2025年理财规划师高效备考指南

助理理财规划师同步辅导第二章

第二章财务与会计

本章重点内容概述

1.熟悉各会计要素的内容及特性

会计对象是指会计T作所要核算和监督的内容。会计要素是对会计对象所做的基本分类，

是会计核算对象的详细化，是用于反应会计主体财务状况和经营成果的基本单位。我国《企

业会计准则》将会计要素界定为六个，即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。

(1)资产

资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源。对该资源的预期会给企业带

来经济利益。资产应当包括如下某些特性：①资产的实质是经济资源。资产作为一种经济

资源，必须有益于企业生产经营者，是企业生产经营的基本条件和基础，⑦资产的目的是

在未来为某个会计主体带来经济利益。把资产叫做经济资源，原因是由于通过对它的有效

运用，可认为会计主体提供未来的经济利益，未来不能为企业带来经济利益的东西不能作

为企业的资产汇报出目前资产负债表中。③资产必须是企业拥有或可以加以控制的经济资

源。一项经济资源要成为某个企业的资产，必须是该企业拥有或可以加以支配的，否则就

不能成为企业的资产。④资产是可以用货币来计量的。不能朋货币计量的人力资源，还不

能作为企业资产人账。理解这一定义时，要注意；①未来交易或事项也许形成的资产不能

确认，如或有资产；②企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权，如融资租人的固定

资产；③不能给企业带来未来经济利益的资产则不能作为资产加以确认。

(2)负债

负债是指过去的交易、事项彤成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流企业。

负债的特点重要表目前：①负债是过去或目前的会计事项所构成的现时义务。②负债是企

业未来经济利益的牺牲。③负债必须能以货币计量，是可以确定或估计的。理解这一定义

时，要注意：①未来交易或事项也许产生的负债不能确认，但或有负债在符合条件时则应

当确认；②负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债。

⑶所有者权益

所有者权益是指所有者在企业资产巾享有的经济利益，其金额为资产减负债后的余额,所

有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。

这里，直接计入所有者权益的利得和损失，是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发

生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分派利润无关的利得或者损失；利得是指

由企业非平常活动所形成的、会导致所有者权益增长的、与所有者投人资本无关的经济利

益的流人；损失则是指由企业非平常活动所发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有

者分派利润无关的经济利益的流出一、理解这。定义时要注意：①所有者权益是表明企业

产权关系的会计要素；②所有者权益与负债有着本质的不一样，负债需要定期偿还，但所

有者的投资则不能随便抽走。

(4)收入

收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使川权等平常活动中所形成的经济利益的

总流入。收入的特点重要表目前：①收入反应企业在一定期期所获得的成就②收入能引起

企业资产的增长，或负债的减少，或两者兼而有之。③收入能导致企业所有者权益的增长。

在理解这一定义时要注意：①收入的来源包括三个方面，即销售商品、提供劳务和iL渡资

产使用权，但对外投资的收益则不包括在收入要素中；②收入应当是企业在平常经营活动

中形成的，因此营业外收入不包括在收入要素中。投资收益和营业外收入在我国应当属于

利润要素。

(5)费用

费用是企业在销售商品、提供劳务等平常活动中所发生的经济利益的流出。企业在一定会

计期间发生的所有费用分为制导致本和期问费用。制导致本包括直接制造费用和间接制造

费用。直接制造费用直接计人产品的制导致本；问接制造费用运用一定的措施和程序分派

计入产品的制导致本。期问费用又分为管理费用、营业费用和财务费用。

费用只有在经济利益很也许流出从而导致企业资产减少或者负债增长，且经济利益的

流出额可以可靠计量时才能予以确认。在理解这一定义时要注意：①费用和收入之间存在

配比关系；②费用中可以对象化的部分形成产品的制导致本，不可以对象化的部分则形成

期间费用。因此，一项费用要么是产品成本，要么是期间费用。

(6)利润

利润是企业在一定会计期间的经营成果，其金额体现为收入减费用后的差额。利润金额取

决于收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失金额的计量。

在理解这一定义时要注意：①作为反应企业经营成果的要素，利润应当是指企业的净

利润，即利润总额减所得税之后的差额；②利润总额由四部分构成，即营业利润、投资净

收益、补助收入和营业外收支净额；③利润是反应企业经营成果的最终要素。

就个人及家庭理财而言，会计要素就不需要太复杂。根据个人理财的特点，可以将其

会计要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五大类，并以此来编制个人财务报表,

2.掌握资金成本的计算

资金成本指的是企业筹集和使用资金必须支付的多种费用。包括用资费用和筹资费用,用

资费用，是指企业在使用资金中所支付的费用，如股利、利息等，其金额与使用资金数额

多少及时间长短成正比，它是资金成本的重要内容；筹资费用，是指企业在筹集资金中所

支付的费用，如借款手续费、证券发行费等，其金额与资金筹措有关而与使用资金的数额

多少及时问长短无关。假如不考虑所得税原因，资金成本应按下列公式计算：

资金成本：每年的用资费用/(筹资数额一筹资费用)

(1)个别资金成本

个别资金成本是指多种筹资方式的资金成本，其计算是加权平均(综合)资金成本计算及有

关决策的重要根据。

1)债券成本

债券成本中的利息在税前支付，具有减税效应。

Kb=IX(l-T),[BoX(l-f)]=BXiX(l-T)/[BOX(1-f)l

式中：K-一一债券成本：

I——债券每年支付的利息：

所得税税率：

B-----债券面值：

i——债券票面利息率：

Bo一一债券筹资额，按发行价格确定：

f・一一债券筹资费率。

2)银行借款成本

银行借款成本的计算与债券基本一致，其计算公式为：

K,：1X(1-T)/[LX(1—f)J：LXiX(l—T)/ILX(1-f)]

