会计学本科会计制度设计形考任务

会计学本科《会计制度设计》形考任

务1—5

第一章：会计制度设

计概论知识点一：会计设计的含义

与内容任务一：1.会计制度设计的I

要点有哪些？2.怎样理解会计制度设计

时内部控制日勺导向性？1.会计制

度设计的要点有哪些？会计制度

设计日勺任务包括日勺要点是：1、明确会

计机构和会计人员日勺责任；2、设计科

学的会计指标体系；3、设计科学欧I会

计核算制度；4、设计系统、严密的监

控体系。2.怎样理解会计制度设计的内

部控制日勺导向性？会计制度设计

时目日勺决定了内部会计制度必须以保证

会计信息资料的真实、完整为主线。因

此，企业在会计制度设计中应贯穿内部

控制的“制约控制”功能，使各职能部门

和有关人员在经济业务处理过程中建立

互相制约关系，一项经济业务不能完全

一人决断或完毕。贯穿“制约控制”之

本1•分工要合理。把一项经济业务

欧I所有过程提成若干部分或环节，不一

样部门或人员完毕，不得一人自始至终

的包揽，实现恰当日勺权利分割。2.

岗位间要牵制。内部牵制就是规定经济

事项与会计事项互相分离、互相制约；

企业内部不一样职责岗位的互相分离、

互相制约；重大经济事项的决策和执行

互相分离、互相制约。会计工作中日勺内

部牵制就是会计账务与事务分离，保证

账钱分管、账物分管，会计人员不能既

管账又管物，会计不得兼任出纳。

3.审核检查要严格及时。从原始凭证获得

到凭证日勺制作再到最终日勺收付款和登记

入账，整个过程日勺每一步都要有严格日勺

检查、审核。实现下道会计程序对上一

道会计程序进行有效日勺检查监督。同步

要附之必要的内部审计机构或专职审计

人员的审计稽查工作。4.建立完善

的I经济责任制。经济业务的I有关人员要

有明确的工作职权和经济责任，附之对

应日勺奖惩考核制度，责、权、利对等、

统一。5.重视成本效益关系。对那

些反应生产经营活动和财务状况有重大

影响日勺会计信息，设计内控制度时要严

格细致、系统。但要权衡用于制定和执

行控制制度日勺付出与其产生日勺效益关

系。对非重要的、其制定和执行控制制

度成本高日勺经济业务可合适简化程序。

建立有效可控欧I内控系统企业内

部控制是一种大系统，受到企业单位内、

外部环境日勺影响，波及到企业方方面面。

实现企业内部控制，首先要根据单位经

济活动日勺内容特点、经营管理时目日勺和

管理规定提炼内部会计控制目的，从明

确职责权限、规范经济业务程序和手续、

建立人员互相制约关系出发，建立完善

的多项控制制度，构成一种严密的控制

系统。1.组织机构控制制度。它包

括企业内部组织机构日勺设置及合理有效

欧I职能分工控制制度。企业内部机构的

设置和职责分工应当互相监控，各组织

机构日勺职责权限必须予以授权，每类经

济业务日勺运行必须通过不一样部门，检

查者不附属于被检者。2.不相容职

务分离制度。假如一项经济业务集中一

种人办理时轻易发生错误或舞弊行为，

这项业务需要制定不相容分离制度。使

经济业务日勺授权职务与执行职务分离、

