新会计准则下中小企业会计税收筹划探析

新会计准则下中小企业会计税收筹划探析

李细妹

【摘要】论文对新会计准则的实施给中小企业带来的发展机遇加以探讨和分析，

并结合当前会计税收筹划中存在的主要问题制定相应的优化对策，旨在全面提高中小企业

会计税收筹划水平，增强财务管理的实效性，从而为中小企业的稳定健康发展给予有力的

保障。

[Abstract]Thispaperdiscussesandanalyzesthedevelopment

opportunitiesbroughtbytheimplementationofthenewaccountingstandardsto

thesmal1andmedium-sizedenterprises,andformulatescorresponding

optimizationcountermeasuresincombinationwiththemainproblemsexistingin

thecurrentaccountingtaxplanning,aimingtocomprehensivelyimprovethe

levelofaccountingtaxplanningofsmallandmedium-sizedenterprises,

enhancetheeffectivenessoffinancialmanagement,soastoprovideastrong

guaranteeforthestableandhealthydevelopmentofsmallandmedium-sized

enterprises.

【关键词】新会计准则；中小企业;会计税收筹划

[Keywords]newaccountingstandards;smallandmedium-sizedenterprises;

accountingtaxplanning

【中图分类号】

F275;F276.3【文献标志码】

A【文章编号】1673To69

(2020)06-0090-02

1引言

近年来，新会计准则在不断补充和修订，已经愈发趋于完善，给我国中小企业财务管

理工作的开展提供了标准化的作业依据，关于会计税收筹划作出了明确的说明，使得中小

企业可以利用现有政策法规降低税收成本，将资金用于研发新产品、新技术、新材料•，维

持企业的正常运转，创造更多经济效益。中小企业能够更好地立足于市场之上，还能依法

履行社会责任，不但有利于维护社会的稳定和谐，而且市场经济的发展也将步入全新阶

段。

2新会计准则的价值内涵

市场经济背景下，必须要有与之相匹配的会计制度.新会计准则可以说是时代发展的

产物，与我国经济发展规律相契合，可以对我国中小企业发展产生积极的推动作用。第

一，新会计准则的熨施促使中小企业会计信息变得更加透明化，财务人员将会收集到真实

有效的会计信息，通过深入挖掘信息内涵，可以为中小企业管理决策的制定提供可靠支

持，提高决策的科学性与可行性;第二，新会计准则中有关中小企业财务管理工作目标和

要求都比较详尽，对于财务人员的行为进行了有力约束.使其能够严格落实财务管理职

责，中小企业财务管理工作质量将会迈上一个新台阶;第三，中小企业是资本市场的重要

组成部分，其实际经营状况对于资本市场发展前景影响较大，而新会计准则的制定让中小

企业可以优化配置自身资金资源，保持良好的经营状态•为我国资本市场的发展注入了源

源不断的生机活力，充分彰显了中小企业在市场中的独特地位。

3中小企业会计税收筹划的重要性及现存问题

依法纳税是每个企业应尽的义务，要想减轻税负，就要做好会计税收筹划工作，这是

我国法律法规允许的行为，将会大大降低中小企业的经营压力，让企业在激烈的市场兢争

环境下始终屹立不倒。中小企业可以根据新会计准则中相关条款的规定开展会计税收筹划

工作，还要深入研究各种经济优惠政策，将其予以合理利用，中小企业力能占尽先机，盘

活资金，得到丰厚利益回报，在此情况下中小企业的发展战略目标也能得以顺利实现C然

而在会计税收筹划工作实施过程中经常会发现有着各种各样的不足，亟待加以解决，具体

表现为以下几点。

3.1会计核算制度不健全

目前我国中小企业制定的会计核算制度大多存在着一些缺陷和漏洞，企业管理者妄图

通过这种方式来减少成本开支，完全基于企业利益角度出发，严重危害到了国家利益，违

背了市场竞争的公平性与公正性。不少中小企业没有将生产经营活动中产生的各种凭证予

以统一保管，将账簿建立完善，甚至故意将缺失资料录入账簿中，加大审计难度，妄图隐

瞒企业真实的经营状况。还有一些中小企业没有及时将会计处理方法送到税务机关备案，

与税务机关的沟通不畅，不能落实经营主体责任，因而制约了市场经济发展脚步。