式中：Ko一一银行借款成本；

I——银行借款年利息；

L一一银行借款筹资总额；

T——所得税税率；'

i一一银行借款利息率；

卜银行借款筹资费率。

3)优先股成本

优先股的成本由筹资费用和股利构成，其股利在税后支付。优先股成本的计算公式为：

Ko=D/[POX(1-f)]

式中：K□——优先股成本；

D-优先股每年的股利；

Pn一一发行优先股总额；

一优先股筹资费率。

4)一般股成本

一般股成本的计算存在多种不一样措施，其重要措施为估价法。这种措施是运用一般股现

值的估价公式来计算一般股成本的一种措施。但由于计算比较复杂，因此，在许多企业股

利不停增长的状况下，假设年增长率为g,则一般股成本的计算公式可简化为：

Ko=D/[VOX(1-f)j+g

式中：Ko---------般股成本；

D,------次年的股利；

vn-一一般股筹资总额；

f一一般股筹资费率。

5)留存收益成本

留存收益成本的计算与一般股基本相似'，但不用考虑筹资费用。其计算公式为：

Ko=D1/Vo

式中：Ko------留存收益成本；

D1------次年的股利；

Vn「一企业未分派利润总额。

股利不停增长的企业，其公式为：

K=DI,VO+g

式中：Ko——留存收益成本；

D,一一次年的股利；

VN一企业未分派利润总额。

(2)加权平均资金成本

企业的筹资方式往往不是单一的，因此企业总的资金成本应是各类资金资本的加权平均即

综合资金成本。加权平均资金成本是以各类资金在所有资金中所占的比重为权数，对各类

资金的成本进行加权平均后形成的，其计算公式为：

Ko=EXW

式中：Ko——加权平均资金成本；

K——第j类个别资金成本；

W—第j类个别资金占所有资金的比重。

掌握财务指标的分析企业财务比率分析的常用指标重要包括如下某些内容：

(1)反应偿债能力的指标

反应偿债能力的指标包括：流动比率；速动比率；现金比率；经营净现金比率；资产负债

率；已获利息倍数。

1)流动比率

流动比率是流动资产除以流动负债的比值，其计算公式如下：

流动比率=流动资产/流动负债

流动比率在一定程度上反应了企业偿还短期债务的能力。企业能偿还短期债务，要看有多

少短期债务，以及有多少可变现的资产。流动资产变现能力较强，流动资产越多，短期债

务越少，则偿债能力越强。并且，流动比率是流动资产和流动负债的比值，排除了不一样

企业之间规模相异的影响，适合企业之间以及本企业各石史时期的比较。

一般认为，生产企业合理的流动比率为2。不过，计算出来的流动比率，只有和同行业平均

流动比率、本企业历史的流动比率进行比较，才有参照意义。不一样行业和不一样企业的

数据有一定差异。一般状况下，营业周期、流动资产中的应收账款和存货的周转速度是影

响流动比率的重要原因。

2）速动比率

速动比率是从流动资产当中扣除存货部分，再除以流动负债的比值。速动比率的计算公式

为：

速动比率=（流动资产一存货）/流动负债

速动比率是更深入反应企业偿债能力的指标。计算速动比率要把存货从流动资产中扣

除，重要原由于：在流动资产中，存货的变现速度最慢：由于某些原因，部分存货也许已

损失报废还没做处理；部分存货也许已抵押给债权人；存货估价还存在着成本与合理市价

相差悬殊的问题。因此，将存货扣除所得到的数字，对企业偿债能力的反应更为精确,影

响速动比率可信度的重要原因是应收账款的变现能力。根据不一样行业的详细状况，在计

算速动比率时，除了扣除存货以外，还可以从流动资产中去掉其他某些也许与当期现金流

量无关的项目（如待摊费用等），以更深入计算变现能力。如采用超速动比率，计算公式如下:

超速动比率=（现金+短期证券+应收账款净额）/流动负债

一般认为正常的速动比率为1,低于1的速动比率认为是短期偿债能力偏低。但这仅

是一般的见解，由于行业不一样，速动比率会有很大差异，没有统一原则。

3）现金比率

现金比率是指企业的现金与流动负债的比例，计算公式为：

现金比率:现金余额/流动负债

由于现金是流动性最强的资产，这一比率最能直接反应企业的短期偿债能力。现金同步也

是盈利能力最低的资产，因此过高的现金比率会减少企业的获利能力。

4）经营净现金比率

经营净现金比率是指经营活动的净现金流量与流动负债或总负债的比率，用来反应企业获

得现金来偿还债务的能力。计算公式为：

经营净现金比率（短期债务后经营活动的净现金流量/流动负债经营净现金比率（所

有债务户经营活动的净现金流量/总负债企业为了偿还即将到期的流动负债，当然可以通

过发售投资、长期资产等获得投资活动现金流入，或者靠筹资活动来处理，但最安全可靠

的措施还是运用企业自身经营活动获得现金流量。前一公式反应的是企业的短期偿债能力，

后一公式反应的是偿付所有负债的能力。

5）资产负债率

资产负债率又称负债比率，是企业负债总额对资产总额的比率。它表明企业资产总额中，

债权人提供资金所占的比重，以及企业资产对债权人权益的保障程度。计算公式是：

资产负债率：负债总额/资产总额

这一比率越小，表明企业的长期偿债能力越强。假如该比率较大，从企业所有者

来说，不仅扩大了生产经营规模，并且在经营状况良好的状况下，还可以运用财务杠杆的

作用，获得更多的投资利润。但假如这一比率过大，则表明企业的债务承担过重.企业的

资金实力不强，不仅对债权人不利，并且企业也会出现资不抵债的窘境。

6）已获利息倍数

已获利息倍数是指企业息税前利润与利息支出的比率，它可以反应获利能力对债务偿付的

保证程度。计算公式是：

已获利息倍数=息税前利润/利息支出

息税前利润是指未扣除利息和所得税前的正常业务经营利润，不包括非正常项目。

该指标不仅反应了企业获利能力的大小，并且反应了获利能力对偿还到期债务的保证程度。

它既是企业举债经营的前提根据，也是衡量企业长期偿啧能力大小的重要标志。由此可以

得出这样的启示：若要维持正常的偿债能力，从长期看，已获利息倍数至少应当不小于1,

且比值越高，企业长期偿债能力一般也就越强。假如已获利息倍数过小.企业将面临亏损、

偿债的安全性与稳定性下降的风险。

究竟企业己获利息倍数应是利息的多少倍，才算偿付能力强，这要根据往年经验结合

行业特点来判断。从稳健的角度出发，最佳比较本企业持续几年的该项指标，并选择最低

年度的数据作为原则。

（2）反应资产管理能力的指标

资产管理比率是用来衡量企业在资产管理方面的效率的财务比率。一般包括：应收账

款周转率、存货周转率、流动资产周转率和总资产周转率。资产管理比率又称营运效率比

率。

1）应收账款周转率

应收账款周转率是一定期期内商品或产品销售收入净额与应收账款平均余额的比值，是反

应应收账款周转速度的指标。其计算公式为：

应收账款周转率:销售收入/平均应收账款

应收账款周转天数;平均应收账款X360/销售收入=36。/应收账款周转次数

应收账款周转率反应了企业应收账款变现速度的快慢及管理效率的高下，周转率高表

明企业收账迅速，账龄较短；企业资产流动性强；短期总债能力强；企业可以减少收账费

用和坏账损失，从而相对增长企业流动资产的投资收益。同步借助应收账款周转期与企业

信用期限的比较，还可以评价购置单位的信用程度，以及企业原定的信用条件与否合适。

2）存货周转率和存货周转天数

在流动资产中，存货所占的比重较大。存货的流动性，将直接影响企业的流动比率，

因此，必须尤其重视对存货的分析存货的流动性，一般用存货的周转速度指标来反应，即

存货周转率或存货周转天数。

存货周转率是衡量和评价企业购入存货、投人生产、销售收回等各环节管理状况的综

合性指标。它是销售成本被平均存货所除而得到的比率，或叫存货的周转次数。用时间表

达的存货周转率就是存货周转天数。计算公式为：

存货周转率:销货成本/平均存货

存货周转天数=360/存货周转率

：360/（销货成本/平均存货）

：（平均存货X360）/销货成本

公式中的销货成本数据来自损益表，平均存货来自资产负债表中的“期初存货”与“期

末存货”的平均数。

一般来说，存货周转次数越多，周转天数越少，存货周转速度越快，存货的占用越低,

流动性就越强，存货转换为现金或应收账款的速度越快，存货管理的业绩就好，显示出良

好的短期偿债能力和盈利能力。不过，不能绝对认为存货周转率越快越好，由于存货批量

原因会对存货周转率产生较大影响。在存货批量（包括材料采购批量、商品进货批量和产品

生产批量等）很小的状况下，存货会很快地转换，批量过小，订货成本或生产准备成本便会

上升，甚至导致缺货成本，反而使总成本增大，产生负效应。在分析存货周转率时，要与

本企业历史资料、与其他企业或行业平均水平比较来做出判断。

3）固定资产周转率

固定资产周转率也称固定资产运用率，是企业销售收入与固定资产净值的比率。计算

公式为：

固定资产周转率=销售收入/固定资产净值

固定资产周转率重要用于分析对厂房、设备等固定资产的运用效率，比率越高，阐

明运用率越高，管理水平越好。假如固定资产周转率与同行业平均水平相比偏低，则阐明

企业对固定资产的运用率较低，也许会影响企业的获利能力。

4）总资产周转率

总资产周转率是销售收入与平均资产总额的比率。

总资产周转率:销售收入/平均资产总额

平均资产总额:（年初资产总额+年末资产总额）/2

该项指标反应资产总额的周转速度。周转越快，反应运用效果越好，销售能力越强，

进而反应出企业的偿债能力和盈利能力令人满意。企业可以通过薄利多销的措施，加速资

产的周转，带来利润绝对额的增长。

5）股东权益周转率

股东权益周转率是销售收入与平均股东权益的比值。其计算公式为：

股东权益周转率：销售收入/平均股东权益

平均股东权益=（期初股东权益+期末股东权益）/2

该指标阐明企业运用所有者的资产的效率。该比率越高，表明所有者资产的运用效率

高，营运能力强。

（3）反应盈利能力的指标

反应盈利能力的指标包括：销售毛利率；销售净利率；资产收益率；股东权益收益率;