执行职务与记录职务分离、记录职务与

审核职务分离、保管财产职务与记录职

务分离。3.授权同意制度。企业应

根据各级组织机构和负责人日勺岗位职

责，确定其同意权限，使每项经济业务

均有人把关，防止授权不妥或滥用职权

现象日勺发生。对于一般平常经济业务，

一般作为一般授权，在单位的规章制度

中予以明确；对于特定日勺特殊经济业务

实行特定授权制度，只有通过授权同意

后才能进行。4.财产安全控制制

度。为保护单位的财产物资安全，在企

业内部建立多种控制制度，如限制财产

靠近制度、定期财务资产清查制度、组

织机构控制制度、信息质量控制制度等。

只有授权同意欧I人员才有靠近资产日勺权

力，实现资产的安全保护。5.预算

控制制度。企业在经营过程中都要根据

市场经营预测和内部日勺生产经营状况，

编制详细日勺各项经济业务预算或计划。

企业要通过授权明确预算时执行控制

权，预算内资金实行负责人限额审批，

限额以上日勺资金实行集体审批，以严格

控制预算外支出，保证预算或计划日勺顺

利完毕。因此，它是企业内部控制制度

的重要构成部分。6.会计监督制度。

重要是通过会计人员规范的会计核算和

会计反应来参与经济活动控制。以保证

会计信息质量为目日勺，进行能动地自我

调整、自我约束控制。知识点二：

会计制度设计日勺程序与措施任务

一：请调查某个企业或者单位，写出该

企业设计会计制度采用的措施。调

查企业：上海电气国际贸易有限企业上

海电气国际贸易有限企业会计制度设计

方案一、企业基本状况1、

企业简介上海电气国际经济贸易

有限企业筑简称电气国际始建于1995

年3月于2023年9月完毕资产重组。重

组后日勺企业注册资本人民币亿元股东

为上海电气集团股份有限企业占99%

上海机床厂有限企业占1%o具有完备

欧I进出口贸易功能从事以机电产品为主

欧I进出口、加工贸易、转口贸易和服务

贸易年进出口额在2亿美元以上具有

完备日勺进出口贸易功能从事以机电产品

为主日勺进出口、加工贸易、转口贸易和

服务贸易年进出口额在2亿美元以上。

电气国际是电气集团贯彻“走出去''战略

的操作平台在海外建有多家子企业。为

提高上海装备业技术创新的I能级迅速到

达和赶超世界一流水平电气国际大力开

展海外投资扩张通过跨国购并将拥有

一流关键技术的国外企业纳入电气集团

旗下获得一定成效。其运用广泛的国际

合作渠道和卓越的开拓能力积极引进外

资开展合资合作创立中外合资企业并代

表电气集团经营和管理着一批优质日勺中

外合资子企业。2、重要经营业务

该企业重要进行日勺是海外投资进出口贸

易引进外资与合资合作等。作为电气集

团贯彻“走出去''战略日勺重要操作平台企

业在海外设有多家子企业并瞄准拥有国

际一流关键技术日勺国外企业通过投资、

购并、合作等形式迅速提高装备业技术

等级。同步被购并的国外企业运用

电气集团覆盖全国日勺强大营销网络迅速

打开中国市场并运用电气集团极富竞争

力的加工能力减少制导致本实现了真正

的双赢。进出口贸易重要有1.大型成套

设备出口和工程承包2.机电产品出口3.

