会计案例作业

会计案例作业

第一章资产

【案例一】

一、资料

公司20X5年9月10日的现金日记账账面记录如表2—1所示。

表2—1现金日记账

丁

借

凭证

20X3或

摘要对应科目借方贷方存

月日种类号数贷

99承前页156借520

10收5已售材料其他业务收入借

10付25黄明出差预借差旅费其他应收款400借

10付报销差旅费管理费用9借

10付29购买零星办公用品管理费用10()借

10在H合计及余额165500借185

主管会计在平衡了全部账户的当天发生额，审核了现金口汜账后通知出纳：（1）当天所有的记账

凭证的填制都是正确的；（2）现金Id记账当天的余额是正确的；（3）收入和付出的本日合计数不

对，均少9元。

二、要求

1.根据以上情况：

（1）分析什么样的登记错误才会引起结余是正确的这种结果；

（2）根据摘要和金额记录，找出9月10日账面记录的错误所在。

2.对下列问题作出选择：

(1)货币资金的管理和控制应当遵循以卜哪些原则（）

A.将涉及到货币资金不相容的职责分由不同的人员担任

B.现金支出业务和现金收入业务合并处理

C.现金支出业务和现金收入业务分开处理

D.实施内部稽核

E.实施定期轮岗制度

(2)库存现金清查的方法是（）。

A.对账法B.观察法C.计算法D.实地盘点法

(3)期末编制资产负债表时，“现金”科目的余额应填列在该表哪一个项目（

A.现金B.现金等价物C.短期投资D.货币资金

（4）“现金”科目的余额，可能在现金流量表的哪些项目中反映（

A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金充量

C.筹资活动产生的现金流量D.决策活动产生的现金流量

E.管理活动产生的现金流量

（5）下列说法不正确的是（

A.企业收入现金应于当日送存开户银行

B.企业从开户银行提取现金必须写明真实用途

C.企业可用现金收入支付现金支出

D.企业与其他单位的经济往来，除在规定的范围可以使用现金外，应通过开户银行进行转账结

算。

(6)企业一般不得从本企业的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，审查

批准单位是()。

A.工商行政管理部门B.上级主管部门

C.财税部门D.开户银行

(7)企业发生的卜列支出中，按规定可以用现金支付的有(兀

A.支付职工王亮差旅费2000元

B.支付银行承况汇票手续费1000元

C.职工赵明报销医药费1800元

D.支付购置打印机款8500元

(8)企业现金清查的主耍内容有()。

A.是否存在贪污或挪用B.是否存在白条顶库

C.是否存在未达账项I).是否存在超限额存现金

E.是否存在账款不符现象

【案例二】

一、资料

1.公司近期准备从江西购进一批商品，业务部门部长向财务部长询问资金情况。财务部长说

目前还不能给你一个准确的数字，因为负责银行往来账目的崔会计正在与银行对账，稍后再给你

准确的答复。崔会计对账时发现，银行存款日记账月末余额为元，银行对账单月末余额比企业账

面余额多7250元，经逐笔核对，发现有下列未达账项及错误记录。

(1)企业已入账，银行尚未入账的企业存入转账支票16000元；

(2)企业购材料开出转账支票13000元，银行尚未入账；

(3)企业将销售收入存入银行的转账支票1000元错汜为100元；

(4)银行已入账；企业未入账的银行代收货款9000元；

(5)银行已入账，企业未入账的银行存款利息350元。

2.公司经理与房地产公司洽谈一笔生意，需要一笔数额巨大的资金，让财务部部长落实资金。

部长向经理汇报了资金拮据情况，并让经理看了整个公司资产负债表。经理看后说海天公司汇来

的资金你们给弄到哪里去了？部长很委屈地讲，我们根本没见到一分钱。随后，部长找来负责银

行账的同志了解该笔资金情况。据讲，从银行取回的对账单中确实有这笔资金，由于未收到银行

结算凭证，所以未将海天公司汇来的款入账。部长给开户策行打了电话，对方说海天公司汇款的

收款通知刚发出尚在途中。

二、要求

1.根据所给资料回答企业银行存款日记账与对账单不一致的原因可能有哪些？在与很行对账

时，应该按照什么顺序进行？

2.调整错误记录，编制“银行存款余额调节表”(见表2-2)。

表2-2银行存款余额调节表

户名：公司

账号：035420x4年5月30日单位：元

项目金额项目余额

