审计师初级（审计理论与实务）模拟试卷11

审计师初级（审计理论与实务）模拟试

卷11

一、单项选择题（本题共30题，每题1.0分，共30

分。）

1、专项审计调查中发现属于审计监督对象的单位违反国家规定的财政收支行为，

审计机关应当出具（）。

A、审理意见书

B、审计决定书

C、审计转移处理书

D、审计结果报告

标准答案：B

知识点解析：审计机关对•被审计单位违反国家规定的财政、财务收支行为，依法做

出的对被审计单位进行处理处罚的书面文件，即审计决定书。

2、下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（）。

A、独立检查

B、责权配置

C、风险评估

D、员工素质

标准答案：A

知识点解析：选项B、D属于控制环境的内容。选项C是内部控制的基本要素之

3、注册会计师对某应收账款经多次发函后，仍得不到回复，此时审计人员拟执行

的下列审计程序，合理的是（）。

A、增加对应收账款的内部控制测试

B、提请被审计单位加大计提坏账准备的比例

C、认为未获取充分适当的审计证据而出具保留意见

D、检查相关的销售合同、销售单、货运凭证等文件

标准答案：D

知识点解析：审计人员如果经过多次发函后，仍没有回复，可考虑实施替代程序，

来证实应收账款的真实性，如检查资产负债表日后收回的货款，检查相关的销售合

同、销售单、货运凭证等文件。

4、审计证据按其形式不同进行分类，可以分为（）。

A、实物证据、书面证据和口头证据

B、环境证据、鉴定和勘验证据

C、亲历证据、内部证据和外部证据

D、基本证据和辅助证据

标准答案：A

知识点解析：审计证据度其形式不同，可以分为实物证据、书面证据、口头证据、

视听或电子证据、鉴定或勘验证据、环境证据。

5、审查被审单位坏账准备余额占应收账款余额的比例，并和以前期间的相关比例

比较，主要是为了评价（）。

A、应收账款计提坏账准备金额是否正确

B、应收账款计提坏账准备的合理性

C、应收账款期末余额是否正确

D、应收账款的可收回性

标准答案：B

知识点解析：通过计算坏账准备余额占应收账款余额的比例，并和以前期间的相关

比例比较，评价应收账款计提坏账准备的合理性。

6、下列审计程序中，能够确定当年新购置固定资产的计价是否正确的是（）。

A、计算固定资产原值与产品产量的比率，并进行分析

B、检查购置固定资产的授权批准文件

C、核对购货合同、发票、保险单及发运凭证等文件

D、检查与在建工程相关的记录，并检查竣工决算、验收报告是否正确

标准答案：C

知识点解析：选项A,主要发现闲置或减少固定资产未在账上注销的问题；选项

B,主要确定固定资产购置业务的真实性；选项D,确定在建工程计价的正确与

否。

7、被审计单位作出了不恰当会计估计，但所涉及金额远远低于重要性水平。在不

考虑其他因素的情况下，注册会计师应出具的审计报告类型是（）。

A、保留意见的审计报告

B、否定意见的审计报告

C、无保留意见的审计报告

D、无法表示意见的审计报告

标准答案：C

知识点解析：当所涉金额远远小于重要性水平时，可以出具无保留意见的审计报

告。

8、下列工作中，属于国家审计计划阶段工作的是（）。

A、内部控制测试

B、对账户余额进行实质性审查

C、编制审计工作方案

D、送达审计通知书

标准答案：C

知识点解析：选项ABD属于国家审计实施阶段的工作。

9、下列选项中，不属于国家审计中审计组组员的职责的是（）。

A、遵守本准则，保持审计独立性

B、编制或者审定审计实施方案

C、如实记录实施的审计工作并报告工作结果

D、按照分工完成审计任务，获取审计证据

标准答案：B

知识点解析：审计组成员的工作职责是：按照分工完成审计任务，获取审计证据；

如实记录实施的审计工祚并报告工作结果；报告不符合国家审计准则的行为或者可

能损害独立性的情形；完成分配的其他工作。选项B属于审计组组长工作职责。

