2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》模拟试卷

2026年会计专业技术资格考试《中级会计实务》模拟试卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题只有一个正确答案，请将正确答案的序号填在答题卡相应位置。错选、不选或多选，该小题不得分。）1.下列各项中，不属于企业会计确认、计量和报告基本原则的是（）。A.重要性原则B.实质重于形式原则C.会计主体假设D.谨慎性原则2.甲公司为一般工业企业，2026年1月1日购入一台管理用设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为500万元，增值税进项税额为65万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为250万元。则2026年该设备应计提的折旧金额为（）万元。A.80B.100C.105D.1503.下列关于企业会计处理基础的说法中，正确的是（）。A.企业对于当期发生的交易或者事项，都应当采用权责发生制进行确认、计量和报告B.企业对于已经发生的交易或者事项，都应当采用收付实现制进行确认、计量和报告C.企业在会计确认、计量和报告中应当采用权责发生制基础，但现金收支基础有时也被采用D.企业在会计确认、计量和报告中应当采用收付实现制基础，但权责发生制基础有时也被采用4.甲公司于2026年3月1日向乙公司销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的商品售价为100万元，增值税税额为13万元。商品于当日发出，款项尚未收到。商品成本为80万元。预计销售返利率为销售商品价格的5%。甲公司于2026年4月1日收到乙公司支付的货款。甲公司该商品2026年应确认的销售收入为（）万元。A.95B.100C.105D.1155.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的是（）。A.企业收到与日常活动相关的政府补助，应当计入其他收益B.企业收到与日常活动相关的政府补助，应当计入营业外收入C.企业收到与日常活动无关的政府补助，应当计入其他收益D.企业收到与日常活动无关的政府补助，应当计入营业外收入6.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元。该原材料入库前发生毁损10%，属于管理不善原因。则甲公司该批原材料入库时的入账价值为（）万元。A.90B.100C.107D.1137.下列关于金融资产减值测试的表述中，不正确的是（）。A.企业的金融资产发生减值的，应当根据其性质，分别计提减值准备B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，发生减值时，应计提减值准备C.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，发生减值时，减值损失计入其他综合收益D.以摊余成本计量的金融资产发生减值时，减值损失计入其他综合收益8.甲公司为增值税一般纳税人，2026年6月1日购入一项管理用无形资产，取得增值税专用发票注明的价款为200万元，增值税进项税额为26万元，款项已支付。该无形资产预计使用寿命为5年。甲公司对该无形资产采用年限平均法计提摊销。2026年12月31日，甲公司对该无形资产进行减值测试，确定其可收回金额为150万元。则2026年该无形资产应计提的摊销金额和减值准备金额合计为（）万元。A.40B.42C.50D.529.甲公司于2026年1月1日以1800万元购入乙公司80%的有表决权股份，当日乙公司可辨认净资产公允价值为10000万元（假定等于账面价值）。甲公司取得控制权后，对其投资采用成本法核算。2026年乙公司实现净利润1000万元，宣告分派现金股利200万元。则甲公司2026年应确认的投资收益为（）万元。A.600B.640C.800D.84010.甲公司拥有乙公司60%的有表决权股份，能够控制乙公司的经营和财务决策。2026年12月31日，甲公司将其持有的乙公司60%的股权出售，取得出售价款3000万元，款项已收讫。出售时，甲公司持有乙公司60%股权的账面价值为1800万元。甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。甲公司该处置股权投资应确认的投资收益为（）万元。A.1000B.1200C.1300D.2200二、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的序号填在答题卡相应位置。错选、少选、多选或未选，该小题不得分。）11.下列各项中，属于会计信息质量要求的有（）。A.重要性B.可理解性C.可靠性D.会计主体12.下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（）。A.固定资产应当按照成本进行初始计量B.固定资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回C.固定资产发生的可资本化的后续支出，应计入固定资产成本D.经营租出的固定资产，其租赁期内的折旧应当停止计提13.下列关于收入的确认表述中，正确的有（）。A.企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入B.履约义务是指企业向客户转让的商品或服务C.企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入D.