2026年初级会计职称考试题库及答案

2026年初级会计职称考试题库及答案2025年12月31日，某企业“应付账款”科目所属明细科目贷方余额合计为240万元，“预付账款”科目所属明细科目贷方余额合计为30万元，“其他应付款”科目贷方余额为5万元，不考虑其他因素，该企业2025年12月31日资产负债表“应付账款”项目的期末余额为（）万元。A.240B.270C.275D.245答案：B解析：资产负债表“应付账款”项目应根据“应付账款”明细科目贷方余额+“预付账款”明细科目贷方余额填列，所以金额=240+30=270万元，其他应付款单独在资产负债表列示，不影响应付账款项目金额。某企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，为购买方代垫运费2万元，款项尚未收回，该企业销售商品时确认的应收账款入账金额为（）万元。A.113B.100C.115D.102答案：C解析：应收账款入账价值包含销售商品的价款、增值税销项税额，以及代垫的包装费、运杂费等，所以入账金额=100+13+2=115万元。下列各项中，企业应通过“税金及附加”科目核算的是（）。A.销售应税消费品应交的消费税B.代扣代缴的个人所得税C.应交的增值税D.进口应税物资应交的消费税答案：A解析：选项B代扣代缴个人所得税通过“应付职工薪酬”“应交税费-应交个人所得税”核算，不影响税金及附加；选项C增值税属于价外税，不计入损益类科目；选项D进口应税物资应交的消费税计入物资采购成本，所以只有选项A计入税金及附加。下列各项中，属于企业留存收益的有（）。A.实收资本B.资本公积C.盈余公积D.未分配利润答案：CD解析：留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累，包括盈余公积和未分配利润两类，实收资本和资本公积属于所有者投入的资本，不属于留存收益。下列各项中，企业应计入存货成本的有（）。A.存货采购运输途中发生的合理损耗B.存货入库前的挑选整理费用C.存货采购过程中发生的装卸费D.存货入库后发生的仓储费用（非为达到下一个生产阶段所必需）答案：ABC解析：存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本，选项ABC均属于存货采购成本的构成部分；选项D，存货入库后发生的仓储费用，如果不是为达到下一个生产阶段所必需的，应计入当期损益（管理费用），不计入存货成本。下列各项中，会导致企业营业利润发生增减变动的有（）。A.计提行政管理部门固定资产折旧B.出售交易性金融资产取得的净收益C.捐赠支出D.确认的存货跌价损失答案：ABD解析：营业利润=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+其他收益+投资收益（-投资损失）+净敞口套期收益（-净敞口套期损失）+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）-信用减值损失-资产减值损失+资产处置收益（-资产处置损失）。选项A计入管理费用，选项B计入投资收益，选项D计入资产减值损失，均影响营业利润；选项C捐赠支出计入营业外支出，影响利润总额，不影响营业利润。企业采用计划成本法核算原材料，对于入库材料发生的超支差异，应计入“材料成本差异”科目的贷方。（）答案：×解析：计划成本法下，入库材料发生的超支差异计入“材料成本差异”科目的借方，节约差异计入贷方；发出材料应负担的超支差异从贷方转出，节约差异从借方转出。企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部资本化计入无形资产成本。（）答案：×解析：企业无法可靠区分研究阶段和开发阶段支出的，应将其所发生的研发支出全部费用化，计入当期损益（管理费用）。企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付股利。（）答案：×解析：企业股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案中宣告分配的现金股利或利润，应确认为应付股利，董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不需要进行账务处理，但应在附注中披露。某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，2026年发生如下经济业务：（1）1月5日，购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项以银行存款支付。安装过程中领用原材料一批，成本为10万元，对应的增值税进项税额为1.3万元，发生安装工人工资5万元，1月31日设备安装完毕达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用年限平均法计提折旧。