银行存款日记账余额银行对账单余额

调整后银行存款余额调整后银行存款余额

3、指出“银行存款余额调节表”的重要作用。

4、对于银行已入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当（）o

A.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账

B.根据“银行对账单”记录的余额入账

C.待有关结束算凭证到达后入账

D.根据对账单和调节表自制凭证入账

5、资料2,回答以下问题：

（1）我国现行会计制度规定，对于未达账项不能以银行存款余额调节表作为原始凭证，据

以调整银行存款账面记录。只有等到有关银行结算凭证到让企业时，才能进行相应的账务处理。

你认为这样处理有无其合理性？指出理论依据。

（2）未达账项只有等到有关银行结算凭证到企业时，才能进行相应的账务处理的局限性表

现在哪些方面？

试设想对未达账项做一改进，

【案例三】

一、资料

中信公司经营内容之一是冷饮生产与销售，其销售活动具有明显的季节特点。每年5月一10月

是该公司销售的旺季，此时，资金周转快，需要资金量大；而在每年的11月至次年的4月，又

是中信公司的经营淡季，大量资金闲置，尤其一部分借入的资金在不能有效发挥作用的同时，还

要承担沉重的利息负担，即使是自有资金存入银行所获得的利息收入也微乎其微，资金的机会成

本太高。为了提高资金的使用效果，增加收益，中信公司决定在每年11月至次年的4月间，从

银行存款中提出部分资金进行投资活动。公司于20X4年2月1日，用银行存款的价格购入通辽

公司20X3年1月1日发行的三年期债券。通辽公司规定，债券利息按年收取，到期收回本金，

债券年利息6%,债券面值元，另付手续费等相关费用800元。该以司购入债券不准备长期持有。

二、要求

1、购入短期债券支付包含的已到期尚未领取的债券利息是多少？

2.不构成短期投资成本而尚未到期的债券利息是多少？

3.短期投资成本是多少？

4.编制购入债券的会计分录。

5.投资持有期间现金股利和利息是如何处理的？

6.20X4年6月30日通辽公司市价为元，中信公司于6月30日将短期投资的市价低于其

成本的差额，编制了如下会计分表：

借：投资收益450

贷：短期投资跌价准备450

上笔会计处理方法依据的是什么原则？其基本内容如何？

【案例四】

一、资料

中信公司了为了促进商品的销售，通过新闻媒介打出广告，凡是从本公司进货100件以下享

受商品销售价格5%的优惠；100件〜50()件享受商品销售价格8%的优惠；500件以上享受商品销

售价格10%的优惠。同时承诺，货款无须立即支付，可在3个月内付清工如果客户提前付款，可

享受一定优惠，具体优惠办法是：2/10、1/20、N/30.中达公司孙经理看到广告后很感兴趣，恰

逢该公司正需要中信公司的商品，马上让财务经理筹款准备进货。货款备齐后，孙经理琢磨：

个广告那么多的优惠条件，里而会不会有陷阱？于是让财务经理估算一下，其价格是否合算，财

务经理讲，该商品的价格可以接受。这样，孙经理决定从中信公司进货。事后，孙经理问财务经

理，中信公司广告中提到两个优惠，它们有什么区别？这两个优惠条件，你们会计上是否都要核

算？

财务经理对孙经理的问题逐一作了回答后孙经理说，这种优惠条件还有这么大作用。于是，中达

公司也仿效中信公司的做法，对部分商品做起了广告。由于为客户提供一定的信用，中达公司应

收账款的数额猛增，坏账也接踵而来。公司决定对应收账款采取计提坏账准备的办法核算坏账损

失。截至20X1年末应收账款的余额元，按照应收账款科额的3%计提坏账。20X2年发生了坏账

损失12000元，其中A单位2000元，B单位10000元，应收账款期末余额元。20X3年发生

与应收账款有关的经济业务如下：(1)已冲销的上年B单位应收账款10000元又收回；(2)经

与客户C公司商定，将C公司所欠中达公司的款项元，由C公司签发并承兑商业汇票方式结算，

票据期限为9个月；(3)票据期限到期，中达公司通过银行向C客户结算，但C客户无款支付。

20X3年末中达公司应收账款余额元。

二、要求

1.如果你是中达公司财务经理，如何回答孙经理上述两个问题？

2.计算第一年、第二年和第三年末应提、补提或冲回多提的坏账准备并编制会计分录。

3.对下列问题作出选择：

(1)除应收账款的余额百分比法外，估计坏账损失方法还有()o

A.账龄分析法B.贴现法C.直线法D.销货百分比法

