企业管理咨询服务有限公司账务处理实例-记账实操

账务处理

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企业管理咨询服务有限公司账务处理实例-记账实操

一、收入相关账务处理

1.按项目进度确认收入

与客户签订了一份为期6个月的企业战略规划咨询项

目合同，合同总金额为300,000元。在第3个月末，经评

估项目完成了50%。

账务处理：

借：应收账款150,000(300,000x50%)

贷：主营业务收入企业战略规划咨询150,000

2.收到客户预付款

新签订一个人力资源管理咨询项目，合同金额200,000

元，客户预付30%的款项。

账务处理：

借：银行存款60,000(200,000x30%)

贷：预收账款［客户名称］60,000

当该项目完成40%且符合收入确认条件时（假设在后

续某个月）：

借：预收账款［客户名称］80,000（200,000x40%）

贷：主营业务收入人力资源管理咨询80,000

二、成本相关账务处理

1.人力成本

本月支付咨询顾问团队工资共计120,000元，其中包

括基本工资80,000元,绩效奖金40,000元。

账务处理：

借：主营业务成本人力成本120,000

贷：应付职工薪酬工资120,000

发放工资时：

借：应付职工薪酬工资120,000

贷：银行存款120,000

计提员工福利费用（如社保、公积金等），假设社保费

用为工资总额的25%（企业承担部分\

借：主营业务成本人力成本30,000（120z000x

25%）

贷：应付职工薪酬社保费用30,000

实际缴纳社保时：

借：应付职工薪酬社保费用30,000

贷：银行存款30,000

2.差旅及培训成本

咨询团队为项目出差,发生差旅费25,000元，包括机

票、酒店住宿、餐饮等费用，以银行存款支付。

账务处理：

借：主营业务成本差旅成本25,000

贷：银行存款25,000

为提升咨询顾问专业能力，安排参加外部培训课程，支

付培训费用15,000元,通过银行转账。

借：主营业务成本培训成本15,000

贷：银行存款15,000

三、费用相关账务处理

1.办公费用

支付本月办公室租金18,000元，通过银行转账。

账务处理：

借：管理费用房租18,000

贷：银行存款18,000

购买办公设备，如电脑、打印机等，花费30,000元,

增值税税率13%,设备预计使用3年，无残值，采用直线

法折旧。

购买时：

借：固定资产办公设备30,000

应交税费应交增值税（进项税额）3,900

贷：银行存款33,900

每月计提折1日（月折旧额=30,000^3^12二833.33

元）：

借：管理费用设备折旧833.33

贷：累计折旧833.33

购买办公用品,如纸张、墨盒等，花智2,000元，以

现金支付。

借：管理费用办公费2,000

贷：库存现金2,000

2.营销费用

为推广公司业务，参加行业展会,支付展位费10,000

元，通过银行转账。

账务处理：

借：销售费用展会费10,000

贷：银行存款10,000

委托广告公司制作宣传资料，费用8,000元，尚未支

付。

借：销售费用广告制作费8,000

贷：应付账款［广告公司名称］8,000

四、税务相关账务处理

L增值税

本月主营业务收入共计230,000元（上述战略规划咨

询和人力资源管理咨询确认收入之和），增值税税率为6%。

销项税额=230,000x6%=13,800元

账务处理：

借：应收账款13,800

贷：应交税者应交增值税（销项税额）13,800

本月可抵扣的进项税额为上述办公设备采购的3,900

）Lo

本月应缴纳增值税二13,8003,900=9,900元

缴纳增值税时：

借：应交税费应交增值税（已交税金）9,900

贷：银行存款9,900

2.企业所得税

先计算利润总额：

主营业务收入：230,000元

主营业务成本：120,000+30,000+25,000+

15,000=190,000元

管理费用：18,000+833.33+2,000=20,833.33

元

销售费用:10,000+8,000=18,000元

利润总额=230,000190,00020,833.33

18,000=1,166.67元

假设适用企业所得税税率为25%,则应缴纳企业所得

税=1,166.67x25%=291.67元（实际中可能会有税收优

惠等情况1

账务处理：

借：所得税费用291.67

贷：应交税者应交企业所得税291.67

缴纳企业所得税时：

借：应交税费应交企业所得税291.67

贷：银行存款291.67

五、其他账务处理

1.收到客户尾款

上述人力资源管理咨询项目完成后，收到客户支付的尾

款140,000元（200,00060,000X

账务处理：

借