（2）3月10日，将自产的一批产品发放给行政管理人员作为福利，该批产品的成本为8万元，市场不含税售价为10万元。（3）6月30日，对生产设备进行日常修理，取得的增值税专用发票上注明的修理费为2万元，增值税税额为0.26万元，款项以银行存款支付。（4）假设该企业2026年生产的产品全部对外销售。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.根据资料（1），该生产设备的入账价值为（）万元。A.200B.215C.241D.216.3答案：B解析：购入需要安装的固定资产，入账价值=购买价款+安装过程中发生的合理必要支出=200+10+5=215万元，购入生产用设备的进项税额可以抵扣，领用原材料对应的进项税额不需要转出，所以入账价值为215万元。2.根据资料（1），该生产设备2026年应计提的折旧额为（）万元。A.20B.18.33C.19.25D.21.5答案：C解析：固定资产当月增加下月开始计提折旧，所以2026年该设备应从2月开始计提折旧，全年共计提11个月折旧，年限平均法下年折旧额=（215-15）/10=20万元，2026年折旧额=20/12×11≈19.25万元。3.根据资料（2），下列各项中，关于企业发放非货币性福利的会计处理正确的是（）。A.确认管理费用11.3万元B.确认主营业务收入10万元C.结转主营业务成本8万元D.确认应付职工薪酬10万元答案：ABC解析：将自产产品发放给职工，应视同销售，按照市场售价确认收入，同时结转成本，按照价税合计金额确认应付职工薪酬，相关分录为：借：管理费用11.3贷：应付职工薪酬11.3借：应付职工薪酬11.3贷：主营业务收入10应交税费-应交增值税（销项税额）1.3借：主营业务成本8贷：库存商品8所以选项ABC正确。4.根据资料（3），下列关于生产设备日常修理的会计处理正确的是（）。A.计入制造费用2万元B.计入管理费用2万元C.计入在建工程2.26万元D.确认进项税额0.26万元答案：BD解析：生产车间固定资产的日常修理费用计入管理费用，相关进项税额可以抵扣，所以会计分录为：借：管理费用2应交税费-应交增值税（进项税额）0.26贷：银行存款2.26所以选项BD正确。5.根据上述全部资料，该企业2026年因上述业务影响当期损益的金额为（）万元。A.32.55B.34.55C.33.85D.31.25答案：A解析：生产设备折旧计入制造费用，因2026年生产的产品全部对外销售，制造费用最终结转至主营业务成本影响当期损益，所以影响损益的金额=19.25（折旧结转的主营业务成本）+11.3（职工福利对应的管理费用）+2（设备修理对应的管理费用）=32.55万元。根据支付结算法律制度的规定，下列关于银行承兑汇票付款责任的表述中，正确的是（）。A.承兑人不得以其与出票人之间的资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额B.出票人存入承兑银行的资金不足的，承兑银行可以拒绝付款C.持票人未在提示付款期限内提示付款的，承兑人不再承担付款责任D.银行承兑汇票的出票人是非银行金融机构答案：A解析：选项B，银行承兑汇票的出票人于汇票到期日未能足额交存票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息，不得拒绝付款；选项C，持票人未在提示付款期限内提示付款的，在作出说明后，承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任；选项D，银行承兑汇票的出票人是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织，不是非银行金融机构，所以选项A正确。根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于不征税收入的是（）。A.国债利息收入B.政府购买服务取得的收入C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费D.接受捐赠收入答案：C解析：选项A属于免税收入；选项BD属于应税收入；选项C属于不征税收入。根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得的是（）。A.财产租赁所得B.偶然所得C.劳务报酬所得D.股息红利所得答案：C解析：个人所得税综合所得包括工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，选项ABD均不属于综合所得。根据增值税法律制度的规定，下列各项中，免征增值税的有（）。A.农业生产者销售的自产农产品B.古旧图书C.直接用于科学研究的进口仪器设备D.企业销售自己使用过的固定资产答案：ABC解析：选项D，企业销售自己使用过的固定资产，需要按照规定缴纳增值税，不属于免税项目，选项ABC均属于增值税免税项目。根据劳动合同法律制度的规定，下列情形中，用人单位可单方面解除劳动合同的有（）。