(2)案例中商业汇票的期限是否正确，你认为应是()。

A.6个月B.7个月C.8个月D.9个月

(3)中达公司通过银行向C客户结算票据款，但C客户无款支付。C客户所在银行应如何处理

()。

A.对中达公司处罚B.将委托凭证和汇票退给中达公司

C.向C公司收取罚款D.停办C公司银行业务

4.回答下列问题：

(1)应收票据在什么情况下提取坏账准备？

预付账款在什么情况下提取坏账准备？

【案例五】

一、资料

中信公司所属三个独立核算的公司，一是电脑修理公司，二是电脑零件制造公司，三是电脑

销售公司。

电脑修理公司20X3年5月修理材料购进、发出和结存情况如表1—3所示。

表1—320X3年5月份修理材料购进、发出和结存情况

日期

摘要数量（个）单价（元）金额（元）

月日

51期初结存200102000

56购进500115500

58发出400

510购进600127200

520发出700

531购进300144200

本月发出的材料中，60%用于产品生产，20%用于生产车间共同耗费，10%用于企业管理部门

耗费，10%用丁销售部门耗费。

二、要求

1.根据电脑修理公司20X3年5月修理材料的购进、发出和结存情况回答下列问题。

（1）企业采用先进先出法计算发出材料成本时，发出材料的成本为（）。

A.12300元B.12700元

C.12500元D.12400元

（2）企业采用加权平均法计算发出材料成本时，发出材料的成本为（）o

A.12500元R.12700元

C.12300元也12600元

（3）企业采用加权平均法计算发出材料成本时，发出材料的成本为（）1,

A.13278.57元B.14850元

C.12993.75元D.11618.75元

（4）本月发出材料按先进先出法评价时应编制的会计分录为（）o

A.借：生产成本7500

制造费用2500

管理费用1250

营业费用1250

贷：原材料12500

B.借：原材料12700

贷：生产成本7620

制造费用2540

管理费用1270

营业费用1270

C.借：生产成本7380

制造费用2460

管理费用1230

营业费用1230

贷：原材料12300

D.借：生产成本9920

管理费用2480

贷：原材料12400

(5)企业采用后进先出法计算发出材料成本时，结存材料的成本为()。

A.6400元B.6600元

C.6300元I).6200元

2.电脑零件制造公司原来对存货采用先进先出法，由于物价持续上涨，企业从20X3年1月1

日起改用后进先出法。20X3年1月1日存货的价值为元，公司购入存货实际成本为兀，20X3

年12月31日按后进先出法计算确定的存货价值为元，当年销售额为元，假设该年度其他费用

为元，所得税税率为33虬20X3年12月31日按先进先出法计算的存货价值为元。要求：

(1)分别计算电脑零件制造公司存货采用先进先出法和后进先出法计价的销售成本是多少。

(2)电脑零件制造公司存货计价方法改变后，对其纳税有何影响？对净利润有何影响？计算

结果并填入表1—4。

表1-4当期净利润的影响数计算表

项目后进先出法(A)先进先出法(B)「异(A)—(B)

主营业务收入

减：主营业务成本

主营业务利润

减：其他费用

利润总额

减：所得税

净利润

3.根据上述案例资料，请你说出发出存货计价方法的不同，对企业财务状况、盈亏情况会产生

什么样的影响。

【案例六】

一、资料

中信公司为了方便望海花园小区居民的生活，在该区开设了一家24小时服务的大自然超市，

同时，为了扩大服务范围又在附近开办了幸福批发市场。

大自然超市的功能主要是方便小区居民生活的需要，而幸福批发市场功能主要是满足周边单

位生产服务及零售店进货的需要。这两个商业网点准备丁20X4年1月1口开业。中信公司已在

报纸、电台、电视打出广告，招聘各种人才，其中招聘2名财务经理。招聘方式为口试和笔试。

经过初选后，有6位同志参加了招聘考试。考题内容如下：

(-)口试题目

1.请你根据望海花园居民生活特点，指出大自然超市经营活动的特点。

2.针对大自然超市经营活动的特点，其库存商品应采用什么样的核算方法？

(-)笔试题目

下面是大自然超市的模拟资料：

20X4年1月初某商品进价成本元，售价总额为元，本期购进该商品的进价成本为元，售价

总额为元，本期销售收入为元。购销商品贷款均通过银行攻讫，不考虑增值税.

