2026年税收会计练习题含答案

2026年税收会计练习题含答案1.某增值税小规模纳税人（按季申报）2026年第二季度取得货物零售收入32万元（含税），同时销售自己使用过3年的运输车取得含税收入8万元，该纳税人当季应缴纳增值税为（）。A.0B.0.39万元C.0.78万元D.1.17万元答案：B解析：根据现行延续至2027年底的增值税优惠政策，增值税小规模纳税人月销售额未超过10万元（按季纳税30万元）的，免征增值税；超过免税标准的，减按1%征收率征收增值税，小规模纳税人销售自己使用过的固定资产同样适用1%征收率政策，因此应纳税额=（32+8）÷(1+1%)×1%≈0.39万元。2.甲高新技术企业2026年度发生研发费用支出1200万元，其中符合条件的费用化研发支出400万元，符合资本化条件的研发支出800万元，已经在当年形成无形资产并投入使用，税法规定摊销年限为10年，根据现行研发费用加计扣除政策，该企业当年研发费用可以在企业所得税税前扣除的总金额为（）。A.960万元B.1200万元C.1600万元D.2000万元答案：A解析：根据现行政策，2023年1月1日至2027年12月31日，符合条件的研发费用，费用化支出在据实扣除的基础上，再加计100%税前扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。因此本题中，费用化支出可扣除金额=400×(1+100%)=800万元，资本化无形资产当年摊销可扣除金额=（800×200%）÷10=160万元，合计扣除金额=800+160=960万元。3.某企业将自产的高档化妆品用于职工福利，该批高档化妆品成本为8万元，市场不含税售价为12万元，高档化妆品消费税税率为15%，该企业针对该业务应确认的税金及附加金额为（）。A.0B.1.8万元C.2.04万元D.2.7万元答案：B解析：企业将自产货物用于职工福利，增值税和消费税都需要视同销售，消费税应纳税额=不含税售价×税率=12×15%=1.8万元，消费税需要计入税金及附加科目核算，增值税属于价外税，不通过税金及附加核算，因此该业务确认的税金及附加为1.8万元。1.下列各项税费中，企业通过“应交税费”科目核算的有（）。A.耕地占用税B.印花税C.环境保护税D.车辆购置税E.城镇土地使用税答案：CE解析：耕地占用税在发生时直接计入在建工程等资产成本，不通过应交税费核算；企业缴纳的印花税、车辆购置税不需要预计应交税费金额，实际缴纳时直接贷记银行存款，也不通过应交税费核算；环境保护税和城镇土地使用税需要按月或按季计提申报，通过应交税费核算，因此选择CE。2.根据现行企业所得税政策，下列支出中，企业在计算2026年应纳税所得额时，可以享受一次性税前扣除政策的有（）。A.某小规模商贸企业2026年1月购进一辆价值12万元的运输车B.某制造企业2026年2月购进一台价值380万元的生产设备C.某高新技术企业2026年3月购进一块价值500万元的土地使用权D.某餐饮企业2026年4月购进一台价值80万元的办公设备E.某企业2026年5月自行建造完成一栋价值1200万元的厂房作为办公用答案：ABD解析：现行政策规定，2018年1月1日至2027年12月31日，企业新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在企业所得税税前扣除。土地使用权属于无形资产，厂房属于房屋建筑物，均不符合一次性扣除的适用范围，因此C、E选项错误，ABD选项均符合政策要求。3.下列关于增值税加计抵减政策的表述中，正确的有（）。A.生产性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额B.生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计15%抵减应纳税额C.纳税人出口货物劳务、发生跨境应税行为不适用加计抵减政策，其对应的进项税额不得计提加计抵减额D.加计抵减政策到期后，纳税人不再计提加计抵减额，结余的加计抵减额停止抵减E.企业实际缴纳增值税时，按应纳税额借记应交税费——未交增值税等科目，按实际纳税金额贷记银行存款，按加计抵减的金额贷记其他收益答案：CDE解析：根据现行延续至2027年底的加计抵减政策，生产性服务业纳税人加计抵减比例为5%，生活性服务业纳税人加计抵减比例为10%，因此选项A、B表述错误，其余选项表述均符合政策规定和会计处理要求。1.企业收到即征即退的增值税时，应当全部计入营业外收入，不缴纳企业所得税。（）答案：×解析：企业收到的即征即退增值税，除有明文规定明确属于不征税收入的部分外，都需要计入企业所得税应纳税所得额，缴纳企业所得税，并不是全部都不缴纳，因此本题表述错误。2.房地产开发企业销售开发产品，预缴土地增值税时，应当借记“应交税费——应交土地增值税”，贷记“银行存款”，项目全部竣工结算办理清算后，再将累计预缴的土地增值税转入税金及附加。（）答案：√解析：该表述符合房地产开发企业土地增值税的会计处理规定，因此本题正确。3.符合条件的小型微利企业，2026年取得的年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（）答案：√解析：现行小型微利企业所得税优惠政策延续至2027年底，政策内容即为年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税，因此本题表述正确。某生产企业为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，地方教育附加征收率2%，2026年5月发生如下经济业务：（1）购进生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明价款100万元，税额13万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费2万元，税额0.18万元，材料已验收入库，款项已经支付。（2）接受某单位捐赠的生产用设备一台，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额6.5万元。（3）将上月购进的一批生产用钢材转用于职工食堂建造，该批钢材购进账面成本为10万元，购进时已经抵扣进项税额1.3万元。（4）销售自产A产品给某大型商场，开具增值税专用发票注明不含税价款300万元，税额39万元，另收取包装物租金2.26万元，所有款项已经收存银行。（5）将自产的10台B产品作为分红发放给企业股东，每台B产品的不含税售价为2万元，单位成本为1.2万元。要求：根据上述业务，逐笔编制相关会计分录，并计算该企业当月应缴纳的增值税税额（金额单位：万元）。解答：（1）业务（1）购进原材料的会计分录：借：原材料102应交税费——应交增值税（进项税额）13.18贷：银行存款115.18（2）业务（2）接受捐赠生产设备的会计分录：借：固定资产50应交税费——应交增值税（进项税额）6.5贷：营业外收入56.5（3）业务（3）购进货物用于集体福利进项税额转出的会计分录：借：在建工程11.3贷：原材料10应交税费——应交增值税（进项税额转出）1.3（4）业务（4）销售A产品的会计分录：包装物租金属于价外费用，为含税收入，换算不含税金额=2.26÷(1+13%)=2万元，销项税额合计=39+2×13%=39.26万元借：银行存款341.26贷：主营业务收入302应交税费——应交增值税（销项税额）39.26（5）业务（5）自产产品用于分红视同销售的会计分录：销项税额=10×2×13%=2.6万元借：应付股利22.6贷：主营业务收入20应交税费——应交增值税（销项税额）2.6借：主营业务成本12贷：库存商品12（6）计算当月应纳增值税：当月准予抵扣的进项税额=13.18+6.5-1.3=1