A.劳动者被依法追究刑事责任的B.劳动者严重违反用人单位规章制度的C.劳动者不能胜任工作，经过培训或者调整工作岗位，仍不能胜任工作的D.劳动者患病或者非因工负伤，在规定的医疗期内的答案：ABC解析：选项D属于用人单位不得解除劳动合同的情形，选项ABC均属于用人单位可以单方面解除劳动合同的情形，其中AB属于过失性辞退，C属于无过失性辞退。根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，属于纳税担保范围的有（）。A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.罚款答案：ABC解析：纳税担保的范围包括税款、滞纳金和实现税款、滞纳金的费用，罚款不属于纳税担保的范围。单位或个人签发空头支票的，由中国人民银行处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。（）答案：√解析：符合支付结算法律制度关于空头支票处罚的相关规定。企业所得税的免税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。（）答案：×解析：企业的免税收入用于支出所形成的费用，可以在计算应纳税所得额时扣除；不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除。对劳动合同的无效或者部分无效有争议的，由劳动争议仲裁机构或者人民法院确认。（）答案：√解析：符合劳动合同法律制度的相关规定。甲公司为增值税一般纳税人，主要从事家用电器的生产和销售业务，2026年8月有关经营情况如下：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明税额13万元，另支付运输费取得增值税专用发票注明税额0.27万元，因管理不善导致该批原材料被盗10%。（2）销售自产空调一批，取得不含税价款500万元，另收取包装物租金1.13万元，包装物押金2.26万元，约定3个月内返还。（3）采取以旧换新方式销售自产冰箱100台，每台新冰箱不含税售价为0.3万元，旧冰箱每台作价0.05万元，实际每台收取价款0.25万元。（4）将自产的10台新空调作为福利发放给职工，该批空调的生产成本为每台0.2万元，市场同类不含税售价为每台0.4万元。已知：销售货物增值税税率为13%，取得的增值税专用发票均已勾选抵扣。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。1.计算甲公司当月购进原材料准予抵扣的进项税额的下列算式中，正确的是（）。A.13+0.27=13.27万元B.（13+0.27）×（1-10%）=11.943万元C.13×（1-10%）+0.27=11.97万元D.13+0.27×（1-10%）=13.243万元答案：B解析：因管理不善导致原材料被盗的，对应的进项税额不得抵扣，所以准予抵扣的进项税额=（13+0.27）×（1-10%）=11.943万元。2.计算甲公司当月销售空调增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.（500+1.13+2.26）×13%=65.4407万元B.（500+1.13÷（1+13%））×13%=65.13万元C.（500+1.13+2.26÷（1+13%））×13%=65.4069万元D.500×13%=65万元答案：B解析：包装物租金属于价外费用，应价税分离后计入销售额；非酒类产品的包装物押金，在收取时不并入销售额，逾期或超过12个月未返还时才并入销售额，所以销项税额=（500+1.13÷（1+13%））×13%=65.13万元。3.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售冰箱增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.100×0.25×13%=3.25万元B.100×0.3×13%=3.9万元C.100×（0.25+0.05）÷（1+13%）×13%=3.45万元D.100×0.05×13%=0.65万元答案：B解析：采取以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按照新货物的同期不含税销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格，所以销项税额=100×0.3×13%=3.9万元。4.计算甲公司当月将自产空调发放给职工增值税销项税额的下列算式中，正确的是（）。A.10×0.2×13%=0.26万元B.10×0.4×13%=0.52万元C.10×0.2×（1+10%）×13%=0.286万元D.10×0.4×（1+13%）×13%=0.5876万元答案：B解析：将自产货物用于集体福利，应视同销售，按照纳税人同