审计实务考试题+参考答案

审计实务考试题+参考答案

一、单选题(共40题，每题1分，共40分)

1、注册会计师在设计样本时，首先考虑的应当是()。

A、将要达到的具体审计目的

B、可信赖程度和可容忍误差

C、审计对象总体和抽样单位

D、抽样风险和非抽样风险

正确答案：A

2、政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。

其中,政府审计与注册会计师审计在以下()方面是基本相似的。

A、审计要实现的目标

B、审计所依据的准则

C、对内部审计的利月

D、审计中取证的权限

正确答案：C

3、注册会计师于2007年3月15日对ABC公司分配给投资者的利润进行

检查,发现在2007年3月10日，由公司董事会制定并经股东大会批准宣

告分配给投资者的利润为8000万元,注册会计师认为正确的是()。

A、在报告年度的财务报表附注中单独披露,无须进行会计处理

B、属于日后调整事项,需要进行相应的调整

C、须在年度资产负债表中的所有者权益中单独列示

D、须在年度资产负债表中的负债中单独列示

正确答案：A

答案解析：在报告年度资产负债表日后事项期间，由董事会或类似机构制

定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的股利(或分配给投资者的利

润)，无论是现金股利还是股票股利,均无须调整会计报表。

4、由信用管理部门批准赊销这一控制政策与之相关的认定是()。

A、存在或发生认定

B、完整性认定

C、估价或分摊认定

D、表达与披露认定

正确答案：C

答案解析：该控制属于授权控制。设计信用批准控制的目的是为了降低

坏账风险，因此,该控制与应收账款净额的估价或分摊认定有关。

5、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析以获取审计证据

的方法属于()。

A、检查

B、计算

C、分析程序

D、比较

正确答案：C

6、下列事项中,难以通过观察的方法来获取审计证据的是()。

A、存货的盘点情况

B、内部控制的执行情况

C、存货的所有权

D、经营场所

正确答案：C

7、在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是()。

A、固定资产是否有月作抵押的

B、应收账款是否已经按照规定计提坏账准备

C、年后开出的支票是否未计入报告期报表中

D、存货的跌价损失是否已抵减

正确答案：C

8、向开户银行函证，可以证实若干项目标,其中最基本的目标是()。

A、银行存款真实性

B、是否有欠银行的债务

C、是否有漏列的负债

I)、是否有充作抵押担保的存货

正确答案：A

答案解析：最基本的目标是真实性。

9、一般而言，对凭证进行连续编号是被审计单位购货业务的一项重要的

内部控制措施。但刈于部门较多的被审计单位，一般并不对。进行连续编

号。

A、请购单

B、订购单

C、验收单

D、付款单

正确答案：A

答案解析：因各个部门均可填制请购单，很难保证各个部门按照统一编号

连续填制。企业三种凭单均是由单一的部门负责填制的。

10、注册会计师应当充分关注被审计单位在财务、经营和其他方面存在

的可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况及有关的经营

风险，以下不属于财务方面的存在疑虑的事项或情况是（）。

A、累计经营性亏损数额巨大

B、失去主要市场、特许权或主要供应商

C、大股东长期占用巨额资金

D、存在大量长期未作处理的不良资产

正确答案：B

11、A注册会计师首次承接X公司2017年度财务报表审计业务，确定的

X公司财务报表整体的重要性水平为100万元，则以（）作为实际执行

的重要性水平最为适当。

A、90万元

B、50万元

C^15万元

D、75万元

正确答案：B

答案解析：一般而言，注册会计师确定的实际执行的重要性水平是财务

报表整体重要性水平的50%〜75%,首次承接的审计业务适用较低的百分

比，故选项B是正确的。

12、下列各项中，不属于应收票据实质性测试的审计目标的是（）。

A、确定应收票据的内部控制是否存在、有效且得到一贯遵循

B、确定应收票据是否存在、完整和归被审计单位所有

C、确定应收票据年末余额是否正确

D、确定应收票据在会计报表上的披露是否恰当

正确答案：A

答案解析•：A中内容属于有关内部控制制度的符合性测试，与实质性测试

无关。

13、以下审计程序中,最有可能获取固定资产存在的审计证据的是（）

A、以检查固定资产实物为起点,检查固定资产明细账和相关凭证

B、询问被审计单位的管理当局和生产部门

C、观察经营活动,并将固定资产本期余额与上期余额进行比较

D、以检查固定资产明细账为起点,检查固定资产实物和相关凭证

A、当日收入现金及时送存银行

