小企业公司财务会计制度

有限企业

财

务

会

计

制

度

管

理

11月

第一章总则

为了规范企业财务管理，提高财务运作水平，服务企业管理决策,

根据《会计法》及其他有关财务规定，结合企业实际状况，特制定本

制度。企业各部门必须严格按照该制度执行.

L1会计核算

1、企业设置专职会计人员，按照财务会计制度规定建立会计帐

册，进行会计核算，及时提供合法、真实、精确、完整会计信息。

2、会计核算以实际发生经济业务为根据，按照规定会计措施进

行，保证会计指标口径一致，互相可比和会计处理措施前后各期相一

致。

3、会计人员根据经济业务原始单据，填制会计凭证，登记帐簿,

编制会计报表，反应企业经营状况。

4、建立会计档案，妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和

其他会计资料。

5、企业定期对会计帐簿记录有关数字与库存实物、货币资金、

有价证券、往来单位或个人进行互相查对，保证帐证相符、帐帐相符、

帐实相符。

6、会计人员对我司经济活动进行会计监督。向企业管理层及有

关部门、单位报送会计汇报。

1.2会计人员

1、我司会计人员需持有中华人民共和国财政部颁发《会计证》，

会计人员在工作中，要认真履行职责，对核算，如实反应并严格监督

经济业务，维护中国政府、企业及投资者合法权益。

2、会计人员应当熟悉我司生产经营和业务管理状况，运用会计

信息和会计措施，为企'也管理服务。会计人员应当保守企'业商'也秘密。

3、财务经理有责考核会计人员，提议奖惩及变动。

4、会计人员应定期、不定期组织学习，提高专业技能。

5、会计人员工作调动或因故离职，必须与接替人员办理交接手

续，并由直接上级人员负责监交。没有办清交接手续，不得调动或离

职。未办清交接手续前，应继续做好本职工作。

1.3岗位职责

1、财务经理岗位职责：编制、执行财务预算，确定资金筹集和

使用方案，有效使用资金；进行成本费用预测、控制、分析、考核、

督促我司减少消耗，提高经济效益；运用财务会计资料进行经济活动

分析；完毕交办其他工作。

2、会计岗位职责：按照会计制度规定进行记帐、复帐、报帐，

做到手续完备，数字精确，帐目清晰，按期及时丁妥善保管会计凭证,

会计帐簿，会计报表及其他会计资料。完毕交办其他工作。

3、出纳岗位职责：认真执行现金管理制度。建立健全现金出纳

多种帐目，严格审核现金收付凭证。严格支票管理制度，积极做好对

帐，报帐工作。配合会计做好多种帐务处理。完毕交办其他工作。

1.4内部管理

1、企业财务管理体制实行企业总经理审批领导、财务部门实行

管理模式。

2、会计人员应当及时加工处理会计数据，按照企业管理层规定

反馈信息、编制内部管理报表。

3、建立完善内部财务管理体系，期初制定预算，记录会计数据,

期末进行决算考核，实行财务收支审批制度以及其他财务会计制度。

实行内部稽核制度，实行岗位监督运行机制，定期和不定期进行内部

审计。

第二章财务管理制度

2・1总则

1、为了加强企业货币资金管理，保证货币资金安全、完整以及

货币资金有效使用，根据国家颁布《现金管理暂行条例》及其有关法

律、法规，结合企业实际状况，制定本措施。

2、本措施合用范围：企业本部及其企业所属子企业参照本措施

制定实行细则.