企业对于在某一时点履行的履约义务，在客户支付相关款项前不应确认收入14.下列关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.政府补助可能表现为货币性资产或非货币性资产B.与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时计入当期损益C.与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益D.与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应当确认为递延收益15.下列关于金融资产分类的表述中，正确的有（）。A.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，通常具有较低的信用风险B.以摊余成本计量的金融资产，通常具有较低的信用风险C.企业管理金融资产的业务模式，是区分金融资产分类的关键因素之一D.金融资产的计量模式（摊余成本或公允价值）是其分类的依据16.下列关于存货计量的表述中，正确的有（）。A.存货应当按照成本与可变现净值孰低计量B.成本是指购买存货的成本C.可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至出售时预计将发生的成本、费用和相关税费后的金额D..存货发生毁损，应将其账面价值转入营业外支出17.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有（）。A.采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照确认的初始成本计量长期股权投资B.采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当在持股比例发生改变时调整长期股权投资的账面价值C.长期股权投资发生减值，应计提减值准备，减值损失计入当期损益D.处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益18.下列关于合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表合并B.编制合并财务报表的基础是母公司和子公司分别编制的个别财务报表C.合并财务报表的编制主体是母公司D.合并财务报表中的资产、负债和所有者权益应当是母公司和企业集团范围内各资产、负债和所有者权益的合并数19.下列关于所得税会计处理的表述中，正确的有（）。A.企业应当将当期所得税和递延所得税作为利润表中的税项列示B.递延所得税负债的确认应当反映相关可抵扣暂时性差异的预期转回金额C.递延所得税资产的主要确认依据是应纳税暂时性差异D.所得税费用=当期所得税+递延所得税20.下列关于外币折算的表述中，正确的有（）。A.外币一般业务收支，应当采用交易发生日的即期汇率折算B.企业的外币财务报表，应当折算为人民币财务报表C.外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目采用资产负债表日的即期汇率折算D.外币财务报表折算时，利润表中的收入和费用项目采用交易发生日的即期汇率折算三、计算分析题（本类题共2小题，每小题6分，共12分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须列明借方科目和贷方科目。答案中的金额单位以万元表示。）21.甲公司为增值税一般纳税人，2026年5月发生以下交易或事项：（1）购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，款项已支付。该原材料入库前发生管理不善导致的毁损，价值为5万元。（2）销售商品一批，开具的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，款项尚未收到。该商品成本为150万元。（3）将自产的产品对外捐赠，该产品成本为10万元。（4）收到与其日常活动无关的政府补助款20万元，款项已收讫。要求：根据上述资料，分别计算甲公司2026年5月应确认的增值税销项税额、增值税进项税额、应纳税所得额（不考虑其他因素）。22.甲公司于2026年1月1日购入一项管理用设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税进项税额为65万元，款项已支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。2026年12月31日，甲公司对该设备进行减值测试，确定其可收回金额为320万元。要求：计算甲公司该设备2026年应计提的折旧金额和2026年12月31日应计提的减值准备金额。四、综合题（本类题共1小题，共18分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，均须列明借方科目和贷方科目。答案中的金额单位以万元表示。）甲公司为增值税一般纳税人，2026年发生以下交易或事项：（1）2026年1月1日，甲公司以银行存款1000万元购入乙公司80%的有表决权股份，取得控制权。当日乙公司可辨认净资产公允价值为15000万元（假定等于账面价值）。甲公司取得控制权后，对其投资采用成本法核算。（2）2026年乙公司实现净利润2000万元，宣告分派现金股利500万元。甲公司于2026年2月1日收到乙公司分派的现金股利。（3）2026年12月31日，甲公司对其持有的乙公司80%的股权进行减值测试，确定其可收回金额为7200万元。（4）2027年1月1日，甲公司将其持有的乙公司60%的股权出售，取得出售价款3600万元，款项已收讫。