B、加强对货币资金业务的内部审计

C、按月盘点现金，做到账实相符

D、收支与记账卤位分离

正确答案：C

19、如果在资产负债表日后对库存现金进行盘点，应当根据盘点数、资产

负债表日至（）的库存现金数，倒推计算资产负债表上所包含的库存现金

数是否正确。

A、审计报告日

B、资产负债表日

C、盘点日

D、外勤工作结束日

正确答案：C

答案解析：资产负债表日的现金账面余额二盘点日实际监盘数额-资产负

债表日至盘点日增加的余额+资产负债表H至盘点日减少的余额。

20、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是（）。

A、记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B、收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任

C、请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D、公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客

正确答案：C

答案解析：预防贪污的最关键措施是将收款与记账的职务分开,因此A选

项是有用的,但不如C选项措施彻底。B、D选项与职责分工毫无关系，均

不能达到目的。

21、被审计单位建立的以下内部控制规定中，不符合与付款业务相关规定

的内部控制的是0。

A、被审计单位建立了退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、

退货货款回收等作出明确规定

B、被审计单位定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付账款等往来

款项

C、被审计单位已到期的应付款项由主管会计办理结算与支付

D、被审计单位财会部门在办理付款业务时,对采购发票、结算凭证、验

收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行了严格审核

正确答案：C

答案解析：应付账款和应付票据的管理，由专人按照约定的付款日期、折

扣条件等管理应付款项。已到期的应付款项须经有关授权人员审批后方

可办理结算与支付。

22、对控制风险的评价,是为了确定完成审计工作所需执行的实质性测试

的()。

A、性质、范围、程序

B、性质、范围、时间

C、性质、方法、程序

D、时间、范围、手段

正确答案：B

23、注册会计师据以判断被审计事项是非曲直的根据是()。

A^审计证据

B、审计准则

C、审计依据

D、审计目标

正确答案：C

24、按审计主体的不同，审计可分为()。

A、财务报表审计、经营审计、合规性审计

B、报送审计、就地审计

C、国家审计、注册会计师审计、内部审计

D、定期审计、不定期审计

正确答案：C

25、注册会计师了解被审计单位及其环境的目的

A、控制检查风险

B、为了识别和评估财务报表重大错报风险

C、为了进行风险评估程序

D、收集充分适当的审计证据

正确答案：B

26、下列各类审计证据也审计人员编制的会计分录调整表属于()。

A、亲历证据

B、外部证据

C、内部证据

D、实物证据

正确答案：A

27、下列提法中，正确的是（）

A、财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

B、内部审计的审计内容和审计方法等方面要与外部审计具有一致性

C、政府审计是独立性最强的一种审计

D、注册会计师的审计意见应合理保证财务报表的可靠程度

正确答案：B

28、在注册会计师编制的X公司2009年度财务报表的总体审计策唯中，

应当包含下列（）内容。

A、与X公司治理层整体直接沟通的时间

B、拟实施的项H质量控制复核的时间

C、拟实施审计程序的性质、时间、范围

D、对项目组成员的指导、监督、复核

正确答案：A

29、如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会

计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。如果导致出具非标准

审计报告的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期

财务报表出具（）。

A、否定意见审计报告

B、保留意见审计报告

C、非标准审计报告

D、无法表示意见审计报告

正确答案：C

30、审计人员采用系统选样从8000张凭证中选取200张作为样本，确定

随机起点为凭证编号的第35号，则抽取的第5张凭证的编号为（）号。

A、235

B、200

C、195

D、155

正确答案：C

答案解析：取样间距8000/200M0,第5张编号=35+40X4=195.

