2026年税务师考试税收筹划试卷（专项训练）

2026年税务师考试税收筹划试卷（专项训练）考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列每题只有一个正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题纸上。每题1分，共20分）1.根据税收征收管理法，下列各项中，不属于税务登记的是（）。A.设立登记B.变更登记C.停业复业登记D.税款缴纳申报2.税收筹划的（）原则要求税收筹划方案必须在税法及相关法律法规的框架内进行，具有法律依据。A.合法性B.策略性C.风险可控性D.经济性3.某企业为一般纳税人，购进原材料取得增值税专用发票，发票上注明金额100万元，税率为13%，已认证抵扣进项税额13万元。该企业将原材料全部用于生产产品，产品当期销售额为150万元（不含税）。该企业当期应缴纳的增值税为（）万元。A.3B.6C.9D.124.下列关于企业所得税收入确认的表述，正确的是（）。A.企业销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入B.企业提供劳务合同总收入与总成本均能可靠计量的，应在收到款项时确认收入C.企业让渡资产使用权的使用费收入，应在收到款项时确认收入D.企业在非货币性资产交换中取得收入的，应以换出资产的公允价值确认收入5.个人所得税法规定，居民个人综合所得的税率适用方式为（）。A.统一比例税率B.五级超额累进税率C.七级超额累进税率D.比例税率和累进税率结合6.下列项目中，属于企业所得税不征税收入的是（）。A.企业接受的捐赠收入B.国债利息收入C.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益D.转让股权所得7.企业发生的与其生产经营活动相关的合理支出，下列项目中，税前不得扣除的是（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.资产租赁费支出D.向关联方的超额支付的管理费支出8.根据个人所得税法，下列人员中，属于中国境内居住个人的是（）。A.在中国境内居住满90天的外国专家B.在中国境内工作，但户籍仍在外国的中国公民C.因公出国驻外工作满一年的中国公务员D.在中国境内留学，学习时间满一年的外国留学生9.某企业2019年亏损100万元，2020年盈利200万元。根据企业所得税法，2020年该企业可以弥补2019年亏损的金额为（）万元。A.100B.150C.200D.010.下列关于税收筹划方法的表述，错误的是（）。A.交易结构设计法通过改变交易主体或交易流程来达到节税目的B.组织形式选择法是指通过选择不同的企业组织形式（如公司制、合伙制）进行筹划C.资金结算方式选择法是指通过选择不同的资金结算方式（如现结、承兑）进行筹划D.利用税收优惠法是指通过直接减少应纳税额来达到节税目的，不属于税收筹划的范畴11.个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税的（）税率。A.比例税率B.五级超额累进税率C.七级超额累进税率D.综合税率12.企业在境内设立不具有独立法人资格的营业机构，其业务招待费支出的税前扣除限额，应按照（）的限额扣除。A.总机构B.营业机构所在地C.总机构或营业机构中实际发生额的孰低者D.营业机构实际发生额13.下列关于增值税留抵退税的表述，正确的是（）。A.一般纳税人发生的留抵税额，在一定期限内可以申请退税B.小规模纳税人发生的留抵税额，可以申请退税C.留抵退税额度与企业的销售收入直接挂钩D.留抵退税是为了鼓励企业扩大出口14.甲公司向乙公司购买原材料，合同约定3个月后付款。甲公司因资金紧张，与乙公司协商，将付款期限延长至6个月，但需向乙公司支付延期付款利息10万元。该利息支出，甲公司在税前（）。A.可以全额扣除B.可以按比例扣除C.不得扣除D.需经税务机关核准后扣除15.个人购买家庭住宅，在取得房屋权属登记日之前发生的贷款利息，其税前扣除额度为（）。A.贷款合同约定的年利率B.贷款合同约定的年利率的50%C.国务院财政、税务主管部门规定的利率D.实际支付的利息16.企业发生的与其生产经营活动有关的合理费用，下列项目中，作为职工福利费扣除依据的是（）。A.从业人员工资总额B.从业人员工资总额的14%C.企业利润总额D.企业营业成本17.下列关于企业所得税资产折旧的表述，正确的是（）。A.固定资产折旧方法由企业自行决定，与税法规定一致B.企业固定资产折旧年限短于税法规定的，其折旧额在税前不得扣除C.以融资租赁方式租入的固定资产，不得计提折旧D.无形资产的摊销方法由企业自行决定18.税收筹划的核心在于（）。A.选择低税率的税种B.利用税收优惠政策C.在税法框架内，通过优化经济活动安排，实现税负最低化D.避免缴纳税款19.某企业为居民企业，2020年度利润总额为1000万元，其中包含来自境外子公司的股息收入200万元（已在境外被源泉扣缴税款20万元）。该企业2020年度应缴纳的企业所得税为（）万元。（企业所得税税率为25%）A.200B.250C.230D.28020.下列关于个人所得税居民个人的表述，正确的是（）。A.居民个人是指在中国境内有住所的个人B.居民个人是指在中国境内居住满一年的个人C.居民个人是指在中国境内居住满183天的个人D.居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人二、多项选择题（下列每题有两个或两个以上正确答案，请将正确答案的字母选项填在答题纸上。多选、错选、漏选均不得分。每题2分，共20分）1.税收筹划具有的特点包括（）。A.合法性B.策略性C.风险性D.灵活性E.无偿性2.下列项目中，属于企业所得税免税收入的有（）。A.国债利息收入B.