会计学课后习题答案

第一章总论

【思考题】

1.阐明财务会计与管理睬计的区别与联系。

答：财务会计与管理睬计的区别可概括为；

（1）财务会计以计量和传送信息为重要目的

财务会计不同于管理睬计的特点之一，是财务会计时目日勺重要是向公司的投资者、债权

人、改府部门，以及社会公众提供会计信息。从信息的性质看，重要是反映公司整体状况，

并着重历史信息。从信息的使用者看，重要是外部使用者，涉及投资人、债权人、社会公众

和政府部门等。从信息口勺用途看，重要是运用信息理解公司H勺财务状况和经营成果。而管理

会计H勺目的J则侧重于规划将来，对公司的重大经营活动进行预测和决策，以及加强事中控制。

（2）财务会计以会计报告为工作核心

财务会计作为一种会计信息系统，是以会计报表作为最后成果。会计信息最后是通过会

计报表反映来。因此，财务报告是会计工作的核心。现代财务会计所编制的会计报表是以

公认会计原则为指引而编制的通用会计报表，并把会计报表的编制放在最突出口勺地位。而管

理睬计并不把编制会计报表当做它的重要目"勺，只是为公司的经营决策提供有选择II勺或特定的管理信息，其业

绩报告也不对外公开刊登。

（3）财务会计仍然以老式会计模式作为数据解决和信息加工的基本措施

为了提供通用H勺会计报表，财务会计还要运用较为成熟的老式会计模式作为解决和加工信息的措施。老式

会计模式也是历史成木模式，它根据复式簿记系统，以权责发生制为基础，采用历史成木原则v

（4）财务会计以公认会计原则和行业会计制度为指引

公认会计原则是指引财务会计工作口勺基本原理和准则，是组织会计活动、解决会计业务的规范。公认会计

原则由基本会计准则和具体会计准则所构成。这都是我国财务会计必须遵循的规范。而管理睬计则不必严格遵

守公认『、J会计原则。

2.试举五个会计信息使用者，并阐明他们如何使用会计信息。

答：

股东。他们需要评价过去和预测将来。有关年度财务报告是满足这些需要的最重要的手段，季度财务报告、

半年度报告也是管理部门向股东报告的重要形式。向股东提供这些报告是会计信息系统叫老式职责，股东借助

于财务报告反映的常规信息，获得有关股票交易和股利支付的状况，从而做出投资决策。

银行。他们对公司的信誉、偿债能力，以及公司的将来发展是非常关怀日勺。公司日勺财务报告是这些信息的

一种重要来源。银行人需要的有关借贷业务II勺常规信息，是通过与借款单位的会计信息互换得来欧I。

税务机关。他们需要有关公司利润和向国家交纳税额口勺信息；社会保障机关需要有关公司交纳各项社会保

障基金的信息。

总经理。他要运用公司的会计信息对公司的生产经营进行管理。通过对公司财务状况、收入与成本费用的

分析，可以发现公司在生产经营上存在的问题，以便采用措施，改善经营。

职工。作为一种利益集团，职工个人盼望定期收到工资和薪金，并同步得到有关公司为个人提供社会保障

时各类基金方面的信息和公司的J某些综合性时信息，诸如工资平均水平、福利金和利润等，职工代表大会、工

会也会代表职工规定得到这些信息，这些信息的大部分是由会计信息系统提供的。

3.何谓可靠性？可靠性与否意味着真实？

答：可靠性是指会计信息必须是客观附和可验证日勺。一项信息与否可靠取决于如下三个因素，即真实性、可

核性和中立性。所谓真实性就是要如实体现，即会计核算应以实际发生的经济业务为根据，内容真实、数字

精确、资料可靠，会计的记录和报告不加任何掩饰。

所谓可核性是指信息可经得住复核和验证，即由独立依J专业和文化素养基本相似的人员，分别采用同一计量

措施，对同一事项加以计量，能得出相似的成果。所谓中立性是指会计信息应不偏不依，不带主观成分。将

真相如实地和盘托出，结论让顾客自己去判断。会计人员不能为了某种特定利益者的意愿或偏好而对会计信

息作特殊安排，故意选用不合适的计量和计算措施，隐瞒或歪曲部分事实，来诱使特定的行为反映。

一般来说，可靠性涉及真实性，可靠的会计信息一般来说应当是真实的。但真实是相对的，例如，历史

成本资料是可靠的，但它相对于公允价值来说哪一种更真实呢？

4.可靠性与有关性是什么关系？

答：有关性是指会计信息与信息使用者所要解决的问题有关联，即与使用者进行H勺决策有关，并具有影响决策

H勺能力。可靠性是指会计信息必须是客观H勺和可验证的。高质量的会计信息必须同步具有有关性和可靠性。会

计信息••方面是对决策有用，即具有有关性，但如果会计信息不可靠就会导致决策失误，不可靠的I会计信息也

是没有用的J。如果会计信息虽然可靠但对决策豪无用处，这样口勺会计信息也是没有用日勺。

5.简述各财务会计要素之间的关系。

答：资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润等六大会计要素互相影响，密切联系，全面综合地反映了公

