电大会计制度设计期末复习指导

选择题（单项选择2（）分；多项选择20分）请见本课程期末夏习指导

简答题（20分）

1.会计报表的内容和内普报表的作用与特点。

2.会计科目使用说明的内容.

3.设计采购和俏货凭证及其流转程序的原则、特点及设计目标。

4.设计会计账簿和选择账务处理程序的要求。

5.生产费用业务会计核算方法设计需要解决的问题。

6.投资业务会计制度设计的目标。

7.我国目前规定的编制合并会计报表的基本前提。

9.生产制造过程业务内剖控制和核算方法设计的目标。

10.销货业务会计制度设计的目标。

11.零售商业企业售价金额核算法的内容。

12.货币资金业务的内部控制方法和在货币资金支出的控制程序中各岗位的职责。

13.应收账款业务内部控制方法的设计内容。

综合设计题（40分）

1.固定资产增加、减少、报废等业务的核算账户、功能、账务处理设计。

2.增值税为一般纳税人的企业（含批发企业）关于采购业务手续和凭证流转程序及其退货

内部控制设计。

3.长期投资登记簿和短期投资登记簿等投资业务的记录设计。

4.备用金控制制度的内容设计。

5.制造业材料按实际成本计价和计划成本计价核算账户的设计。

6.现金、银行存款付款凭证的设计。

7.为一般纳税人的零售企业凭证流转程序设计。

8.无形资产增加、减少、摊销等业务设计。

9.设计零售商业企业应设置的主要账户的结构。

10.制造业商品销包业务中“发货单”的编制、流转程序、内部控制的设计。

11.工资发放明细表和费用分配表的设计。

12.单步式和多步式结构的利润表设计。

（2008.12.16）会计制度设计期末辅导（文本）

企业会计制度设计应该包括的内容有哪些？企业会计处理方法选择的一般原则和具体内

容？答：企业会计制度设计应该包括的内容：财务会计制度设计；成本会计制度设计；内部

控制制度设计；管理会计制度设计；计算机会计制度设计，

企业会计处理方法选择的一般原则：一贯性原则、谨慎性原则、重要性原则、规范性原则、

适应性原则。会计处理方法选择的具体内容请参照教材第13页理解。

会计制度设计的程序及企业的内部控制制度应包括哪些主要内容？请参考教材第一章总

论理解。

利润表格式有几种方法，及企业在自行设计编制资产负债表和利润表工作底稿时应当注意

哪些方面的问题？请参照教材第二章会计报表的设计理解。

合并会计报表包括哪几种会计报表，以及编制合并会计报表之前应该做哪些准备工作？

答：合并会计报表包括合并资产负债表、合并利润表、合并所有者权益表动表和合并现金

流量表。制合并报表的方法和一般程序与编制个别财务报表有很大的不同。编制合并报表

是以纳入合并报表合并范围的企业的个别财务报表为基础，再根据其他有关资料，编制抵

消分录，抵消有关会计事项对个别财务报表的影响后编制出来的。也就是说编制合并报表的

直接依据不是账簿记录，而是纳入合并财务报表范围内的子公司的个别财务报表。因此编制

合并报表时应注意设计汇总企业集团内部交易事项资料的有关报表；规范子公司应提供的

资料；规范子公司的会计基础工作等。详细内容参加教材第59—60页。

企业应如何设计会计凭证、会计账簿、会计科目的种类及其内容与格式？请参考教材第三

章理解。

企业会计机构的设置原则有哪些？会计机构的模式有哪几种设置？答：企业会计机构的

设置原则主要有：系统性原则；内部控制原则；效率性原则。会计机构的模式主要有集中设

置和分级设置。

投资业务内部控制制度的设计主要有哪些方面？答：主要要点有：职务分离制度；投资计划

的编制、审批制度；财务分析制度；证券投资运行环节的控制制度；投资核算控制制度。

长期股权投资的核算方法及一般程序有哪些？答：采用成本法和权益法核算。具体程序参

照教材第219页。关于长期股权投资核算的具体方法请参照中级财务会计理解。

固定资产和无形资产业务的内容及其特点？请参考教材第十章固定资产和无形资产业务

会计制度的设计理解（教材第223页）。

无形资产业务内部控制制度的设计主要有哪些方面？答：主要包括支出预算控制制度；审核

入账控制制度；保密控制制度；无形资产摊销控制制度。

所有者权益业务会计制度设计的内容及目标是什么？涉及的内容主要包括内部控制方法

的设计和核算方法的设计两部分。具体内容请参照教材第269页理解。应达到的目标请参

照教材第270页“二、所有者权益业务会计制度设计的目标”理解。

所有者权益业务会计核算方法设计的内容及要解决哪些问题？请参照教材第十三章所有者

权益业务会计制度设计。

涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？涉及

货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要

对这些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？

这种不相容职务互相分离、制约和监督制度主要体现在以下几个方面：1.货币资金的收付及

保管应由被授权批准的出纳人员负责，其他人员不得接触：2.出纳人员不能同时负责总分类