31、审计的最基本职能是（）。

A、鉴证

B、监督

C、评价

D、建设性

正确答案：B

32、监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是

否存在的一项重要程序,被审计单位必须参加盘点的人员是（）。

A、会计主管人员和内部审计人员

B、出纳员和会计主管人员

C、现金出纳员和银行出纳员

D、出纳员和内部审计人员

正确答案：B

答案解析：选项B中所列人员均是被审计单位与库存现金直接相关的人

员。

33、某企业制造费用期末记录余额为零,经审计人员审核，发现期末累计

贷方余额为260万元,被审计单位这一处理会导致

A、生产成本虚减

B、利润虚增

C、负债虚增

D、生产成本虚增

正确答案：D

34、会计师事务所不得从事的业务是（）

A、财务报表审计

B、以净资产增资的审验

C、税收征管

D、财务报表审阅

正确答案：C

35、下列不适用函证的项目是（）。

A、银行存款

B、库存现金

C、由其他单位代为保管、加工或销售的存货

D、应收账款

正确答案：B

36、下列各项业务中属于其他鉴证业务的是：）

A、内部控制审计

B、中期财务报表审计

C、年度财务报表审计

D、月度财务报表审计

正确答案：A

37、注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编

制银行存款余额调节表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行

比较,运用的是()方法。

A、重新计算

B、重新执行

C、分析程序

D、观察

正确答案：B

38、注册会计师确定某账户的可容忍误差为800元,依据抽样结果推断的

差错额为1200元,而该账户的实际差错额仅为1000元,这种情况属于

Oo

A、信赖不足风险

B、误拒风险

C、未引起抽样风险

D、误受风险

正确答案：B

39、收集()是审计工作的核心。

A、审计计划

B、审计依据

C、审计工作底稿

D、审计证据

正确答案：D

40、审查M企业应付账款,发现应付N公司货款210万元,账龄已有两年。

审计人员审阅凭证、询问被审计单位有关人员，未能取得证据来证实负债

存在性。审计人员应

A、核对报表

B、作出账实不符结论

C、询证债权人

D、直接调整账项

正确答案：C

二、多选题(共30题，每题1分，共30分)

