《财务会计实训》-学习情境8债权人权益核算

子情境1应付款项的核算一、企业概况公司名称:广东珠江化工有限责任公司。纳税人识别号:5566523478439030

地址:珠海新港区46号开户行及账号:工行珠海支行83500000100101

主要产品:PAG,PDC

主要责任人及相关财务人员:总经理:杨振民;财会总监:陈国锐;出纳员:李玉婷;会计:林余烨;记账员:赖少聪返回下一页子情境1应付款项的核算

二、有关财务制度

(1)公司执行中华人民共和国财政部2006年发布的《企业会计准则》(2)增值税。本公司为增值税的一般纳税人，税率为17%。公司在采购与销售过程中所支付的运费，可根据运输部门的发票，以7%的扣除率计算增值税的进项税额予以扣除。

(3)企业所得税。本公司的企业所得税2008年起税率为25%，其会计核算采用“应付税款法”。

(4)个人所得税。公司职工应负担的个人所得税由公司代扣代缴。

(5)其他税金及附加。公司营业税率为5%;城市维护建设税按流转税额的7%计算;教育费附加按流转税额的3%计算。

(6)该公司使用通用记账凭证。返回下一页上一页子情境1应付款项的核算

三、广东珠江化工有限责任公司2008年6月负债类有关账户总账及明细账期初余额广东珠江化工有限责任公司2008年6月负债类有关账户总账及明细账期初余额见表8一1。【实训8.1】应付款项的核算

(1)6月5日，与广东盛茂公司签定PDC产品订货合同20吨，盛茂公司预付货款310000元已存入存款户，见表8一2。

(2)6月5日，采用信汇方式偿还所欠上海飞大公司部分购货款，见表8一3返回下一页上一页子情境1应付款项的核算(3)6月6日，申请期限6个月的银行承兑汇票从扬子公司购买BA材料，相关凭证见表8一4和表8一5。(提示:填制银行承兑汇票)(4)6月11日，开出无息商业承兑汇票(到期日:2008年11月11日)抵付前欠上海飞大公司(开户行及账号:工行杨浦支行210863845221804)的购货款20000元。(提示:填制商业承兑汇票，见表8一6)(5)6月12日，收银行付款通知，本企业签发的应付扬子公司的商业承兑汇票应到期兑付，见表8一7。

(6)6月22日，没收逾期未收回包装物的押金，见表8-8(7)6月29日，支付本月应付职工工资，代扣个人所得税，见表8-9(8)6月30日，销售部的李清珠出差在外未回，该部陈大明将其未领工资2000元交回。(提示:填制收款收据，见表8一10)返回上一页子情境2应付职工薪酬【实训8.2】应付职工薪酬一、企业概况单位名称:大宇有限责任公司单位地址:厦门市禾山路206-208联谊大厦六层税务登记号:350200098889888开户银行:中国工商银行厦门分行湖滨支行账号:3000298222288法人代表:杨振民公司财务部人员构成:经理:陈栋稽核:李杏出纳:工艺会计:周葆返回下一页子情境2应付职工薪酬该公司有技术部、维修部、管理部、生产部、工程部、销售部六个部门公司缺勤工资发放标准见表8一11。【实训8.2.1】编制工资结算单根据人事部门考核记录，财务部门工资原始数据如表8一13所示。编制工资结算表，见表8一14【实训8.2.2】工资分配根据2008年2月的工资分配汇总表(见表8-15),编制记账凭证返回下一页上一页子情境2应付职工薪酬

【实训8.2.3】其他薪酬

2008年2月公司分别按照职工工资总额的10%,12%,2%和10.5%计提医疗保险费、养老保险费、失业保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房公积金管理机构;分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费;企业预计2008年应承担的职工福利义务金额为职工工资总额的2%，职工福利的受益对象为上述所有人员。根据职工薪酬费用计算表(见表8一16)编制记账凭证。

【实训8.2.4】支付薪酬根据2008年2月20日的工资结算单(见表8一17)编制记账凭证(见表8一18和表8一19)。返回下一页上一页子情境2应付职工薪酬【实训8.2.5】非货币性职工薪酬实训公司将自产液晶电视发放给职工作为个人福利，每台电视的成本为1万元，计税价格(售价)每台为1.5万元，其中生产部门直接生产人员为80人，维修人员20人，公司管理人员为16人，专设销售机构人员为32人，建造厂房人员26人，内部开发存货管理系统人员为6人，出库单和工资分配汇总表分别见表8-20和表8一21。返回上一页子情境3应交税费的核算【实训8.3】应交税费核算业务实训

