契税复习试题

单项选择题（每题的备选项中，只有1个对的答案。请将对的答案的序号填入括号内。）

一、L契税实行的是（BX

A、定额税率。

B、幅度税率。

C、超率累进税率。

D、超额累进税率。

【答案解析】：契税实行的是3%~5%的幅度税率。

2、吉林省确定的居民个人购置一般住宅契税合用税率为（A1

A、3%。

B、4%。

C、5%。

D、6%。

【答案解析】：居民个人购置住宅房屋的，契税税率为3%。

3、纳税人应当自纳税义务发生之日起（C），向土地、房屋所在地的契税征收机关

办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

A、3日内。

B、5日内。

C、10日内。

D、15日内。

E、当日内。

【答案解析】：纳税人应当自纳税义务发生之曰起10日内，向土地、房屋所在地的契

税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。

4、下列说法中，符合契税纳税义务发生时间规定的是（A1

A、签订土地、房屋权属转移协议或协议性质凭证的当日。

B、签订土地、房屋权属转移协议或协议性质凭证的7日内。

C、签订土地、房屋权属转移协议或协议性质凭证的10日内。

D、签订土地、房屋权属转移协议或协议性质凭证的30日内。

【答案解析】：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移办议的当日，

或者纳税人获得其他具有土地、房屋权属转移协议性质凭证的当日。

5、契税纳税义务发生时间是（AX

A、纳税人签订土地、房屋权属转移协议的当日。

B、纳税人办妥土地、房屋权属变更登记手续的当日。

C、纳税人签订土地、房屋变更登记手续的10日内。

D、房屋、土地移交的当日。

【答案解析】：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移协议的当日，

或者纳税人获得其他具有土地、房屋权属转移协议性质凭证的当日。

6、土地使用权、房屋的成交价格明显低于市场价格并且无合法理由的，或者所互换土

地使用权、房屋的价格的差额明显不合理并且无合法理由的，由征收机关参照（C）核

定。

A、重置成本。

B、评估价格。

C、市场价格。

D、转让受益。

【答案解析】：契税的计税根据是成交价格。假如成交价格不能获得或者明显不合理

偏低，应参照市场价格确定。

7、发售土地使用权而发生的土地权属转移，按（C）计算应纳契税。

A、办议价格。

B、市场价格。

C、成交价格。

D、评估价格。

【答案解析】：契税的计税根据是成交价格

8、下列各项中，契税计税根据可由征收机关核定的是（C\

A、士地使用权发售。

B、国有土地使用权出让。

C、土地使用权赠与。

D、以划拨方式获得土地使用权。

【答案解析】：土地使用权赠与、房屋赠与，由契税征收机关参照土地使用权发售、房

屋买卖的市场价格核定。

9、房屋赠与缴纳契税的计税根据以（C）核定。

A、约定价格。

B、不征契税。

C、市场价格。

D、评估定价。

【答案解析】：房屋赠与的计税根据由征收机关参照市场价核定。

10、下列继承已故张某房屋的人员中，应缴纳契税的是（B）。

A、张某的外祖父。

B、张某的表弟。

C、张某的姐姐。

D、张某的祖母。

【答案解析】：张某的外祖父、姐姐、祖母均属于法定继承人，继承其房屋时不需缴

纳契税，而张某的表弟不属于法定继承人，应按接受捐赠缴纳契税。

11、下列行为中，不属于契税征税对象的是（C1

A、国有土地使用权出让。

B、国有土地使用权的互换。

C、农村集体土地承受经营权转移。

D、发售国有土地使用权。

【答案解析】：土地使用权的转让，不包括农村集体土地承包经营权的转移。

12、下列行为不征税契税的是（DX

A、以房抵债。

B、以房产对外投资。

C、房屋赠与。

D、房屋使用权互换。

【答案解析】：由于房屋使用权互换没有发生房屋所有权的转移,不办理有关的权属

