《税收策划》 课程作业

《税收策划》课程作业

EMBA2022级春季班

学生姓名:

作业评语:

任课老师：曾经建斌教授日期：2022年9月

（签名）

1、案例增值税，营业税

现在大陆的物流业正兴旺，香港的王先生在广州也开了•家提供物流技术服务的

外资公司，主要提供企业仓库布局设计，装修，销售货架，货架安装，维修，同

时提供物流的咨询服务，开业以后生意果然非常火爆，本月王先生的公司主要的

业务包括：

1.到中山为一家香港人设立的外资企业设计仓库布局，提供相关设计服务；

2.卖了一批货架给佛山为一家公司，并负责帮该公司安装货架；

3.为一家超级连锁市场的配送中心仓库管理提供咨询服务，提供一份专业分析

报告；

4.到深圳为一家企业维修仓库的自动化立体货架和仓库监管设备；

5.进口了一批仓库安全监控设备；

6.预收了一笔广州客户的定货款，准备下个月为对方提供相关设备；

7.为广州一个客户装修了一个仓库；

到了月底，王先生坐下来审核大陆会计填写的纳税申报表，王先生发觉问题太复

杂，有地税申报表，有国税申报表，有3%,5%,17%等几种税率，王先生越

看越胡涂。

你是大陆的管理人员，王先生现在向你讨教，这些项目应该交多少什么税？增值

税？营业税？税率是多少？

王先生抱怨税交得太多，你对王先生有什么税务筹画建议，使王先生可以少交

税？

备注：王先生的物流公司主要业务是服务，年度内服务收入超过50%,目前该

公司己是增值税普通纳税人。

答题：

一、你是大陆的管理人员，王先生现在向你讨教，这些项目应该交多少什么税？

增值税？营业税？税率是多少？

1.到中山为一家香港人设立的外资企业设计仓库布局；

按服务业交纳营业税，税率为5%

2.卖了一批货架给佛山为一家公司，并负责帮该公司安装货架；

销售业务与安装业务混合销售，未分别核算交纳增值税，按17%纳税

3.为一家超级连锁市场的配送中心仓库管理提供咨询服务，提供一份专业分析

报告；

1

按服务业交纳营业税，税率为5%

4.到深圳为一家企业维修仓库的货架和仓库监管设备；

修理修配劳务，交纳增值税，按17%纳税

5.进口了一批仓库安全监控设备；

进口商品，交纳增值税与关税。增值税17%

6.预收了一笔广州客户的定货款；

可以暂不计税，采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。但生产销售、

生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者

书面合同约定的收款日期的当天c

7.为广州一个客户装修了一个仓库；

此业务为从事装饰劳务，按3%交纳营业税。

对销售货物和提供增值税应税劳务的收入，征增值税；提供建造业劳务的收入，

征营业税。未分别核算的，由主管税务机关核定。公司涉及兼营业务与混合销售，

应该分别核算，不能分别核算的视同混合销售，税率从高不从低。

缴纳了增值税、营业税，就要缴纳流转税的附加：城建税、教育费附加

二、王先生抱怨税交得太多，你对王先生有什么税务筹画建议，使王先生可以少

交税？

1、鉴于王先生的物流公司主要业务是服务，年度内服务收入超过50%,目前该

公司已是增值税普通纳税人。建议单独成立设计服务公司，税率5%

2、卖了一批货架给佛山为一家公司，并负责帮该公司安装货架，将货架销售与

货架安装业务分拆，销售部份交17%VAT,安装部份可以按照营业税-建造类3%

交纳

3、到深圳为一家企业维修仓库的货架和仓库监管设备，鉴于此类业务量有限，

建议成立个体维修企业，按照定额纳税

4、为广州一个客户装修了一个仓库，建议将装修与材料分拆，材料由广州客户

提供，这样只需要按照装修工程金额纳税

取得虚开增值税专用发票被判刑事责任

惠州东江时报2022年9.月9日消息：惠州市惠城区人民法院审理惠州**科技公司虚开

增值税专用发票案。惠州市惠城区人民检察院指控，时任该公司总经理蔡**授意下属虚开增

值税专用发票18张，抵扣税款29万余元。

被控虚开增值税专用发票单位为惠州**科技，被告人蔡**被捕前为惠州**科技公司的

母公司副总裁，并兼任“科技法人代表、总经理。

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2022年5月13日，被告人蔡**因涉嫌虚报注册资本罪被惠州市公安局刑事拘留。惠州