二、要求

I.回答口试题目的问题。

2.根据笔题目结的资料，编制购进商品、销售商品和已销商品应分摊的进销差价的会计分

录。

3.假定幸福批发市场20X4年1月初商品存货元，全月购货元，全月销售收入元。1月31

日实地盘点，确定库存商品成本为元。该企业近年的销货毛利率稳定在30%的水平。市场经理怀

疑部分存货失窃。如果你被聘任为幸福批发市场财务经理，如何证明市场经理的怀疑对否？

4.假定幸福批发市20X3年12月31日购入一台设备，估计使用年限为4年，预计净残值

占原始本成的15%。要求：如果分别按年限总和法与双倍余额递减法计算该设备的折旧额，试计

算确定：

（1）20X4年按哪种方法计算的折旧额大；

20X5年按哪种方法计算的折旧额大。

【案例七】

一、资料

中信公司为了适应市场发展的需要，决定缩减部分老产品的生产，创出一些新品牌产品。产品

的品种发生了变化，其所耗原材料的结构也随之变化。企业原材料品种由原来比较单•的情况，增

加到现在十几个品种，材料收发也频繁起来。原先会计部门对材料的核算采用实际成本核算法，产

品耗用材料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法，感到工作强度一下子增加了很多，导

致有时核算资料滞后，总经理对于会计部门的工作很不满意，财务经理召集有关部门商讨解决办法。

财务部主管提出要改变材料的核算方法，转而采用计划成本法核算原材料。大家对这个建设表示赞

同。于是，财务经理让财务部主管一周内拿出原材料按计划成本核算的方案。财务部主管发动大家

共同完成这一任务，将工作分工如下：

1.周娜写出原材料按计划成本核算的前提条件以及该方法的优缺点。

2.许波制定该方法科目的实施方案及业务流程图。

3.贾微设计一套业务。

一周后三个人提交了设计方案。其中，贾微设计的一套业务如下：

设计方案

中信公司为增值税一般纳税人，增信税率为17席（假设不考虑其他税费），材料按计划成本

核算。材料按类别计算材粒成本差异，A类材料包括甲、乙两种，甲材料计划单位成本每千克

100元，乙材料计划单位成本每千克&5元。按每笔业务结转入库材料的计划成本，入库材料的

成本差异于月末一次结转。发出材料按每笔业务结转材料的计划成本及应负担的材料成本差异计,

该公司A类材料的月初余额为元（计划成本），A类材料的材料成本差异额月初余额为6024元

（贷方余额）。该公司本月发生如下业务：

1.5日，从外地采购甲材料160（）0千克，增值税专用发票上注明的材料价款为元，销货方

代垫运杂费2000元，材料尚未运到。根据货款、增值税额及代垫运杂费的金额，签发为期三个

月的商业承兑汇票一张。

2.10日，本月5日从外地购入的甲材料已运到，验收时实际数量为15920千克，经查实短

缺的80千克材料为定额内自然损耗。

3.15日，从本市购入乙材料8080千克，增值税专用发票上注明的材料价款为元，企业已

用银行存款支付材料价款及增值税，材料已验收入库。

4,18日从外地购入乙材料2500千克，增值税专用发票，注明的材料价款为元。材料尚未

运到，货款及增值税款已通过银行汇出。

5.20日，企业从外地购入甲材料500千克，材料已验收入库，但发票等单据尚未收到，货

款未付。

5.31H,本月20日购入并已验收入库的材料，发票等单据仍未收到。

6.结转本月入库材料的材料成本差异。

7,本月基本生产车间生产产品耗用甲材料14000千克，车间一般耗用乙材料200千克，

管理部门耗用乙材料800千克。

8.本月在建工程领用乙材料•2000千克，应由在建工程负担的增值税，按材料实际成本和

规定的增值税率17%计算。

9.本月销售甲材料3000千克，每千克售价120元(不含应向购买者收取的增值税)，销

售价款及收取的增值税已收到并存入银行。

10.本月用甲材料200。千克向中星公司投资，双方协商投资额按材料的实际成本作价。计

税价格为材料的实际成本，增值税率为17%o

一、要求

L产品耗用材料品种增加后，财务部门没有改变材料的核算方法，感到工作强度一下子增加

很多，有时核算资料滞后，其原因是什么？

2.你认为许波需要设置几个会计科目，其结构和业务流程图是什么样子？请画图说明。

3.按照贾微设计的经济业务，请你完成下列工作：

(1)计算A类材料本月材料成本差异率。

(2)编制有关的会计分录(“应交税金”科目应列出明细科目及专栏)。

(3)计算甲类材料月末库存材料的实际成本和期末资产负债表中甲类材料应计入“存货”项

目中的金额。

4.比较原材料的两种计价方法的优缺点。

【案例八】

一、资料

中信公司为增值税一般纳税企业，采用实际成本进行材料日常核算。假定运费不考虑增值税。

20X3年10月1日有关账户的期初余额如下：

在途物资400()元

预付账款一丙企业8000元

委托加工物资一丁企业2000元

包装物5000元

原材料元

(注：“原材料”账户期初余额中包括上月末材料已到但发票账单未到而暂估入账的6000

元)