1、以下关于判断错报的说法中，正确的有()。

A、判断错报通常是指通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现

的已识别的具体错报

B、判断错报是由于收集和处理数据产生的错误

C、判断错报是管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异

D、判断错报是管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

正确答案：CD

2、下列属于审计证据特征的有。。

A、可靠性

B、充分性

C、相关性

D、完整性

正确答案：ABCD

3、注册会计师应当获取充分、适当的审计证据以确定()。

A、期初余额不存在直大错报

B、上期期末余额已正确结转至本期,或在适当的情况下已作出重新表述

C、被审计单位一贯运用恰当的会计政策，或对会计政策的变更作出正确

的会计处理和恰当的列报

D、期初余额不存在对本期财务报表产生重大影响的错报

正确答案：BCD

答案解析：注册会计师是对本期财务报表发表审计意见,对期初余额的审

计主要是证实其不影响本期财务报表，没有必要证明期初是否存在重大错

报,故选项A不恰当。

4、ABC公司对存货的以下内部控制规定中，应当由存货管理部门承担的是

()。

A、对会计期末货物已到、发票未到的收货，应暂估入账

B、对代管、代销、暂存受托加工的存货应单独记录，避免与本单位存货

混淆

C、设立实物明细账，详细登记经验收合格入库的存货，定期与会计部门核

对

D、记载生产过程中废弃的存货

正确答案：BCD

答案解析：A中的入账属于财务部门的工作。

5、王某是恒信会计师事务所的注册会计师，其姐夫为S公司的财务人员,

专门等级应收账款明细账。恒信会计师事务所承接了S公司2019年度财

务报表审计业务后，由于事务所人员严重短缺，决定派王某加入S公司

审计小组，并要求项目经理对王某的工作做适当安排，以维护审计的独

立性。项目经理对王某安排了如下工作，其中你认为不影响独立性的工

作是（）

A、函证银行存款、编制银行存款余额调节表

B、审计累计折旧的计提项目

C、审查当年发生的坏账损失

D、审查应收资本、盈余公积、资本公积金项目

正确答案：BD

6、注册会计师对被审计单位已发生的销货业务是否均己登记入账进行审

计时，常用的控制测试程序有（）。

A、检查发运凭证连续编号的完整性

B、检查赊销业务是否经适当的授权批准

C、检查销售发票连续编号的完整性

D、观察已经寄出的对账单的完整性

正确答案：AC

答案解析：发运凭证不完整将导致销售发票不完整，而销售发票不完整又

将导致入账不完整。B明显地属于“授权审批”目标的控制测试,所以不

正确；由于对账单是根据“账”填制的，因此D无助于入账的完整性目标

的测试。

7、下列各项抽样风险中，影响审计效率的有（）。

A、信赖过度风险

B、信赖不足风险

C、误受风险

D、误拒风险

正确答案：BD

答案解析：信赖过度风险和误受风险影响审计效果；信赖不足风险和误拒

风险影响审计效率。

8、期初余额是指期初已存在的账户余额，它以上期期末余额为基础，反映

了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果，以下对期初余额理解恰

当的有（）。

A、期初余额是期初已存在的账户余额

B、反映了以前期间的交易和上期采用的会计政策的结果

C、期初余额与注册会计师首次接受委托相联系

D、期初余额从金额上看等于上期期末余额

正确答案：ABC

答案解析：期初余额以上期期末余额为基础,不一定等于上期期末余额,

故选项D不正确。

9、下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定

的有()。

A、检查被审计单位坏账准备计提的是否充分

B、检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致

C、存在没有发生的应收账款却已经记录

D、复核销售发票上记录的数据

正确答案：ABD

10、为了做到银行存款在财务报表上正确截止，对于以下未达账项，注册

会计师应当要求被审计单位编制会计分录调整的有()。

A、银行已付，企业未入账的支出

B、银行已收，企业未入账的收入

C、企业已付，银行未入账的支出

D、企业已收，银行未入账的收入

正确答案：AB

答案解析：资产负债表上银行存款数额，应者包括结账日所有存放于银行

的款项。因此,对于银行己发生的收入或支出，而企业未入账，均应编制调

整分录调整报表，使财务报表反映的数额正确地反映截止本期的业务。

H>X公司2009年末资产总额为20000万元，项目负责人A注册会计

师按照1知的比率确定了当年财务报表层次的重要性水平，事后证明这一

水平是适当的。假定义公司2010年末资产总额为40000万元,A注册

会计师仍然决定以资产总额的某个百分比作为财务报表层次的重要性，则

这个百分比()。

A^不应高于1%

B、应当继续保持在”的水平上

C、不宜低于0.5%的水平上

D、不应受到上年百分比的影响

正确答案：AC

12、对XYZ公司与固定资产相关的内部控制进行控制测试后，注册会计师

根据掌握的情况形成职业判断,其中正确的有()。

A、XYZ公司建立了比较完善的固定资产处置制度，且2006年发生的处置

业务没有对当期损益产生重大影响，注册会计师决定不再对固定处置业务

进行实质性程序

B、XYZ公司的固定资产没有按类别、使用部门、使用状况等进行明细核

算，注册会计师决定减少相关的控制测试并加大实质性程序的样本量

C、XYZ公司建立了比较完善的固定资产定期盘点制度，于2006年12月

31日对固定资产进行了全面盘点，并根据盘点结果进行了相关会计处理，

注册会计师决定适当减少抽查XYZ公司固定资产的样本量

D、XYZ公司2006年度固定资产的实际增减变化与固定年度预算基本一致,

注册会计师决定减少对固定资产增减变化进行实质性程序的样本量