10、下列关于审计工作底稿的说法，错误的是（）。

A、审计工作底稿是作出审计决定的依据

B、审计工作底稿是联结整个审计工作的纽带

C、审计工作底稿是考核审计人员的依据

D、审计工作底稿不能用于行政复议

标准答案：D

知识点解析：审计工作底稿记录了被审计单位的基本情况以及审计的情况，记录了

审计查出的问题及相应的审计证据，因此一旦发生行政复议或诉讼，审计工作底稿

可为复议机关或法院的审理提供重要资料依据。

11、审计人员参加现金盘点后，应与审计人员共同在“库存现金盘点表”上签字的人

员是（）。

A、会计员和出纳员

B、出纳员和会计主管

C、会计主管和总经理

D、出纳员和总经理

标准答案：B

知识点解析：出纳员清点库存现金以后，应由其填制“库存现金监盘表”，该表由出

纳员、会计主管、审计人员共同签字，作为审计工作底稿。

12、下列有关审计质量管理的表述，正确的是（）。

A、加强审计质量管理可以降低审计风险

B、审计质量管理的对象仅包括审计人员

C、审计质量管理的目的是完善被审计单位的内部控制

D、审计质量管理是指审计人员在执行业务时的自我管理

标准答案：A

知识点解析：选项B,审计质量管理的对象既包括审计行为，又包括审计人员。选

项C、D审计质量管理是对审计工作和审计结论质量的控制。

17、下列各项中，不属于财务报告舞弊方式的是（），

A^隐瞒重要交易

B、虚构会计记录

C、滥用会计政策

D、更正会计差错

标准答案：D

知识点解析：更正会计差错属于正常会计操作。

18、下列选项中，不属于社会审计报告的基本要素的是（）。

A、审计依据

B、审计意见

C、形成审计意见的基础

D、管理层对财务报表的责任

标准答案：A

知识点解析•：社会审计农告的基本要素应当包括：标题；收件人；审计意见；形成

审计意见的基础；管理层对财务报表的责任；注册会计师对财务报表审计的责任；

按照相关法律法规的要求报告的事项；项目合伙人和另一名负责该项目的注册会计

师签名和盖章：会计师事务所的名称、地址，并加盖会计师事务所的公章；报告口

期。

19、（）是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计证据。

A、外部证据

B、内部证据

C、基本证据

D、辅助证据

标准答案：C

知识点解析：审计证据按其相互关系分类，可分为基本证据和辅助证据。其中，基

本证据是指对审计事项的某一审计目标有重要的、直接证明作用的审计讦据C

20、对销货业务的截止测试，主要是为了检查（）。

A、年底应收账款的真实性

B、是否存在过多的销货折扣

C、销货业务的入账时间是否正确

D、销货退回是否已经核准

标准答案：C

知识点解析：销货的截止测试是对营业收入进行审计时执行的一个非常重要的审计

程序，它主要就是检查被审计单位有无提前或拖后确认收入的问题。因此，它是为

了检查销货业务的入账时间是否正确。

21、下列有关审计证据的表述，错误的是（）。

A、审计证据是形成审计意见的基础

B、审计证据是评价审计事项的事实依据

C、获取更多的审计证据可以弥补其质量上的缺陷

D、审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少

标准答案：C

知识点解析：审计证据的数量不能弥补质量上的缺陷。

22、空白收据和支票等凭证是由专人负责保管的要求属于（）。

A、凭证与记录控制

B、实务控制

C、职责分工控制

D、业务授权控制

标准答案：A

知识点解析：本题属于“凭证与记录控制”一般要求中的“建立严格的凭证制度''的具

体要求。

23、确立我国现行国家审计监督制度最权威的法律依据是（）。

A、《中华人民共和国宪法》

B、《中华人民共和国审计法》

C、《中华人民共和国国家审计准则》

D、《中华人民共和国审计法实施条例》