加工贸易4.进口贸易。企业是电气集团

引进外资、合资合作并进行投资管理日勺

重要渠道。作为中方投资者企业属下在

国内拥有9家中外合资企业。这些合资

企业都是国内同行业中信誉卓著、质量

上乘、盈利能力强劲的优秀企业。3、

组织机构设置上海电气国际经济

贸易有限企业在国内国外拥有众多子企

业加上集团企业原有日勺工作部门其组织

构造如下：1董事会董事会董事

长、副董事长、常务董事各1名及董事2

名构成。其重要职能是对公体发展规划

及重大事宜作出决策。2行政领导

行政领导总裁1名、副总裁2名及总工

程师、副总会计师各1名构成。其地位

与董事会相称但两者职能不一样。前者

着重于企业平常行政事务的管理而后者

着重于企业经营事务日勺决策和管理。有

部分高层人员兼任董事会和行政领导日勺

职务。其中副总会计师要履行如下6方

面的职责A组织编制和执行预算、

财务收支计划信贷计划、确定资金筹措

和使用方案。B组织建立、健全经

济核算制度强化成本管理进行经济活动

分析精打细算提高经济效益。C实行

会计监督严格维护财经纪律。D协助总

裁对重大问题作出决策。E参与重

大经济技术方案日勺制定和重大经济项目

欧I研究、审查。F负责集团企业本

部和所属全资子企业财务机构的设置和

会计人员日勺配置对会计人员职务日勺设置

和聘任提出方案。组织会计人员业务培

训和考核。3职能部门

分为总经理办公室资产财务部投资管理

部人力资源部和审计室分管不一样日勺部

门。4子企业下属一共有12个子

企业分别是上海电气鲸日本）有限企业

上海电气香港有限企业日本-秋山有限

企业上海光华印刷机械有限企业上海日

用-友捷汽车电气有限企业上海马拉

松•革新电气有限企业上海ABB电机有

限企业上海耐莱斯・詹姆斯伯雷阀门有限

公司上海发那科机器人有限企业

通华玻纤复合材料鲸上海有限企业上海

斯迈克实业有限企业上海电气网络科技

有限企业。4、内部管理制度该

企业设置了副总会计师一职（其相称于

总会计师）对财务会计方针政策的I指定

执行进行管理和控制。同步该集团企业

为了加强企业内部控制机制强化财务管

理和监督配合现代企业制度试点工作对

集团下屑企业实行了会计委派制。下屑

企业日勺财务主管集团董事会提名经下屑

企业同意最终集团人事部任命。财务主

管在任职期间直接对董事会负责工资、

福利及奖金等级别也集团企业统一确

定。当然为了将所得与业绩挂钩财务主

管日勺奖金是在确定日勺级别和集团下属企

业平均奖金水平日勺基础上根据业绩评估

而上下浮动的。集团企业采用委派制后

提高了会计参与管理决策的功能加强了

对下属企业的控制和监督获得了一定成

效在建立、健全企业日勺现代企业制度的

工作中迈出了探索性日勺一步。二企业

会计制度设计的基本思绪和框架1、设

计原则应遵照合法性协调性统一

性实用性效益型制约性稳定性简要性等

原则会计制度设计必须符合国家法律法

规和政策的规定设计日勺内容作为会计行

为规范必须切合实际具有可操作性要通

俗易懂简要易行与国际通例相协调会计

制度设计不能违背企业会计准则

和统一会计制度应以提高经济效益为中

心有助于加强管理减少成本费用增长企

业盈利便于加强会计监督应重视建立健

全内部会计控制制度。2、设计根据

会计制度设计欧I根据分为三个层次最高

层次为国家法律第二层次为行政法规第

三层次为企业规章。三个层次中与制定