3、货币资金是指企业在经营过程中，停留在货币状态那部分资

金。货币资金是企业流动资产重要构成部分。货币资金按寄存地点和

用途不一样，分为现金、银行存款和其他货币资金。

2.2现金管理

1、库存现金一般不得超过10000元。

2、现金使用范围：

（一）企业职工工资、资金及多种补助；

（二）多种劳保、福利性支出以及国家规定对个人其他支出；

（三）出差人员携带差旅费；

（四）其他零星支出。

3、办理现金收付业务，必须做到有凭有据、手续齐全，堵塞由

于现金收支不清、手续不全而出现漏洞。

4、严禁坐支，当日收入现金，应于当日解送银行。在银行当日下

班后收入现金，必须在第二天上午上班后及时送存银行。

5、严禁以白条抵充现金。

6、提取现金时，必须按照企业规定填写“资金申请表”，申请表

中应填写现金用途，先由企业财务负责人审批签字后，再交于总经理

同意签字。负责印鉴保管岗位须见签字后方可加盖财务专用章和法人

早。

7、送存或提取大额现金，企业应派专车并有两人同往，存取途

中不得办理其他事情。

8、不得以任何理由对外签发空白现金支票，严禁以多种名义为

其他单位和个人套取现金。

9、出纳人员必须认真登记现金日志帐，每天结出帐面余额，并

盘点库存现金，做到帐实相符。如发现问题应及时向有关领导汇报。

10、职工因公出差、需要零星采购或需要支付费用时，可到财务

部门借款，其他原因原则不予借款。

11、借款程序

（一）借款人按出差审批单同意借款限额填写“借款单”提出申

请；

（二）借款人所在部门负责人审查；

（三）企业总经理审核签批；

（四）财务部执行。

2.2银行存款管理

1、按照国家有关规定，但凡独立核算单位都必须在当地银行或

其他金融机构开设账户，以办理银行存款存款、取款和转账结算业务。

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专

用存款账户。

2、银行存款账户分类

（一）基本账户

重要用于办理平常转账结算和现金收付，企业工资、奖金、津贴

等现金支取必须通过基本账户办理。

（二）一般存款账户

企业基本存款账户以外银行借款转存、与企业不在同一地点附属

非独立核算单位开立账户，企业可以通过该账户办理转账结算和现金

缴存业务，但不能办理现金支取业务。

（三）临时存款账户

企业因临时经营活动需要开立账户，企业可以通过该账户办理转

账结算和符合现金管理规定现金收付业务。

（四）专用存款账户

企业因特定用途需要开立账户。

3、银行存款管理

（一）按照国家规定，企业只能选择一家银行一种营业机构开立

一种基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款账户；也不得

在同一家银行几种分支机构开立一般存款账户。

（二）企业收入款项，应当在国家规定时间内送存到开户银行；

支出款项，除规定可以用现金支付以外，应当按照银行规定，通过银

行办理转账结算。

（三）企业必须遵守银行结算纪律，定期与银行查对账目，保证

货币资金安全。根据中国人民银行颁布《支付结算措施》规定，办理

支付结算，不准签发没有资金保证票据或远期支票，套取银行信用；

不准签发、获得和转让没有真实交易和债权债务票据，套取银行和他

人资金；不准无理拒绝付款，任意占用他人资金；不准违反规定开立

和使用账户。

2.3其他货币资金管理

1、其他货币资金是指企'也除现金和银行存款以外货币资金，包

括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保

证金存款、存出投资款等。

2、企业根据业务需要应合理选择结算工具。

3、及时办理结算，对逾期尚未办理结算银行汇票、银行本票等,

应按规定及时转回。

4、严格按会计制度规定核算其他货币资金各项收支业务。