司口勺经济活动。资产、负债和所有者权益是反映公司财务状况口勺要素，收入、费用和利润是反映公司经营成果

日勺要素。资产等于负债和所有者权益之和，即公司资产的）来源分为两部分，一部分来自所有者的自有资金，

部分来自债权人，即借入资金。前者是所有者权益，后者是负债。从广义是讲，利润等于收入减费用。收入的

增长可引起所有者权益日勺增长，费用的增长可引起所有者权益日勺减少。即会影响公司净资产的变化，净资产增

长了，公司的资产也会相应的增长。

6.试阐明利得与收入，损失与费用日勺区别？

答：利得是指由公司非平常活动所形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投入资本无关的经济利益的流

入。收入是指公司在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等平常活动中所形成H勺营业收入。损失是指由公司

非平常活动所发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分派利润无关的经济利益的流出v它是公司除了

费用或分派给所有者之外的某些边沿性或偶发性支出。费用是指公司在销售商品、提供劳务等平常活动中所发

生的经济利益的流出。它是公司在获取收入过程中的必要支出。一般来说，利得和损失与收入和费用不同，它

们之间不存在配比关系，前者是非平常活动所形成的，而后者是平常活动所形成口勺。

7.何谓会计准则？会计准则与会计制度是什么关系？

答：会计准则是解决会计事项的原则，是进行会计工作的规范，是评价会计工作质量的准绳。

会计准则分有基本准则和具体准则。会计准则和会计制度都属于会计规范，一般来说会计制度是按照会计准则

制定H勺。在我国1992年之前，国家'没有制定会计准则，国家制定的统一会计制度就相称于我国的会计准则。在

我国当时会计制度有广义和狭义之分，广义口勺会计制度涉及会计管理工作的规则、会计科目和会计报表、会计

事项解决程序、记账措施、会计确认、计量规程、会计监督和检查措施、会计档案管理措施、会计人员口勺职业

道德原则及其他会计事务的规定等。狭义会计制度重要是指财政部颁布的行业会计制度。从H前来看，国家不

再制定统一的会计制度，会计制度重要是指公司根据会计准则制定的公司会计制度。

第二章会计核算基础

【思考题】

1.什么是会计假设？为什么要拟定会计假设？

答：会计核算的基本假设，是公司会计确认、计量和报告日勺前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的

合理设定。会计基本假设，是人们在长期H勺会计实践中逐渐结识和总结形成的J,是对会计所处的经济环境做出

H勺合乎情理的推断和假定，会计基本假设本质上是一种抱负化、原则化的会计环境。

会计核算的对象是资金运动，而在市场经济条件下，由于经济活动的复杂性决定了资金运动也是一种复杂

"勺过程。因此，面对变化莫测的经济环境，摆在会计人员面前U勺一系列问题必须一方面得到解决，例如会计核

算日勺范畴有多大，会计为谁记账；公司单位的J资金运动能否持续不断的进行下去：会计应当在什么时候记账、

算账、报账；以及在核算过程中应当采用什么计量手段等等。这些都是进行会计核算工作的J前提条件。

2.会计假设涉及哪些具体内容？各自的涵义是什么？

答：会计核算基本假设涉及会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。

会计主体是指公司会计确认、计量和报告的空间范畴。会计主体基本假设是指会计核算应当以公司发生时

各项经济业务为对象，记录和反映公司自身日勺各项经济活动。

持续经营是指在可以预见的将来，公司将会按目前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模

地削减业务。

会计分期是指将公司持续不断的生产经营过程划分为一种个持续的、相对等距的会计期间。

货币计量是指会计主体在会计核算过程中应采用货币作为计量单位，记录、反映会计主体内经营状况。

3.会计主体与法律主体的含义相似吗？为什么？

答：会计主体与法律主体不是同一概念。一般来说，法律主体必然是会计主体，但会计主体不一定就是法律主

体。会计主体可以是一种有法人资格的公司，也可以是由若干家公司通过控股关系组织起来的集团公司，还可

以是公司、单位下属H勺二级核算单位。

4.我国会计准则中有关会计期间日勺划分是如何规定欧J?