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益C.财产转让所得D.接受捐赠收入E.依法收取的政府补助3.企业在计算应纳税所得额时，下列支出中，税前可以据实扣除的有（）。A.职工工资薪金支出B.职工福利费支出C.职工教育经费支出D.业务招待费支出E.向关联方的利息支出4.个人所得税的征收方式包括（）。A.查账征收B.比例征收C.定额征收D.代扣代缴E.超额累进征收5.下列关于增值税纳税人的表述，正确的有（）。A.增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人B.一般纳税人适用增值税专用发票和普通发票C.小规模纳税人适用简易计税方法D.一般纳税人可以享受留抵退税政策E.小规模纳税人增值税征收率为3%（通常情况下）6.企业进行税收筹划时，需要考虑的因素包括（）。A.税收政策法规B.企业经营目标C.企业组织形式D.企业融资方式E.企业风险承受能力7.下列关于企业所得税资产的表述，正确的有（）。A.固定资产是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等B.无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产C.固定资产折旧年限由企业根据自身情况确定，但不得低于税法规定的最低年限D.无形资产摊销年限由企业根据自身情况确定，但不得低于税法规定的最低年限E.企业发生的资产损失，可以在税前扣除8.下列关于个人所得税专项附加扣除的表述，正确的有（）。A.专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人B.子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元C.继续教育专项附加扣除的标准为每月1000元D.大病医疗专项附加扣除的限额为个人年医疗费用支出扣除医保报销后自付部分的大病医疗费用，且不超过15万元E.住房贷款利息专项附加扣除的标准为每月1000元9.税收筹划的基本方法包括（）。A.交易结构设计法B.组织形式选择法C.资金结算方式选择法D.利用税收优惠法E.经营方式选择法10.下列关于税收筹划风险的说法，正确的有（）。A.税收筹划风险是指由于税收政策变化、执法尺度不一等原因导致税收筹划方案未能实现预期目标的风险B.税收筹划风险主要包括政策风险、执法风险和经营风险C.进行税收筹划时，需要充分考虑风险因素，并制定相应的应对措施D.税收筹划的目的是为了完全规避税款E.税收筹划方案合法合规，就不会存在风险三、判断题（请将正确的填“√”，错误的填“×”，并填在答题纸上。每题1分，共10分）1.税收筹划是纳税人利用税法规定，对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以减轻税收负担的行为。（）2.企业发生的与生产经营活动无关的支出，如捐赠支出，可以在税前扣除。（）3.个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。（）4.一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，不得抵扣进项税额。（）5.企业固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。（）6.税收筹划方案必须具有合法性，否则不属于税收筹划的范畴。（）7.居民个人来源于中国境外的所得，可以免征个人所得税。（）8.企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。（）9.小规模纳税人不能享受增值税留抵退税政策。（）10.税收筹划的核心目标是帮助企业实现利润最大化。（）四、简答题（请根据题目要求，简明扼要地回答问题，并填在答题纸上。每题5分，共10分）1.简述税收筹划与逃税的区别。2.简述企业选择组织形式进行税收筹划时需要考虑的因素。五、案例分析题（请根据案例资料，回答问题，并填在答题纸上。共20分）某居民企业A公司主要从事机械设备的生产和销售，2020年度利润总额为500万元。该公司考虑进行以下业务安排：（1）A公司与境外关联公司B公司签订了一份技术许可协议，A公司每年向B公司支付特许权使用费50万元。B公司所得税率为10%。（2）A公司计划投资建设一个新的生产车间，预计投资1000万元，建设期为2年，第三年开始投产，预计每年可实现利润200万元。有两种融资方案：方案一：向银行贷款1000万元，年利率为6%，利息可在税前扣除。方案二：发行公司债券，债券面值1000万元，票面利率为7%，利息可在税前扣除。（3）A公司拥有一处闲置厂房，考虑出租。有两种出租方案：方案一：出租给个人，年租金收入80万元。方案二：出租给另一家企业C公司，年租金收入80万元。C公司所得税率为25%。假设A公司选择方案二进行融资，选择方案二进行出租，且不考虑其他因素。请分析以上三个业务安排的税收影响，并提出相应的税收筹划建议。（不考虑转让定价等合规性风险）试卷答案一、单项选择题1.D解析：税务登记包括设立登记、变更登记、停业复业登记、注销登记等。税款缴纳申报是纳税人的义务，但不属于税务登记范畴。2.A解析：合法性原则是税收筹划的首要原则，要求税收筹划必须在税法框架内进行。3.C解析：应纳增值税=150×13%-13=9（万元）。4.A解析：根据《企业所得税法实施条例》，销售商品采取预收款方式的，在货物发出时确认收入。5.C解析：个人所得税法规定，居民个人综合所得适用七级超额累进税率。6.B解析：根据《企业所得税法》，国债利息收入为免税收入。7.D解析：根据《企业所得税法》，向关联方的超额支付的管理费支出，不得在税前扣除。8.B解析：根据个人所得税法，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。