剩余40%股权仍持有，并继续采用成本法核算。甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。要求：（1）编制甲公司2026年1月1日取得乙公司股权相关的会计分录。（2）编制甲公司2026年应确认投资收益相关的会计分录。（3）计算甲公司2026年12月31日应计提的长期股权投资减值准备金额，并编制相关会计分录。（4）编制甲公司2027年1月1日处置部分股权投资相关的会计分录。试卷答案一、单项选择题1.C解析：会计主体、持续经营、会计分期和货币计量是会计核算的四大基本假设，而重要性、可理解性、相关性、可验证性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息质量要求。选项C属于会计基本假设。2.B解析：该设备2026年应计提折旧=（500-0）/5=100（万元）。减值测试表明可收回金额低于账面价值，应计提减值准备，但折旧计提基础仍为原成本，不考虑减值因素。2026年折旧金额为100万元。3.C解析：企业会计核算以权责发生制为基础，但现金收支基础有时也用于分析或管理目的，例如现金流量表就是以收付实现制为基础编制的。4.A解析：应确认的销售收入=100×（1-5%）=95（万元）。销售返利冲减收入，应在确认收入时考虑。5.D解析：与日常活动无关的政府补助，通常计入营业外收入；与日常活动相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的成本费用，计入递延收益，并在相关费用发生时转入其他收益；如果直接计入当期损益，计入其他收益。6.A解析：因管理不善导致的毁损部分，其进项税额不得抵扣，且毁损部分不计入存货成本。该批原材料入库时的入账价值=（100-10）=90（万元）。7.D解析：以摊余成本计量的金融资产发生减值时，减值损失计入当期损益（信用减值损失）。以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产发生减值时，减值损失计入当期损益（投资收益），同时调整其他综合收益。8.B解析：2026年该无形资产应计提摊销金额=200/5=40（万元）。2026年12月31日可收回金额为150万元，低于账面价值160万元（200-40），应计提减值准备=160-150=10（万元）。合计=40+10=50（万元）。9.A解析：甲公司2026年应确认的投资收益=乙公司2026年净利润×甲公司持股比例=1000×80%=800（万元）。宣告分派的现金股利，投资企业作为股利收入，不影响投资收益的确认。成本法下，投资收益仅与被投资单位净利润和宣告发放的股利相关。10.A解析：甲公司该处置股权投资应确认的投资收益=处置收入-长期股权投资账面价值=3000-1800=1200（万元）。题目中给出的选项A（1000万元）与此计算结果不符，可能是题目设置错误，按正确计算结果应选B（1200万元）。但严格按题目指令“确认的投资收益为（）万元”，选项中无1200，若必须选择一个，需核对题目。此处按计算结果为1200万元说明。若题目确有误，则按选项B（1200万）作为“答案”。（重要提示：此处发现题目可能设计错误，正确计算值为1200万，选项中对应B。请核对试卷设计意图。）二、多项选择题11.ABC解析：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量是会计核算的四大基本假设。重要性、可理解性、相关性、可验证性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性是会计信息质量要求。12.AC解析：固定资产应当按照成本进行初始计量（A正确）。固定资产减值损失一经计提，在以后会计期间不得转回（B正确，属于谨慎性要求）。固定资产发生的可资本化的后续支出，应计入固定资产成本（C正确）。经营租出的固定资产，其所有权不属于甲公司，仍需计提折旧，只是折旧费用计入当期损益（通常是管理费用或销售费用），而不是停止计提（D错误）。13.AC解析：企业应当在履行了合同中的履约义务时确认收入（A正确）。履约义务是指企业向客户转让的商品或服务，也可能包括承诺的商品或服务（B表述不够全面，但核心正确）。企业应当在客户取得相关商品控制权时确认收入（C正确）。对于在某一时点履行的履约义务，如果客户支付款项是义务的一部分或与履约义务紧密相关，可能在客户支付前确认收入；如果支付是separate约定，则可能在支付时确认（D过于绝对）。14.AC解析：政府补助可能表现为货币性资产（如现金）或非货币性资产（如政府直接提供的设备）（A正确）。与资产相关的政府补助，在相关资产达到预定可使用状态时确认为资产，并在预计使用寿命内分期计入当期损益（如其他收益），而不是一次性计入当期损益（B错误）。与收益相关的政府补助，如果用于补偿以后期间的相关成本费用，应当确认为递延收益（C正确）。如果用于补偿当期或已发生成本费用，则直接计入当期损益（如其他收益）（D错误）。15.ABC解析：金融资产的分类主要基于管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征。通常，以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产（FVOCI）和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产（FVTPL）具有较高流动性，信用风险可能相对较低（A正确）。以摊余成本计量的金融资产，通常用于持有至到期或符合特定条件的贷款和应收款项，这些通常具有较低的信用风险或持有意图使其信用风险较低（B正确）。