20X3年10月发生如下经济业务事项：

1日对上月末哲估入账的原材料进行会计处理。

3日在途材料全部收到，验收入库。

8日从A企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为50000元，增值税为8500

元，另外A企业还代垫运费500元。全部货款已用转账支票付讫，材料验收入库。

1()H收到，月委托丁企业加工的包装物，并验收入库，入库成本为20()()元。

13口持银行汇票元从C企业购入材料一批，增值税专用发票上注明的货款为元，增值税为

25500元，另支付运费500元，材料已验收入库。中信公司收回剩余票款并存入银行。

18R收到上月末估价入账的材料发票账单，增值税专用发票上注明的货款为5000元，增

值税为850元，开出银行承兑汇票承付。

22日收到丙企业发运来的材料，并验收入库。增值税专用发票上注明的货款为8000元，

增值税为1360元，对方代垫运费640元。为购买该批材料上月曾预付贷款80007E,收到材料

后用银行存款补付余款。

31口根据“发料凭证汇总表”，10月基本生产车间领用材料元，辅助生产车间领用材料元,

车间管埋部门领用材料30C00兀，企业行政管埋部门领住材料1000()元。

31日结转本月随同产品出售不单独计价的包装物的成本6000元。

二、要求

1.指出材料按实际成本计价的特点、优缺点及适用范围。

2.对于月末收入的材料，既未付款，发票、运费等单据也未到达，为什么编制如下会计分

录？

借：原材料XXX

贷：应付账款XXX

借：原材料刈

贷：应付账款

3.材料按两种计价方法核算，在编制资产负债表“存货”项目时有什么不同？

4.编制中信公司上述经济业务事项的会计分录。

【案例九】

一、资料

中信公司扩大生产规模需要部分新设备，这些设备需要投资多，企业一时又很难筹集这么多

的资金，公司决定采取融资租入方式解决资金紧张问题。生产部门、设备管理部门和财务部门联

合起草了一份报告，上报总经理。其报告主要内容如下：

“公司拟准备以融资租入方式取得生产用固定资产设备一台。租赁合同的全部租赁费元，分

两年支付，每年各付50%企业以银行存款支付运输费500元，保险费2500元，安装调试费15

000元。”

总经理看后，提出以下几个问题：

1.安装工程由谁组织？与自营相比，出包核算有什么特点？

2.在法律上，我们公司在租赁期并没有获得租赁固定资产的所有权，会计对其如何处理？

财务经理对上述问题逐一进行了答复。之后，财务经理又具体布置了固定资产租入后的一些

会计问题。

首先让张会计测算固定资产采用不同的折旧方法时每年折旧额是多少？(假定预计可使用折

旧年限为10年，残值率为懿)；

其次，出于谨慎考试，让张会计设计一套固定资产可能发生意外的经营业务，分析可能发生

的损益。张会计设计的背景如下：

“该设备安装完毕后交付使用，第一年运转正常，第二年初设备提前报废；报废时清理费用

900元，用银行存款支付；清理变价收入6()0()元，存入银行。经法院调解，制造商同意赔偿净

损失的50%,其余损失由企业自己承担。该设备折旧年限为10年，按直线法计提折旧，残值率为

5%.”

二、要求

根据上述资料完成一列工作：

1.以财务经理的身份回答总经理的问题。

2.编制以下业务的会计分录。

（1）取得租入固定资产；（2）支付运输费、保险费和安装调试费；（3）支付第一年租金;

（4）固定资产交付使用；（5）计提第一年的折旧费（按年折旧额计提）；（6）第二年清理报废;

（7）应收制造商赔款；（8）结转清理净损失。

3.对下列问题作出选择：

（1）卜列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（）.

