《纳税实务》教案 第10课 处理企业所得税税务（一）

课题处理企业所得税税务(一)

课时2课时（90min）

知识技能目标：

(1)掌握企业所得税纳税人的划分。

(2)掌握企业所得税的征税对象、税率和税收优惠。

教学目标

索质目标：

(I)坚持原则、廉洁奉公.

(2)依法、合规地维护企业的正当权益。

教学重点：企业所得税的税务规定

枚学重难点

教学睚点：熟练掌握企业所得税的税务规定

教学方法案例分析法、问答法、讨论法、讲授法

教学用具电脑、投影仪、多媒体课件、教材

教学过程主要教学内容及步骤

【教师】使用APP进行签到

考勤

【学生】班干部报请假人员及原因

【教师】提出以下向12：

什么是企业所得机，企业所得税的纳机人一般是让？

问题导入

【雉】思考、^0^

【教师】通过学生的回答引入要讲的知识

【教师】通过学生的回答引入要讲的知识，介绍企业所得税的概念，企业所得税的纳税人、征税对象、

税率和税收优惠等内容

中【教师】讲解什么是企业所得税

企业所得税是对我国境内的企业(不包括个人独资企业、合伙企业)和其他取得收入的组织，以其

生产经营所得和其他所得为征税对象而征收的一种税。

征收企业所得税不仅有利于企业改善经营管理活动，提升自身的盈利能力,还有利于国家调整产业

结构，促进经济发展并为国家建设筹集财政资金.

【课堂互动】

＞【教师】提出问题

传授新知个人独资企业和合伙企业需要缴纳什么税？

沙【学生】思考、回答问鹿

»【教师】总结学生的回答

依照中国法律、行政法规规定成立的个人独资企业、合火企业应缴纳个人所得税。

号【学生】聆听、理解、记录

【多媒体教学】

计【师生互动】学生扫码观看“个人独资企业和合伙企业”视频(详见教材)，加深学生对所学知

识的理解

中【学生】现看、思考、理解

一、纳税人

号【教师】讲解企业所得税的纳税人

在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织(以下统称“企业")为企业所得税的纳税人.

《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称《企业所得税法》)采取地域管辖权和居民管辖权相结合

的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业.

(—)居民企业

居民企业是指依法在中国境内成立的，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内

的企业.其中，实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制

的机构.

(二)非居民企业

非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、

场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

上述所称"机构、场所"，凝在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，具体包括以下几项.

(I)管理机构、营业机构、办事机构。

(2)工厂、农场、开采自然资源的场所.

(3)提供劳务的场所.

(4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所.

(5)其他从事生产经营活动的机构、场所。

非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订

合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所.

二、征税对象

计【教师】讲解企业所得税的征税对象

企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得.

(-)居民企业的征税对象

居民企业应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。所得包括销售货物所得，提供劳务

所得，转让财产所得，股息、红利等权益性投资所得，利息所得，租金所得，特许权使用费所得，接受

捐赠所得和其他所得。

(二)非居民企业的征税对象

非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，

以及发生在中国境9M旦与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。

非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、

场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税.

上述所称"实际联系’，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有的据以取得所得的股权、

债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产.

【知识拓展】

+【教师】讲解企业所得税征税对象所得来源的确定

来源于中国境内、境外的所得，按照表3-1所示的规定进行确定.

表3-1所得来源的确定

情形规定

谄售货物所得按照交易活动发生地确定

提供劳务所得按照劳务发生地确定

转让不动产所得按照不动产所在地确定

转让财产按照转让动产的企业或者机构、场所所在

转让动产所得

所得地确定

转计权益性投溢资产所得按照被投资企业所在地确定

股息、红利等权益性投资所得按照分配所得的企业所在地确定

按照负担、支付所得的企业或者机构、场

利息所得、租金所得、特许权使用费所得所所在地确定，或者按照负担、支付所得的

个人的住所地确定

其他所得由国务院财政、税务主管部门确定

今【学生】聆听、理解、记录

三.税率

小【教师】讲解企业所得税的税率

企业所得税实行比例税率，具体如表3-2所示.

表3-2企业所得税的税率

税率适用对象

居民企业

基本税率25%在中国境内设有机构、场所且所得与其所设机构、场所有

关联的非居民企业

20%（实

在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所

低税率际减按

但所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业

10%）

三、税收优惠

计【教师】讲解企业所得税的税收优惠

企业所得税的税收优惠方式包括免征与减征、加计扣除、加速折旧、减计收入、税额抵免等.

【多媒体教学】

中【教师】组织学生扫码观看“企业所得税的税收优惠方式”视频（详见教材），加深学生对所学

知识的理解.

小【学生】观看、思考、理解

【学生】聆听二思考,理解、记录

课堂讨论【教师】组织学生以小组为单位讨论以下问题：

(1)如何判定企业所彳导税的纳税人？

(2)居民企业纳税人和非居民企业纳税人如何区分？

【学生】聆听、思考、讨