标准答案：A

知识点解析：《中华人民共和国宪法》是现行国家审计监督制度最权威的法律依

据。

24、审计人员发现被审计单位的存货实物盘点数量超过账簿记录数量，其可能的原

因是（）。

A、部分存货项目未纳入存货盘点范围

B、销售的货物已退回但尚未登记入账

C、采购的货物已退货但尚未登记入账

D、盘点日的在途材料尚未登记入账

标准答案：B

知识点解析：选项AC实物盘点数量小于账簿记录数量；选项D对账实数量没有

影响。

25、下列关于计算机技术对审计产生影响的表述，错误的是（）。

A、审计的信息化程度越来越高

B、专门的计算机审计技术方法越来越多

C、审计目标由真实性、合法性转向效益性

D、信息系统成为审计对象的重要组成部分

标准答案：C

知识点解析：计算机虽然对审计对象客体及审计自身产生影响，但不会改变审计目

标，即真实性、合法性和效益性。

26、审计报告和审计决定书签发之前，应经过审定。原则上的审定主体应当是（）。

A^审计机关

B、审计机关审计业务会议

C、审计组组长

D、审计机关负责人

标准答案：B

知识点解析：审计报告和审计决定书签发之前，原则上应由审计机关审计业务会议

审定，特殊情况下，经审计机关主要负责人授权，可以由审计机关其他负责人审

定。

27、在对被审计单位及其相关情况进行调杳了解时，通常不宜采取的方法是（）。

A、观察有关业务的处理过程

B、对有关凭证中的数据进行重新计算

C、检查有关文件、报告以及管理手册等

D、询问被审计单位有关人员

标准答案：B

知识点解析：选项B不属于了解内容时应用的审计程序，属于具体取证环节。

28,下列有关审计分析方法的表述，正确的是（）。

A、分析仅运用于审计实施阶段

B、分析仅包括财务数据之间关系的分析

C、分析可以帮助审计人员发现异常变动项目

D、重新计算是财务审计常用的分析方法

标准答案：C

知识点解析：选项A,分析方法可以运用于审计计划、审计实施以及审计报告的全

过程。选项B,分析、研究财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间可能存在

的合理关系，对相关信息作出评价，并关注异常波动和差异。选项D,重新计算与

分析是并列的.均属于审计取证的具体方法c

29、我国《中华人民共和国审计法》正式施行的时间是（）。

A年

、1月1日

B年

、1月1日

c年

、月日

年11

D

、1月1日

标准答案：C

知识点解析：1994年8月31日第八届全国人大常委会第九次会议上通过了《中华

人民共和国审计法》，并于1995年1月1日起施行。

30、下列关于审计质量管理的表述，错误的是（）。

A、加强审计质量管理可以将审计风险降低至可接受的较低水平

B、审计质量管理仅仅是由审计组织进行的

C、加强审计质量管理可以提高审计结论的可靠性

D、审计质量管理应贯穿审计工作全过程

标准答案：B

知识点解析：审计质量控制不同于法律和其他组织对审计的制约与控制。审计质量

控制是由审计组织和审计人员进行的，是全体审计组织和审计人员共同参与的自律

行为。

二、多项选择题（本题共20题，每题1.0分，共20

分。）

31、下列各项中，属于防范审计人员法律责任风险的对策有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：防范法律责任风险的对策：（1）明确被审计单位和审计组织的责任；

（2）严格遵循职业道德规范和执.业准则；（3）聘请专家和法律顾问；（4）深入了解被审

计单位的情况；（5）为审计人员提供充分的职业培训和职业咨询；（6）建立审计质量

控制制度。

32、对内部控制进行初步评价的内容有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：内部控制进行初步评价的内容主要包括健全性和合理性两个方面。