变更手续，故房屋使用权互换不缴纳契税。

13、某学校将一栋闲置不用的房屋转让给临近的企业，房产价值400万元，土地使用

权当年以免费划拨方式获得的。按规定该转让行为（D\

A、应由受让企业缴纳契税。

B、应由学校在转让时补交契税。

C、应由学校和企业各承担二分之一契税。

D、学校补交土地使用权的契税，企业缴纳房屋买卖的契税。

【答案解析】：免费划拨方式获得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费

或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。

14、甲自有住房三处，将其中一处以20万元的价格销售给乙，将一处住房免费赠送

给其侄儿丙,将一处50万元的住房与丁45万元的住房进行互换，丁支付补价5万元。上

述应税行为说法对的的是（DX

A、甲应以20万元为计税根据计算缴纳契税。

B、将房产赠送给其侄儿丙，甲与丙均不用缴纳契税。

C、互换住房的双方均应按换入房产价值缴纳契税。

D、丁应当以5万元作为计税根据计算缴纳契税。

【答案解析】：A项中应当由乙纳税；B项中应当由丙纳税；C项中，房屋互换,互换

价格不等时，由多交付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益的一方缴纳契税。

15、甲、乙双方发生土地使用权互换行为，当互换价格相等时，契税（D%

A、由甲方缴纳。

B、由乙方缴纳。

C、由甲、乙双方各缴二分之一。

D、甲、乙双方都不缴纳。

【答案解析】：房地产互换价值相等的，免征契税。

16、某学校将其两年前购入的、已免征契税的部分房产，发售给相邻的企业，按规定

该学校应当（AX

A、补缴已减免的税款。

B、补缴已减免的税款的50%。

C、补缴已减免的税款并缴1倍的罚款。

D、补缴已减免的税款并缴滞纳金。

【答案解析】：经同意减征、免征契税的纳税人变化有关土地、房屋的用途，不再属于

减征、免征契税范围的，应当补缴已经减征、免征的税款。

17、甲乙两单位互换经营性用房，甲的房屋价格为500万元，乙的房屋价格为550

万元，房屋价格局限性的部分由甲单位用自产产品补足，当地政府规定的契税税率为3%,

则有关契税的税务处理对的的是（B\

A、双方均不缴纳契税。

B、甲单位缴纳1、5万元。

C、乙单位缴纳1、5万元。

D、甲单位缴纳16、5万元,乙单位缴纳15万元。

【答案解析】：房屋产权互换，其价值不相等的，按照超过部分由支付差价方缴纳契

税。

18、下列各项中,属于契税纳税义务人的是（A\

A、以出让方式承受原国有控股企业土地使用权的国有企业。

B、承受教学用建筑物的高校。

C、第一次购置公有住房的城镇职工。

D、承受军事设施用地的军事单位。

【答案解析】：国有控股企业以部分资产投资组建新企业，且该国有控股企业占新企业

股份85%以上的，对新企业承受该国有控股企业的土地、房屋权属免征契税。不过以出让

方式承受国有控股企业土地使用权的，不在此列。

19、按规定应缴纳契税的纳税人是（D）。

A、出让土地使用权的国土资源管理局。

B、销售别墅的某房地产企业。

C、承受土地、房屋用于医疗、科研的医院。

D、购置花园别墅的顾客。

【答案解析】:契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象,向产权承受人征收的

一种税；承受土地、房屋用于医疗、科研、教学的，免征契税。

本题A、B不属于契税的纳税人,C属于免征契税的范围，故D为契税的纳税人。

二、多选题(每题的备选项中，致少有2个对的答案。请将对的答案的序号填入括号

内。错选、少选、多选均不得分。)

1、契税的征收对象应具有的基本条件是(A、B、C工

A、转移的客体是土地使用权和房屋所有权。

B、权属客体必须发生转移。

C、发生经济利益关系。

D、农村集体土地承包经营权的转让是契税的征收对象。

【答案解析】：其应具有的三个条件是：(1)转移的客体是土地使用权和房屋所有权；(2)