答：会计分期基本假设是对会计工作时间范畴的具体划分，重要是拟定会计年度。中外各国所采用日勺会计年度

一般都与本国的财政年度相似。我国以日历年度作为会计年度，即从每年的1月1日至12月31日为一种会计

年度°会计年度拟定后，一般按日历拟定会计半年度、会计季度和会计月度。其中，但凡短于一种完整口勺会计

年度H勺报告期间均称为中期。

5.什么是会计信息质量特性？涉及哪些质量特性？

答：会计信息质量特性也称会计信息质量规定、会计信息质量原则，是指对会计信息应具有的质量原则所作的

具体描述或规定，也是对会计信息质量进行评判的最一般和最基本的根据，它具体规定了会计信息为实现会计

目口勺应具有的质量规定。根据我国2月15日颁布的J《公司会计准则一一基本准则》的规定，会计信息质量规定

重要涉及如下几项：可靠性、有关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。

6.会计信息质量特性之间有何关系？如何权衡它们之间R勺关系？

答：可靠性、有关性、可理解性和可比性是会计信息的首要质量规定，是公司财务报告中所提供会计信息应具

有的基本质量特性；实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息的次级质量规定，是对可靠性、有关

性、可理解性和可比性等首要质量规定的J补充和完善，特别是在对某些特殊交易或事项进行解决时，需要根据

这些质量规定来把握其会计解决原则，此外，及时性还是会计信息有关性和可靠性口勺制约因素，公司需要在有

关性和可靠性之间谋求一种平衡，以拟定会计信息及时披露的时间。

7.有关性和可靠性受到其他哪些质量特性的制约？

答：会计信息的可靠性限度取决于如下三个方面的因素：

第一，真实性。所谓真实性就是要如实体现，即会计核算应以实际发生口勺经济业务为根据，内容真实、数

字精确、资料可靠，会计口勺记录和报告不加任何掩饰。

第二，可核性。所谓可核性是指信息应经得住复核和验证，即由独立的专业和文化素养基本相似H勺人员，

分别采用同一计量措施，对同一事项加以计量，能得出相似的成果。

第三，中立性。所谓中立性是指会计信息应不偏不依，不带主观成分。将真相如实地和盘托出，结论让顾

客自己去判断。会计人员不能为了某种特定利益者的意愿或偏好而对会计信息作特殊安排，故意选用不合适的

计量和计算措施，除瞒或歪曲部分事实，来诱使特定的行为反映。

会计信息的可靠性一方面取决于会计人员日勺工作质量，但又不完全为会计人员所左右，有怔会计人员受经

济环境和会计措施自身口勺局限，对提高会计信息的可靠性则力不从心。

会计信息的有关性限度取决于如下两个方面的因素：

第一，预测价值。如果一项信息能协助决策者对过去、目前及将来事项的也许成果进行预测，则此项信息

具有预测价值。决策者可根据预测的也许成果，做出其觉得最佳的选择，从而影响其决策。因此，预测价值是

有关性的重要因素，具有影响决策者决策H勺作用。

第二，反馈价值。一项信息如能有助于决策者验证或修正过去的I决策和实行方案，即具有反馈价值。把过

去决策所产生的实际成果反馈给决策者，使之与当时的预期的成果相比较，验证过去的决策与否有误，总结经

验避免此后决策时再犯同样的错误。因此，反馈价值有助于将来决策。

信息反馈价值与信息预测价值同步并存，互相影响。验证过去才有助于预测将来。不明白过去，预测就缺

少基础。

最佳的会计信息固然是既具有很强的有关性又有很高的可靠性，两者能同步增长对提高会计信息质量是最

为抱负的。然而在现实中，“可靠性与有关性常常互相冲击。为了加强有关性而变化会计措施，可靠性会有所削

弱，反之亦然。”两者之间的相对重要限度如何权衡取决于决策者对其重要性的评价。

8.会计要素确认与计量的涵义是什么？在进行确认与计量时，应遵循哪些规定？

答：会计确认：是根据一定原则，确认某经济业务事项，应记入会计账簿，并列入会计报告的过程。涉及要素

项目确认和时间确认。

会计计量：是指在会计核算过程中，对各项财产物资都须都须以某种尺度为标精拟定它的量。会计计量涉

及计量单位和计量属性

在进行确认与计量时，应遵循：权责发生制原则、配比原则、历史成本原则、划分收益性支出与资本

性支出日勺原则

9.什么是账户？账户的基本构造如何？账户中各项金额要素之间的关系是如何的？

答：所谓账户，是对会计要素进行分类日勺项目。设立账户是会计核算的一种专门措施。

账户的构造：如前所述，账户是用来记录经济业务，反映会计要素的I具体内容增减变化及其成果的。因

此，随着会计主体会计事项的不断发生，会计要素的具体内容也必然随之发生变化，并且这种变化不管多么错

综复杂，从数量上看不外乎增长和减少两种状况。因此用来积累公司在某一会计期间内多种有关数据H勺账户，

在构造上就应分为两个基本部分，即左方和右方。一方登记增长数，另一方则登记减少数。至于哪一方登记增

长，哪一方登记减少，则由所采用的记账措施和所记录的经济内容而决定。这就是账户的基本构造。这一基本

构造，不会因公司在实际中所使用的账户具体格式不同而发生变化。

每个账户一般有四个金额要素，即期初余额、本期增长发生额、本期减少发生额和期末余额。账户如有期

初余额，一方面应当在记录增长额的那一方登记，会计事项发生后，要将增减内容记录在相应的栏内。一定期

