全面预算例题答案

某企业生产和销售一种产品，有关资料如下：

1、20X9年度第一至第四季度顶M销售额分别为：1000、1500、2000和1500件，销售单价为75元：在各

季度销售收入中，其中的40%可于当季收到现金，其余60%将于下一季度收到现金；

2、季末预计的产成品存货占次季度销售量的10%,年末预计产成品存货为110件；

3、单位产品材料用量为2公斤，每公斤单价5元，季末预计材料存货占次季生产用量的20%,年末预计材

料存货为460公斤；各季度采购的材料中，50%于当季支付现金，其余£0%可于下季度支付现金；

4、假定生产单位产品需用直接人工工时5小时，每小时的工资率为4元；

5、在制造费用中，变动制造费用分别为：间接工资12000元，间接材料18000元，维修费8000元，水电

费15000元，润滑材料7100元；固定性制造费用分别为：维修费14000元，折旧15000元，管理人员工资25000

元，保险费4000元，财产税2000元；

6、销售与管理费用分别为：

变动费用：销售人员工资22000元，广告费5500元，文具纸张费2500元；

固定费用：行政人员工资30000元，保险费8000元，财产税4000元；

7、其他现金支出为：第二季度购买设备支出16000元：

8、企业最低现金余额为10000元，另，企业向银行借款的数额必须为1000的倍数，如需借入，于每季度

初借入，如拟偿还，于每季度末偿还，借款年利率为10%,利息于借款偿还时支付。

9、该企业20X8年年末的资产负债表如下：

资产负债表

_________________________20X8年12月31日单位：元

资产负债及所有者权益

流动资产：流动负债：

现金12000应付账款（材料）6000

应收账款24000股东权益：

材料（420公斤）2100普通股股本40000

产成品（100件）4000留存收益56100

流动资产合计42100

固定资产：

土地40000

房屋与设备60000

累计折旧(40000)

资产合计102100负债与所有者权益合计102100

要求：根据以上资料编制20X9年的全年预算，包括：（1）销售预算：（2）生产预算：（3）直接材料预算;

（4）直接人工预算；（5）制造费用预算；（6）期末产成品存货预算（变动成本法）；（7）销售及管理费用预算;

（8）现金预算；（9）预计损益表（假定当年预计应交所得税16000元，支付利润8000元，分别分季度平均支

付）：（10）预计资产负债表。

解：第一步，根据上述资料，首先编制销售预算，即根据各季度预计销售额分别乘以销售单价确定各季度的预

计销售收入以及预计全年总收入，如下表：

表1销售预算

20X9年度单位：元

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计

预计销售量（件）①10001500200015006000

单位售价②7575757575

销售收入③=（D*@75000112500150000112500450000

第二步，根据销售预算以及企业的收款条件编制预计现金收入计算表，如表2：

表2预计现金收入计算表单位：元

第1季度［第2季度第3季度|第4季度|逢年合计

1

预计销售额（表1）①75000112500150000112500450000

收到上季应收款②=上季①X60%24000450006750090000226500

收到本季销货款③=①X40%30000450006000045000180000

现金收入合计④令③5400090000127500135000406500

第三步，根据销售预算编制生产量预算，如下表：

表3生产量预算

20X9年度单位：件

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计

预计销售量（表D①10001500200015006000

+预计期末存货②=下季①X10%150200150110110

一期初存货③=上季②100150200150100

预计生产量④②一③10501550195014606010

第四步，根据生产量预算、单位产品材料用量、期初材料存货以及预计期末目标材料存货确定直接材料购

买数量，参见下表：

表4直接材料采购数量预算

20X9年度单位：公斤

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计

预计生产量（表3）①10501550195014606010

单位产品材料用量②22222

生产需用量③=①乂②210031003900292012020

+预计期末存货④=下季③X20%620780584460460

-预计期初存货⑤=上季④420620780584420

预计材料采购量⑥=③+④■⑤230032603704279612060

第五步，根据根直接材料采购数量预算、每公斤材料单价以及企业的付款条件编制预计原材料现金支出计

算表。

表5预计现金支出单位：元

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计

预计材料采购量（公斤）①230032603704279612060

每公斤单价②55555

预计材料采购额③二①乂②1150016300185201398060300

应付上季赊购款④=上季③X50%600057508150926029160

应付本季赊购款⑤=③乂50%575081509260699030150

现金支出合计④畤1175013900174101625059310

第六步，根据生产量预算、单位产品直接人工工时及小时工资率编制直接人工预算，如下表:

表6直接人工预算

20X9年度单位：元

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计

预计生产量（表3）①10501550195014606010

单位产品直接人工工时（小时）55555

②

总工时1小时）③二①乂②525077509750730030050

小时工资率（元）④44444

各期直接工资（元）⑤吗X④21000310003900029200120200

第七步，根据生产量预算、变动性制造费用分配率、固定性制造费用以及折旧的数据编制制造费用预算,

并计算制造费用现金支出，如下表：

表7制造费用预算

20X9年度单位：元

2

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计

预计生产量（件）（表3）①10501550195014606010

变动性制造费用分配率②1010101010

变动制造费用现金支出③=<DX②1050015500195001460060100

固定制造费用④=60000/41500015000150001500060000

制造费用合计25500305003450029600120100

诚：折旧⑤=15000/4375037503750375015000

现金支出合计⑥喧@⑤21750267503075025850105100

变动制造费用合计数为：

间接工资12000+间接材料18000+维修费8000+水电费15000+润滑材料7100

=60100（元）

变动性制造费用分配率（单位变动性制造费用）

=变动性制造费用合计/生产量=60100/6010=10（元/件）

固定性制造费用合计为：

维修14000+折旧15000元+管理人员工资25000+保险费4000+财产税2000

=60000（元）

固定性制造费用以及折旧费用均按季度分摊。

第八步，根单位直接材料成本、单位直接人工成本以及单位变动性制造费用计算单位产品成本，其中：

单位直接材料成本=单位产品材料用量X每公斤材料单价

单位直接人工成本=单位产品人工工时X小时工资率

以变动成本为基础的单位产品成本为：

单位产品成本=单位直接材料成本+单位直接人工成本+单位变动性制造费用

根据单位产品成本以及期末产成品目标存货数量确定期末产成品存货成本，如下表：

表8期末产成品存货预算

单位产品成本：

直接材料单位产品材料用量2公斤X每公斤材料单价5元=10元

直接人工单位产品人工工时5小时X小时工资率4元=20元

变动性制造费用由元40元

期末产成品存货：110件

期末产成品存货成本4400元

由于：单位固定性制造费用

=固定性制造费用合计/生产量=60000/6010^9.9834（元/件）

以完全成本为基础的单位产品成本为：40+9.9834=49.9834（元/件）

此时的期末产成品存货成本为：49.9834X110=5498.174（元）

第九步，预计销售量、变动性销售与管理费用以及固定性销售与管理费用的有关数据编制销售与管理费用

预算，如下表：

表9销售与管理费用预算

20X9年度单位：元

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计

预计销售量（表1）①10001500200015006000

变动费用分配率②=30000/600055555

变动费用现金支出③=<DX②5000750010000750030000

固定费用现金支出④=42000/41050010500105001050042000

现金支出合计⑤1550018000205001800072000

变动性销售与管理费用合计数为：

销售人员工资22000+广告费5500+文具纸张费2500=30000（元）

变动性销售与管理费用随销售量变动而变动。

3

固定性销售与管理费用合计数为：

行政人员工资30000+保险费8000+财产税4000=42000（元）

固定性销售与管理费用按季度分摊。

第十步，根据期初现金余额以及上述预算中有关销售现金收入、直接材料现金支出、直接人工现金支出、

制造费用现金支出、销售与管理费用现金支出、设备购置现金支出数据、所得税以及股利支付数据编制现金预

算，如表10：

表10现金预算

20X9年度单位：元

第1季度第2季度第3季度第4季度全年合计

期初现金余额1200010000103501021512000

+现金收入：销售收入（表2）5400090000127500135000406500

合计66000100000137850145215418500

-现金支出：直接材料（表5）1175013900174101625059310

直接人工（表6）21000310003900029200120200

制造费用（表7）21750267503075025850105100

销售与管理费（表9）1550018000205001800072000

购买设备4000160004000400016000

所得税200040002000200016000

股利760002000113660953008000

合计(10000)1116502419049915396610

现金多余或不足20000(11650)(13000)21890

资金的筹集与运用：借款2000022000(975)*(29000)42000

偿还借款1000022000(13975)(42000)

利息1035010215(2350)*(3325)

合计(3325)

期末现金余额(31350)18565

18565

第十一步，根据以上各表相关数字编制预计损益表。

表11预计损益表（变动成本法）

________________________________20X9年度单位:元

销售收入（表1）450000

减：变动成本：制造成本（6000X40）240000

销售与管理费用（表9）30000270000

贡献毛益180000

减：固定成本：固定性制造费用（表7）60000

销售与管理费用（表9）42000102000

营业净利78000

减：利息费用（表10）3325

利润总额74675

减：所得税16000

净利润58675

表12预计损益表（完全成本法）

20X9年度单位:元

销售收入（表1）450000

减：制造成本（6000X40+60000）300000

主营业务利润150000

减：销售与管理费用（表9）72000