企业会计制度直接有关日勺重要法律法规

是国家法律、行政法规、企业会计准则、

统一会计制度和企业规章。但最重要、

最直接的根据是会计法和企业会计准

则以及统一会计制度。尤其日勺在我司投

资管理中1投资目的（1）建立

新日勺利润增长点增强集团企业发展后

劲。（2）拓展经营领域实行多元化战

略防止经营单一风险。（3）支持配合

进出口主营业务提高集团企业综合经济

效益。2投资方向。（1）

效益型以直接经济效益为主线目日勺兼顾

增进进出口业务日勺间接效益投资欧I返利

率在3-5年收回所有本金和利息至少年

利润率不低于20o（2）规模型组建

后日勺经济实体必须要一定的出口规模。

每年出口创汇不低于100万美元。返利

率不低于银行贷款利率。（3）技术

型开发日勺新产品规模和经济效益一时虽

达不到规定但从长远利益看有助于调整

集团企业出口产品构造提高出口、产品

档次加紧出口产品日勺升级换代有助于扩

大出口创汇规模有助于不停提高经济效

益。（4）相对集中所选择日勺投资项

目应相对集中在几种有关的行业防止产

品过于分散金额过于偏小以充足运用规

模经营获得行业竞争优势。3投资管理

原则。（1）本着谁立项、谁管理、谁

担风险、谁享有（产品出口权和利润回报

权）日勺原则。（2）经济效益第一。⑶

责、权、利相统一。4投资审批权

属集团企业董事会。3、设计程序

会计制度设计的程序包括组织准备阶

段、调查研究阶段、设计编写阶段和试

点修改阶段。每个阶段的重要工作见下

表所示：会计制度设计程序组织

准备阶段工作内容建立会计制度设计

小组提出设计会计制度日勺规定确定设

计人员分工学习文献资料研究调查阶

段根据设计任务确定调查范围确定调

查研究日勺经典确定调查研究的地区确

定调查研究日勺应有日勺态度设计编写阶

段制定编写方案进行起草编写工作

小组讨论进行总撰定稿试点修改阶段

三、企业会计制度内容1、会计科目设

计试点运行，修改定稿

该企业有如下各类

账户1）资产类账户。（1）流动账

户包括现金、银行存款等多种存款、短

期投资乎应收及预付款、存货等。其中

应收及预付款包括应收票据、应收账款、

坏账准备、应收出口退税、预付货款、

待摊费用、其他应收款等等存货账户包

括商品存货、材料物资、低值易耗品、

包装物等。（2）固定资产分为经营性

和非经营性账户有在建工程支出（包括I

程设备、材料等专用物资等）、预付工程

价款、未竣工程支出、固定资产清理等

⑶无形资产、递延资产及其他资产。

2）负债类账户。负债类账户包括短期借

款、应付票据、应付账款、预收账款、

其他应收款、应付工资、应付福利费、

应交税金、应付利润、预提费用、长期

借款、应付债券、长期应付款、递延税

款等等。3）所有者权益类账户。

该类账户包括实收资本、资本公积、盈

余公积、本年利润、利润分派等等。

4）成本类账户。于该企业是外贸进出口

企业只管买卖不管生产因此没有生产成

本。其销售产品的成本就是商品进价成

本（分为国内进价成本和国外进价成本）。

5）损益类账户。该类账户包括主营业务

收入、主营业务成本、营业费用、主营

业务税金及附加、其他业务收入、其他

业务支出、管理费用、财务费用、投资

收益、营业外收入及营业外支出等等。

此外该企业各类账户日勺编号采用数字编

号有一套完整的I编码系统。例如现金其

编号为101000“银行存款——中国银行”