主营业务利润率。

1）销售毛利率

销售毛利率是毛利占销售收入的比例，其中毛利是销售收入与销售成本的差.也简称

为毛利率。其计算公式为：

销售毛利率可（销售收入一销售成本）/销售收入］X100%

销售毛利率表达每一元销售收入扣除销售产品或商品成本后，有多少钱可以用于

各项期间费用和形成盈利。毛利率是企业销售净利率的最初基础，没有足够大的毛利率便

不能盈利。

2）销售净利率

销售净利率是指净利与销售收入的比例，其计算公式为：

销售净利率=（净利/销售收入）X100%

该指标反应每一元销售收入带来的净利润的多少，表达销售收入的收益水平。从销

售净利率的指标关系看，净利额与销售净利率成正比关系，而销售收入额与销售净利率成

反比关系。企业在增长销售收入额的同步，必须对应地获得更多的净利润，才能使销售净

利率保持不变或有所提高。通过度析销售净利率的升降变动，可以促使企业在扩大销售的

同步，注意改善经营管理，提高盈利水平。

3）资产收益率

资产收益率是企业净利润与平均资产总额的比例。资产收益率计算公式为：

资产收益率=（净利润/平均资产总额）X100%

平均资产总额=（期初资产总额+期末资产总额）/2

把企业一定期间的净利与企业的资产相比较，表明企业资产运用的综合效果。指

标越高，表明资产的运用效率越高，阐明企业在增长收入和节省资金使用等方面获得了良

好的效果；否则则相反。企业的资产是由投资人投入或举债形成的。收益的多少与企业资

产的多少、资产的构造、经营管理水平有着亲密的关系。资产收益率是一种综合指标，为

了对的评价企业经济效益的高下，挖掘提高利润水平的潜力，可以用该项指标与本企业前

期、与计划、与本行业平均水平和本行业内先进企业进行对比，找出形成差异的原因,影

响资产收益率高下的原因重要有：产品的价格、单位成本的高下、产品的产量和销售的数

量、资金占用量的大小等。可以运用资产收益率来分析经营中存在的问题，提高销售利润

率，加速资金周转。

4）股东权益收益率

股东权益收益率是净利与平均股东权益的比例。其计算公式为：

股东权益收益率=（净利润/平均股东权益）X100%

该指标反应股东权益的收益水平，指标值越高，阐明投资带来的收益越高。

5）主营业务利润率

主营业务利润率是主营业务利润与主营业务收入的比例，其计算公式为：

主营业务利润率二（主营业务利润/主营业务收入）X100%

该指标反应企业的主营业务获利水平，只有当企业主营业务突出，即主营业务利润

率较高的状况下，才能在竞争中占据优势地位。（4）反应投资收益的指标

反应投资收益的指标包括；一般股每股净收益；市盈率；股票获利率；股票保障倍数;

股利支付率；每股净资产。

1）一般股每股净收益

一般股每股净收益是本年盈余与一般股流通股数的比值。其计算公式一般为：

一般股每股净收益=（净利一优先股股息）/发行在外的加权平均一般股股数由于我国

《企业法》没有有关发行优先股的规定，因此一般股每股净收益等于净利除以发行在外的

股份总数。该指怀反应一般股的获利水平。使用每股收益分析盈利性注意的问题：①每股

收益不反应股票所具有的风险。

②股票是一种“份额”概念，不一样股票的每一股在经济上不等量，它们所具有的净

资产和市价不一样，即换取每股收益的投入量不一样，在进行每股收益的企业间比较时要

注意到这一点。⑧每股收益多，不一定意味着多分红，还要看企业股利分派政策。

2）市盈率

市盈率是每股市价与每股盈利的比率，亦称本益比或本利比。其计算公式为：

市盈率=每股市价/每股收益

公式中的每股市价是指一般股每股在证券市场上的买卖价格。

市盈率是衡量股份制企业盈利能力的重要指标，用每股盈余与股价进行比较.反应投资者

对每元利润所愿支付的价格。这一比率越高，意味着企业未来成长的潜力越大.