权属客体必须发生转移，即由一方转到另一方，权属主体发生变更，即由一种权属人变为

另一种人；（3）发生经济利益关系，除赠与外，当权属客体发生转移时，承受方必须支付对

应的经济利益，如货币、实物、无形资产或者其他经济利益。

2、契税的征税对象包括（A、B、C、D、E）。

A、国有土地使用权出让。

B、国有土地使用权转让。

C、房屋买卖。

D、房屋互换。

E、房屋赠与。

【答案解析】：契税的征收对象是土地、房屋权属转移的行为。

3、我国税法规定，契税的征税范围包括（A、C、DI

A、国有土地使用权出让或转让。

B、农村集体土地承包经营权的转移。

C、以房产抵债或实物互换房屋。

D、房屋所有者将房屋免费赠送他人的行为。

【答案解析】：十地使用权转i卜不包括农村集体十地承包经营权的转移，因此B项不属

于契税的征税范围。

4、契税的纳税人包括（A、C、D工

A、土地使用权的受让方。

B、以房产投资的投资方。

C、房产抵债的债权方。

D、房产赠与的受赠方。

【答案解析】：契税由房地产权属的承受方为纳税人，A、C、D都是房地产权属的承

受方，B是房地产权属的投出方,并非承受方。

5、征收契税时，下列哪些行为按市场价格作为计税根据（A、B、C、D%

A、土地使用权赠与、房屋赠与。

B、土地、房屋权属作价投资入股。

C、以土地、房屋权属抵债。

D、以无形资产、获奖方式转移土地、房屋权属的。

【答案解析】：土地、房屋权属如下列方式转移的，视同土地使用权转让、房屋买卖或

者房屋赠与征收契税：以土地、房屋权属作价投资、入股；以土地、房屋权属抵债；以获

奖方式承受土地、房屋权属；以预购方式或者预付集资建房款方式承受土地、房屋权属。

6、对于下列（A、C）状况，征收机关可以参照市场价格核定契税的计税根据。

A、甲以价值50万元的房产与乙价值35万元的房产进行互换，双方协议表明因长期

友好合作的关系，不再收付补价。

B、日本人山本先生在广州为投资购置一幢楼房。

C、商品房交易会上张先生中奖，以原房价的50%购入面积为100平方米的新居一套。

D、个人独资企业因终止经营，低价发售原企业房产。

【答案解析】：A项中双方长期友好不是税法承认的可以低于市场价格的合法理由；C

项是企业的促销行为，不能作为低于市场价格的合法理由。

7、计征契税的计税根据有（A、C、D\

A、房地产的成交价格。

B、房地产的租金。

C、房地产的市场价格。

D、房地产互换时的价格差额。

E、构成计税价格。

【答案解析】：土地使用权出让、发售、房屋买卖以成交价为计税根据；土地使用权、

房屋的赠与由征收机关参照市场价格核定；土地使用权互换、房屋互换，以价格差额为计

税根据。契税的计税根据中，没有构成计税价格这种状况。房地产的租金不是契税的计税

根据。

8、契税条例所称的成交价格，是指土地、房屋权属转移协议确定的价格。包括承受者

应交付的（A、B、C、D>

A、货币。

B、实物。

C、无形资产。

D、其他经济利益。

【答案解析】：1997年10月28日财法字[1997]052号《中华人民共和国契税暂行

条例细则》第七条。

9、下列行为需要缴纳契税的有（B、C、D%

A、子女继承的房产。

B、以土地、房屋权属抵偿债务。

C、对拆搬家民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价超过拆迁赔偿款部分。

D、破产清算期间，非债权人承受破产企业土地、房屋归权属。

【答案解析】：法定继承人继承土地、房屋权属，不征契税；对拆搬家民因拆迁重新购

置住房的,对购房成交价相称于拆迁赔偿款部分免征契税，成交价格超过拆迁赔偿款的，

对超过部分征收契税。

10、下列行为中计征契税的有（A、C、DX

A、以购置方式获得土地使用权。

B、以划拨方式获得土地使用权。

C、以受赠方式获得土地使用权。

D、以抵债方式获得土地使用权。

【答案解析】：划拨方式获得土地使用权不在契税征税范围内,购置、受赠、抵债方式

获得土地使用权均属于契税的征税范围。

11、契税纳税义务发生时间可以是（A、B1

A、获得具有房地产权属转移协议性质凭证的当日。

B、签订房地产权属转移办议的当日。

