应采取的措施有：

A.甲公司对自行建造的工程，应当直接以账目记录为基础确定固定资产的入账

价值

B.甲公司应为完工的自行建造工程编制竣工决算报告

C.甲公司应对自行建造工程完工的工作量是否符合要求进行审查

D.甲公司应对自行建造工程价款的计算方法是否符合标准和合同约定进行审查

正确答案：B、C、D

(58.)(-)资料

2020年3月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关采购

与付款循环审计的情况和资料如下：

1.甲公司的采购分为两类：A类为重点物资采购，主要通过招标程序确定供应

商;B类为一般物资采购，主要利用电子商务平台通过网络采购。

2.审计组发现，2019年度甲公司采购环境没有较大变化，并存在以下情况：

⑴某投标方频繁中标；

⑵合同变更的次数较多；

⑶采购人员建议采取及时的付款政策，以避免因拖延付款而支付违约金；

(4)与以往年份相比，当期采购成本有较大提高。

3.2019年年初，甲公司购入了一台机器设备。审计组发现其入账价值只包括

买价，与该机器设备相关的其他费用，如运杂费和安装成本等，计入了当期管

理费用。

4.2019年8月，甲公司自行建造的一条生产线已达到预定可使用状态，但甲

公司一直未编制竣工决算报告。

5.审计组在对“累计折旧”账户进行审查时、发现其期末余额较以前年度减

少。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料5”中所述“累计折旧”期末余额减少的情况，可能的原因有：

A.甲公司当期清理.报废了较多的固定资产

B.甲公司当期购买了较多的固定资产

C.甲公司当期出现了固定资产盘亏

D.甲公司期末在建工程余额较大

正确答案：A、C

(59.)(一)资料

2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关情况

和资料如下：

1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、

连接等操作，以创连适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还

同时担任以下职责：

⑴将填写的银行进账单送存银行；

⑵在银行进账单上加盖印鉴；

⑶登记银行存款总账；

(4)核对汇款通知书

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项

审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，抽到20%的业务进行审查，每

间隔5笔抽取一个样本，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1豹勺业务进

行审查。

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款

凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款

凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无

相关记录，确定有无玦货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，

在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发

送发运部门准备发货。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，审计人员在创建中间表时执行了下列操作，正确的为0。

A.对历史数据进行了适当的增加和修改

B.对数据字段的含义及数据表间的关系进行了分析

C.将不同流程和不同时间段的业务数据整合起来形成中间表

D.对基础性中间表按照审计分析模型进行字段选择得到了分析性中间表

正确答案：B、C、D

参考解析：选项A,任何对中间表的创建都不应该增加和修改其历史数据，而

只能是对历史数据的选择和整理。

（60.）（一）资料

2020年2月，某审计组对甲公司2019年度财务收支进行了审计。有关情况

和资料如下：

1.审计人员对甲公司的电子数据进行清理、转换和验证后，进一步进行投影、

连接等操作，以创逵适合审计人员进行数据分析的中间表。

2.审计人员发现，甲公司财务人员赵某根据收到的支票填写银行进账单，他还

同时担任以下职责：

⑴将填写的银行进账单送存银行；

⑵在银行进账单上加盖印鉴；

⑶登记银行存款总账；

⑷核对汇款通知书

3.审计人员在对银行存款业务进行审计时，对支出金额在10万元以上的逐项

审查，对支出金额在5万元至10万元之间的，抽到20%的业务进行审查，每

间隔5笔抽取一个样本，对支出金额在5万元以下的，随机抽取1%的业务进

行审查。

4.审计人员了解到甲公司在向其供货商支付货款之前，需由采购人员填制付款

凭单，经采购部门经理审批后提交会计部门，会计人员对采购部门填制的付款

凭单及所附的采购订单、验收报告、入库单据以及采购发票等进行核对。

5.审计人员了解到甲公司在收到客户订货的要求后，销售人员会首先检查有无

相关记录，确定有无玦货情况，并将顾客的订货要求提交信用部门审批部门，

在确认不存在情况并得到信用审批部门的批准后，销售人员编制销售单，并发

送发运部门准备发货。

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料3”中，审计人员采用的样本选取方法为（）。

A.系统选样法

B.分层选样法

C.整群选样法

D.随机选样法

正确答案：A、B、D

参考解析：整群选样是指整群地抽选样本单位，对被抽选的各群进行全面调查

的一种抽样组织方式

(61.)(一)资料

2020年3月，某审计组对乙公司2019年度的财务收支进行了审计。乙公司

主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如

下审计程序：

⑴检查生产通知单是否连续编号；

⑵检查永续盘存记录是否由财会部门负责；

⑶抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498。

在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

⑴编号为8478的发运单于2019年入账；

⑵编号为8513的发运单于2019年入账；

⑶编号为8512的发运单于2020年入账；

⑷编号为8486的发运单于2020年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2019年末原材料明细账显示，螺