一般说来，市盈率越高，阐明公众对该股票的评价越高.使用市盈率指标时应注意如

下问题：①该项指标不能用于不一样行业企业间的比较.充斥扩张机会的新兴行业市盈率

普遍较高，而成熟T业的市盈率普遍较低，这并不阐明后者的股票没有投资价值。②在每

股收益很小或亏损时，市盈率往往非常高。此时的市盈率不阐明任何问题。③市盈率的高

下受净利润的影响较大，存在利润操纵现象时.该指标也就失去了意义。④市盈率高下受

市价的影响，而市价变动的影响原因诸多，因此观测市盈率的长期趋势很重要。由于一般

的期望酬劳率为5%〜20%,因此理论上市盈率为5%〜20%较为合适。

3）股票获利率。股票获利率是指每股股利与期末一般股股份总数之比，用公式表达为：

股票获利率=（一般股每股股利/一般股每股市价）X100%

该指标反应股利和股价的比例关系。股票持有人获得收益的来源有两个：一是获得股

利；二是获得股价上涨的收益。只有股票持有人认为股价将上升.才会接受较低的股票获

利率；假如预期股价不能LYL股票获利率就成了衡量股票投资价值的重要根据。使用该指

标的限制原因，在于企业假如采用非常稳健的股利政策，留存大量的净利润用以扩充，股

票获利率就仅仅是股票投资价值非常保守的估计，分析股价的未来趋势成为评价股票投资

价值的重要根据。

4）股利支付率

股利支付率是每股殴利与每股收益的比例，计算公式为：

股利支付率=（一般股每股股利/一般股每股收益）X100%

该比率反应股东从每股的所有盈余中分到手的部分有多少，就一般投资者而言，这

比每股收益更直接体现目前利益。

5）股利保障倍数

股利支付率的倒数称为股利保障倍数，这一数值越大，支付股利的能力越强。其计算

公式为：

股利保障倍数=一般股每股净收益+一般股每股股利

股利保障倍数是一种安全性指标，可以看出净利涧减少到什么程度企业仍能按目前水

平支付股利。

6）每股净资产

每股净资产是期末净资产与总股本的比值，也称为每股账面价值或每股权益。计算公

式为：

每股净资产=年末股东权益/总股本

投资者还应尤其注意另一种重要的指标——调整后的每股净资产,、调整后的每

股净资产=（年末股东权益一三年以上的应收账款一待摊费用一待处理（流动、固定）资产净损

失一开办费一长期待摊费用）/年末股本总数

一般来说，调整后的每股净资产稍低于每股净资产，但假如调整后的每股净资产远远

低于每股净资产的话，阐明该企业的资产质量差，潜亏巨大，随时也许发生较大的账面亏

损，投资者应警惕。

4.掌握本量利分析措施

本量利分析，即数量、成本、利润分析，也称为损益平衡分析，是企业经营管理中用

于预测目的利润，确定目的成本，规划生产经营的一种现代技术措施。企业经营的目的在

于获得最大的资本增值。本量利分析的重要作用就在于通过损益平衡计算找出并确定一种

损益平衡点或保本点，以及深入突破此点后增长销售数量，控制成本，提高利润的也许性。

本量利分析尚有助于发现和确定企业增长利润的潜在能力，以及各有关原因变动对成本、

利润的影响程度。

损益平衡分析的前提，规定先将产品销售成本划分为固定成本和变动成本两部分。

然后根据产品销售价格，计算出产品销售量到达何种程度时，产品销售收入恰好等于

产品销售成本。这就是损益平衡点，或保本点。

损益平衡点的计算措施：

销售量、成本与利润的关系如下：

利润;销售收入一固定成本总额一变动成本总额

r：px-a-hx

式中：「一利润；

P单价；

r销量：

a——固定成本总额：

b单位变动成本。

r为。时，则损益平衡点或保本销售量为：

x=a/(p—b)

5.掌握个人财务与企业财务的区别

一般.个人及家庭财务没有大多数企业财务那么复杂，并且它们之间存在的区别是很

明显的。详细区别重要表目前如下几种方面：

(1)制作个人及家庭财务报表的1E要目的是家庭财务管理,这些信息大部分状况下都不需要

对外公开。假如需要对外公开，一般重要有两种状况：一是个人及家庭的个人财务规划师

或理财师、保险顾问、税务顾问、律师等为了协助个人及家庭进行个人财务、个人风险管

理

和保险规划、个人税务筹划或遗产、事业继承规划，往往需要用到这些资料和数据。二是

某些贷款人为了对个人及家庭的资产和偿付能力进行评估从而据此做出贷款或者授信决

策，需要对个人及家庭资产负债表和损益表中的某些他们所关注的内容，例如总债务水平、

房产和汽车价值、其他金融资产或生息资产的价值，进行理解，但他们一般不会使用所有

个人及家庭资产负债表和损益表的内容。

(2)由于个人及家庭的财务报表不需要定期对外汇报，因此一般不用受到严格的会计准则或

国家会计、财务制度的约束对于个人及家庭的财务报表，没有任何广泛接受的会计准则的

规定。个人及家庭完全可以根据自己的需要来编制。

⑶个人及家庭的财务报表没有计提减值准备的严格规定在企业的会计和财务管理中，为了

审慎地计量企业的资产，会计的谨慎原则规定对多种资产项目计提减值准备，例如对应收

账款和其他应收款要计提坏账准备，对短期股票投资和短期债券投资要计提短期投资跌价

准备，对库存商品原材料要计提存货跌价准备.对长期股权投资、长期债权投资要计提长

期投资减值准备、对企业拥有的房屋、建筑物、机器设备要计提固定资产减值准备，对企

业拥有的专利权、商标权要计提无形资产减值准备；此外对于在建工程和委托贷款也都要

计提减值准备。这些减值或跌价准备作为对对应资产项目的备抵科目，必须列在资产负债

表中，作为对应资产的减项。而对于个人及家庭的财务报表就没有这样严格的规定。首先,

以上列举的诸多会计科目都不是个人及家庭资产负债表的内容。虽然对于那些个人及家庭

资产负债表中的重要资产项目，例如住宅、汽车、股票投资或债券投资，减值准备也是可

列可不列的。完全视个人及家庭的需要和编制会计报表时的经济环境而定。一般而言，只

有宏观经济十分萧条.金融市场交易尤其清淡的时候，谨慎起见，才需根据房产(包括自用

住宅和商用、投资住宅)或金融资产或生息资产也许贬值的状况，对这些项目计提减值准备,

列入个人及家庭资产负债表作为减项。

(4)个人及家庭财务报表并不严格规定对固定资产计提折旧

企业会计严格规定对固定资产计提折旧，国家根据企业的不一样类型规定其计提折旧

的政策。对于个人及家庭会计报表而言，尽管家庭的自用住宅、商用(投资)住宅和汽车也有

折旧的问题，尤其是家用汽车，3〜5年就也许折旧光。不过诸多时候，也不一定把折旧列

入个人及家庭资产负债表。

⑸企业资产负债表与损益表中所必需的对应关系在个人及家庭财务报表中就显得不是那么

重要这种对应关系意味着损益表中的每一项都是与资产负债表相对应，例如，假如企业的

一项资产价值增长，其增长的价值将最终进入利润及利润分派表中，同步资产负债表

中的所有者权益和资产也会增长。不过假如个人及家庭的自用住宅价值增长，一般就只需

要在其资产负债表中直接记入已经增长的价值额，而不会把它列为收入而记人净资产,由

于个人及家庭还会在这里住很长时间，不会立即转手卖掉，增长的价值不会形成当期收益,

而会被个人及家庭慢慢消费掉。当然，假如是自用住宅之外的投资性房产(例如用于商用或

出租）价值增值，是例外。

⑹在个人及家庭的财务管理中，倾向于处理现金而不是未来会有的收入个人及家庭的财务

会计中几乎不进行收入或费用的资本化。例如个人投资于某学历或职业培训会由于增长了

的人力资本价值从而增长其未来收入。企业可以将这项支出资本化从而递延到未来分期摊

销，而个人及家庭的财务管理一般就只把它视为一项生活支….而不是投资性支出。

本章的难点包括：

1.会计要素的分类

对多种会计要素的概念和特性要有清晰的理解。详细内容参照本章重点部分有关内容。

2.财务报表的关系理解并掌握财务报表之间的对应关系。

3.财务指标的分析

掌握不一样指标的分类和运用，掌握不一样的财务分析措施。详细内容参照本章重点部

分有关内容。

三、真题回忆

1.（）不属于我国《企业会计制度》所界定的会计要素。

A.支出B.资产C.收入D.所有者权益

2.反应股票投资收益的指标重要有（）。

A.每股净收益B.股息发放率C.市盈率D.股利支付率E.资产收益率

3.年金是指一定期限内每年相等金额的收付款项。（）

答案：1。A2.ABCD3X.