33、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前年度相关指标进行比较，

审计人员可能发现（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进

行比较就能发现有无闲置的固定资产、虚增的固定斐产以及减少的固定资产未注

销。

34、下列有关审计分类的表述，错误的有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：按实施审计的范围，可以将审计划分为全面审计和局部审计；按审计

的组织方式，可以将审计划分为授权审计和委托审计。

35、对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有（）。

标准答案：B,C,D,E

知识点解析：对应付账款明细账进行审计时，应重点审查的有：应付款项明细账贷

方发生数额较大或账面余额累计数较大的账户；应付款项明细账余额长期未能结清

的账户；积欠已久而突然全部结清的账户；同一账户应付已付业务发生频繁的账

户；应付款项明细账未标明欠款单位或欠款单位不明确的账户；应付款项明细账账

面余额很小，而又长期没有变动的账户；无月结单可供核对的账户；具有特殊交易

的账户；提供资产担保的账户；关联单位的账户。

36、下列关于函证的表述，正确的有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析•：选项E,审计人员再次函证是根据职业判断。如果第一次函证不满意

可以再次寄发函证。

37、审计人员对不可控风险的做法有（）。

标准答案:A,E

知识点解析：选项BCD是属于对可以控制的审计风险的应对做法。

38、开展绩效审计的首要环节是选择和确定好绩效审计项目，选择绩效审计项目应

考虑的因素有（）。

标准答案：A,D,E

知识点解析；选择绩效审计项目应考虑的因素有预计的审计效果、资金规模、管理

风险、影响力、审计成本和可操作性。

39、审计人员在审计抽样过程中，造成非抽样风险的原因有（）。

标准答案：B,D.E

知识之解析」或抽样风险，是指由于采用抽样审计方法之外的其他原因所造成的风

险，即审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据、工作疏忽等

而未能发现样本中实际存在的误差的可能性。非抽样风险与审计人员采用的抽样方

法无关。

40、为判断固定资产的总体合理性，审计人员通常可采用的分析程序有（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：一般运用分析程序审查固定资产变动的总体合理性时常用的比率和变

动项目包括：（1）固定资产原值除以全年总产量，将该比率与以前年度相比较；（2）

比较本年度与以前各年度固定资产增加额和减少额；（3）比较本年度各个月份、本

年度与以前各年度的修理费用；（4）本年度计提折旧额除以固定资产总值，将该比

率与上年计算数比较；（5）分析比较各年度固定资产保险费；（6）分析固定资产的构

成及增减变动情况。

41、审计人员收到的函证复函属于（）。

标准答案：B,D

知识点解析：函证复函是书面证据和外部证据，选项BD正确。

42、下列关于计算机审计的表述，正确的有（）。

标准答案：B,C,E

知识点解析：选项A,计算机审计对电子数据和信息系统本身的审计中涉及纸质资

料进行检查。选项D,信息系统审计包括对信息系统内部控制的审计。

43、在对薪酬业务循环进行审计时，应审查的内容有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴：职工福利费：医疗保

险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公

积金；工会经费和职工教育经费；非货币性福利；因解除与职工的劳动关系给予的

补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出，包括以权益结算的股份支付换取职

工提供的服务。

44、下列有关审计取证方法的表述，错误的有（）。

标准答案：B,C,D

知识点解析：选项B错误，检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但

不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。因此，审计人员在检查

有形资产之外，应对资产的计价和所有权另行审计。选项C错误，其指的是重新

操作，而不是重新计算。选项D错误，审计人员必须对整个函证过程进行控制。

45、以下导致审计风险的因素中，其中属于不可控的风险因素有（）。

标准答案：C,D,E

知识点解析：不可控风险是指由审计机构或审计人员不能直接加以控制的不确定性

因素所引发的审计风险，包括被审计单位内外两种因素：外部因素，如国家经济形

势的变化；内部因素，如被审计单位内部控制健全程度等。

46、下列各项中，属于审计机关业务部门工作职责的有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：审计机关业务部门的工作职责包括：提出审计组组长人选；确定审计

