购进农产品进项税抵扣及纳税申报指南

账务

处理

购进农产品进项税抵扣及纳税申报指南

一、从生产者手里直接购进

二、从流通环节，也就是从二道贩子手里购进

三、从国外进口

一、从生产者手里直接购进理论上应该和我们从其

他产品生产者手里购进一个道理，那就是你给我开

专票，我抵扣就完事了。但是农产品有特殊性。你

可以计算抵扣，这个时候你的抵扣凭证有两种，一

种是农产品销售发票，一种是农产品收购发票。适

用范围：农业生产者销售自产农产品适用免征增值

税政策而开具的普通发票

凭证样式：目前农产品销售发票的载体就是增值税

普通发票。

开具方式：通过增值税发票管理新系统开具抵扣方

式：计算抵扣申报表填写栏次：附表二，第6栏、

8a栏财政部税务总局海关总署公告2019年第39

号规定纳税人购进用于生产或者委托加工13%税率

货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。

取得（开具）农产品销售发票，购进当期，按法定

扣除率9%申报时候填入《增值税纳税申报表附列资

料（二）》（本期进项税额明细）第6栏〃农产品

收购发票或者销售发票”栏。“税额〃栏二农产品

销售发票或者收购发票上注明的农产品买价x9%

增值税纳税申报表附列资料（二）

《本期避喷我表明细）

舒*写间：«flB2«/>B

寄蜕人名豁：〈公”》・__________.BK金C单位：元至角分

一.中—的—・

95E次金很9>e

<-）认定的号的*值税专用支票1-2*3

其车：本期以定行号息本用单次?5英2

茂窈黄迂为子息本府@笈花?：3

〈二）具士樊&父士4,5-€-：-S・Sb

其中：3关定u耀值笈0里金依书5

农产矗欧财Jtu爱着他鲁京累6

领用当期，1%加计扣除的部分需要填入《增值税纳

税申报表附列资料（二）》（本期进项税额明细）

第8a栏〃加计扣除农产品进项税额〃〃税额〃栏，

如下图。

增值税纳税申报表附列资料（-）

《本期造顼板诵明细）

双蚊眼督时间：缜月日互丝月a

明双人公的।《公率》.金底单iz：元五角5

一、申—的—♦

«a&次份效

<-）认隹招等的方值曳专电及票1-2-3

其车：本朝认任椁号息之明争笨或？：2

式用认便当号息本用单笈会？：3

,二）其性?：税免N4-5*6*?*Sa-3b

其牛：港关之匚*，1笠*胃/秋节5

我产养状先技累或看销专工累6

代?2代今史我冬秋父出«—

X计死除衣产品之宝长春8a——

其经8b

农产品收购发票

适用范围：农产品收购发票是指收购单位向农业生

产者个人（不包括从事农产品收购的个体经营者）收

购自产免税农业产品时，由付款方向收款方开具的

发票。凭证样式：

收购发票其实样式就是增值税普通发票，特点是发

票左上角会打上“收购"两个字。开具方式：通过

增值税发票管理新系统开具抵扣方式：计算抵扣申

报表填写栏次：附表二，第6栏,8a栏取得（开具）

农产品收购发票的，以农产品收购发票上注明的农

产品买价和9%的扣除率计算进项税额买价x9%就

是进项税额当然，纳税人购进用于生产销售或委托

加工13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计

算进项税额。申报时候填入《增值税纳税申报表附

列资料（二）》（本期进项税额明细）第6栏”农

产品收购发票或者销售发票〃栏。

增值税纳税申报表附列资料（二）

（本期讲攻税额明细》

税款所n时间：年月日至年月日

纳税人名称：（公章）金领单位：元至每分

一'申报乱扣的遇喷税Si

项目性欠金防税额

（-）认证相符的增值税专用发票1-2+3

其中：本期认证相符且本期申报暴扣2