■■

第三章回定资产管理

3.1固定资产管理

1、固定资产应具有如下条件：

（一）有效期限超过一年且单位价值较高房屋、建筑物、机器设

备、运送工具以及其他与生产经营有关设备、器具、工具等。

（二）不属于生产经营重要设备物品，单位价值在5000元以上,

且有效期限超过两年也应确认为固定资产。

2、定期需要对固定资产进行清理、盘点、检查，防止固定资产

损毁、流失，以保证固定资产完整安全。

3、固定资产折旧应当在固定资产有效使用年限内进行分摊，形

成折旧费用，应按会计准则有关规定计入各期成本、费用。企业采用

年限平均法（直线法）计提固定资产折旧。

4、固定资产根据按原值单独核算，折旧采用直线法。估计残值

为原值5%,折旧年限按照如下划分：（一）房屋、建筑物，为；（二）

飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为；（三）与生

产经营活动有关器具、工具、家俱等，为5年；（四）飞机、火车、

轮船以外运送工具，为4年；（五）电子设备，为3年。

3.2固定资产清查

1、企业必须对固定资产进行清查，固定资产清查时间一般应在

每年12月份进行，通过固定资产清查，查对固定资产账面与实存数

与否相符，查明不符原因。

2、在固定资产清查过程中，应组织财务人员和固定资产归口管

理部门有关人员，深入现场逐项清查，做好盘点原始记录，对于盘盈、

盘亏、毁损、报废，由企业有关人员签订意见，报企业董事会审批后,

按规定处理。

3、企业固定资产清查出现盘盈、盘亏、毁损、报废，属于生产

经营期间发生，按下列规定处理：

（一）盘盈固定资产，按同类固定资产重置完全价值，减去估计

合计折旧后净值，计入营业外收入。

（二）盘亏、毁损、报废固定资产，按其原值，减去合计折旧、

过错人赔偿、保险企业赔偿和残值后净值，计入营业外支出。

4、企业在筹建期间发生固定资产盘盈、盘亏、毁损、报废净损

益，以及非常原因导致固定资产净损失，计入开办费，按规定进行摊

销。

第四章低值易耗品管理

4.1低值易耗品

1、低值易耗品是指不作为固定资产管理与核算多种用品物品（劳

动资料），一般可分为如下几类：

（一）生产工具：指生产中使用多种通用或专用工具，如刀具、

磨具、电工及木工用品等。

（二）设备：指不构成固定资产多种机器设备等。

（三）仪器仪表：指计量及工艺操作用多种量具、仪表等。

（四）管理用品：指在管理工作中使用多种家俱、办公用品与设

备，如办公桌、椅、电风扇、打字机、计算器等。

（五）劳保用品：指发给员工服装、鞋及其他个人专用、公用劳

动安全保护用品等。

（六）其他：指不属于上述各类低值易耗品。

2、摊销

低值易耗品采用一次摊销法进行摊销，财务部门应设专人管理、

核算。

第五章往来账款管理

5.1总则

1、为保证企业能最大也许运用客户信用拓展市场以利于销售企业

产品，同步又要以最小坏账损失代价来保证企业资金安全，防备经营

风险，并尽量缩短应收账款占用资金时间，加紧企业资金周转，提高

企业资金使用效率，特制定本制度。

2、本制度将往来账按其基本性质分为两大类，应收款类和应付

款类。本制度所称应收账款，包括发出产品赊销所产生应收账款和企

业经营中发生各类债权。

5.2应收款类管理

1、应收和预付款项应当按不一样货币分别设账登记，并及时催

收、清偿，定期与对方查对清晰，对不能收回应收账款应查明原因，

追究责任，确定无法收回，经严格审查，报董事会或总经理同意后，

抵冲坏账准备

2、财务部会计应根据所签订协议、协议规定回款期限，每月与

销售凭证以及出纳查对一次债权性应收账款回款和结算状况，严格监

督每笔账款回收和结算。根据客户资信状况，进行应收帐款授信，并

与客户保持亲密联络，根据实际状况进行恰当催收。

3、业务人员全权负责对自己经手业务账款回收，为此，应定期