间记录到账户增长方口勺数额合计，称为增长发生额；记录到账户减少方的数额合计，称为减少发生额。正常状

况下，账户四个数额之间的关系如下：

账户期二账户期本期增加—本期减少

末余额=初余额+发生额一发生额

账户本期II勺期末余额转入下期，即为下期的期初余额。每个账户的本期发生额反映的是该类经济内容在本

期内变动的状况，而期末余额则反映变动的成果。

10.什么是会计科目？会计科目与账户有何异同？

答：会计科目是账户口勺名称，同步也是各单位设立账户的一种重要根据。

会计科目与账户H勺共同点：都是分门别类地反映某项经济内容，即两者所反映H勺经济内容是相似H勺。账户

是根据会计科目开设H勺，账户的名称就是会计科目。从理论上来讲，会计科目和账户在会计学中是两个不同的

概念，它们之间既有联系又有区别。

会计科目与账户日勺重要区别是：会计科目一般由国家统•规定，是各单位设立账户、解决账务所必须遵循

H勺根据，而账户则由各会计主体自行设立，是会计核算的一种重要工具；会计科目只表白某项经济内容，而账

户不仅表白相似日勺经济内容，还具有一定的构造格式，并通过账户的I构造反映某项经济内容的增减变动状况。

即会计科目仅仅是会计要素具体内容进行分类的项目名称，而账户还具有一定口勺构造、格式。由于账户是根据

会计科目设立的，并按照会计科目命名，也就是说会计科目是账户的名称，两者H勺称谓及核算内容完全一致，

因而在实际工作中，会计科目与账户常被作为同义语来理解，互相通用，不加区别。

11.什么是复式记账？其理论根据是什么？

答：所谓复式记账法，是指对任何•项经济业务，都必须用相等的金额在两个或两个以上的相应账户中互相联

系日勺进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账措施。

理论根据：如前所述，会计的对象是资金运动，而公司经营过程中所发生的每一项经济业务，都是资金运

动的具体过程，只有把公司所有经济业务无一漏掉地进行核算，才干完整地反映出公司资金运动II勺全貌，为经

营管理提供其所需要日勺所有核算资料。

公司发生的所有经济业务无非就是波及资金增长和减少两个方面，并且某项资金在量上日勺增长或减少，总

是与另一项资金在量上的J增长或减少相伴而生。换言之，在资金运动中，一部分资金的J减少或增长，总是有另

一部分资金的增减变动作为其变化的因素这样就规定会计上在记账的时候，必须要把每项经济业务所波及的

资金增减变化的因素和成果都记录下来，从而完整、全面地反映经济业务所引起H勺资金运动的来龙去脉。而复

式记账措施恰恰就是适应了资金运动的这一规律性的客观规定，把每一项经济业务所波及到的费金在量上的增

减变化，通过两个或两个以上账户的记录予以全面反映。可见，资金运动U勺内在规律性是复式记账的理论根据。

12.何谓借贷记账法？如何理解其“借”、“贷”二字的含义？

答：借贷记账法是以“借”和“贷”作为记账符号的L种玛式记账措施。这种记账措施大概来源于15世纪口勺意

大利。当时，意大利沿海都市的商品经济特别是海上贸易已有很大的发展，在商品互换中，为了适应借贷资本

和商业资本经营者管理日勺需要，逐渐形成了借贷记账措施。

“借”、“贷”两字的涵义，最初是从借贷资本家的角度来解群H勺。借贷资本家以经营货币资金为重要业务,

对于收进来的存款，记在贷主（Cred:toi■州勺名下，表达自身的债务即欠人的增长：对于付出去的放款，则记在借

主（Debtor）日勺名下，表达自身的债权即人欠的增长。这样，“借”、“贷”两字分别表达借贷资本家日勺债权（人欠）、

债务（欠人）及其增减变化。

13.借贷记账法下各类账户的构造是如何的？

答：在借贷记账法下，任何账户都分为借、贷两方，并且把账户的左方称为“借方”，账户的右方称为“贷方”。

记账时，账户日勺借贷两方必须做相反方向口勺记录，即对于每一种账户来说，如果借方用来登记增长额，则贷方

就用来登记减少额；如果借方用来登记减少额，则贷方就用来登记增长额。在一种会计期间内，借方登记的合

计数称为借方发生额；贷方登记的合计数称为贷方发生额。那么，究竟用哪一方来登记增长额，用哪一方来登

记减少额呢？这要根据各个账户所反映U勺经济内容，也就是它的性质来决定。

下面分别阐明借贷记账法下各类账户日勺构造：

（1）资产类账户的构造

资产类账户的构造是：账户口勺借方登记资产的增长额，贷方登记资产的I减少额；由于资产的减少额不也许

大于它时期初余额与本期增长额之和，因此，此类账户期末如有余额，必然在借方。该类账户期末余额口勺计算

公式如下：

资产类账户期初借方本期借方本期贷方

=+一

期末借方余额余额发生额发生额

（2）负债及所有者权益类账户的构造

由资产=负债+所有者权益的会计等式所决定，负债及所有者权益类账户的构造与资产类账户正好相反，

其贷方登记负债及所有者权益的增长额，借方登记负债及所有者权益的减少额；由于负债及所有者权益日勺增长

额与期初余额之和，一般也要大于其本期减少额，因此，此类账户期末如有余额，必然在贷方。该类账户期末

余额的计算公式如下：

负债及所有*者权益类期初贷方本期贷方本期借方

=+一

账户期末贷方余额余额发生额发生额

（3）费用类账户日勺构造