账的登记和保管；3.出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作；4.出纳人员应与货

币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度；5.货币资金的收付和控制货币资金收支的专

用印章不得由一人兼管；6.出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离；

7.出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。这些岗位都是不

相容岗位，这样的分工主要是起到互相制约、监督的作用，以保障货币资金的安全，提供真

实完整的会计信息，理顺并强化对生产经营的业务管理。

管理费用的预算控制。参考教材第十二章收入与费用业务会计制度的设计。

管理费用的控制在方法设计上注意以下方面的内容：1.界定费用开支范围和标准

2.制定费用预算3.正确的授权审批4.预算执行情况检查与奖惩制度5.内部核查程

度。

第2题：试说明会t阚目前账户之间的添

答：会计科目是对会计对象的具体内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭

证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合

企业组织形式和生产经营的特点，能够反映经济业务的内容。②为编制会计报表

和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。

会计科目的内容是指在制定会计制度时要规定会计科目反映的经济内容和登记

方法，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济

管理的需要。会计科目内容反映各科目之间的横向关系。会计科目的确定，只是

对会计要素的具体内容进行了科学的分类，确定和某个项目的名称。但是，如果

只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续，系统的记

录下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地记录由于经济业务的

发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须根据规

定的会计科目开设相应的账户。账户是指根据会计科目开设的，具有一定格式的

结构，用于分类反映会计要素增减变动及其结果的一种工具。

可见，会计科目与账户之间是两个不同的概念，二者之间既有联系又有区

别。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科

目的具体运用。会计科目所反映的经济内容，就是账户所要登记的内容，两者共

同完整地构成可分类核算和监督会计要素具体内容的专门方法，缺一不可。它们

的区别是：会计科目只是账户的名称，没有具体的结构；而账户除了名称之外，

还具有一定的结构，可以连续、系统地记录和反映会计要素的增减变化及其结果,

因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只解决了核算什么内容的问题,

而账户还解决了如何进行具体核算的问题。

第3题:阍鼬下®是什勾赚？并^明翔渐极相应物什么的?

答：（1）是产品生产成本计算表。

（2）完整的产品生产成本计算表还应包括以下内容：名称、编号、编制的时

间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。

第4题:谕鼬下列图示（图略）期IT怫敏鳏序？掰文字说明期g附容。

答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：

（1）根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。

（2）根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金

日记账和银行存款日记账。

（3）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明

细分类账。

（4）根据记账凭证，定期填列科目汇总表。

（5）期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。

（6）根据记账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账

与对应的总分类账相互核对。

（7）期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告

第3嬲江公司煤璘HT属的？公司，主豫11点毓靖、销勒经调归集龈司对珠

江公司派出了彳珊珊对瑞I公司嫡^业那内雌制谢亍了专^

罐却喳了有关凭证、蝌懈会计资甑其中，“发货单”进行调醐有关翩如下:

饯货单第2联“仓库发触”进行了随并与仓库颔第2联登记的

商品保管明细账版三y：行了核对，单核对相符。将仓库的2m

解数■与丽獭艇相同。掰保管员声称以销售部『即开具的颇单

为io但I诵发现有腌峥在镰问这犍业务在商品保管明细8瞪记的日期比

发货单的开出日期早了两元

②法现R有会H部'g解蟒甑“发»单”第3蝴第2蝌翩制工作。髓

惟1联“存根”与第6联“跳放曦”谢亍了飒趟

单第6联“货物放娥”是公司大n口的颗锁物放制嫡拼保锄。飙题辆张

可能i坎!'礴并I轴藤做了记我有79锌提触T麒阈猥”上献垢按

司有T谶'±»n^»H版障(四“碰”阚

无误),懒!定在谢情况下，保安植放行。发货单第4、5联分组及运输部I、阴喀户，触

要求：

(1脂出辨I公司与“发货单”有糊内哂临懂谡明雌内部凭证记录及其

⑵上椀观“发货单”的剧战地手，各用我的用途及其相互核对关系

(3为使公司的梯1幽啼峻得到有行，应对超费腑3陛方面缄育。

答:⑴从b搦啊蹲出，与发货单有关的内喇制度例权批倒解」、内部I频

用捌、凭证记录触勒

遽权批留舜访面从，的谖球看，客见上存在仓库没有经过销售部|、停先批雌

自发®的觎；谢错误®法可能会融公司资产强的损失。

在楠的i部rm型瞬脐第3瞬噪2脚晚期则外,其t螃核

碘有蜥，量量明显缺乏核对；第6联“货物放储r没

有磔脂第1蝴第2联进行m保翊不酬定的发出货物(未盖章的)放行,没有履行

没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内

部痼辨某些岗位的工作人员就可翻用t理k的漏洞进行雌就管害公司

在凭证记录及其预电&号上存在问题没有对第6联“货物放娥”盖章的翻反映出发

不锚阚贿也属于记录汗*这I锄没有留下日后阚

雌索；没獭辍哪凭证说明彳丽的制售人员内夕雌^^翩严重朝牛。

(2庙销醐|、班出“发货单”，T6联第1联“存根”雌售前1留静查并作

辍佛的陶g；第2联“发螺”交瞬跄邮烟£腌嘀跪轲3第

3鸵9部'硼f会计腐据渥记有为蜷;第4竣魂部门!乍为发运凭证;第5蜂

客^第6螃HX据网货蜘标

应检发货单的相互网艘蜥定期捌。钊&第1联犍2.3.6睁核对;第2联嵯

3.6®aWo

(3从七梭料可清出公司的内部弗卿J度谕行M程也仓库皤员、开具发解的销售业

务员、颗贿噬挪亍内酶制MB。避求解保S姆领经S批做假货单叫开

具发货单的销割1务员必纳发货单进行编号，内容的记录应全面、承保安应根据合格

的“货物的谶'放行，并登记车辆号腆

啊罚!口内部粒对开具的弹进行审懒制8。

作业三、

1.某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现

委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序O

要求：⑴根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算

对象？适合采用哪一种成本计算方法？

⑵根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。

答：该公司适合采用分批法计算产品成本，即以产品的批

别或件别作为成本计算对象。

⑴根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配

表。

⑵各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有对

应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入

“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助

生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管

理费用明细账”。

⑶将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费

用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“辅助生

产成本明细账”、“管理费用明细账”等。

⑷将归集在制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，

分配记入“基本生产成本明细账”。

⑸将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成

本记入“库存商品明细账”。

1.由投资业务部门编制“股票或债券的投资计划书”，经批准后据此填制“证

券购入通知单”一式

两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。

2.出纳根据“证券购入通知单”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交

证券公司。

3.出纳收到证券公司的有价证券后，根据证券、支票存根及“证券购入通知单”