3.2依法纳税的观念匮乏

一般来说，中小企业管理者的道德责任意识普遍较为摸乏，他们不能够树立正确的纳

税观念，将纳税当作是一种沉重的负担，能逃则逃，能避则避，完全忽视了自己作为纳税

人，应该依法纳税，主动维护市场经济秩序。正是因为中小企业管理者对于纳税的错误认

知，才造成了偷税漏税行为屡见不鲜，国家利益和人民利益均遭到了巨大侵害。在会计税

收筹划方面也暴露出了不少问题，无法发挥相关工作的应有作用，中小企业的税负过重，

获得的经济效益大幅缩水，就会另辟蹊径，将偷税漏税当作维护企业利益的捷径，殊不知

这会让中小企业走上违法犯罪的道路，反而会加速企业的灭亡。

3.3未明确税收筹划责任

会计税收筹划是一项专业、系统的工作，与中小企业各个部门之间有着极为密切的联

系，还要交给专业素质能力较高的财务人才负责实施，唯有如此才能推动会计税收筹划工

作的保质保量开展。但是部分中小企业没有将各部门及人员在会计税收筹划工作中的责任

予以详细划分，工作职责交叉的现象极为常见，再加上财务人员的业务能力不强，极易出

现工作效果不佳的情况。而且中小企业员工的责任意识淡薄，关于会计税收筹划工作的绩

效考核不到位，给各部门人员的违规操作制造了机会，在出现问题时难以迅速找到责任

人，还会加大中小企业的财务风险。

3.4税收筹划方法不合理

长期以来，中小企业对会计税收筹划工作的重视程度都有所不足，采用的方法手段也

缺乏一定的合理性，理所当然的无法达成降低税负的目标，企业的经济负担十分沉重，发

展步伐举步维艰。例如，不少中小企业都设置了内外两套账目，聘请记账公司来记录外

账，私自瞒报信息，或者直接提供虚假信息，让第三方公司造假。实际上这并不是正确的

税收筹划方法，只不过是中小企业管理者自欺欺人的一种手段，会计税收筹划工作效果大

打折扣，早晚会让企业管理者自尝苦果，这于中小企业长远发展是极为不利的。

4新会计准则下中小企业会计税收筹划的优化对策

4.1树立先进的税收筹划理念

中小企业的管理者应该学会用长远发展的眼光看待问题，将新会计准则当作是开展会

计税收筹划工作的重要参考，树立科学先进的纳税观念.不断完善会计税收筹划工作方

案，做一名合格的管理者和纳税人。中小企业管理者要对我国相关法律法规和地方经济政

策予以深入研究和准确把握，学会合理运用政策法规探索节税之策，还要充分认识到会计

税收筹划工作所需的资金、资源和技术，确保投入充足.促进实践工作的高效率、高质量

进行，展现会计税收筹划的巨大价值。

4.2建立健全的会计税收制度

健全的会计税收制度体系能够让中小企业会计税收筹划工作的开展变得有据可循，相

关人员对于自身职责也会更加明晰，可以实现中小企业资源的优化配置，强化会计税收筹

划工作成效。新会计准则下中小企业管理者要结合内外环境现状加强会计税收制度的完

善，更新企业会计核算方式，如运用存货计价方式。此种方法能够让企业对于自身经营管

理发生的成本以及获得的利润有着更加精准的评估，确定企业需要缴纳的税额，使得中小

企业资金利用更加科学高效。

4.3合理选择融资与组织方式

在新会计准则下，融资与组织方式的不同曾直接影响中小企业应缴纳的税额，通常分

为税前资金成本与税后资金成本。在开展会计税收筹划工作时，中小企业常用的融资方式

有盈余融资、股权性融资以及债权性融资。在资本成本方面，企业税率与债务关系为反

比，应用债权性融资更为合理，可以扩大企业效益。在组织形式上，纳税人身份的差异性

同样会对中小企业税额和利润产生影响。中小企业可以从融资与组织方式的角度进行考

虑，控制纳税资金，增加企业盈利。

4.4培养高素质税收筹划人才

人才是宝贵的稀缺资源，通过引进和培养高素质财务人才，委派其实施会计税收筹划

工作，能够显著提高中小企业会计税收筹划工作质量，强化企业的税收筹划能力。基于

此，定期加强对财务人员的专业知识技能培训I,开展职业道德教育_£作就变得势在必行，

将会让中小企业财务人员明确自身肩负的重任，掌握会计税收筹划工作的先进专业知识和

技能，在实践工作中兢兢业业，守法守规，以维护企业利益为己任，坚决不触碰法律道德

底线，中小企业就将得以平稳运行。

5结语

新会计准则下，中小企业会计税收筹划工作面临着诸多的机遇和挑战，企业管理者应

该摒弃陈旧思想，树立科学的纳税观念，健全会计税收筹划相关制度体系，运用合适的方

法手段，同时加大财务人才培养力度，以此来推动会计税收筹划工作的顺利高效开展，增

强企业财务管理能力和盈利能力，达成企业效益目标，中小企业在新时期就会又快又好的

发展。

【参考文献】

[1]张哲晶.新税改背景下的中小企业税收筹划研究[J].纳税，2019,