纹钢数量为零，而金额为红字1350

万兀O

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

⑴第三方寄销的镀锌板；

⑵来料加工的电工钢；

⑶己办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；

⑷已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚

增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回

购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问

题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料1”中，在所列示的审计程序中，合理的有：

A.检查生产通知单是否连续编号

B.检查永续盘存记录是否由财会部门负责

C.抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准

D.抽查乙公司若干月份的存货盘点记录

正确答案：A、B、C、D

(62.)(一)资料

2020年3月，某审计组对乙公司2019年度的财务收支进行了审计。乙公司

主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如

下审计程序：

⑴检查生产通知单是否连续编号；

⑵检查永续盘存记录是否由财会部门负责；

⑶抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；

(4)抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498o

在检查主营业务收入相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

⑴编号为8478的发运单于2019年入账；

⑵编号为8513的发运单于2019年入账；

⑶编号为8512的发运单于2020年入账；

(4)编号为8486的发运单于2020年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2019年末原材料明细账显示，螺

纹钢数量为零，而金额为红字1350

万兀9

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

⑴第三方寄销的镀锌板；

⑵来料加工的电工钢；

⑶己办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚

增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回

购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问

题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料2”中，审计人员认为主营业务收入存在错报风险的情况有：

A.编号为8478的发运单于2019年人账

B.编号为8513的发运单于2019年人账

C.编号为8512的发运单于2020年人账

D.编号为8486的发运单于2020年人账

正确答案：B、D

(63.)(一)资料

2020年3月，某审计组对乙公司2019年度的财务收支进行了审计。乙公司

主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如

下审计程序：

⑴检查生产通知单是否连续编号；

⑵检查永续盘存记录是否由财会部门负责；

⑶抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；

⑷抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498o

在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

⑴编号为8478的发运单于2019年入账；

⑵编号为8513的发运单于2019年入账；

⑶编号为8512的发运单于2020年入账；

(4)编号为8486的发运单于2020年入账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2019年末原材料明细账显示，螺

纹钢数量为零，而金额为红字1350

万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

⑴第三方寄销的镀锌板；

⑵来料加工的电工钢；

⑶已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；

(4)己验收入库但尚未付款的螺纹钢。

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚

增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回

购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问

题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料4”中，审计人员认为存放在乙公司仓库中的卜列存货，所有权不属于

乙公司的有：

A.第三方寄销的镀锌板

B.来料加工的电工钢

C.已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢

D.已验收入库但尚未付款的螺纹钢

正确答案：A、C

(64.)(一)资料

2020年3月，某审计组对乙公司2019年度的财务收支进行了审计。乙公司

主要从事钢材产品的加工和贸易业务。

有关审计的情况和资料如下：

1.为了检查乙公司生产和存货业务循环内部控制的有效性，审计组准备实施如

下审计程序：

⑴检查生产通知单是否连续编号；

⑵检查永续盘存记录是否由财会部门负责；

⑶抽查领料凭证是否经由生产部门经理的批准；

⑷抽查乙公司若干月份的存货盘点记录。

2.经审计组确认，乙公司2013年产成品发运单的最后一个顺序编号是8498o

在检查主营业务收人相关账簿与凭证时，审计组发现下列情况：

⑴编号为8478的发运单于2019年入账；

⑵编号为8513的发运单于2019年入账；

⑶编号为8512的发运单于2020年入账；

(4)编号为8486的发运单于2020年人账。

3.在对产品成本的审查中，审计人员注意到2019年末原材料明细账显示，螺

纹钢数量为零，而金额为红字1350

万元。

4.审计组发现，乙公司仓库中存放着以下类型的存货：

⑴第三方寄销的镀锌板；

⑵来料加工的电工钢；

⑶已办理提货手续并确认销售但尚未装运的高强钢；

(4)已验收入库但尚未付款的螺纹钢“

5.根据审计人员以往的经验，某些大型贸易企业会通过产品循环销售的手法虚

增销售业绩，即在产品实物不转移的情况下，将货物销售给客户后再进行回

购，为避免过高税费支出，其出售与回购的价格差异较小。审计组决定将该问

题列为审计重点。

(二)要求：根据上述材料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

“资料5”中，为了查找产品销售业务真实性方面的疑点，审计人员下一步可

以采用的审计程序有：

A.追踪产品发运单审查货物是否发出

B.对比筛选既是供应商又是销货客户的单位

C.分析比较产品销售与采购价格差异较小的批次

D.分析比较产品增值税销项税额与进项税额差异较小的批次

正确答案：A、B、C、D

(65.)(―)资料

2020年3月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关

销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门

负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员

负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情

况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无

明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽

取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3.审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至

记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务

实际并未发生。

4.审计人员对2019年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比

上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员

抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分〃应付账款〃记账凭证所附的原始

凭证是销售发票。

5.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超

过2年

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案，

〃资料1〃中，违反内部控制要求的有：

A.销售部门负责批准赊销信用

B.仓储部门负责发送货物并填制发货凭证

C.出纳员负责记录主营业务收入明细账

D.主管会计负责批准坏账的核销

正确答案:A、C、D

（66.）（一）资料

2020年3月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关

销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门

负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员

负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情

况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无

明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽

取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3.审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至

