2026年会计从业试题及答案

2026年会计从业试题及答案1.下列各项中，属于会计最基本职能且纳入2025年财政部《会计数字化转型工作指引》强制要求履职范围的是（）A.预测经济前景B.核算职能C.参与经济决策D.评价经营业绩答案：B解析：会计的基本职能包括核算和监督，其中核算是最基础的职能，2025年发布的《会计数字化转型工作指引》明确要求各类市场主体必须依托数字化工具完成全量经济业务的会计核算，核算职能已被纳入强制履职范围；选项ACD均属于会计的拓展职能，不属于强制履职范畴。2.甲公司2026年3月取得一张增值税电子普通发票用于报销办公费，根据《电子会计凭证报销入账归档管理办法（2024修订）》，下列做法正确的是（）A.仅打印纸质件入账，无需留存电子件B.仅留存电子件，无需打印纸质件C.需同时留存电子件与纸质打印件D.可自行选择留存电子件或纸质打印件答案：B解析：2024年修订的《电子会计凭证报销入账归档管理办法》明确，符合条件的单位可直接使用合法有效的电子会计凭证入账归档，无需打印纸质凭证，仅当单位不具备电子会计档案长期存储条件时才需同时留存纸质件，题干未提及甲单位不具备存储条件，因此仅留存电子件即可。3.某小企业（执行2025版《小企业会计准则》）2026年2月出售一台闲置生产设备，取得净收益12000元，该收益应计入的会计科目是（）A.营业外收入B.其他业务收入C.资产处置损益D.其他收益答案：A解析：2025版《小企业会计准则》简化了非流动资产处置的核算要求，小企业出售、报废非流动资产的净损益统一计入营业外收入或营业外支出，无需设置“资产处置损益”科目，因此本题闲置设备处置净收益应计入营业外收入。4.企业盘盈一项固定资产，在无法取得历史成本凭据且同类资产活跃市场报价缺失的情况下，应采用的计量属性是（）A.重置成本B.可变现净值C.现值D.公允价值答案：A解析：盘盈固定资产的计量优先采用重置成本，即按照当前市场条件下重新取得同样一项固定资产所需支付的现金或现金等价物金额计量，仅当存在活跃市场报价时才可采用公允价值计量，题干明确同类资产活跃市场报价缺失，因此应采用重置成本。5.乙公司2026年4月使用数字人民币支付供应商货款20万元，该笔支付业务对应的会计核算科目是（）A.银行存款B.其他货币资金C.库存现金D.应付票据答案：A解析：2025年央行发布的《数字人民币会计核算指引》明确，单位持有的数字人民币属于法定货币，纳入“银行存款”科目核算，不再通过“其他货币资金”科目核算。6.某小企业2026年末应收账款余额为100万元，坏账准备计提比例为5%，计提坏账准备前“坏账准备”科目贷方余额为3万元，2025版《小企业会计准则》规定小企业坏账采用备抵法核算，当年应计提的坏账准备金额为（）A.5万元B.2万元C.3万元D.8万元答案：B解析：当期应计提的坏账准备=期末应收账款余额×计提比例-计提前坏账准备贷方余额=100×5%-3=2万元。7.丙公司是一般纳税人，2026年5月通过电商平台采购一批原材料，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，支付平台佣金2万元（取得普通发票），支付入库前挑选整理费1万元，该批原材料的入账成本为（）A.100万元B.103万元C.116万元D.113万元答案：B解析：一般纳税人购入存货的入账成本包括买价、相关税费（不含可抵扣的增值税进项税额）、运输费、装卸费、保险费以及入库前的挑选整理费等，本题可抵扣的进项税额13万元不计入成本，平台佣金、挑选整理费均属于采购相关费用，因此入账成本=100+2+1=103万元。8.某行政单位2026年6月支付第二季度办公用房租金30万元，按照政府会计的核算要求，该笔支出在财务会计中的当期确认金额为（）A.30万元B.10万元C.0万元D.20万元答案：B解析：政府会计的财务会计采用权责发生制核算，第二季度租金30万元对应4、5、6三个月，6月当期应确认的租金支出为30÷3=10万元。9.会计人员在处理业务过程中，严格按照统一的会计制度办事，不为主观或他人意志左右，这体现的会计职业道德要求是（）A.客观公正B.坚持准则C.诚实守信D.廉洁自律答案：B解析：坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督，不受主观或他人意志影响。10.下列各项中，属于科目汇总表账务处理程序相对于记账凭证账务处理程序的优势是（）A.能清晰反映账户之间的对应关系B.能减少登记总分类账的工作量C.能详细反映经济业务的发生情况D.能起到试算平衡的作用，提升登账准确性答案：D解析：科目汇总表账务处理程序的优势在于可以根据科目汇总表进行试算平衡，有效降低登记总分类账的错误率；选项AC是记账凭证账务处理程序的优势，选项B是科目汇总表和汇总记账凭证账务处理程序共有的优势，因此本题最优选项为D。11.根据2025版《会计基础工作规范》，下列各项中属于原始凭证必备审核内容的有（）A.凭证的真实性B.凭证的合法性C.凭证的完整性D.凭证的电子签名有效性（针对电子原始凭证）答案：ABCD解析：2025版《会计基础工作规范》明确原始凭证审核需涵盖真实性、合法性、完整性、准确性，针对电子原始凭证还需额外审核电子签名的有效性，防止凭证被篡改。12.下列各项中，属于企业流动负债的有（）A.预计在1年内清偿的短期借款B.为购买原材料签发的6个月到期的银行承兑汇票C.应付职工薪酬D.购入3年期到期一次还本付息的债券作为持有至到期投资答案：ABC解析：流动负债是指预计在一个正常营业周期中清偿，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起1年内（含1年）到期应予以清偿的负债，选项ABC均符合流动负债的定义；选项D属于企业的非流动资产，不属于负债范畴。13.下列各项中，不需要征收印花税的有（）A.