该账户日勺编号为1020230“管理费用——

邮电费”该账户的编号为55105025等等o

尤其日勺。2、原始凭证和记账凭证

设计1原始凭证。（1）自

制原始凭证。该企业日勺自制原始凭证包

括入库单、商品领用单、商品溢缺汇报

单、商品改正汇报单、出库单、费用报

销单等。（2）外来原始凭证。该企

业的外来原始凭证包括发票、增值税专

用发票、收货确认书、须收国内贷款告

知单、出口货品报关单、出口收汇核销

单、出口货品缴款书等等。其中增值税

专用发票、出口货品报关单、出口收汇

核销单及出口货品缴款书等4种单证是

出口退税时日勺必要凭证。2记账凭

证。该企业于全面实行会计电算化因此

以机制记账凭证替代了手工记账凭证。

机制记账凭证包括现金收入凭证、现金

付出凭证、银行收人凭证、银行付出凭

证及转账凭证等5种。记账凭证的要素

包括昂首、凭证名称、日期、凭证编号、

科目名称、业务摘要、序号、借方发生

额、贷方发生额、合计数、附件数及主

管人、复核人、电脑输入口仝制单人的签

章等。以上凭证要素填写的I内容均电脑

打印并且财务软件会自动为凭证进行编

号这就规定财会人员定期打印出机制凭

证并且装订成册编号存档。3、账簿设

计于该企业会计电算化程度较高

从而没有订本式、活页式之类的账簿。

若按照老式的做法账簿需要会计人员根

据记账凭证登录而目前伴随经济业务的

输入凭证、账簿连同报表都一并完毕。

1银行日志账管理。（1）企业与银行

间发生的各项收付业务都必须按照会计

手续填制和获得银行多种结算凭证作为

银行收付的书面证明。同步须指定人员

审核签证方可入账。（2）银行日志账

时输入须按照业务日勺发生先后+逐日逐

笔按次序输入便于查核和理解银行存款

欧I收支动态。当日事当日毕。（3）

每月月初当发生银行余额与账面余额不

符时须根据银行日勺对账单与企业银行日

志账进行查对发现未达款项应及时编制

银行未达款项欧I调整表。对发生银行已

入账而企业未入账日勺要积极联络获得银

行结算凭证。对企业已入账而银行未入

账日勺要及时贯彻和联络做到银行余款和

企业日志账余额相符。（4）为了

防止记账发生差错或笔误对的掌握银行

账日勺实际金额须按期对银行账进行查

对。于该企业业务繁多必须加强银行结

算凭证日勺管理。对银行获得的结算凭证

要先登记后详细贯彻到会计人员防止银

行结算凭证的遗失而导致银行未达款

项。2现金出纳及日志账管理。（1）

企业日勺一切现金收支都必须专人审核签

字日勺完整会计凭证为根据及时登记账簿

对现金做到每天准时清点收支清晰手续

完备账存和实存相符及时与总账查对余

额。（2）对企业向银行提取日勺现金要

签现金支票必须有经理同意签章并以支

票存根作为提取日勺证明。收进职工缴款

等现金须出纳人员开出现金收款收据副

联作为收款证明。查对货币支票和原始

凭证。（3）任何部门和个人均不得

私自出具收款凭证或用白条收取款项一

切货币收入都要入账加强监督防止出现

小金库。（4）在输入现金日志账日勺

过程中须检查每一笔收支业务与否符合

现金管理制度与否违反国家政策和超过

开支限额日勺原则'伪造、涂改单据、虚报

冒领等非法行为应及时报请领导处理。

记账做到认真、仔细账面清洁。（5）

出纳人员在收付现金后须在原始凭证上

加盖“收讫”或“付讫”的I戳记和出纳员时

私章表达款项已经实际收付合格后日勺收

付款凭证方能登记现金日志账。

(6)为理解企业每日现金收支动态和进行

平常分析为安排货币收支提供资料现金

日志账日勺收入栏和支出栏须按业务发生

欧I先后逐日逐笔次序记账。每日加计收

付总数结算当日库存现金余额。

⑺做到对现金每天进行清点把余额控制

在规定限额以内结余现金放在保险箱

内。对借款人员的备用金及时督促报销。

(8)严格遵守现金管理日勺暂行条例不得用

转账凭证套取现金和互相借用现金不采

用转账结算购置国家规定的专题控制商

品。4、账务处理程序设计凭证

账务处理程序是指对发生的经济业务事

项都要根据原始凭证或汇总原始凭证编

制记账凭证，然后直接根据记账凭证逐

笔登记总分类账的一种账务处理程序。

它是基本的账务处理程序其一

般程序是①根据原始凭证编制汇总原始

凭证②根据原始凭证或汇总原始凭证编

制记账凭证③根据收款凭证、付款凭证

逐笔登记现金日志账和银行存款日志账

④根据原始凭证、汇总原始凭证和记账

凭证登记多种明细分类账。在账务处理

程序中，账簿组织是关键决定着对凭证

种类日勺选择制约着多种凭证之间、凭证

与账簿之间的联络方式。账务处理程序

的I设计措施重要是指会计凭证会计账簿

和记账程序日勺结合措施。在实际工作中

企业面临日勺更多日勺问题是怎样选择账务

处理程序。5、会计报表设计该

企业以日历年度作为会计年度在每月月

末出具母企业及下屑企业各自的资产负

债表、损益表