C、办理房地产产权证的当日。

D、交纳房地产预付款的当日。

【答案解析】：契税纳税义务发生时间确实定与协议契约签订直接有关，只有AB符合

纳税义务发生时间的规定，CD都不波及房地产协议契约的签订。

12、下列各项中，可以享有契税免税优惠的有（B、D1

A、王专家购置商品住房。

B、军事单位承受房屋用于军事设施。

C、陈女士根据遗嘱继承其男朋友的房屋。

D、合并后企业承受各方土地房屋权属的。

【答案解析】：A不符合免税条件；C不属于免征契税的规定；只有B、D符合契税免

税的规定。

13、事业单位承受土地、房屋免征契税应具有（A、B）条件。

A、纳税人必须按《事业单位财务规则》进行核算。

B、所承受的土地、房屋必须用于办公、教学、医疗、科研项目。

C、纳税人必须是财政拨款单位。

D、纳税人单位人数事业编必须超过50%。

【答案解析】：根据条例第六条、细则第十二条和财政部1996年公布的《事业单位财

务规则》的规定，对事业单位承受土地、房屋免征契税应同步符合两个条件:一是纳税人必

须是按《事业单位财务规则》进行财务核算的事业单位；二是所承受的土地、房屋必须用

于办公、教学、医疗、科研项目。凡不符合上述两个条件的，一律照章征收契税。对按《事

业单位财务规则》第四十五条规定，应执行《企业财务通则》和同行业或相近行业企业财

务制度的事业单位或者事业单位的特定项目，其承受的土地、房屋要照章征收契税。

14、张某将一栋私有房屋发售给王某，房屋的成交价格为70000元（合用税率5%。）,

张某另将一处两室住房与李某互换成两处一室住房,李莫支付换房差价款12000元（合用

税率3%。），王某与李某应缴契税分别为（B、D）。

A、2100元。

B、3500元。

C、600元。

D、360元。

【答案解析】：王某：70000x5%=3500元；李某：12000x3%=360元。

15、甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将

该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税税率5%,则（B、C1

A、丙企业缴纳契税1.5万元。

B、丙企业缴纳契税20万元。

C、乙企业缴纳契税1.5万元。

D、乙企业缴纳契税1.4万元。

【答案解析】：乙企业按评估作价入股金额计算契税：30万x5%=1.5万元；丙企业

按成交价格计算契税：40万x5%=2万元。

16、下列哪些用地属于土地使用权划拨范围（A、B、C、D、EI

A、国家机关用地和军事用地。

B、事业单位、社团体办公用地。

C、都市基础设施和公益事业用地。

D、国家重点扶持的能源、交通、水利项目直接用地。

E、法律、行政法规规定的其他用地。

【答案解析】：国有土地使用权划拨是指经县级以上人民政府依法同意，在土地使用者

交纳赔偿、安顿等费用后将该幅土地交付其使用，或者将土地使用权免费交付土地使用者

使用的行为。以上建设用地的土地使用权，确属必需的，可以由县级以上人民政府依法同

意划拨。

三、判断（辨析）题（请判断每题的表述与否对的，对的的在括号内打“V"，错误的在括

号内打"X"。）

1、契税实行3%--5%的幅度税率，各省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地区实

际状况决定开征与否与合用税率。（x）

【答案解析】：契税税率为3-5%.契税的合用税率,由省、自治区、直辖市人民政府

在前款规定的幅度内按照当地区的实际状况确定，并报财政部和国家税务总局立案。与否开

征由国务院确定。

2、纳税人在签订土地、房屋权属转移协议的当日为纳税义务发生时间。（V）【答

案解析】：《中华人民共和国契税暂行条例》第八条。

3、契税纳税义务发生时间为纳税人收取土地、房屋权属转让价款的当日。（x）【答

案解析】：契税的纳税义务发生时间是纳税人签订土地、房屋权属转移协议的当日，或者纳

税人获得其他具有土地、房屋权属转移协议性质凭证的当日。

4、契税的征税对象不包括农村集体土地承包经营权的转让。（V）

【答案解析】：农村集体土地承包经营权的转移不属于土地使用权的转让。