企业与会计师事务所签订的审计咨询合同B.个人与电商平台签订的网络商品买卖合同C.银行与小型微利企业签订的小额借款合同（2026年仍在免税有效期内）D.企业设立的资金账簿答案：ABC解析：选项A，会计、审计、法律咨询合同不属于印花税应税凭证范畴，无需缴纳印花税；选项B，2024年发布的《印花税优惠政策延续公告》明确，个人签订的网络商品买卖合同免征印花税；选项C，2025年延续的小型微利企业优惠政策明确，小微企业与金融机构签订的小额借款合同免征印花税至2027年底；选项D，资金账簿需按照实收资本和资本公积合计额的0.25‰征收印花税。14.企业发生的下列支出中，可在当期企业所得税税前全额扣除的有（）A.合理的工资薪金支出B.不超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出C.按规定缴纳的财产保险费D.非广告性质的赞助支出答案：AC解析：选项B，公益性捐赠支出不超过年度利润总额12%的部分准予当年扣除，超过部分准予结转以后3年扣除，并非当期全额扣除；选项D，非广告性质的赞助支出不得在企业所得税税前扣除。15.下列关于会计账簿登记要求的说法中，正确的有（）A.登记账簿时应当使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写（银行的复写账簿除外）B.账簿登记出现错误时，不得刮擦、挖补或者用褪色药水更改字迹C.实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印D.库存现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额答案：ABCD解析：以上选项均符合《会计基础工作规范》中关于会计账簿登记的要求，其中2025版规范补充要求实行会计电算化的单位，除满足电子档案存储要求外，总账和明细账每年至少打印一次存档。16.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应当作为合同取得成本确认为一项资产，摊销期限不超过一年的，可以在发生时计入当期损益。（）答案：√解析：该表述符合《企业会计准则第14号——收入》中关于合同取得成本的核算要求。17.小规模纳税人取得增值税专用发票的，其进项税额可以抵扣销项税额。（）答案：×解析：小规模纳税人采用简易计税方法计算增值税，不得抵扣进项税额，即使取得增值税专用发票也需将税额计入相关资产或成本的入账价值。18.单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。（）答案：√解析：《会计法》明确规定单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。19.企业出售无形资产取得的净收益，应当计入其他业务收入。（）答案：×解析：执行企业会计准则的企业出售无形资产的净收益应计入资产处置损益，执行小企业会计准则的企业应计入营业外收入，均不计入其他业务收入。20.会计职业道德与会计法律制度一样，都是以国家强制力作为实施保障的。（）答案：×解析：会计法律制度由国家强制力保障实施，会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉遵守，依靠社会舆论、道德约束等方式实现，不具备国家强制力。21.甲公司为增值税一般纳税人，执行2006版企业会计准则，2026年3月发生如下经济业务：（1）1日，购入不需要安装的生产设备一台，取得增值税专用发票注明价款200000元，增值税税额26000元，款项以银行存款支付，设备已交付使用。该设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。（2）10日，销售一批A产品，开具增值税专用发票注明价款500000元，增值税税额65000元，该批产品成本为320000元，款项尚未收到，合同约定现金折扣条件为2/10、1/20、N/30，计算现金折扣时不考虑增值税。（3）18日，收到上述销售A产品的货款，存入银行。（4）31日，计提本月固定资产折旧，其中生产车间固定资产折旧12000元，行政管理部门固定资产折旧4000元，销售部门固定资产折旧3000元。要求：根据上述资料，逐笔编制甲公司相关会计分录（单位：元）。答案：（1）购入设备的分录：借：固定资产200000应交税费——应交增值税（进项税额）26000贷：银行存款226000（2）销售A产品的分录：借：应收账款565000贷：主营业务收入500000应交税费——应交增值税（销项税额）65000借：主营业务成本320000贷：库存商品320000（3）18日收到货款，符合10天内付款享受2%现金折扣的条件，现金折扣金额=500000×2%=10000元：借：银行存款555000财务费用10000贷：应收账款565000（4）计提折旧的分录：借：制造费用12000管理费用4000销售费用3000贷：累计折旧1900022.某小企业执行2025版《小企业会计准则》，为增值税小规模纳税人，适用增值税征收率为3%，2026年第二季度发生如下经济业务：（1）4月销售商品一批，开具增值税普通发票注明价税合计金额103000元，款项已存入银行，该批商品成本为60000元。（2）5月购进原材料一批，取得增值税普通发票注明价款20000元，税额2600元，款项以银行存款支付，原材料已验收入库。（3）6月收到政府补助15000元，用于补偿企业已发生的研发费用，款项已到账。（4）第二季度累计销售额为280000元（不含税），符合小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税的优惠政策，结转季度免征的增值税税额。要求：根据上述资料，逐笔编制该小企业相关会计分录（单位：元）。答案：（1）4