四、同步强化练习

（一）单项选择题

1.下列哪项不是会计核算的基本前提？（）

A.会计主体B.会计基础C.会计期间D.会计分期

2.有关会计期间的说法对的的是（）,>

A.又称为会计年度

B.在我国会计实务中，一般从农历1月1日起至12月31日止为一种会计年度

C.会计期间应当与日历年度一致

D.季度和月份不是会计期间的一种形式

3.业务收支以外币为主的企业，其记账本位币应为（）。

A.人民币B.该种外币C.两种方式均可D.没有规定

4.在我国会计实务中，业务收支以外币为主的企业编制的会计报表应当以（）反应。

A.人民币B.某种外币C.两者任选其一D.人民币和某种外币

5.按照规定，企业应当以（）为基础进行会计确认、计量和汇报。

A.现金制B.权责发生制C.收付实现制D.B和C

6.权责发生制是进行会计要素确认和计量时必须遵从的一种原则。如下说法错误的是

（）。

A.但凡当期己经实现的收入和已经发生或应当承担的费用.不管款项与否收付都应作

为当期的收入和费用处理

B.权责发生制原则的关键是根据权责关系的实际发生和影响期间来确认会计期间的收

支和损益

C.与收付实现制相比，权责发生制可以愈加精确地反应特定会计期间真实的财务状况

和经营成果

D.在实务中个人及家庭收支流量的计算，比照企业会计的权责发生制，每笔交易都做

借贷分录来记账.是对的、科学的记账方式

7.目前，我国企业的（）是以权责发生制为基础编制的。

A.资产负债表B.利润表C.现金流量表D.资产负债表和利润表

8.（）规定企业应当按照交易或事项为经济实质进行会计核算，而不应当仅仅将它们

的法律形式作为会计核算的根据。

A.真实性原则B.明晰性原则

C.实质重于形式原则D.重要性原则

9.有关真实性原则的含义，下列不对的的是（）o

A.会计核算应当真实反应企业的财务状况和经营成果，保证会计信息的客观性

B.会计核算应当精确反应企业的财务状况，保证会计信息的精确性

C.会计核算应当有可靠的凭据、证据以复查数据的来源和信息的提供过程。保证会计

信息的可验证性

D.在必要的状况下，真实性原则并非不可违反

10.会计核算所要反应和提供的会计信息必须有助于会计信息使用者对的地做出经济决

策，即会计信息必须满足宏观经济管理的需要。满足各有关方面理解企业财务状况和经营

成果的需要，满足加强内部经营管理的需要，这是（）的规定。

A.可比性原则B.一致性原则C.有关性原则D.真实性原则

11.在会计核算过程中，对经济业务或会计事项应区别其重要程度，采用不一样的会

计处理措施和程序是（）原则的规定。

A•可比性B.重要性C.谨慎性D.真实性

12•企业在处理不确定的经济业务时应持谨慎态度，但凡可以预见的损失或费用应当

合理估计并予以记录和确认，而对难以确定的收入则不能提前予以人账。这符合（）0

A.实质重于形式原则B.权责发生制原则C.历史成本原则D.谨慎性原

则

13.下列哪个不属于会计要素?（）

A.资产B.费用C.成本D.利润

14.下列说法错误的是（）,>

A.未来交易或事项也许形成的资产不能确认，如或有资产

B•企业对资产负债表中的资产并不都拥有所有权，如融资租入的固定资产

C.未来交易或事项也许产生的负债不能确认，如或有负债

D•负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债

15•资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源。对该资源的预期会

给企业带来经济利益。如下理解错误的是（）。

A.或有资产不能作为企业的资产确认

B.企业对融资租入的固定资产没有所有权

C.企业对资产负债表中的资产均有所有权

D.不能给企业带来未来经济利益的资产不能作为资产加以确认

16•负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，如下有关企业负债说法错误的是

（）。

A.负债必须是过去的会计事项所构成的现时义务

B.负债是企业未来经济利益的牺牲

C-负债需要通过转移资产或提供劳务加以清偿，或者借新债还旧债

D.负债必须能以货币计量，是可以确定或估计的

17.下列哪项包括在收入要素中?（）'