公司在生产经营中所发生的多种耗费，大多由资产转化而来，因此费用在抵销收入之前，可将其视为一种

特殊资产。因此，费用类账户的构造与资产类账户基本相似，账户的借方登记费用H勺增长额，贷方登记费用的

减少（转销）额；由于借方登记的费用增长额一般都要通过贷方转出，因此该类账户一般没有期末余额。

（4）收入类账户的构造

收入类账户的构造与负债及所有者权益类账户相类似，账户的贷方登记收入的增长额，借方登记收入的减

少（转销）额；由于贷方登记口勺收入增长额一般要通过借方转出，因此此类账户一般也没有期末余额。

（5）利润类账户的J构造

利润类账户的构造也与负债及所有者权益类账户大体相似，账户的贷方登记利润的增长额，借方登记利润

H勺减少额，期末如有余额在贷方。

“借”和“贷”两个符号对六大会计要素所赋予的含义表述如下：

①属于资产要素的增长额记入借方，减少额记入贷方：

②属于负债要素日勺增长额记入贷方，减少额记入借方：

③属于所有者权益要素的增长额记入贷方，减少额记入借方；

④属于收入要素口勺增长额记入贷方，减少额记入借方；

⑤属于费用要素H勺增长额记入借方.，减少额记入贷方；

⑥属于利润要素口勺增长额记入贷方，减少额记入借方。

洛上述会计要素增减变动及其他额在账户中的登记方向列示见表2—1所示。

表2-1借贷记账法下的各类账户构造

账户类别借方贷方余额

资产类账户增长额减少额余额在借方

负债类账户减少额增长额余额在贷方

所有者权益类账户减少额增长额余额在贷方

收入类账户减少额增长额一般无余额

费用类账户增长额减少额一般无余额

利润类账户减少额增长额也许在贷方，也也许在借方

由此可见，借贷记账法下各类账户的期末余额都在记录增长领U勺一方，即资产类账户的期末余额在借方，

负债及所有者权益类账户的期末余额在贷方。基于此，我们可以得出一种结论：根据账户余额所在H勺方向，也

可判断账户的性质。即账户若是借方余额，则为资产（涉及有余额的费用）类账户：账户若是贷方余额，则为

负债或所有者权益（利润）类账户。借贷记账法的这一特点，决定了它可以设立双重性质账户。

14.什么是借贷记账法口勺记账规则？它涉及哪几层含义？

答：借贷记账法的记账规则是：有借必有贷，借贷必相等。

涉及两层含义：每一项经济业务发生之后，运用借贷记账法进行账务解决，都必须是在记入某一种（或几

种）账户借方的同步记入另一种（或几种）账户的贷方，并且记入借方与记入贷方的金额总是相等。

15.什么是会计分录？其一般体现形式是如何时？

答：圻谓会计分录（简称分录），是指预先拟定每笔经济业务所波及的账户名称，以及记入账户的方向和金额的

一种记录。它是会计语言口勺体现方式。

会计分录按其所运用账户口勺多少分为简朴会计分录和复合会计分录两种。简朴会计分录，是指由两个账户

所构成的会计分录。以上每笔会计分录，都只有一“借”一“贷”，故均属于简朴会计分录。复合会计分录，是

指由两个以上账户所构成的会计分录，事实上它是由几种简朴会计分录构成的，因而必要时可将其分解为若干

个简朴会计分录。编制复合会计分录，既可以简化记账手续，又能集中反映某项经济业务的全面状况。

16.如何计算某一资产、负债账户时期末余额？

答：在借贷记账法下，每个账户一般由四个金额，即期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末

余额，资产类账户的期末余额=期初余额+本期借方发生额-木期贷方发生额；负债类账户H勺期末余额=期初余额

+本期贷方发牛.额-本期借方发生额。

17.借贷记账法下试算已平衡与否阐明记账过程完全对的？为什么？

答：借贷记账法下试算已平衡不能阐明记账过程完全对的。由于有些错误并不影响借贷双方的平衡，通过试算

也就无法发现，如漏记或重记某项经济业务、借贷记账方向彼此颠倒或方向对的J但记错了账户等等。因此，根

据试算平衡的成果，只能确认账户记录与否基本对的。

【练习题】

第一题

（-）

1..借：银行存款00

贷：实收资本00

2.借：固定资产40000

贷：银行存款40000

3.借：原材料15000

贷：应付账款15000

4.借：库存钞票

贷：银行存款

5.借：银行存款0

贷：短期借款0

6借:应付账款35000

贷：银行存款35OCO

7.借：生产成本1

贷：原材料1

8.借：短期借款30000

贷：银行存款3M()0

(二)

库存钞票银行存款

30()0()

113000

2300

313000

固定资产原材料

160(X)04700

400003000

0077(E)

应付账款短期借款

05000()100(X)1)000

300000

生产成本实收资本

1500030

0()

2700050

试算平衡表

单位：元

项目金额

借方贷方

库存钞票2300

银行存款313000

原材料7700

固定资产00

应付账款30000

生产成本270(X)

实收资本50

合计550000550()00

第二题

1.收到投资者投入口勺货币资金投登62500()元，已存入银行

借：银行存款625000

贷：实收资本625000

2.从银行提取钞票5000元

借：库存钞票50(X)