A.经营租赁方式租出的固定资产B.季节性停用的固定资产

C.在建固定资产D.大修理停用的固定资产

E.提前报废的固定资产

（2）采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（）o

A.工程耗用原材料

B.工程人员工资

C.工程领用本企业的商品实际成本

D.产车间为工程提供的水、电等费用

E企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

（3）确定固定资产处置损益时，应考虑的因素有（)o

A.累计折旧B.营业税C.增值税

I）.清理人工费用E.保险赔偿

（4）下列会计科目中,反映固定资产报废最终损益的有（)o

A.资本公积B.营业外收入C.其他业务收入

D.营业外支出E.盈余公积

【案例十】

一、资料

（一）按照中信公司5年发展规划，计划在20X2年要引进一条现代化的生产线，该生产线

需要一笔巨额资金。目前企业的积累距所需要的资金还有一定的差距。经董事会决议运用存在银

行的资金向A公司进行投资，一方面可以调动闲置的资金，增加积累；另一方面生产线上马时，

可将投资出售，收回资金用于生产线建设的需要。1998年至2001年投资业务的有关资料如下：

1.1998年11月1日，中信公司与A公司签订股权转让协议。该股权转让协议规定：中信

公司收购A以司股份总额的30%,收购价格为270万元。

2.1999年1月1日，A公司股东权益总额为800万元，其中股本为400万元，资本公积为

100万元，未分配利润为300万元（均为1998年度实现的净利润）。

3.1999年1月1日，中信公司以银行存款支付收购股权价款270万元，并办理了相关的股

权划转手续（股权投资差额按5年分摊）。

4.1999年5月1日，A公司股东大会通过1998年度利润分配方案。该分配方案如下：按实

现净利润的10%提取法定盈余公积；按实现净利润的5%提取法定公益金；分配现金股利200万元。

5.1999年6月5日，中信公司收到A公司分派的现金股利。

6.1999年6月12日，A公司接受外单位捐赠的新固定资产一台，A公司由此确认的资本公

积为80万元,并进行了相应的会计处理。

7.1999年度，A公司发生净利润400万元.