5、契税的征税范围不包括农村。（x）

【答案解析】：在我国境内转移土地房屋权属的单位和个人都应缴纳契税。

6、境内承受转移土地、房屋权属的单位和个人为契税的纳税人，但不包括外商投资企

业、外籍人员。（x）

【答案解析】：契税纳税人包括外商投资企业、外国企业、外籍人员。契税的纳税人不

分经济性质,外商投资企业也是契税的纳税人。

7、契税的纳税人是在我国境内承受土地、房屋权属转移的单位和个人。（V）

【答案解析】：《中华人国共和国契税暂行条例》第一条。

8、纳税人因变化土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生的

时间为变化有关土地、房屋用途的当日。（V）

【答案解析】：《中华人民共和国契税暂行条例》第十七条。

9、房地产成交价格明显低于市场价格并无合法理由的，应由征收机关参照市场价格核

定，确定契税的计税根据。（V）

【答案解析】：《中华人民共和国契税暂行条例》第四条。

10、企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的免费划

转，照章征收契税。（X）

【答案解析】：财税口184号《有关企业改制重组若干契税政策的告知》。同一投资主

体内部所属企业之间土地、房屋权属的免费划转，不征契税。

11、某大型国有企业承受国有土地使用权，国家予以其照顾，减按应支付土地出让金

的70%缴纳出让金，该企业实际支付140万元，当地规定的契税税率为5%,该企业应缴

纳的契税为7.0万元。（x）

【答案解析】：-05-11国税函0436号国家税务总局有关免征土地出让金出让国有土地

使用权征收契税的批复：对承受国有土地使用权所应支付的土地出让金，要计征契税，不

得因减免土地出让金，而减免契税。该企业应缴纳的契税：140：70%、5%=10（万元1

12、社会公共事业建设征用土地不征收契税。（V）

【答案解析】：征用土地是指国家因经济、文化、国防以及兴办社会公共事业需要，征

集集体的土地或者属于国家的土地。土地征用属于政府行为，国家建设所征用的土地所有

权、使用权仍属于国家，与土地使用权出让、转让有区别，因此，不征收契税。

13、土地使用权互换、房屋互换所纳契税的计税根据为所互换土地使用权、房屋的价

格总额。（x）

【答案解析】：等直互换免征契税，不等值互换，由多支付货币的一方缴纳契税。

14、以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税（x）

【答案解析】：以获奖方式得到的房屋权属在契税征收范围内。

15、某人与他人共同开办了一家私立学校（经主管单位核发《社会力量办学许可证》）,

并购置了房屋用于经营，重要是为在校学生办复习班。他们的行为免征契税。（V）

【答案解析】：根据财政部、国家税务总局《有关社会力量办学契税政策问题的告知》

（财税口156号）规定：对县级以上人民政府教育行政主管部门或劳动行政主管部门同意

并核发《社会力量办学许可证》，由企业事业组织、社会团体及其他社会组织和公民个人运

用非国家财政性教育经费面向社会举行的教育机构，具承受的土地、房屋权属用于教学的，

比照《契税暂行条例》第六条第（一）款的规定，免征契税。

16、土地配套费属于契税计税根据的范围，应征收契税。（V）

【答案解析】：根据《中华人民共和国契税暂行条例》规定，国有土地使用权出让按成

交价格作为计税根据。成交价格是指土地、房屋权属转移协议确定的价格，包括承受者应

支付的货币、实物、无形资产或者其他经济利益支出。

17、土地使用权出让、转让、房屋买卖的成交价格所含的税费征收契税。（V）

【答案解析】：成交价格所含的税费属于成交价格的构成部分，不应从中剔除，纳税人

应按合同确定的成交价格全额计算缴纳契税。

四、客观计算题（每题的备选项中，只有1个对的答案。请将对的答案的序号填入括号

内。）

四、客观计算题（本题型共60题。每题的备选项中，只有1个对的答案。请将对的答

案的序号填入括号内。）

1、甲乙互换房屋，甲房屋价格为7万元,乙房屋价格为10万元，经征收机关认定：甲房