贷：银行存款5000

3..用银行存款150000元购入一批商品

借：库存商品150000

贷：银行存款15000

4.购入一台设备375000元，但由于资金问题用银行存款支付00元，其他后来再付。

借：固定资产37500C

贷：银行存款C0

应付账款175000

【案例】

1.不对的I，违背了会计主体假设

2.不对H勺,违背了会计分期假设

3.不对日勺,违背了货币计量假设

4.不对H勺,违背了可比性原则

5.不对也违背了谨慎性原则

6.不对口勺,违背了实质重于形式原则

7.对的

8.不对日勺,违背了谨慎性原则

第三章会计循环

【思考题】

1.什么是会计循环？重要涉及哪些基本环节？

答：（1）会计循环

会计分期这一前提，把公司延续不断的经营过程划分为会计期间（年度、半年度、季度和月份），会计期间

规定了会计工作的时间范畴。如果一种单位以一年为一种会计期间，则会计循环历时一年，如果公司按月（或

季）结账和编制会计报表，则会计循环历时一种月（或季）。

（2）重要涉及欧I基本环节

会计循环是会计信息产生的环节，也可以说是会计核算H勺基本过程。在公司经营过程中，会计人员一开始

接受的是大量的、零星日勺经济业务，如原材料的购买、发出，产品的生产、销售等。要在公司编制口勺财务报告

中充足反映这些状况，就必须通过一系列有条不紊的JL作程序，刈这些原始的会计事项进行分类、汇总。由于

每个公司单位的规模大小、经济业务的性质和繁简限度各有特点，在具体组织会计核算工作时，其具体规定也

就有所不同，但会计解决的基本过程总体上是一致的J,一般来说，所有的会计解决过程都需要通过证（会计凭

证）、账（会计账簿）、表（会计报表）三个基本环节。完整的会计循环所波及到的基本环节应当涉及：

a.确认、计量经济业务，填制、获得原始凭证：公司单位的经济业务发生之后，会计人员一方面要填制、

获得原始凭证，并审核其合法性、合规性。

b.整顿原始凭证，编制记账凭证（会计分录）：对每笔经济业务列示其应借记和应贷记的账户名称及金额，

并填入记账凭证。

c.根据记账凭证登记会计账簿：根据记账凭证所拟定的会计分录，在有关的日记账和分类账中进行登记。

d.会计期末对会计账簿记录进行对账和结账：会计期间终了，对各账簿中B勺有关账户记录进行核对，结清

收入、费用类账户，以拟定当期损益，并结出资产、负债、所有者权益账户余额，以结转至下期持续记录。

e.根据账簿记录编制财务报表：会计期间结束，要将本期所有经济业务的记录及其成果汇总编制出资产负

债表和利润表等，以反映公司的财务状况和经营成果，并对其加以必要的注释和阐明。

2.如果你要在校园投资开办一种网吧，结合在本章学习的会计循环的内容，你能否描述该网吧在某一会计

期间所也许发生的经济业务？

答：也许发生的经济业务有：购买电脑、桌椅、租用场地、汜备专职或兼职H勺网络技术员、交纳互联网基

本信息费等。

3.专用记账凭证可以分为哪几种？分别合用于哪些经济业务？

答：专用记账凭证是专门用来记录某一特定种类经济业务H勺记账凭证，按其所记录的经济业务与否与货币

资金收付有关又可以进一步分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。

攻款凭证：是用来反映货币资金增长H勺经济业务而编制FI勺记账凭证，也就是记录钞票和银行存款等收款业

务口勺凭证。

付款凭证：是用来反映货币资金减少H勺经济业务而编制口勺记账凭证，也就是记录钞票和银行存款付款业务

的凭证。

转账凭证：是用来反映不波及货币资金增减变动的经济业务（即转账业务）而编制的记

账凭证，也就是记录与钞票、银行存款日勺收付款业务没有关系H勺转账业务时凭证。

4.对「采用专用记账凭证口勺单位，如果发生了货币资金内部互相划转的经济业务，如何选择所使用口勺专用

记账凭证？

答：如果公司采用H勺是专用记账凭证，对于从银行提取钞票或将钞票存入银行等货币资金内部互相划转的

经济业务，为了避免反复记账，一般只编付款凭证，不再编制收款凭证。

5.明细分类账的格式如何？分别合用于哪种明细分类账簿？

答：根据管理上口勺规定和多种明细分类账所记录经济业务日勺特点，明细分类账口勺格式重要有如下三种：

（1）三栏式明细分类账

三栏式明细分类账H勺格式和三栏式总分类账的格式相似，即账页设有借方金额栏、贷方金额栏和余额金

额栏三个重要栏目。这种格式的明细账合用于只规定提供货币信息而不需要提供非货币信息（实物量指标等）

的账户。一般合用于债权债务类明细账如应付账款、应收账款、预付账款、预收账款、其他应收款、其他应

付款等明细账H勺登记工作。

（2）数量金额式明细账

数量金额式明细账规定在账页上对借方、贷方、余额栏下分别设立数量栏和金额栏，以便同步提供货币

信息和实物量信息。这一类口勺明细账合用「既要进行金额核算又要进行实物量核算日勺财产物资类明细账，如

原材料、库存商品等明细账。

（3）多栏式明细账

多栏式明细分类账是根据经济业务U勺特点和经营管理U勺需要，在一张账页内按有关明细

科目或项目分设若干专栏的账簿。按照登记经济业务内容日勺不同又分为三种：“借方多栏式“明细账，如“材料采

购明细账”、“生产成本明细账”、“制造费用明细账''等；"贷方多栏式''明细账，如“主营业务收入明细账”等；“借

方、贷方多栏式”明细账，如“本年利润明细账”、“应交增值税明细账''等。

6.错账改正措施有哪儿种？分别合用了什么错误？如何进行改正？

答：会计人员在记账过程中，难免会发生多种各样H勺错误。我们一般是通过编制试算平衡表来检查错误的

存在状况。也许引起试算平衡表不平衡的错误一般涉及编表过程的错误、编制记账凭证的错误、登记账簿的错

误等。对于记账凭证自身的错误（账簿记录没有错误或没有登记账簿），不需要做具体的改正，只需要将错误的

凭证撕掉然后再编一种对的的凭证即可:如果记账凭证没有错误但账簿记录有错误或记账凭证和账簿同步错误,

则需要采用专门的措施进行改正。

如果账簿记录发生错误，不得任意使用刮擦、挖补、涂改等措施去更改笔迹，而应当根据错浜的具体状况,

采用对时的措施予以改正。按照《会计基础工作规范》日勺规定，改正错账日勺措施一般有三种，即划线改正法、

红字改正法、补充登记法。

（1）划线改正法

在结账前，如果发现账簿记录有错误，而记账凭证没有错误，即纯属账簿记录中U勺文字或数字口勺笔误，

可用划线改正法予以改正。

改正的措施是：先将账页上错误的文字或数字划•条红线，以表达予以注销，然后，将对的日勺文字或数

字用蓝字写在被注销的文字或数字的上方，并由记账人员在改正处盖章。应当注意的是，改正时，必须将错

误数字所有划销，而不能只划销、改正其中个别错误的数码，并应保持原有笔迹仍可辨认，以备查考。

(2)红字改正法

红字改正法，合用于如下R勺两种错误时改正:

a.根据记账凭证所记录的内容登记账簿后来，发现记账凭证的应借、应贷会计科目或记账方向有错误，

但金额对时，应采用红字改正法。改正日勺具体措施是：先用红字填制一张与错误记账凭证内容完全相似的记

账凭证，并据以红字登记入账，冲销原有错误的账簿记录；然后，再用蓝字填制一张对附的记账凭证，据以

用蓝字或黑字登记入账。

b.根据记账凭证所记录的内容记账后来，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目、记账方向对的，只是

金额发生错误，并且所记金额大于应记的对的金额，对于这种错误应采用红字改正法予以改正。改正的具体

措施是将多记日勺金额用红字填制•张与原错误凭证中科目、借贷方向相似B勺记账凭证，其金额是错误金额与

对的金额两者H勺差额，登记入账。

(3)补充登记法

记账后来，如果发现记账凭证和账簿H勺所记金额小于应记金额，而应借、应贷口勺会计科目并无错误时，那

么应采用补充登记H勺措施予以改正。改正H勺具体措施是：按少记的金额用蓝字填制一张应借、应贷会计科目与

原错误记账凭证相似U勺记账凭证，并据以登记入账，以补充少记的金额。

7.收付实现制与权责发生制E内区别何在？举例阐明。

答：收付实现制亦称实收实付制，它是以款项与否实际收到或付出作为拟定本期收入和费用原则H勺一种会

计解决基础。权责发生制是指以应收、应付为原则来确认本期收入和费用日勺一种会计解决基础，又称应计制。

两种会计解决基础的主线差别就在于收入和费用确认R勺入账时间上，前者以收入或费用收到或付出货币资金的

时间作为入账时间，而后者以收入或费用H勺获得或发生R勺时间作为入账的时间。例如，某公司三月销售产品，

货款6000元暂未收到，待四月才会收到货款。若采用收付实现制则不确认收入，而采用权责发生制则确认收入。

8.按照权责发生制原则11勺规定，在会计期末需要对哪些会计事项进行调节？如何调节？

答：根据权责发生制会计解决基础确认收入和费用的原则我们可以看出，账簿上所记录的本期收入并不一

定都在本期收款(也许在此前预收、本期收款或后来收款)，账簿上所记录口勺本期费用也并不一定都在本期付款

(也许在此前付款、本期付款或后来付款)，为了精确地拟定各个会计期间的收入和费用，使之归属于应当归属

口勺会计期间，以便于更好地按照配比原则口勺规定进行配比进而拟定各个期间的经营成果，在会计期末结张时，

就需要对某些跨期间H勺账项进行调节，以保证会计记录在编制财务报表之前能反映最新信息，这个过程就是我

们所说时期末账项调节。账项调节时所编制的会计分录就是调节分录。公司需要调节的账项视公司规模和有关

经济业务的多少而定，但一般的账项调节一般涉及收入的调节和费用的调节两部分内容，具体内说有四小类：

(1)应计收入的调节；(2)预收收入的调节；(3)应计费用的调节；(4)预付费用的调节。

(1)收入的调节

收入的调节又可以具体分为应计未收收入的调节和应计预收收入的调节。

a.应计未收收入是指本会计期间已经获得但本期尚未收到款的收入，应在期末结账时将其调节为本期收入,

即一方面增长本期的收入，另一方面增长本期的资产（债权）。

b.应计预收收入是指此前已经预收款项，本期提供商品或劳务，本期确认收入，因而应在期末结账时将其

调节为本期收入，即一方面增长本期收入，另一方面冲减本期负债（预收款）。

（2）费用的调节

a.应计未付费用是指本期已经发生但尚未支付款项的多种费用，应在期末结账时将其调节为本期费用，即

一方面增长本期口勺费用，另一方面增长本期的负债。

b.应计预付费用是指此前期间已经付款但在本期发生的费用，应在期末结账时将其调节为本期的费用，即

一方面增长本期口勺费用，另一方面冲减本期的资产（债权）。

9.简述对账和结账的重要内容有哪些？

答：（1）对账口勺内容

对账的内容，一般涉及如下几种方面：

a.账证核对，做到账证相符

账证核对就是将多种账簿（涉及总分类账、明细分类账以及钞票和银行存款日记账）记录与有关的会

计凭证（涉及记账凭证及其所附的原始凭证）进行核对，做到账证相符。账证核对的工作一般可以采用抽

查法进行。

b.账账核对，做到账账相符

账账核对是在账证核对相符MJ基础上，对多种账簿记录的内容所进行的核对工作，做到账账相符。账

账核对日勺具体内容涉及：

（1）总分类账中各账户H勺本期借、贷方发生额合计数，期末借、贷方余额合计数，应当分别核对相符，

以检查总分类账户II勺登记与否对的。其核对措施是编制总分类账户发生额及余额试算表进行核对。

（2）库存钞票日记账、银行存款日记账的本期借方、贷方发生额合计数以及期末余额合计数，分别与

总账中口勺钞票账户、银行存款账户的记录核对相符，以检查FI记账的登记与否对的。

（3）总分类账户本期借、贷双方发生额及余额与所属明细分类账户本期借、贷方发生额合计数及余额

合计数核对相符，以检查总分类账户和明细分类账户登记与否对时。其核对措施一般是编制总分类账户与

明细分类账户发生额及余额对照表进行核对。

（4）会计部门登记的多种财产物资明细分类账H勺结存数，与财产物资保管或使用部门H勺有关保管账时

结存数核对相符，以检查双方登记与否对的。