或不定期地对客户进行回访（电话或上门走访），回访客户时，如发

现客户有异常现象，应及时上报权责主管，并提议应采用措施。

4、做好应收往来款记录，定期对应收款进行帐龄分析，并针对

应收账款状况填写账龄分析表，每月应将往来帐款明细表和账龄分析

表交予企业总经理。

5.3应付款类管理

1、应付款项应当按应付账款、应付工资、应交税金、应付股利

和其他应付款等分别核算。有多种货币流动负债，还应按不一样货币

分别设账登记。

2、付款时应分清轻重缓急，并根据企业资金状况确定付款时间

和付款金额。

3、凡来企业收取货款须凭发票、单位证明、收款收据（现金支付

时），否则拒绝付款。

4、对存在质量问题原材料货款，未经总经埋或常务副总经理同

意，财务部不得私自付款。

5、各类应付账款没有特殊规定，应防止用现金支付

5.4坏账管理制度

1、坏账是指企业无法收回或收回也许性极小应收款项。企业应

收账款符合下列条件之一，应确认为坏账：（一）债务人死亡，以其

遗产清偿后仍然无法收回；（二）债务人破产，以其破产财产清偿后

仍然无法收回；（三）债务人较长时期内未履行偿债义务，并有足够

证据表明无法收回或收回也许性极小。

第六章存货管理制度

6.1范围

1、存货管理范围包括原材料、燃料、辅助材料、包装物、低值

易耗品、半成品、在产品和产成品入出库及库存管理。

6.2管理制度

1、入库管理

（1）、外购时，首先由用料部门提出用料计划，由分管领导和委

派会计审核，交财务部门纳入财务收支计划，并通过集团内行支付款

项，再由供应部门负责实行采购。

（2）、购回时，由物资质检部门按质按量组织验收，按实际质量

认真填写〃入库单〃，对〃入库单〃外购地、入库付间、物资名称、规格

型号、数量、单价、金额、交货人、承运人和验收入库人等栏目均应

逐一填写，不得漏项。对无随货同行发票货品金额应由交货人提供采

购价，财务据此入账核算，待发票到后再按实际价风格整。

（3）、运费结算必须在运送发票后附有一次复写〃入库单〃〃运费

结算联〃，如无运费，应将该联连同〃入库单〃〃财务联〃一起附于购货

发票后交财务入账。

（4）、产成品入库必须有质检部门验收〃合格证（单）〃，由保管

员按规格、品种填写成品〃入库单〃，质检员、保管员和当班生产负责

人均应签字。

(5)、对于外购物资数量短缺、品种质量不符，由采购人负责

更换，更换费用或因此而导致损失由采购人个人承担；生产产品因质

量问题而返修、销售退回所发生损失由生产部门承担。

2、出库管理

(1)、生产用物资由生产部门按生产所需于材料会计处办理〃出

库单〃手续，对非生产用物资领用人应持领用审批手续，办理〃出库单

〃及有关手续，仓库保管员凭〃出库单〃据实发货。

(2)、月末，己领用但尚未耗用完物资(包括残存料)，应及时退

回仓库，假如是下批生产仍要用物资，其物资实体可不退回仓库，但

应办理退料入库或红字出库手续，待下月月初重新开具〃出库单〃，这

样，便于财务如实核算成本。

(3)、材料会计在月底时，应将当月存货出入库按部门分项目汇

总，与仓库保管、生产部门查对一致后，报给成本会计。

3、库存管理

(1)、保管员应设置多种存货保管明细账，并根据出入库单进行

账簿登记，常常与财务查对账目、实地盘点实物，保证账账、账实相

符。物资要堆放整洁、标签清晰、计量精确、寄存安全。保管员对存

货安全和完整负责。

(2)、对用量或金额较大、领用次数频繁物资应每月盘点一次,

对于所有存货至少要一年彻底清查一次。

（3）、盘点时，由供应、生产、仓库、质检、财务等部门构成

财产清查小组，对存货进行实地盘点，查找盈亏、积压等原因，编制

盘存表，提出处理意见。参与清查人员应在盘存表上签字，以示负责。

存货清查，要通过实地点数、过磅或测量等措施，精确确定其实存数