(1)6月2日，从上海振华化工材料公司购买A原材料，相关凭证见表8–22~表8一24。(提示:填制转账支票、收料单、记账凭证)(2)6月5日，交纳上月增值税，见表8一25(3)6月5日，交纳上月城建税和教育费附加(见表8-26和表8-27)(4)6月5日，交纳上月个人所得税1750元，见表8-28(5)6月18日，将企业的一项价值20000元的专利权出租，收到租金2000元，按5%计算交纳营业税，款项已存入银行，相关凭证见表8–29~表8-31。(附:收据、进账单、营业税提取表。)返回下一页子情境3应交税费的核算(6)6月30日，结转未交增值税。(提示:填制应交增值税计算表见(表8一32))(7)6月30日，计提本月应交纳的城市维护建设税和教育费附加，见表8-33和表8一34。(提示:填制应交城市维护建设税计算表、应交教育费附加计算表)(8)6月30日，据东方公司年终财务报告披露，该公司全年实现净利润90000元。东方公司的所得税率为25%，企业所得税计算表见表8一35。返回上一页子情境4银行借款的核算【实训8.4】银行借款核算业务实训

(1)6月1日，公司因经营周转需要向银行借入3个月短期借款30000元(借款合同略)，存入银行相关凭证见表8一36。(提示:填制借款单)(2)6月21日，银行通知支付本季短期借款利息，见表8-37(公司已预提借款利息600元)(3)6月30日，企业于2008年1月1日从银行借入的流动资金借款20000元，期限为6个月，年利率为6%，今日到期，如数偿还本息，前5个月的利息已预提500元，相关凭证见表8一38和表8一39。附:利息清单(付款通知)、流动资金贷款还款凭证。

(4)计提本月短期借款及长期借款利息(无资本化部分)，借款利息计算表见表8一40(提示:填制借款利息计算表、记账凭证)返回子情境5应付债券的核算【实训8.5】应付债券核算业务实训

(1)广东珠江化工有限责任公司2008年6月1日，与建设银行珠海支行证券部签订债券代理发行协议书，折价发行每张面值100元，票面利率6%，期限五年，到期一次还本付息的债券100000张，发行价90元，代理费用80万元，直接从发行款中扣除，债券发行款已存入银行，相关凭证见表8–42~表8-45,(提示:债券代理发行协议、特种转账传票、银行进账单、转账支票存根)(2)6月2日，支付债券印刷费、广告费，相关凭证见表8–46~表8-49。(提示:增值税专用发票、服务业广告专业发票、转账支票存根)返回下一页子情境5应付债券的核算(3)2008年12月31日，假设市场利率为8%，计提债券利息并摊销溢价，见表8–50~表8-52。(提示:填制应付债券利息费用计算表、记账凭证)(4)2008年12月31日，补允填制“应付债券登记簿”，见表8一53(5)假设2009年12月31日，2007年12月31日发行的周转资金债券到期还本付息，相关凭证见表8一54和表8一55。返回上一页表8-1账户总账及明细账期初余额返回表8-1账户总账及明细账期初余额返回表8一2工行信汇凭证(收账通知)返回表8-3工行信汇凭证(回单)返回表8一4银行承兑汇票(存根)返回表8-5江苏省增值税专用发票返回表8-6商业承兑汇票(存根)返回表8一7委托收款凭证(付款通知)返回表8一8返回表8一9工资结算汇总表返回表8一9工资结算汇总表返回表8一10收款收据返回表8一11缺勤工资发放标准返回表8一13财务部工资原始数据返回表8一14工资结算表返回表8一15工资分配汇总表返回表8一16职工薪酬费用计算表返回表8一17工资结算单返回表8一18工行转账支票返回表8一19个人所得税税收缴款书返回表8-20产品出库单返回表8一21工资分配汇总表返回表8-22上海增值税专用发票返回下一页表8-23工行转账支票返回下一页上一页表8一24收料单返回上一页表8一25增值税税收缴款书返回表8一26城市维护建设税税收缴款书返回表8-27教育附加税收缴款书返回表8一28个人所得税税收缴款书返回表8一29收据返回下一页表8一30工行进账单返回下一页上一页表8一31营业税提取计算表返回上一页表8一32应交增值税计算表返回表8一33应交城建税计算表返回表8-34应交教育费附加计算表返回表8一35企业所得税计算表返回表8一36借款借据返回表8-37工行贷款利息通知单返回表8一38工行计收利息清单返回表8-39工行流动资金还款凭证返回表8一40借款利息计算表返回表8一42债券代理发行协议返回下一页表8一43建行特种转账传票贷方凭证返回下一页上一页表8一44工行进账单返回下一页上一页表8一45工行转账支票存根返回上一页表8