8.2000年度,A公司发生净亏损200万元。

9.2000年12月31日中信公司对A公司的投资预计可收回金额为272万元。

10.2001年1月5日，中信公司将其持有的A公司股份全部对外转让，转让价款为2E0万元，

相关的股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定中信公司在转让股份过程中没有发生相关

税费。

上述投资业务发生后，负责投资核算的冯会计曾向财务经理请示过：“股权投资如果采用权

益法核算比较复杂，由于我们公司投资业务不多，该笔投资业务就采用成本法核算吧！”财务经

理听后，没有同意冯会计的建议。

<-）中信公司考虑到股权投资的风险，决定购入翔达公司一批债券。在董事会会议上，黄

事长先让财务部制定一个筹资方案，就卜列问题作出说明：

1.与股权投资相比，债券投资的优势表现在哪些方面？

2.购入债券有三种价格，哪种价格对企业有利？

3.设计一套债券投资方案，让内部审计部门对其可行性进行验证。

债券投资设计方案

本公司1998年4月1R购入债券，面值2000万元，买价2116万元，另外支付税金、手续费

等费用1万元（一次计入损益）；该债券于1998年1月1日发行，年利率为10%,三年期，每年

1月1日和7月1日付息一次，到期一次收回本金。

二、要求

1.试比较股权投资成本法和权益法账务处理的特点。

2.指出财务经理为什么没有同意冯会计的建议？

3.编制中信公司.上述经济业务的有关会计分录（假定股权投资差额按5年摊销，“长期股权

投资”科目要求写出明细科目）。（答案中的金额单位用万元表示）

4.根据资料（二），请回答董事长的问题。

5.假定你是内部审计人员，请编制“债券投资设计方案”的会计分录。

【案例十一】

一、资料

中信公司于20X3年1月1日购入新兴公司发行的普通股股票20000股，每股面值10元，

每股购入价12元，共支付价款元，取得新兴公司25%的股权。20X3年新兴公司获净利元。

20X4年1月1日宣布按每股面值的5%发放20X3年的现金股利。20X4年新兴公司亏损元。

二、要求

1.根据上述资料，按成本法和权益法编制会计分录。

2.计算确定20X3年年末中信公司对新兴公司的股票投资额。

3.比较成本法和权益法的垢果，并说明其对20X3年资产负债和利润表的影响。

4.对下列问题作出选择：

（1）采用权益法核算时，能引起长期股权投资账面价值增减变动的事项有（）。

A.计提长期股权投资减值准备B.收到股票股利

B.被投资企业接收实物资产捐赠D.被投资企业宣告分派现金股利

E.被投资企业购入土地使用权

（2）下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。

A.成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠

B.成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利

C.权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利

I).收到短期股票投资的股利

E.权益法核算的被投资企业实物资产投资发生的评估增值

(3)长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣存分配现金股利时，投资企业£勺会计处

理是()。

A.借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目

B.借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目

C.借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目

I).借记“银彳丁存款”科目，贷记“应收股利”科目

(4)采用权益法核算长期股权投资的情况下，被投资企业宣告分派现金股利时，投资企业对应

分得的现金股利，应当()o

A.贷记“应收股利”科目

B.贷记“投资收益”科目

C.贷记“长期股权投资”科目

D.借记“长期股权投资”科目

(5)甲企业的长期股票投资采用权益法核算。20X1年1月1日甲企业向乙企业投资元，其投资

占乙企业具有投票权股份的80%。20X1年度乙企业实现净利润5000元，20X2的3月20FI甲

企业收到乙企业分派的股利25000元；20X2年度乙企业净亏损30000元；20X3年度乙企业

净利润为零。甲企业于20X3年12月5日收回投资，实际收到现款元，则甲企业由于该项投资

所获得投资收益的累计金额为()。

A.30000元B.15C00元C.25000元D.—5000元

【案例十二】

一、资料

甲公司和乙公司均为增值税一般纳税企业，甲公司于20X3年3月31日向乙公司销售一批

商品，增值税专用发票上注明的商品价款为元，增值税额为34000元。当日收到乙公司签发的

带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为6个月，票面年利率为6乳乙公司于当日收到商品，

验收入库，并将购入的商品作为原材料使用，原材料按实际成本计价核算。

20X3年5月31日，甲公司因需要资金，持乙公司签发的商业汇票到银行贴现，银行的年贴现

率为9%,贴现收入存入银行。

二、要求

2.编制乙公司签发票据、中期期末计提利息和到期无力支付票据款注销应付票的会计分录。

3.回答以下问题：

(1)为什么支票、银行本票、银行汇票不作为应收票据核算？

(2)为什么资产负债表将应收票据排在应收账款前面？

4.对下列问题进行选择或判断：

(1)某企业于4月10日将某股份公司于1月10日签发的带息应收票据向银行贴现。该票据面

值为10000元，票据年利率12乐期限为6个月，贴现率为10%该企业实际收到的贴现金额应

为()。

A.1()60()元B.10335元C.10()0()元I).9735元

(2)已办贴现的商业承兑汇票到期，购销双方银行存款均不足支付，银行则作为销货方逾期贷

款处理.销货方应作会计分录为().

A.借记“应收票据”科目，贷记“短期借款”科目

B.借记“应收账款”科目，贷记“短期借款”科目

C.借记“应收票据”科目，贷记“应收账款”科目

D.借记“应收账款”科目，贷记“应付账款”科目

（3）在我国会计实务中，作为应收票据核算的票据是（）。

A.支票B.银行汇票

C.商业汇票D.银行本票

（4）在我国会计实务中，带息应收票据贴现时，应将其贴现利息直接计入当期损益。

（）。

（5）企业持未到期的带息应收票据向银行贴现，应按实际收到的款项，借记“银行存款”

科目，按票据面额，贷记“应收票据”科目，按贴现利息与票据到期利息的差额，借记或贷记

“财务费用”科目。（）

（6）由于票据贴现时，要向银行支付票据贴息，因此，票据贴现净额一定小于票据面值。（）

【案例十三】

一、资料

奥洁公司为了客观、真实、准确地反映期末资产实际;介值，企业在编制会计报表时，对于因

自然磨损、技术陈旧以及其他原因而导致资产可收回金额低于其账面价值的资产计提减值准备。

有关资料如下：

1.企业对存货采用成本与可变现净值孰低法计价核算，并运用“备抵法”进行相应的账务处

埋。1999年年末存货账面成本为元，1999年至2001年3年间预计可变现净值分别为90000元、

97000元和元。

2.公司自1998年初开业，对其所经营的商品全部采注赊销方式。在扩大销售的同时，坏账

问题也给管理部门带来工作压力。在信用部赵部长的直接领导下，决心解决目前呆账这一顽症。

在制定实施方案前，需要摸清最近儿年账款情况，对此，财务部唐部长提供了2001年~2003年

有关资料如表2—5所示。

表2—5单位：元

年份2001年2002年2003年

赊俏收入407000

收回总额

冲销账款/p>

3.公司从2003年起，采用成本与市价孰低法对短期投资进行计价。2003年12月31口短期

投资有关资料如表2—6所示。

表2—6单位：元

项目成本市价

股票投资类

股票A

股票B

债券投资类7860060000

甲债券6600072000

乙债券

合计

二、要求

1.根据资料L编制会il分录。

2.根据资料2,如果该企业采用坏账备抵法”提坏账损失，按销售额的5%。估“坏账金额，

计算第三年末“坏账准备”科目的余额是多少，应收账款可变现净值是多少？并编制会计分录。

3.根据资料2,如果该企业对应收账款采用直接转销法冲销坏账，则各年年末“应收账款”