编制付款凭证，并据以登记银行存款日记账。

4.会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。

短期债券处置业务处理程序：

1.投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售

申请，经审批后编制“证券出售通知单”办理证券的卖出手续。

2.会计部门收到证券公司转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。

3.出纳部门根据会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制

付款凭证，并登记银行存款日记账。

4.会计部门根据出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券

投资登记簿。

答D”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算，本帐户

只核算固定资产的原值.企'也应按“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”没置

的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产，

应另设备查簿进行登记，不在本帐户核算.（2）”在建工程”帐户.凡为建造或修

理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括同定资产新建工程、改扩建工程、

大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出，以及改扩建工

程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种

设置明细账.（3）“工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或

修理固定资产工程项目的各项物资的实际成本.木帐户应按工程物资的类别、品

种设置明细账.（4）“累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息，固定资

产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户，而通过本帐户来专门核算,它是“固定

资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查

明某项固定资产的已提折旧，可以根据固定资产卡片上所记载的该项固定资产原

价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.（5）”固定资产清理”帐户.因出售、

转让、报废、毁损及市外捐赠而进行的固定资产处置，包括清理的固定资产净值

及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等，均通过本帐户核算.本帐户应

按被清理的固定资产设置明细帐.（6）”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固

定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.（7）”

在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.

该帐户是“在建工程”帐户的备抵帐户.

1.某公司是一家新成立的单件小批多步骤生产的企业，现

委托你设计该公司的成本计算方法及核算程序。

要求：⑴根据实际情况，说明该公司应以什么作为成本计算

对象？适合采用哪一种成本计算方法？

⑵根据适用的成本计算方法设计其成本核算程序的流程。

答：该公司适合采用分批法计算产品成本，即以产品的批

别或件别作为成本计算对象。

⑴根据原始凭证、其他有关资料，编制各种要素费用分配

表。

⑵各种要素费用中，基本生产车间发生用于产品生产、有对

应成本项目的费用记入“基本生产成本明细账”，否则记入

“制造费用明细账”；辅助生产车间发生的费用记入“辅助

生产成本明细账”；企业行政管理部门发生的费用记入“管

理费用明细账”。

⑶将归集在“辅助生产成本明细账”的费用编制辅助生产费

用分配表，分配记入“基本生产成本明细账”、“辅助生

产成本明细账”、“管理费用明细账”等。

⑷将归集在制造费用明细账”的费用编制制造费用分配表，

分配记入“基本生产成本明细账”。

⑸将归集在“基本生产成本明细账”的费用经在完工产品与在产品之间分配后，将完工产品成

本记入“库存商品明细账”。

2.Q始有限公司2001年期渊胸3000万元该公司如TW润相昉案：

蹲法谈余公积300万元[1]]S*E

曦祛定公益金30(^元

万元

缄魄S利㈤SB1000礴辘面1元1000万元

行帐务必理（数字和题目样记得改呀）

答:对董嘉会提出的议案进行的帐务磁如下:

借:利润分配一提取法定盈余公积300

一提取法定公益金300

一应付普通股股利1000

贷:盈余公积一法定盈余公积300

一法定公益金300

应付股利1000

3.漱某计算机会计獭备狮惭

计算机会计信息系统中，会计数据的管理是保证系统数据安全和可靠的重要方法.

其中数据的备份和恢复是数据管理的最主要方面.数据的备份是指将计算机硬盘

上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立以下会计系统备份制度1）每天

关机前进行备份2）每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人，以免恢复

数据时发生错误3）对于网络系统应设专人负责备份4）对各种交存和借阅的磁介

质档案实行严格的登记和监督5）会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档

资料必须严格保管6）对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管

并设立登记制度7）每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存.

某股份有限公司2006年实现净利润5000万元。该公司董事会提出如卜.利润分配方案D提

取法定盈余公公积金500万元；（2）提取法定公益金500万元；（3）分配现金股利1000

万元；（4）分配股票股利（分配1000万股，每股面值1元）1000万元。试对董事会提出

的议案进行财务处理。

第二题：

1）提