c.账实核对，做到账实相符

账实核对是在账账核对的基础上，将多种账簿记录余额与各项财产物资、钞票、银行存款及多种往来

款项H勺实存数核对，做到账实相符。其具体内容涉及：

（1）库存钞票口记账日勺余额与钞票实际库存数核对相符。

（2）银行存款日记账的发生额及余额与银行对账单核对相符。

（3）财产物资明细账的结存数，分别与财产物资的实存数核对相符。

（4）多种债权、债务日勺账面记录应定期与有关债务、债权单位或个人核对相符。

（-）结账日勺环节及内容

结账工作重要涉及如下几种环节及具体内容：

a.结账前，必须将本期发生口勺所有经济业务登记入账，因此，在结账时，就要一方面查明这些经济业务

与否己所有登记入账。

b.在本期经济业务全面入账的基础上，按照权责发生制原则的规定，将收入和费用归属于各个相应的

会计期间，即编制调节分录，涉及：摊配已登账的待摊费用和预收收益；计提应承当但尚未支付的应付或预

提费用；确认已实现但尚未收到的应收收益等等，再据以登记入账。有关这•部分内容，我们已在上•种问

题中作了论述。

c.编制结账分录％对于多种收入、费用类账户日勺余额，应在有关账户之间进行结转，从而结束各有关

收入和费用类账户。也就是将这些反映损益日勺收入和费用类账户如“主营业务收入”、“主营业务成本”、“营业

税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“销售费用”等损益类账户的余额转入“本年利润”账户，以便在这些

损益类账簿上重新记录下一种会计期间的业务。正所谓“成绩只能代表过去“，上一种会计期间的成果不能带

到下一种会计期间，每一种会计期间开始时，经营成果的计算都是从零开始的。结账分录涉及两部分，一部

分是结转收入的，即借记有关的“收入类”账户，贷记“本年利涧”账户，另一部分是结转费用的，即借记

“本年利润”账户，贷记有关的“费用类”账户。结账分录也需要登记到相应的I账簿中去。

d.计算各账户H勺本期发生额合计和期末余额。按照《会计工作基础规范》的规定，结账时，应当结出各个

账户的期末余额，需要结出当月发生额即J,应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需

要结出本年合计发生额的，应当在搐要栏内注明“本年合计”字样，全年合计发生额下面应当通栏划双红线。本

年各实账户的年末余额转入下年，应在摘要栏注明“结转下年''以及"上年结转”字样。

10.简述损益结转的“账结法”和“表结法”。

答：通过编制结账分录并过入各有关账户，以结平各损益类账户的措施称为“账结法账结法可以在平时

每月末进行，也可以集中于年末进行。如果是集中在年末进行账结法，平时可以保持各个损益类账户口勺余额不

变，使得各损益类账户合计地反映全年的收入和技用状况，平时的月末（1〜II月份），为了编制利润表，可以

在报表中对有关的收入和费用账户进行结转，即所谓的“表结法”。但无论何种措施，年末时必须按照账结法结

平各损益类账户。

11.如果一笔调节分录的贷方表达某项负债增长，其借方也许是下列状况中的哪一种？答：费用增长。

12.漏记一笔调节分录与否一定影响当期净利润？如何影响？

答：漏记一笔调节分录一定影响当期净利润。如：若漏记一笔应计未收收入或应计预收收入会使本期收入

减少，减少当期净利润：而漏记•萼应计未付费用或应计预付费用则会使本期日勺费用减少，增长当期净利润。

【练习题】

第一题

某公司试算平衡表

200X年4月30日单位：元

金额

项目

借方贷方

库存钞票28910

应收账款31100

库存商品8200

固定资产29400

应付账款2

实收资本50000

营业收入31510

管理费用5900

合计103510103510

第二题

(―*)分录如卜.:

(1)借：库存钞票5000

贷：其他应付款一刘义5000

(2)借：管理费用10(X1

贷：库存钞票1000

(3)借：库存商品80()

贷：库存钞票800

(4)借：管理费用

贷：库存钞票

(5)借：库存商品3200

贷：应付账款3200

(6)借：管理费用600

贷：库存钞票600

(7)借：库存钞票2500

贷：主营业务收入2500

(8)借：管理费用500

贷：库存钞票500

(9)借：管理费用380

贷：库存钞票380

(10)借：应收票据1500

贷：主营业务收入1500

(11)借：管理费用600

贷：库存钞票600

(12)借：库存钞票30C0

贷：主营业务收入3000

(13)借：管理费用50(]

贷：库存钞票500

(14)借：主营业务成本850

贷：库存商品850

五月租金：借：管理费用1000

贷：库存钞票1000

（二）

库存钞票4120

库存商品3150

应收票据1500

应付账款3200

管理费用5580

其他应付款5030

主营业务收入7030

试算平衡表

单位：元

金额

项目

借方贷方

库存钞票4120

应收票据1500

库存商品3150

应付账款3200

其他应付款5000

主营业务收入7000

主营业务成本