组组员聘请外部人员事宜；指导、监督审计组的审计工作；复核审计报告、审计决

定书等审计项目材料；审计机关规定的其他职责，业务部门统一组织审计项目的，

应当承担编制审计工作方案，组织、协调审计实施和汇总审计结果的职责。

47、审计机关的下列权限中，属于审计处理措施的有（）。

标准答案：A,C

知识点解析：B选项为建议权，D选项为制止权，E选项为调查取证权。

48、按照我国审计法规定，上级审计机关认为下级审计机关作出的审计决定违反国

家有关规定时，可以采取的措施有（）。

标准答案：A,B,C,D

知识点解析：审计法中规定，上级审计机关认为下级审计机关做出的审计决定违反

国家有关规定的，可以责成下级审计机关予以变更或者撤销，必要时也可以直接做

出变更或者撤销的决定。

49、下列属于审计结果公告主要内容的有（）。

标准答案：A,B,C,E

知识点解析：审计结果公告的主要内容包括五项：（1）被审计单位的基本情况；（2）

审计评价意见；（3）审计发现的主要问题；（4）处理处罚决定及审计建议；（5）被审计

单位的整改情况。

50、被审计单位以现金和支票结算方式销售产品时，为审查主营业务收入记账的正

确性，可与销售发票存艰相核对的账簿有（）。

标准答案：A,B.C

知识点血析「卤为被审计单位以现金和支票结算方式销售产品，所以不会涉及应收

和应付账户。

三、综合分析题（本题共乃题，每题7.0分，共75

分。）

2022年4月，某省审计厅派出审计组，对某公司2021年度财务收支情况进行了审

计。有关该公司销售与收款循环的资料和审计情况如下：（1）审计人员直接向债务

单位发函询证，审查应收账款是否真实、准确。（2）该公司将库存应收票据的清点

工作与库存现金的监盘工作同时进行。（3）审计人员对该公司主营业务收入进行截

止测试，核实收入交易的截止期。审计中注意关键日期：发票开具日期、记账日

期、发货日期，这三个三期在同一会计期间表明了记录是正确的。（4）审计人员运

用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性。（5）审计人员在审查该公司资产负

债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2020年12月28日验收入库的一批原

材料未进行账务处理。原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。根据上

述资料，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

51、审计人员在对该公司发函询证应收账款的过程中，可以采取的措施有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：肯定式询证函若未能在规定时期内回复，应当再寄出第二次询证函。

如果二次询函发出后仍一直不回复，要做具体分析与调查。其可能情况包括：（1）

账款已还，不愿再回复；（2）坏账损失发生，即顾客发生重大财务困难或已破产清

算；（3）根本不存在该顾客，即企业虚构应收账款户名，捏造应收款，凭空记入；

（4）询证函邮寄丢失。选项B的说法错误，所以，本题的正确答案为选项ACD。

52、当库存应收票据的清点工作与库存现金的监盘工作同时进行，应注意的是（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：当库存应收票据的清点_T作与库存现金的监盘工作同时进行时，应