A•投资收益B.营业外收入C.销售商品收入D.补助收入

18.企业在一定会计期间发生的所有费用可以分为（）。

A•直接制造费用和间接制造费用B.管理费用、销售费用和财务费用

C・期间费用和制造费用D.制导致本和期间费用

19.期间费用不包括（）。

A•制作费用B.管理费用C.财务费用D.销售费用

20.企业发生的交易或者事项导致其承担了一项负啧而又不确认为一项资产的.应当

在发生时确认为（）,计入当期损益。

A•成本B.费用C.或有负债D.收入

21.（）是反应企业经营成果的最终要素。

A•资产B.收入C.利润D.营业利润

22.会计的基本平衡式是（）。

A.收入一费用=利润B.资产=负债+所有者权益

C.资产+负债=所有者权益D.收入+利润;费用

23.下列哪项不是企业会计科目和家庭会计科目共有的?（）

A.资产B.负债C.成本D.收人

24.下列哪项变动记人贷方?（）

A.资产增长B.成本减少C.费用增长D.所有者权益减少

25.下列项目中，能使负债增长的是（）。

A.发行企业债券B.用银行存款购置企业债券C.支付现金股利D.支付股

票股利

26.在（）计量下，资产按照购置时支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资

产时所付出的对价的公允价值计量。

A.实际成本B.历史成本Co重置成本D.公允价值

27.财务管理是对企业（）所进行的管理。

A.经营活动B.费金运动C.财务活动D.投资筹资活动

28.企业财务管理的最优目的是（）o

A.利润最大化B.股东财富最大化C.每股收靛最大化D.风险最小化

29.资金时间价值的实质是（）o

A.利息率B.利润率C.差额价值D.资金周转使用后的增值额

30.实际生活中，人们一般用（）来表达货币的时间价值。

A.银行存贷款利率B.股市平均收益率C.国债的利率I）.A或C

31.假如不考虑所得税原因，资金成本公式为（）。

A.资金成本二每年的用资费用/（筹资数额一筹资费用）

B.资金成本：每年的筹资费用/（筹资数额一用资费用）

C.资金成本二每年的用资费用/筹资数额

D.资金成本:每年的筹资费用/筹资数额

32.利民企业资金总量为1000万元，其中长期借款200万元，年息20万元，手续费忽

视不计：企业发行总面额为100万元的3年期债券，票面利率为12%,由于票面利率高于

市场利率，故该批债券溢价10%发售，发行费率为5%；此外企业发行一般股500万元，

估计第1年的股息率为15%,后来每年增长1%,筹资费率为2%；发行优先股150万元，

股利率固定为20%,筹资费率也是2%；企业未分派利润总额为58.5万元该企业所得税

率为25%。则利民企业长期借款成本为（）o

A.5%B.7.5%C.6%D.6.5%

33.接上题，利民企业长期债券成本为（）。

A.7.13%B.8.21%C.8.61%D.8.5%

34.接上题，利民企业一般股成本为（）o

A.14.5%B.15.64%C.16.13%D.16.31%

35.接上题，利民企业优先股成本为（）。

A.17.11%B.18.53%C.19.82%D.20.41％

36.接上题，利民企业留存收益成本为（）。

A.15%B.16%C.17%D.18%

37.接上题，利民企业加权平均资金成本为（）o

A.12.11%B.13.31%C,13.33%D.14.33%

38.财务分析的比较分析法中，表达比例差异，借以理解被评价指标的变动程度的比

较形式为（）。

A.绝对数比较B.相对数比较C.直接比较D.间接比较

39.计算不一样步期会计报表项目的变动比例，是以某一固定期期会计报表（一般为最

初时期的会计报表）项目数额作为比较的基础进行计算的比例分析法是（）,>

A.定比分析法B.环比分析法C.构造比例法D.变动比例法

40.可以从较长的时期观测企业财务指标的变化和发展趋势，便于会计报表使用者预

测未来的经营前景的是（）。

A.变动比例法B.构造比例法C.相对数比较D.绝对数比较

41.将某一综合经济指标分解为若干具有内在联络的原因并计算每一原因对综合经济

指标变动影响程度的分析措施（）。

A.原因分析法B.趋势分析法C.比率分析法D.综合分析法

42.债权人更关注财务分析中的（）。

A.偿债能力评价B.营运能力评价C.盈利能力评价D.财务状况综合评价

43.通货膨胀时持有1）较为不利。

A.货币资金B.固定资产C.无形资产D.存货

44.根据新《企业会计准则》，以现金或非现金资产及债转股等方式偿还债务.其原债

务的账面价值与实际支付公允价值之间的差额，计入（）0

A.资本公积B.当期损益C.资本利得D.盈余公积

45.3月，全国人大审议通过新《企业所得税法》，该法将法定税率水平确定在25%,

对外资企业的过渡期设定在（）0

A.1〜3年B.3〜5年C.3〜6年D.2〜5年

46.通过证券交易所的证券交易，投资人持有一种上市企业已发行股份的（）时，继续

进行收购的，收购人要向证监会提出收购汇报书，然后向该上市企业所有股东发出收购要

约。

A.10%B.15%C.20%D.30%・

根据如下红星企业的会计报表，完毕47.60题。

资产负债表

12月31

日单位：千元

资产金额负债及所有者权益金额（年末）

年初年末

现金700300应收账款600

应收账款10651300应收票据380

存货8001000其他流动负债490

流动资产小计25652600流动负债小计1470

固定资产净额12002100长期负债1299

实收资本1931

资产合计37654700负债及所有者权益4700

合计

47.企业的流动比率是（）o

A-1.76B.1.57C.2.12D.1.68

48.企业的速动比率是（）o

A-1.68B.1.09C.1.56D.1

49.企业的存货周转率是（）o

A.6.25B.7.81C.6.94D.8.81

50.企业的应收账款周转率是（）。

A.1.77B.6.77C.6.94D.8.81

51.企业的流动资产周转率是（）。

A.3・3B.4C.3.1D.3.65

52.企业的总资产周转率是（）。

A•1•7B.1.89C.2.65D.1.56

53.企业的现金比率是（）o

A.20%B.48%C.34%D.11%

54.企业的资产负债率是（）o

A•47%B.33%C.39%D.58.9%

55.企业的已获利息倍数是（）o