科目的余额是多少？3年来坏账的总计金额是多少？

4.试比较坏账损失备抵法和宜接转销法的优缺点。

5.回答以下问题：

（1）采用备抵法核算坏账，已确认并已转销的坏账损失，如果以后又收回，为什么不编制

如下会计分录？

借：银行存款XXX

贷：坏账准备XXX

（2）采用备抵法核算部账，收回的已作为坏账核俏的应收账款，为什么不冲减“管理费

用”，而贷记“坏账准备”科目？

6.根据资料3,完成下列工作：

（1）按单项投资计算应计提的跌价损失准备，并编制相应的会计分录。

（2）按投资类别计算应计提的跌价损失准备，并编制相应的会计分录。

（3）按投资总体计算应计提的跌价损失准备，并编制相应的会计分录。

【案例十四】

一、资料

中信公司为了在财务上合理调度和筹划资金，参与并控制其他企业经营决策，认为枳累整笔

资金翻建厂房，于20X3年初对长城公司投资，占该公司具有投票表决权股份的80机中信对长

城公司股权投资采用权益法核算。两个公司均为增值税•般纳税企业，适用的增值税税率为17%,

所得税税率为33%。

（-）中信公司20义3年度的有关会计资料如下：

1.中信公司于本年度7月1日购入由长城公司于同日经批准发行的3年期，到期还本、按年

付息的债券一笔，债券票面利率8%,总面值500万元，实际以银行存款支付价款506万元。中

信公司债券溢价采用直线法摊销。

2.中信公司于1月10日与飞天公司签订股权转让协议，将持有的长城公司的20%股权转让

给飞天公司，转让所得价款元（不考虑相关税费），该款项已存入银行。

3.中信公司于1月所所生产的甲产品向北方公司投资，占北方公司普通股股份的4。%,甲产

品的账面价值和公允价值均为元（不考虑增值税及其他相关税费）。投资时，北方公司的股东权

益为元。中信公司对北方公司股权投资采用权益法核算。

（二）长城公司20X3年度的有关会计资料如下：

1.长城公司本年度7月1日批准发行3年期到期还本、按年付息的债券一-批，票面利率8$,

债券总面值150（）万元，发行价为1518万元（假设不考虑发行费用），发行收入全部收到并存

入银行。该批债券发行收入专门用于购建一新的生产车间厂房，该厂房完工日期为20X4年7月

1日。该公司债券溢价采用直线法摊销。

2.长城公司股东权益各项目的20X3年年初数如表2-7所示。

表2—7

项目年初数（元）

股本

资本公积0

盈余公积

未分配利润

3.长城公司本年度实现税前利润元，所得税核算采用应付税款法。适用所得税率为33机

4.长城公司计算应缴所得税时发现，本年度取得投资收益元全部为债券投资收益，其中国库

券利息收入50000元，经税务部门核定全年计税工资额为元，当年实际发放的工资为元。

5.长城公司本年度按实现净利润的10席提取法定盈余公积，按净利润的5%提取法定公益金。

6.长城公司12月25日宣告按净利润的30晌股东分配利润。

7.长城公司12月10日接受外商捐赠的新设备一台，确认价值50009元（不考虑相关税

费），已交付生产使用。

（三）北方公司的有关会计资料如下：

北方公司20X3年度实现净利润元。20X3年12月25口董事会宣布分配现金股利，分配的现金

股利总额为当年实现净利润的60机该项现金股利的实际发放日为20X4年1月10日。

二、要求

根据上述有关资料，回答下列问题。

1.中信公司20X3年度因购入长城公司债券需编制的会计分录为（）。

A.借：长期债权投资一一债券投资（面值）

长期债权投资一一债券投资（应计利息）60000

贷：银行存款

B.借：长期债权投资一一债券投资（面值）

长期债权投资一一债券投资（溢折价）60000

贷：银行存款

C.借：长期债权投资一一债券投资（应计利息）

贷：投资收益

长期债权投资一一债券投资（溢折价）20000

D.贷：应收利息

贷：投资收益

长期债权投资一一债券投资（溢折价）10000

2.长城公司20X3年度因发行债券需编制的支计分录为（

A.借：银行存款

贷：应付债券一一债券面值

B.借：银行存款

贷：应付债券一一债券面值

应付债券一一债券溢价

C.借：财务费用

应付债券一一债券溢价30000

贷：应付债券一应计利息

I）.借:在建工程

应付债券----债券溢价30000

贷：应付利息

3.中信公司20X3年12月31日“长期股权投资一一对长城公司股权投资”账户的年末余

额与年初余额比较的变动净额为（）元。

A.+B.-

C.-D.一

4.中信公司20X3年