注意：监盘后，应将监盘结果填入“应收票据监盘表”，并与应收票据备查簿核对是

否相符。在监盘时，审计人员对应收票据内容填写事项是否齐全、签章有无疑问都

要加以核实。对于存放于其他处所的应收票据，如作为抵押、提交银行贴现、交由

律师代收的也应查实。所以选项D的说法错误。因此，本题的正确答案为选项

ABCo

53、营业收入截止期的审查线索有（）。

标准答案：A,B,C

知识点解析：检查资产负债表目前后一周或十天的有关收入记录，核对、比较有关

的发票、运单以及收据，确认收入的截止期是否正确。审计中注意关键日期：发票

开具日期、记账日期、发货日期（服务业则是提供劳务的日期），这三个日期在同一

会计期间则表明记录是正确的。审查时可从明细账为起点追查资产负债表日前后会

计凭证，也可以从资产负债表日前后销售发票为起点追查发运单和明细账，或者从

发运单为起点追查销售发票和明细账。因此，本题的正确答案为选项ABC。

54、审计人员运用分析性复核方法检查主营业务收入的完整性，其测试程序包括

（）。

标准答案：A,B,D

知识点解析：运用分析性复核方法检查营业收入完整性的程序包括：（1）比率分

析，将企业年度内各期营业收入的实际数与计划数进行比较、分析，了解完成计划

情况；比较本期各月营业收入的波动情况，了解有无异常；将行业平均毛利和以前

年度平均值比较；分析年末最后一个月销售额占总销售额的比例；销售折扣占赊销

收入的比例；销售退回及折让占销售的百分比等。（2）趋势分析，将被审计单位的

收入趋势与经济状况、行业趋势相比较；毛利率是否高于行业平均毛利率；与上年

同期的实际数相比较，了解变动趋势；计算本期重要产品和重要客户的销售额和毛

利率，分析本期与上期有无明显变化；月销售分析与以前年度及同期预算相比；是

否存在季度末或年末销售激增的现象；是否超出经验及行业平均趋势所给予客户的

折扣等。因此，本题的正确答案为选项ABD。

55、该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影

响是（）。

标准答案：B,D

知识点解析：该公司在对收到的原材料验收入库后，应当进行账务处理。否则就会

低估了当年负债，相应地少计资产。因此，本题的正确答案为选项BD。

2022年3月，某审计组对丙上市公司2021年度财务收支情况进行了审计，有关存

货业务审计的情况和资料如下：1.审计人员在对该公司存货业务相关内部控制进

行调查时了解到：（1）生产部门负责签发订购单。（2）财会部门负责存货的永续盘存

记录。（3）仓库保管员负责定期对存货进行盘点。（4）存货盘盈或盘亏的处理须经批

准。2.审计人员于2022年3月25日实施了存货监盘程序，具体工作要点包括：

（1）公司成立存货盘点小组。（2）公司独立制订盘点计划。（3）审计人员在现场监督盘

点工作按计划进行。（4）审计人员抽查盘点记录。3.审计人员实施监盘程序后发

现，A产品的盘点结果为100件，而账面记录为80件，据公司人员解释，盘点多

出20件为代管其他公司的产品；B产品的盘点结柒为200件，与账面记录一致。

4.2022年1月1日至3月25日盘点时止，B产品的完工入库数量为300件，销售

发出数量为180件。根据上述资料•，从下列问题的备选答案中选出正确的答案。

56、针对“资料1”，符合存货业务内部控制要求的有（）。

标准答案：B,D

知识点解析：采购部门签发订购单，存货盘点由保管人员以外的人员进行。

57、针对“资料2”，下列关于监盘的说法，正确的有（）。

标准答案：A,D

知识点解析：监盘不能证实存货记录截止期的正确性；抽查盘点记录对材料的数

量、价格、金额进行复咳。

58、针对“资料2”的监盘工作要点，正确的有（）。

标准答案：A,C,D

知识点解析：审计人员参与盘点计划的制订。

59、针对“资料3”，A产品盘盈20件的情况，审计人员可进一步采取的措施有（）。

标准答案：B,C

知识点解析：暂无解析

60、根据“资料3”和“资料4”中的情况，该公司2020年年末B产品的实际数量是

（）。

标准答案：A

知识点解析：2020年年末B产品的实际数量200-300+180=80（件）。

2022年4月，审计组对某公司2021年度财务收支进行了审计。在对该公司固定资

产业务进行审计时，发现如下情况：1.该公司与设备采购有关的部分内部控制如

下：（1）采购部门确定设备需要量，提出设备购置申请书，报送设备管理部门。