2026年税务师税法二考试真题及答案

2026年税务师税法二考试真题及答案单项选择题1.某企业2025年实现销售收入5000万元，发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出30万元，广告费和业务宣传费支出800万元。已知业务招待费扣除比例为发生额的60%，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰；广告费和业务宣传费不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。该企业2025年计算应纳税所得额时准予扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费合计为（）万元。A.750B.775C.800D.830答案：B解析：业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元），扣除限额2=5000×5‰=25（万元），按18万元扣除。广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生800万元，按750万元扣除。准予扣除的业务招待费和广告费、业务宣传费合计=18+750=775（万元）。2.下列关于企业所得税税收优惠的表述中，正确的是（）。A.企业从事海水养殖项目的所得，减半征收企业所得税B.企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的20%可以从企业当年的应纳税额中抵免C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按70%计入收入总额D.企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的50%加计扣除答案：A解析：选项B，企业购置并实际使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；选项C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额；选项D，企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。3.某居民企业2025年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。该企业当年从境外A国分回税后收益20万元（A国的企业所得税税率为20%）。则该企业2025年度在境内实际缴纳的企业所得税为（）万元。A.25B.26.25C.27.5D.28答案：B解析：境外所得的抵免限额=20÷（120%）×25%=6.25（万元）境外已纳税额=20÷（120%）×20%=5（万元）境外所得应补缴税额=6.255=1.25（万元）境内应纳税额=100×25%=25（万元）该企业2025年度在境内实际缴纳的企业所得税=25+1.25=26.25（万元）多项选择题1.下列各项中，属于企业所得税不征税收入的有（）。A.财政拨款B.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金C.国债利息收入D.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益E.企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金答案：ABE解析：选项C、D属于免税收入。不征税收入包括财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金；企业取得的由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。2.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述中，正确的有（）。A.子女教育专项附加扣除，按照每个子女每月1000元的标准定额扣除B.继续教育专项附加扣除，学历（学位）继续教育每月400元，职业资格继续教育在取得相关证书的当年，按照3600元定额扣除C.大病医疗专项附加扣除，在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在80000元限额内据实扣除D.住房贷款利息专项附加扣除，首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最长不超过240个月E.赡养老人专项附加扣除，独生子女每月按标准扣除2000元，非独生子女与兄弟姐妹分摊每月2000元的扣除额度，每人分摊的额度不能超过每月1000元答案：ABCDE解析：以上选项关于个人所得税专项附加扣除的表述均正确。3.下列关于印花税的表述中，正确的有（）。A.印花税的纳税人包括立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人B.印花税的税率有比例税率和定额税率两种形式C.对已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本免税D.财产租赁合同的印花税税率为1‰E.权利、许可证照按每件5元贴花答案：ABCDE解析：以上关于印花税的表述均正确。计算题某企业2025年度生产经营情况如下：（1）产品销售收入5000万元，销售成本3000万元，税金及附加120万元。（2）销售费用800万元，其中广告费和业务宣传费600万元。（3）管理费用600万元，其中业务招待费30万元，新技术研究开发费用60万元。（4）财务费用100万元，其中向非金融机构借款500万元，期限一年，年利率10%，银行同期同类贷款利率为6%。（5）营业外收入30万元，营业外支出50万元，其中通过公益性社会组织向贫困地区捐款30万元。要求：计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。答案：1.计算会计利润会计利润=50003000120800600100+3050=360（万元）2.各项费用调整广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生600万元，无需调整。业务招待费扣除限额1=30×60%=18（万元），扣除限额2=5000×5‰=25（万元），应调增应纳税所得额=3018=12（万元）新技术研究开发费用可加计扣除75%，应调减应纳税所得额=60×75%=45（万元）向非金融机构借款利息支出应调增应纳税所得额=500×（10%6%）=20（万元）公益性捐赠扣除限额=360×12%=43.2（万元），实际捐赠30万元，无需调整。3.计算应纳税所得额应纳税所得额=360+1245+20=347（万元）4.计算应缴纳的企业所得税应缴纳企业所得税=347×25%=86.75（万元）综合分析题甲公司为居民企业，主要从事货物生产和销售业务。2025年度有关经营情况如下：（1）取得产品销售收入5000万元，转让机器设备收入40万元，国债利息收入20万元，接受捐赠收入10万元。（2）缴纳增值税320万元，消费税180万元，城市维护建设税和教育费附加50万元。（3）发生广告费和业务宣传费800万元，其中符合条件的广告费和业务宣传费750万元，赞助支出50万元。（4）发生合理的工资薪金支出200万元，职工福利费30万元，职工教育经费15万元，工会经费5万元。（5）发生营业外支出60万元，其中包括税收滞纳金6万元，通过公益性社会组织向贫困地区捐款50万元。要求：（1）计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费和业务宣传费。（2）计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费。（3）计算甲公司2025年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的营业外支出。（4）计算甲公司2025年度应缴纳的企业所得税。答案：（1）广告费和业务宣传费扣除限额=5000×15%=750（万元），实际发生800万元，其中赞助支出50万元不得扣除，准予扣除的广告费和业务宣传费为750万元。（2）职工福利费扣除限额=200×14%=28（万元），实际发生30万元，应调增应纳税所得额=3028=2（万元）职工教育经费扣除限额=200×8%=16（万元），实际发生15万元，无需调整。工会经费扣除限额=200×2%=4（万元），实际发生5万元，应调增应纳税所得额=54=1（万元）准予扣除的职工福利费、职工教育经费和工会经费合计=28+15+4=47（万元）（3）税收滞纳金6万元不得扣除。公益性捐赠扣除限额=（5