企业管理金融资产的业务模式（是以收取合同现金流量为目标还是以出售为目标）是区分金融资产分类（摊余成本vs公允价值）的关键因素之一（C正确）。金融资产的计量模式（摊余成本或公允价值）是其分类的*结果*或*应用*，而非*依据*。分类是基础，决定了后续计量模式（D错误）。16.ABC解析：存货应当按照成本与可变现净值孰低计量（A正确）。成本是指购买存货的成本，还包括使存货达到当前位置和状态所发生的其他支出（如运杂费、入库前的挑选整理费等）（B正确）。可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至出售时预计将发生的成本、费用和相关税费后的金额（C正确）。存货发生毁损，应将其账面价值转入“待处理财产损溢”科目，最终根据原因计入“管理费用”（管理不善）或“营业外支出”（非正常损失），而不是直接转入营业外支出（D错误，需通过过渡科目）。17.ACD解析：采用成本法核算的长期股权投资，投资企业应当按照确认的初始成本计量长期股权投资（A正确）。采用权益法核算的长期股权投资，投资企业应当在*每个资产负债表日*根据被投资单位的净利润或净亏损，以及持股比例调整长期股权投资的账面价值，并确认投资收益或损失。持股比例发生改变可能涉及处置或追加投资，调整的是*变更时点*的账面价值，但日常的盈亏调整是基于持续持有的（B错误，权益法是持续调整）。长期股权投资发生减值，应计提减值准备，减值损失计入当期损益（资产减值损失）（C正确）。处置长期股权投资时，应将取得的处置收入与长期股权投资账面价值的差额计入投资收益（D正确）。18.ABD解析：合并财务报表是以母公司和其全部子公司组成的企业集团为会计主体进行的财务报表合并（A正确）。编制合并财务报表的基础是母公司和子公司分别编制的个别财务报表（B正确）。合并财务报表的编制主体是*负责编制合并报表的主体*（通常是集团母公司），但合并报表反映的是整个企业集团的整体财务状况和经营成果，其编制基础是集团内部各主体的个别报表（C表述不完全准确，强调主体是母公司，但合并报表反映的是集团整体）。合并财务报表中的资产、负债和所有者权益应当是母公司和企业集团范围内各资产、负债和所有者权益的合并数（抵销内部交易和往来后的净额）（D正确）。19.ABD解析：企业应当将当期所得税和递延所得税作为利润表中的税项列示（所得税费用）（A正确）。递延所得税负债的确认应当反映相关应纳税暂时性差异的预期转回金额（B正确）。递延所得税资产的主要确认依据是*可抵扣*暂时性差异（B正确）。所得税费用=当期所得税+递延所得税（B正确）。20.ABD解析：外币一般业务收支，如采购、销售，应当采用交易发生日的即期汇率折算（A正确）。企业的外币财务报表，应当折算为编报主体（通常是母公司）的记账本位币表示的财务报表（B正确）。外币财务报表折算时，资产负债表中的资产和负债项目（不包括现金等价物）通常采用资产负债表日的即期汇率折算（C错误，现金、银行存款、以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产/负债等采用资产负债表日即期汇率；其他资产和负债采用资产负债表日即期汇率）。利润表中的收入和费用项目，通常采用*交易发生日*的即期汇率折算（C错误，是发生日；D正确）。三、计算分析题21.（1）增值税销项税额=26（万元）（2）增值税进项税额=13-5×13%=13-0.65=12.35（万元）（3）应纳税所得额（不考虑其他因素）=0（销售商品收入200万，成本150万，亏损50万；捐赠视同销售收入10万，成本10万，不影响损益；政府补助20万计入营业外收入，增加应纳税所得额）。但更准确的理解是，题目要求计算“应纳税所得额”，通常指利润总额。利润总额=营业收入-营业成本-税金及附加-销售费用-管理费用-研发费用-财务费用+营业外收入-营业外支出。此题未给出除收入、成本、增值税外的其他损益类科目数据，无法精确计算利润总额。若必须计算，则仅考虑给出的项目：营业收入=200+10=210（万），营业成本=150+10=160（万），营业外收入=20（万）。营业利润=210-160=50（万），利润总额=50+20=70（万）。但题目未提及其他费用和支出，此利润总额计算不完整，且题目未要求计算利润表项目，仅要求计算增值税和所得税。按此模拟卷题目设计，可能简化了利润计算。更合理的理解是，所得税计算基于利润表数据，而此处未提供完整利润表数据。（重要提示：题目要求计算“应纳税所得额”，但未提供足够信息计算利润总额。标准做法应基于利润表数据计算，此处题目可能存在缺陷。若必须给出答案，可假设无其他损益，则应纳税所得额=210-160+20=70（万）。但需明确此为基于极不完整信息的估算。）为符合题目要求，若必须提供一个“应纳税所得额”数字，而忽略其计算不完整性：应纳税所得额=（210-160）+20=70（万元）（此计算基于极简假设，仅供参考，实际考试中需完整信息）22.（1）该设备2026年应计提折旧=（500-0）/5=100（万元）。（2）2026年12月31日，该设备账面价值=500-100=400（万元）。可收回金额为320万元，应计提减值准备=400-320=80（万元）。借：资产减值损失80贷：固定资产减值准备80四、综合题（1）借：长期股权投资1000贷：银行存款1000（2）借：长期股权投资160（2000×80%）贷：投资收益160借：应收股利40（500×80%）贷：长期股权投资40借：银行存款40贷：应收股利40（3）2026年12月31日，该80%股权的账面价值=1000+160-40=1120（万元）。可收回金额为7200万元×80%=5760（万元）。应计提减值准备=1120-5760=-4640（万元）。由于可收回金额低于0，全额计提减值准备，减值后