记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务

实际并未发生。

4.审计人员对2019年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比

上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员

抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分〃应付账款〃记账凭证所附的原始

凭证是销售发票。

5.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超

过2年

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案，

〃资料2〃中，属于分析性复核方法的有：

A.比较各月营业收人的变动情况，了靛有无异常变化

B.II算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无明显变化

C.抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记入账

D.抽取金额较大的销货发票，与销售合同和主营业务收入明细账相核对

正确答案：A、B

（67.）（一）资料

2020年3月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关

销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门

负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员

负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情

况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无

明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽

取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3.审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至

记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务

实际并未发生。

4.审计人员对2019年营业收入进行分析性复核时、发现当年营业收入明显比

上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员

抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分〃应付账款〃记账凭证所附的原始

凭证是销售发票。

5.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超

过2年

（二）要求：根据上述资料，为卜列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对〃资料3〃，审计人员认为可能存在的问题有：

A.隐匿营业收入

B.虚增利润

C.偷逃税金

D.虚增营业收人

正确答案：A、C

（68.）（一）资料

2020年3月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关

销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门

负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员

负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情

况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无

明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽

取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3.审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至

记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务

实际并未发生。

4.审计人员对2019年营业收入进行分析性复核时\发现当年营业收入明显比

上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员

抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分〃应付账款〃记账凭证所附的原始

凭证是销售发票。

5.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超

过2年

（二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案。

针对〃资料4〃，为进一步查明主营'业务收入记录是否完整，审计人员可以采取

的措施有：

A.询问相关当事人

B.向债权人函证

C.核对销售发票与主营业务收入明细账

D.审阅预付账款总账

正确答案：A、B、C

（69.）（一）资料

2020年3月，某审计组对乙公司2019年度财务收支情况进行了审计。有关

销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：

1.审计人员在对销售与收款业务内部控制进行调查的过程中了解到：销售部门

负责赊销信用的审查和批准；仓储部门负责发送货物并填制发货凭证；出纳员

负责记录主营业务收入明细账；主管会计负责批准坏账的核销。

2.审计人员针对营业收入采取了如下审计程序：比较各月营业收人的变动情

况，了解有无异常变化；计算主要产品的毛利率并与上年进行对比，分析有无

明显变化；抽取12月开具的发货凭证，审查相关业务是否全部登记人账；抽

取金额较大的销货发票。与销售合同和主营业务收入明细账相核对。

3.审计人员在审查主营业务收人明细账时，发现有多笔销售退网业务，追查至

记账凭证，未发现相关退货的原始凭证。审计人员进一步查实，相关销售业务

实际并未发生。

4.审计人员对2019年营业收入进行分析性复核时，发现当年营业收入明显比

上年减少，而据销售部门反映，该公司当年产品销售情况好于往年。审计人员

抽查了11月和12月的会计凭证，发现部分〃应付账款〃记账凭证所附的原始

凭证是销售发票。

5.审计人员在审查应收账款明细账时，发现一笔应收账款金额较大且账龄已超

过2年

(二)要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确的答案，

针对.〃资料5〃，为查明该笔应收账款是否真实存在，审计人员可实施的审计程

序有：

A.向债务单位函证该笔应收账款

B.查阅与该笔应收账款有关的销售合同

C.计算该笔应收账款占应收账款期末余额的百分比

D.要求被审计单位全额计提坏账准备

正确答案：A、B

(70.)2020年2月初，某审计组对丙公司2019年度财务收支进行审计。有关

货币资金业务审计的情况和资料如下：

L审计实施方案对货币资金业务的具体审计程序及所要实现的审计目标做出安

排，部分摘录如下：

⑴运用分析程序，检查银行存款期末余额的总体合理性；

⑵抽查现金日记账并追查至原始凭证，检查现金收支业务记录的完整性；

⑶查验收款凭证、付款凭证是否连续编号，检查收付款业务授权控制的有效性;

(4)函证银行存款账户，检查银行存款的真实性。

2.审计人员在对货币资金业务内部控制进行调查的过程中了解到：

⑴出纳员和会计人员分别保管支票和印章；

⑵出纳员登记现金日记账、银行存款日记账和应收账款明细账；

⑶会计人员编制银行存款余额调节表；

⑷会计人员可以直接办理5万元以下的付款业务。

3.审计人员对库存现金进行突击盘点的结果如下：盘点时现金日记账余额为

4300元;库存现金盘点数是2700元;除一张2019年11月经销售经理签字批

准的金额为3500元的差旅费借据外，无其他未人账凭证;在保险柜中发现一本

个人活期存折，2019年10月9日开户，户名为出纳员姓名，开户当天存人

现金8000元，经询问是边角料变卖收入。

4.审计人员收到举报，称丙公司领导2019年10月初擅自决定将本公司50

万元资金通过银行转账借给其亲属开设的公司周转使