选项B符合第二个条件。9.A解析：根据《企业所得税法》，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。2020年只能弥补2019年亏损的100万元。10.D解析：利用税收优惠法是税收筹划的重要方法之一，它属于税收筹划的范畴。11.C解析：个体工商户的生产经营所得，适用个人所得税的三级至七级超额累进税率。12.A解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业在一个纳税年度内转让财产，应当将财产转让所得计入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。在境内设立不具有独立法人资格的营业机构，其业务招待费支出的税前扣除限额，应按照总机构的规定执行。13.A解析：根据《关于明确增值税留抵退税有关事项的通知》，一般纳税人符合条件的，可以申请退还增量留抵税额。14.C解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业为购置、建造或者修理自用固定资产、无形资产等发生的利息支出，在资产投入使用前发生的，不得扣除；在资产投入使用后发生的，可以在税前扣除。本题中，延期付款利息发生在合同约定付款日之后，但属于为购置资产发生的利息，因此不得扣除。15.C解析：根据《个人所得税法实施条例》，个人购买家庭住宅，在取得房屋权属登记日之前发生的贷款利息，其税前扣除额度为国务院财政、税务主管部门规定的利率。16.B解析：根据《企业所得税法实施条例》，职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。17.B解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业固定资产折旧年限短于税法规定的，其折旧额不得在税前扣除。18.C解析：税收筹划的核心是在税法框架内，通过优化经济活动安排，实现税负最低化。19.B解析：该企业2020年度应纳税所得额=1000-200+20=820（万元）。应纳企业所得税=820×25%=205（万元）。（注意：境外股息收入20万元已在境外被源泉扣缴，不需要在中国补税）20.D解析：居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天的个人。二、多项选择题1.ABCD解析：税收筹划具有合法性、策略性、风险性、灵活性等特点。2.AB解析：根据《企业所得税法》，免税收入包括国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。3.ABC解析：根据《企业所得税法实施条例》，职工工资薪金支出、职工福利费支出、职工教育经费支出，在规定比例内可以据实扣除。业务招待费支出有比例限制，向关联方的利息支出可能有金额限制，需符合独立交易原则。4.ACD解析：个人所得税的征收方式包括查账征收、定额征收和代扣代缴。比例征收和超额累进征收是税率形式。5.ABCE解析：增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人适用增值税专用发票和普通发票，可以抵扣进项税额。小规模纳税人适用简易计税方法，增值税征收率为3%（通常情况下）。一般纳税人可以享受留抵退税政策。6.ABCDE解析：企业进行税收筹划时，需要考虑税收政策法规、企业经营目标、企业组织形式、企业融资方式、企业风险承受能力等因素。7.ABCD解析：固定资产、无形资产的定义、折旧年限规定、资产损失扣除规定均正确。8.ABCE解析：专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人。子女教育专项附加扣除的标准为每个子女每月2000元。大病医疗专项附加扣除的限额为个人年医疗费用支出扣除医保报销后自付部分的大病医疗费用，且不超过15万元。住房贷款利息专项附加扣除的标准为每月1000元。住房租金专项附加扣除的标准根据城市规模不同而有所区别。9.ABCDE解析：税收筹划的基本方法包括交易结构设计法、组织形式选择法、资金结算方式选择法、利用税收优惠法、经营方式选择法等。10.ABC解析：税收筹划风险是指由于税收政策变化、执法尺度不一等原因导致税收筹划方案未能实现预期目标的风险。税收筹划风险主要包括政策风险、执法风险和经营风险。进行税收筹划时，需要充分考虑风险因素，并制定相应的应对措施。税收筹划方案合法合规，并不能完全消除风险。三、判断题1.√2.×解析：企业发生的与生产经营活动无关的支出，如捐赠支出，通常在税前不得扣除。3.√解析：个人所得税的税率分为比例税率和累进税率两种。4.×解析：一般纳税人购进货物取得增值税专用发票，符合抵扣条件的，可以抵扣进项税额。5.√解析：根据《企业所得税法实施条例》，固定资产折旧方法一经确定，不得随意变更。6.√解析：税收筹划方案必须具有合法性，否则不属于税收筹划的范畴。7.×解析：居民个人来源于中国境外的所得，需要在中国缴纳个人所得税。8.√解析：根据《企业所得税法实施条例》，企业发生的广告费和业务宣传费支出，超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予在以后纳税年度结转扣除。9.√解析：小规模纳税人适用简易计税方法，不涉及增值税留抵税额，因此不能享受增值税留抵退税政策。10.×解析：税收筹划的核心目标是帮助企业合法合规地降低税负，提高税负效益，并非利润最大化。四、简答题1.税收筹划是指在税法框架内，通过对经营、投资、理财等活动进行事先筹划和安排，以达到减轻税收负担的目的。税收筹划具有合法性，其方案必须符合税法规定。逃税是指违反税法规定，通过欺骗、隐瞒等手段，逃避缴纳税款的行为，逃税是违法行为。2.企业选择组织形式进行税收筹划时需要考虑的