A.1.67B.1.03C.1.26D.2.67

56.企业的销售净利率是（

A.3.88%B.21.88%C.4.55%D.14.67%

57.企业的销售毛利率是（）

A.5.28%,B.21.88%C.4.55%D.14.67%

58.企业的资产净利率是（）

A.41.34%B.7.32%C.22.58%D,27.63%

59.企业的净资产收益率是（）

A.16.05%B.23.86%C.28.64%D.25.68%

60.企业的股东权益收益率是（）o

A.16.05%B.23.86%C.28.64%,D.25.68%

61.（）=（现金+短期证券+应收账款净额）/流动负债。

A.流动比率B.流动性比率C.超速动比率D.超现金比率

62.最能直接反应企业的短期偿债能力的是（）o

A.流动比率B.现金比率C.速动比率D.i超速动比率

63.反应企业的长期偿债能力的指标有（）o

A.现金比率B.经营净现金比率c.资产负债率D.负债收入比率

64.（）：负债总额/资产总额。

A.资产比率B.负债比率c.负债资产率D.B和c

65.哪项属于资产管理比率?（）

A.总资产周转率B.资产负债率c.资产收益率D.投资与净资产比率

66.假如流动比率不小于1,则下列结论成立的是（）。

A.速动比率不小于1B.现金比率不小于Ic.营运资金不小于零D.短

期偿债能力绝对有保障

67.某企业200x年销售净收入315000元，应收账款年末数为18000元，年初数为

16000元，其应收账款周转次数是（）次。

A.10B.15C.18.5D.20

68.在企业总资产周转率为1.5次时，会引起该指标下降的经济业务是（）o

A.销售商品获得收入B.借入一笔生产资金

C.用银行存款购入一台设备D.用银行存款支付了一年报刊订阅费

69.企业又收到投资者投入资本20万元，则本期资本金负债率（）。

A.提高B.下降C.保持不变D.可N能提高也许下降

70.某企业资产400万元，负债300万元，则权益乘数为（）o

A.4B.3C.2D.1

71.有关每股收益的说法对的的是（）。

A.一般股每股净收益=（总利润一优先股殴息）/发行在外的加权平均一般股股数

B.该指标反应一般股的获利水平C.每股收益反应股票所具有的风险

D.每股收益多，意味着多分红

72.某企业每股市价为20元，每股收益为0.5,则市盈率等于（）,,

A.20B.30C.40D.50

73.某企业股票市盈率为40,每股收益为1,每股股利为0.5,则股票获利率等于（）。

A.1%B.1.25%C.1.5%D.2%

74.接上题，该企业股利支付率等于（）,>

A.0.2B.0.5C.0.7D.1

75.下列哪项不是反应投资收益的指标?（）

A.市盈率B.股利保障倍数C.每股净资产D.资产收益率

76.杜邦财务分析体系的关键指标是（）o

A.总资产酬劳率B.总资产周转率C.股东权益酬劳率D.权益乘数

77.下列指标不属于杜邦财务分析体系的是（）。

A.股东权益酬劳率B.销售净利率C.利息保障倍数D.权益乘数

78.权益乘数越高，则阐明（）o

A.负债比率越小B.企业有较大的财务风险

C.债权人的权益能得到较大的保障D.企业有较大的经营风险

79.若企业财务费用支出过高，就要深入分析其（）与否过高。

A.流动比率B.负债比率C.销售净利率D.资产收益率

80.盈利现金比率不不小于I,阐明（）o

A.企业尚未盈利B.企业不会发生现金短缺

C.本期净利中存在尚未实现现金的收入D.企业不会发生破产

81.再投资比率的计算公式为（）o

A.经营现金净流量/长期投资B.经营现金净流量/资本性支出

C.现金净流量/资本性支出D.现金净流量/长期投资

82.再投资比率不小于1,阐明（）,,

A.企业当期经营现金净流量可以支付资本性支出所需要的现金

B.企业当期投资活动的现金流量可以支付资本性支出所需要的现金

C.企业资本性支出所需现金，除经营活动提供外，还需要外部筹措的现金

D.企业资本性支出所需现金，除筹资活动提供外，还需要其他方式筹措的现金

83.企业经营活动产生的现金局限性以偿付到期债务本息，企业必须对外筹资或发售

资产才能偿还债务，则到期债务本息偿付比率（）o

A.不不小于1B.不小于1c.等于1D.不确定

84.筹资与支付能力分析是通过（）有关项目之间的比较，反应企业在金融市场上的筹

资能力以及偿付债务或费用的能力。

A.资产负债表B.利润表c.现金流量表D.股东权益变动表

85.在其他条件不变的状况下，假如企业的持有现金过度，也许导致的成果是（）。

A,获利能力提高B.财务风险加大c.偿债能力减弱D.机会成本增长

86.假定某企业生产A产品，单位变动成本为10元，单位销售价格为15元，固定成

本总额为00元，则保本点为（）件。

A.3000B.4000C.4500D.5000

87.假如目的利润为10000元，销售量应当是（）件。

A.5000B.550012.5800D.6000

88.销售数量在4000件的状况下，要实现目的利润10000元，销售价格应当是（）元。

A.16.5B.17C.17.5D.18

89.销售数量在4000件的状况下，价格仍为15元，要实现目的利润10000元，单位变

动成本应当降到（）元。

A.7B.7.5C.8D,8。5

90.销售数量在4000件的状况下，价格仍为15元，单位变动成本仍为10元，要实现

目的利润10000元，固定成本应当降到（）元。

A.8500B.900012.10000D.15000

91.结余比率的计算公式为（）。

A.结余/税前收入B.结余/税后收入c.结余/销售收入D.结余，销

售利润

92.如某客户的投资资产数额为400000元，其净资产为800000元，则其投资与净资产

比率为（）0

A.O.1B.0.3Co0.5D.0.8

93。接上题，若该客户总资产为100万元，则其清偿比率为（）。

A.Oo1B.O.3C.0.5D.0.8

94.个人（家庭）财务报表比率中的负债比率与（）亲密有关，同样可以用来衡量客户的综

合偿债能力。

A.清偿比率B.结余比率C.负债收入比率D.流动性比率

95.到期需支付的债务本息与同期收入的比值称为（）。

Ao负债比率B.负债收入比率c。清偿It；率D.结余比率

96.个人（家庭）财务报表比率中的流动性比率是流动资产与（）的比值。

A.月支出B.季支出12・年支出D.A或C

97.下列哪