屋现值为10万元,乙房屋现值为12万元，双方应纳税额为（A）元。当地契税合用税率为

5%o

A、0,1000

B、0,5000

C、6000,5000

D、1500,0

、

E1000z0

【答案解析】：乙应纳税额：（12-10）X5%=1000（元1

2、A、B两人因需要互换房地产权，经评估部门确认，A的房地产价值为400万元，

B的房地产价值为500万元，差额由A用自家的大型农用收割机（80万元）和自有住宅

（20万元）抵顶。该地契税合用税率为3%,则应纳契税（C）万元。

A、4.2

B、3.6

c、3

D、10.4

【答案解析】：应纳契税：(500-400)x3%=3(万元工

3、甲将原值28万的房产评估作价30万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将

该房产以40万元价格售与丙企业，当地契税合用税率5%,则(C1

A、乙企业不缴纳契税。

B、丙企业缴纳契税1万元。

C、乙企业缴纳契税1.5万元。

D、乙企业缴纳契税L4万元。

【答案解析】：乙企业按评估作价投资金额计算契税：30X5%=1.5（万元）；丙企业按

买入价计算缴纳契税：40x5%=2（万元、

4、房地产开发企业经申请获得了一块土地开发权，有效期限60年。按协议约定，该

企业支付土地出让金120万元、征顺口开发费用50万元。同步，该企业付给动迁办100

万元委托动迁。当地契税合用税率为5%,则该企业应纳税额（D）万元。

A、6

B、8.5

C、11

D、13.5

【答案解析】：该企MZ缴纳契税：（120+50+100）x5%=13.5（万元\

5、居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别堂折价给乙某抵偿了100万元的

债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某互换一套四室住房，另获得丙

某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人

独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，则甲、乙、丙缴纳契税对的的状况是（A\

A、甲不缴纳，乙30000元，丙3600元。

B、甲3600元，乙30000元,丙不缴纳。

C、甲不缴纳，乙36000元，丙21000元。

D、甲15000元，乙36000元，丙不缴纳。

【答案解析】：甲不用缴纳契税；乙应缴纳契税：100x3%=3（万元）；丙应缴纳契税：

12x3%=0.36（万元工

五、客观案例分析题

1、王女士于9月10日购置别墅一套，别墅面积为400平方米，花园面积为300平

方米，价款为400万元（含花园价款60万元），问王女士应缴纳多少契税？当地契税合用

税率为3%。

【答案解析】：国有土地使用权出让、土地使用权发售、房屋买卖的计税根据为成交

价格。个人购置别墅属于非一般住房,合用税率为3%;

对于承受与房屋有关的附属设施所有权或土地使用权的行为，按照契税法律、法规的

规定征收契税。承受的房屋附属设施权属如为单独计价的，按照当地确定的合用税率征收

契税；如与房屋统一计价的，合用与房屋相似的契税税率。花园价款应一并缴纳契税。

王女士应缴纳契税:400万元x3%=12（万元\

2、甲房地产开发企业与乙企业签定协议，协议约定：由甲房地产开发企业按照乙企业

的规定建设厂房，并由甲房地产开发企业垫付资金，待工程竣工由乙企业验收合格后，乙

企业向甲房地产开发企业支付垫付资金的利息100万，同步按照工程决算支付所有价款。

甲房地产开发企业按乙企业的规定按期完毕了工程。经决算，甲房地产开发企业合计垫付

资金1000万元，其中支付土地出让金300万元，支付被拆迁人的安顿补助费50万元，

委托拆迁，支付拆迁企业手续费10万元，支付都市配套费20万元。又以此外的500平方

米土地使用权抵顶被拆迁企业丙企业的拆迁赔偿费50万元，其他620万元支付了工程价

款。乙企业对甲房地产开发企业支付的款项均无异义，并对工程验收合格。

试计算各方应缴纳多少契税？