量，并与帐血进行查对，如发现帐实不符，应查明原因。财产清查盘

点发现帐实不符或财产物资毁损，给企业导致损失，要查明原因分清

责任进行处理。

6.3盘点

1、采用实地盘点措施，即每月末对库房进行全面实地清查，盘

点存货覆盖率达100%,做到不漏盘、不错盘。

2、资料整顿。将盘点表所有收回，并加以汇总。计算盘点成果。

报表中应计算出盘盈、盘亏数量。根据盘点成果找出问题点并提出改

善对策。财务部会计每年参与不少于两次实地盘点并做好记录。对于

盘盈存货及盘亏或毁损存货应分清责任及时向企业财务部作出书面

请示，得到批复后按规定进行账务处理。仓库负责人根据同意处理盘

点报表进行调账，以实现账物一致。材料、包装物、低值易耗品等盘

亏或盘盈及毁损，除应由过错人赔偿外，应作为当期费用处理。由于

自然灾害导致损失，作为营业外支出处理。

第七章成本费用核算与管理措施

7・1总则

1、为了加强企业成本、费用核算，提高企业经济效益，根据《小企

业会计准则》，严格遵守成本法核算原则，结合企业实际状况，特制

定本措施。

2、本措施合用于企业本部及其企业所属子企业参照本措施结合

各自企业实际状况制定成本核算与管理实行细则。

3、企业进行成本核算，开展成本预测，编制成本预算，考核成

本水平，分析盈亏原因，挖掘潜力，提高企业经济效益。

7.2成本核算对象及规定

1、成本核算对象一般应在动工之前确定，一经确定就不得任意

变化，更不能互相混淆、串户。成本核算对象应结合项目地点、用途、

开发环境等原因，合理确定成本核算对象。

2、各成本项目预算成本和实际成本核算范围，计算口径必须一

致。

3、下列开支不得列入成本

（-）为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产支出。

（二）对外投资支出。

（三）没收财物、支付滞纳金、罚款、违约金、赔偿金及企业赞

助、捐赠等支出。

（四）应在应付福利费中列支费用。

（五）应在期间费用开支费用。

（六）国家法律、法规规定以外多种支出，国家规定不得列入成

本、费用其他支出。

7.3会计核算

1、企业财务部对成本核算对象进行平常会计核算工作，建立成

本账目，根据《小企业会计制度》规定核算措施归集分派成本费用，

及时结转。

2、成本核算及会计科目设置，参照《小企业会计制度》执行。

7.4期间费用核算

1、期间费用是指本期发生、不能直接或间接归入某种产品成本、

应直接计入当期损益各项费用。包括管理费用、财务费用和营业费用

（即销售费用）。

（一）管理费用

1）管理费用，是指企业行政管理部门为管理组织经营活动而发

生各项费用，包括：企业经费（是指企业本部费用支出，包括企业本

部管理人员工资薪金、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理

费、低值易耗品摊销以及其他企业经费）、研究开发费（技术开发费）、

社会保障性交款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经

费、股东大会或董事会费、开办费摊销、矿产资源赔偿费、坏帐损失、

提取存货跌价准备、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费和法律、

财务、资料处理及会计事务方面成本（征询费、诉讼费、聘任中介机

构费、商标注册费等），以及其他管理费。

2）有关费用（计提、列支）原则：

（1）职工福利费按工资总额14%计提；工会经费按工资总额2%

计提；职工教育经费按工资总额1.5%计提。

（2）社会保障性缴款包括企业按规定向有关机构缴纳职工养老

保险、医疗保险、工伤保险、生育保险及失业保险，分别按企业上年

度职工工资总额20转、10%、0.4%、0.8%、1.5%计提缴纳;