市公安局侦查终结后，以被告单位**科技涉嫌虚开增值税专用发票罪，被告人蔡“涉嫌虚开

增值税专用发票罪，隐匿会计凭证、会计账簿、财务会计报告罪，虚报注册资本罪，挪用资

金罪等4项罪名移送惠州市人民检察院起诉。

法院庭审期间，惠州市惠城区人民检察院工作人员出具了惠州市国税局检杳报告、处

理决定书、虚开的增值税专用发票，伪造的购销合同、出仓单、出车记录、证人证言、被告

人供述等资料。因相关侦直卷宗近20本高达40厘米。

公诉机关称，经审资兖明，2022年上半年，蔡**在其办公室与博罗县石湾镇宏业五金

厂（后更名为惠州市宏业五金有限公司，下称“宏业五金”）总经理余**（在逃）事先准备

了一份协议，双方约定宏业五金为**科技虚开增值税发票，并按5%收取手续费，以现金或者

私人存款回流资金。随后蔡**叫**科技财务副经理张X花到办公室，授意其与余乃坑签署该

协议。张*花按蔡**的要求在该协议上签名。

2022年4月，张X花根据公司的经营情况将该月需缴纳税款数额报给被告人蔡**

觉得税款太高，就授意张X花与余乃坑联系虚开增值税专用发票。双方商定后，余乃垃授意

宏业五金厂的外账会计蔡X琨为“特科技公司虚开2004005.5元增值税专用发票。蔡义琨伙

同同厂职员虚构了相应的《称重过磅单》和《出仓单》伪造了虚开的18张增值税专川发票

相应的物流资料。2022年5月，**科技公司用宏业五金厂为其虚开的18份增值税专用发票，

向税务部门申报抵扣了291180.28元的进项税款。

法院庭审中，蔡**以“自己文化程度低，专门设计三层财务管理架构，具体由财务人

员打理”为由，对公诉机关指控罪名表示否认。蔡**辩护律师为其进行无罪辩护。

辩护律师称，废旧物资收购是特种行业，关联公司开具增值税专用发票不属于刑法上

的“虚开”，被告人的“虚开”行为主观上并没有偷逃税款的故意，实际上也没有造成国家

税收的损失。其次，指控被告人蔡**直接参预犯罪的证据不足，相关证人本身就是“虚开”

发票的实施者与参预者，证人指证“虚开”增值税发票蔡**知情并且是受蔡**指使，有推卸

责任的可能。

对此，公诉机关认为，作为公司的最高管理者，蔡**只需直接授意核心人员办理即可，

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并非参预犯罪的每一个环节都需要蔡**授意；而犯罪的收益所得都宜接为公司所得，具体实施

环节的基层员工并未获利，蔡**的下属不具备犯罪动机。此外，公诉人认为被告人通过虚开

增值税发票抵扣29万元税款，对国家而言，少收了税款依然是损失，经国家税务机关处罚

并补交罚款，也证明其虚开的犯罪行为。

2022年11月4日，惠州市惠城区法院一审判决：惠州市**科技有限公司犯虚开增值税

专用发票罪成立，判处罚金20万元；被告人蔡**犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑

4年。

问题分析：

1、在案例中，实际负责虚开增值税专用发票的是宏业五金厂，为什么惠州**科技公司也被

认定为虚开增值税专用发票？

答：

《关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》第I条第4款规定：“虚

开增值税专用发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开增

值税专用发票行为之一的。所以惠州**科技公司也被认定为虚开增值税专用发票？

2、企业如何证明虚开增值税发票属于员工个人行为而不是公司行为？

答：

单位犯罪行为必须是单位意志的体现，单位犯罪是故意识的活动，它所产生的意志就是

单位意志，很明显，这些意志不是单位中某个人或者某些人的意志，也不是所有人意志的

简单相加，它是根据单位的活动宗旨综合而成的代表单位的意志。单位犯罪只能是单位

意志的体现，只能是在单位意志的支配下实施的违反刑法的行为，而不是个人为了谋取

私利，擅自以单位名义实施的犯罪。单位犯罪在客观上也表现为经单位集体决定或者负责

人决定实施的危害社会的法律规定为犯罪的行为。所以，单位犯罪活动必须源于其自身

负责机构，惟独那些集体讨论决定或者负责人代表集体拍板决定并实施的行为才是单位的

行为，否则就只能是个人行为，即使使用了单位名称也只能算是个人犯罪。

惟独充分举证企业没有授意或者个人有谋取私利、个人擅自以单位名义的情况下，才干证

明虚开增值税发票属于员工个人行为而不是公司行为

3、结合案例分析企业应该如何防范虚开辟票（包括专月发票和普通发票）行为发生？

答:

4

首先是思想上重视。一些纳税人在购买货物时，掉以轻心，只要对方给货给票，我

就付款，不关心货物来源、不关心发票来源、不关心货款的去向，这是对国家、对自己

都不负责任的态度。思想上的麻痹大意，实际上就是给虚开辟票者提供可乘之机。因此，

纳税人一定要从思想上重视增值税专用发票的问题。

固然更重要的是，纳税人要积极主动、有所作为，采取一些切实、有效的防范措施，

避免自己不小心取得虚开的增值税专用发票。

对供货单位做必要的考察。主要是考察供货单位的经营范围、经营规模、生产能力、

企业资质、货物的所有权等。对供货企业要有一个总体的评价，一旦发现供货企业提供

的货物有异常，就应当引起警惕。可以要求供货企业提供有关的证明材料，对有重大疑

点的货物，尽量不要购进。例如，供货企业是小规模纳税人却能够提供增值税专用发票；

或者企业提供的货物K属于其经营范围之内；或者是供货的数量远远超出其生产经营能

力，这些都属于异常，有必要进一步调查落实。

择优选择购货对象。纳税人在采购货物的时候，除了要考虑商品的质量和价格之外，

还要尽量选取与规模大、经营规范、信誉高、经营时间久的企业交易。这种企业普通都

有严格的内控机制，注重形象信誉，普通不会做伤害客户利益的事件，从这些企业取得

增值税专用发票，风险相对要小得多。

尽量通过银行账户划拨货款。一些纳税人在购进货物时，时常使用现金交易，一手

交钱,一手交货.这种付款方式有可能会造成开票是A企'也，而实际收款和供货却是B

企业，即使取得的是虚开辟票，也很难通过付款的过程发现异常情况。因此，纳税人在

购进货物时，要尽量通过银行账户将货款划拨到供货企业的银行账户内，在这个过程中，

纳税人可以再次对购进业务进行监督、审查，如果时方提供的银行账户与发票上注明的

信息不符，就应当引起警惕，暂缓付款。

子细比对发票信息。要求开票方提供有关资料，并子细比对相关信息，落实其中内

容的一致性和合法性，在这个过程中，纳税人要把供货企业的税务登记证、普通纳税人

的申