前期认证相符且本期申睡扣3

（-）箕他扣税凭证4-X6+7+8

H中：句关进口培tfl税专用缜款书5

农产品收烟发票或者俏售友票6

加计扣除部分需要填入《增值税纳税申报表附列资

料（二）》（本期进项税额明细）第8a栏〃加计扣

除农产品进项税额〃〃税额〃栏，如下图。

AKCDHFG

增值税纳税申报表附列资料（二）

《本期进项税嵌明细）

税款斫属时间：年月日至年月日

［纳税人名称：（公章）金额单位：元至角分

一、申报抵扣的进项税额

项目栏次份数金额税额

i（-＞认证相符的增值税专用发票

1-2*3

其中：本期认证相符且本期申报抵扣2

前期认证相符且本期申报抵扣3

（二）其他扣税凭证4=5-*6+7+6a+6b

其中：海关进口增值税专用缜款书5

农产品收购发票或者消售发票6

代扣代缴税收缴款凭证7—

加计扣除农产品进项税额8a——

茸他8b

抵扣期限：目前尚无抵扣时限的相关规定二、从流

通环节，也就是从二道贩子手里购进这个比如说你

在市场购买的，你在超市购买的，这些都是在流通

环节，也就是批发零售环节购进的。这种理论上也

是很简单的，那就是别人给你开专票，那你就抵扣，

不给你开专票你就没法抵扣，就这么简单。那这个

环节，有没有像购进自产农产品的政策呢？也就是

销售方销售特殊的比如蔬菜、鲜活肉蛋享受了免税，

购买方能抵扣吗？对不起这也是不能的。这里你要

记住，你要抵扣就取得专票。凭证样式:

特殊说明：从小规模纳税人手里取得其自开或者代

开的3%专票，你可以按照票面金额的9%进行抵扣，

而不是以发票票面的税额抵扣。从小规模纳税人手

里购买农产品，取得其代开的3%专用发票，以增值

税专用发票上注明的金额和9%的扣除率计算进项

税额。如果是从小规模纳税人购买，它销售农产品

给您代开了征收率为3%的专票含税价103块，即，

金额为103+(1+3%)=100元，税额为100x3%=3

元。您取得这张专票以后，不是按照票面注明的税

额3元抵扣，而是按照票面金额100元乘以9%计

算抵扣，即税额为9元。进口农产品抵扣就很简单，

取得海关缴款书，按照缴款书上的税额抵扣就完事

To三.从国外进口：取得海关进口增值税专用缴

款书适用范围：增值税一般纳税人（以下简称纳税

人）真实进口货物，从海关取得海关进口增值税专

用缴款书（以下简称海关缴款书）凭证样式：

抵扣方式：勾选确认申报表填写：附表二，第5栏

ABCID1EFG

1增值税纳税申报表附列资料（二）

（本期遂项税麴明细）

税款所属时诃：年月日至年月日

斓党人名称：（公堂）金额单’立：元至角分

5—、申报必扣的进项税散

a项目栏次份数金额税鞭

7

B（-）认证相符的增值税专用发票1=2+3

3其中：本期认证相符且本期申报抵扣2

0前期认证相符且本期申报抵扪3

1（二）其他扣税凭证4=64+74a+6b

2其中：海关进口增值税专用缴款书5

完江g的的*■里或者消隹时更

所以，当你取得苗木（农产品）的是普通发票时候，

首先看看是不是免税发票？如果不是，那不得抵扣。

如果是，再看看是否对方是自产的情况。如果是自

产享受的免税，可以抵扣，如果是流通环节享受的

免税，不得抵扣。如果你取得的是专用发票，那不

用看是产的还是流通环节的，直接抵扣就行了，

特殊就是小规模3%的专票按9%抵扣。

销方什么票能抵扣不怎么抵

9%的专票能认证抵扣

9%的昔票不能换专票

一般纳税人

自产免税普票能买价*9%

批零免税普票不能—

3%的专票能金额*9%

3%的昔票不能—

小规模

纳税人

自产免税普票能买价*9%

批零免税昔票不能—

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