（3）业务招待费据实列入管理费用限额为：整年营业收入在1500

万元如下，不超过年营业收入5%o；整年营业收入超过1500万元（含

1500万元）但局限性5000万元，不超过该部分营业收入3%。；整年

营业收入超过5000万元（含5000万元）但局限性一亿元，不超过该

部分营业收入2%o；整年营业收入超过一亿元（含一亿元），不超过

该部分营业收入l%0o

（二）财务费用

财务费用是指企业为筹集经营性资金而发生各项费用，包括

企业经营期间发生利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以

及企业筹资中发生其他财务费用等。

（三）营业费用

营业费用是指企业在销售产品或提供劳务等过程中发生各

项费用，以及专设销售机构各项费用。包括应由企业承担运送费、

装卸费、包装费、保险费、维修费、展览费、差旅费、广告费、

代销手续费、销售服务费；开发产品销售前发生改装修复费、产

品看护费、水电费、采暖费等；专设销售机构人员工资、奖金、

福利费、折旧费、修理费、物料消花费和其他经费等。

第八章会计人员职业道德规范

为了对会计人员强化道德约束，防止和杜绝会计人员在工作中出

现不道德行为，提高会计人员职业道德水平，参照财政部颁发《会计

基础工作规范》详细规定，特制定如下会计人员职业道德规范：

一、敬业爱岗。会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使

自己知识和技能适应所从事工作规定。

二、熟悉法规。会计人员应当熟悉财经法律，法规和国家统•会

计制度。

三、依法办事C会计人员应当按照会计法律，法规，规章规定程

序和规定进行会计工作，保证所提供会计信息合法、真实、精确、及

时、完整。

四、客观公正。会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。

五、搞好服务。会计人员应当熟悉我司业务管理状况，运用掌握

会计信息和会计措施，为改善企业内部管理，提高经济效益服务。

六、保守秘密。会计人员应当保守我司商业秘密，除法律规定和

领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露企业会计信息。

第九章财务内部牵制制度

财务内部牵制制度，是为维护企业财产安全而进行控制。为了便

于会计人员分工协作完毕会计工作任务，规定处理任何一项经济业务

都必须由二人或二人以上分工负责一，并进行必要稽核、检查，防止发

生多种差错和舞弊，以起到互相制约作用。

1、明确会计人员职责，实行钱、账分管。分工明确，不相容岗

位相对分离。

2、出纳员专职承接现金和银行业务。不得超越职责权限兼管稽

核、会计档案保管和收入、费用、债权债务登记工作。

3、各类收款发票、收据由专人负责办理印制、购置、登记、发

放、注销手续。用后存根交回注销，统一归档保管。

4、出纳员负责保管空白支票及签发。签发支票后，经负责印章

专管人员审核盖章。

5、会计人员配置实行回避制度。

6、主管会计或财务部经理不定期查对抽查现金日志账和库存现

金，每月查对银行对账单、银行日志账和银行存款余额调整表，并做

出抽查、检察记录；定期审核会计凭证、会计账簿、会计报表

第十章会计档案管理制度

10・1总则

为保证企业会计档案保留完整，根据《中华人民共和国会计法》

及财政部颁发《会计基础工作规范》有关规定，结合企业实际状况，

特制定本措施。

10.2会计档案概念及范围

1、会计档案是指会计凭证、会计账簿和会计报表以及其他会计

资料等会计核算专业材料，它是记录和反应经济业务重要历史资料和

证据。

2、会计档案范围一般包括会计凭证、会计账簿、会计报表以及

其他会计核算资料等四个部分。实行电算化核算存贮在磁性介质上会

计数据、程序文献等会计资料也应视为企业会计档案一并管理。

10.3会计档案装订

1、会计年度终了后，对会计资料进行整顿立卷。按凭证、账簿、

财务汇报、其他资料进行分类。

（一）凭证包括：原始凭证、记账凭证。

（二）账簿包括：总分类账、明细分类账、银行存款账、现金日

志账、固定资产清单簿及其他辅助账。

（三）财务汇报包括：月度、年度报表及报表阐明、分析；中介

企业出具审计汇报、评估汇报；向上级主管、工商、税务、记录等部

门报送报表。

（四）其他资料包括：银行对账单及银行存款余额调整表、支票

登记本、财务部负责存档协议（协议）、工资及人员费用资料、会计

工作交接簿、会计档案借用登记簿等。

2、会计凭证一般每月装订一次。

（-）装订前将记账凭证按编号次序排列，检查凭证有无缺号，

附件与否齐全。

（二）摘除凭证上金属物，将凭证及附件折叠成记账凭证大小。

（三）记账凭证上有关人员印章加盖齐全。

（四）装订凭证厚度在2厘米左右，装订规格一致，保证装订牢

固、美观。

（五）装订好凭证在封面上注明年度、月份、本月册数、凭证起