正确答案：BCD

答案解析：A是不正确的，因为对于固定资产的处置是控制测试，但无论固

定资产处置的内部控制多么健全,其实质性程序都不能省略。

13、企业成本费用的审批人员应当在授权范围内审批,不得超越审批权限。

对于审批人超越授权范围审批的成本费用业务,经办人应当（）。

A、向经办人的上级授权部门报告

B、拒绝办理

C、向审批人的上级授权部门报告

D、询问审批人

正确答案：BC

答案解析：对审批人超越授权范围审批的成本费用业务,经办人有权拒绝

办理,并及时向审批人的上级授权部门报告。

14、函证应收账款后，如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应

当根据差异大小（）。

A、决定审计意见的类型

B、决定是否提请被审计单位调整

C、重新评估控制风险

正确答案：BC

答案解析：注册会计师不能仅依据一个项目的差异情况决定整个财务报

表的意见类型或整个财务报表的重要性，况且注册会计师一般不在审计

的实施阶段重新评估财务报表的重要性。

15、发生采购业务时，一般情况下，企业采购部门应将定购单的副联送交

Oo

A、本企业编制请购单的部门

B、本企业的应付凭单部门

C、供应商的销售部门

D、本企业的验收部门

正确答案：ABD

16、下列项目中，可以作为抽样单元的有（）。

A、银行对账单的贷方记录

B、销售发票

C、应收账款余额

D、货币单元

正确答案：ABCD

答案解析：抽样单元可能是实物单元（如支票簿上列示的支票信息，银行

对账单上的贷方记录，销售发票或应收账款余额），也可能是货币单元，四

个选项均正确。

17、注册会计师编制的审计工作底稿，应当使没有接触过该项审计工作的

专业人士看了后，能清楚地了解该项审计工作的如下内容0。

A、实施审计程序的结果

B、实施的审计程序的性质、时间和范围

C、就重大事项得出的结论

D、获取的审计证据

正确答案：ABCD

18、审计对象的三层含义是（）。

A、被审计的单位

B、被审计单位的经济活动

C、被审计单位的会计资料及其相关资料

IX被审计单位的财务报表

正确答案：ABC

19、注册会计师通常实施下列（）风险评估程序，以获取有关控制设计和

执行的审计证据？

A、询问被审计单位的人员

B、观察特定控制的运用

C、检查文件和报告

D、追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）

正确答案：ABCD

答案解析：控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的

类型通常相同，包括询问、观察、检查和穿行测试。此外，控制测试的程

序还包括重新执行。

20、注册会计师审查企业长期借款抵押资产时,应查明()。

A、抵押资产的所有权是否属于企业

B、抵押资产的账面原值是否属实

C、抵押资产的价值状况与抵押契约是否一致

D、抵押资产的情况是否在资产负债表的附注中予以披露

正确答案：ACD

答案解析：抵押资产的抵押价值并不是根据其账面原值确定的。

21、下面属于内部控制要素的有()。

A、风险评估过程

B、控制活动

C、控制环境

D、信息系统与沟通

正确答案：ABCD

22、注册会计师可以运用()获取亲历证据。

A、分析程序

B、函证

C、检查有形资产

D、重新计算

正确答案：ACD

23、下列各项中，属于需要在财务报表上披露而亦调整的事项通常包括

()。

A、资产负债表日后因自然灾害导致资产发生重大损失

B、资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化

C、资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

D、资产负债表日后资本公积转增资本

正确答案：ABCD

24、在注册会计师的鉴证业务中，下列属于“预期使用者”的有()

A、股东、债权人

B、证券交易机构

C、管理层和治理层

D、金融机构及潜在投资者

正确答案：ABCD

25、注册会计师了解长期股权投资的内部控制时，一般应了解如下()内部

控制制度。

A、长期股权投资的会计记录与授权、执行和保管等方面是否有明确的分

工

B、投资项目是否经授权批准，投资金额是否及时入账

C、有价证券的买卖是否经适当授权,是否妥善保管并定期盘点核对

D、是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得投资证明

正确答案：ABCD

26、内部控制的固有限制有()

A、设计和运行受制于成本与效益原则

B、一般仅为常规业务活动而设计的

C、有关人员内外勾结、内外串通而失效

D、执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效

正确答案：ABCD

27、注册会计师应按现金的收款凭证分类，选取适当的样本量，作如下的

检查()。

A、核对现金日记账的收入金额是否正确

B、核对收款凭证与应收账款明细账的有关记录是否相符

C、核对实收金额与销货发票是否一致

D、函证银行存款

正确答案：ABC

答案解析：函证银行存款不能测试现金收款内部控制。

28、在以下关于投资业务内部控制的说法中，符合财政部《内部会计规范

一一对外投资》要求的是()。

A、单位应当通过投资合同的签订、投资计戈〔的编制与实施等对资产投出

业务实施控制

B、单位应针对不同的投资种类和方式拟定一套共同的管理方法，以加强

对持有投资项目的安全完整、会计核算等环节的统一控制

C、单位应当加强对外投资处置的控制，对投资收回、转让、核销等的授

权批准程序作出明确的规定

D、为确保对外投资决策合理，应当对投资建议的提出、分析、论证、立

项、可行性研究、评估、决策等作出明确的规定

正确答案：ACD

答案解析：B:单位应针对不同的投资种类和方式采用不同的管理措施。

29、注册会计师寄发的银行询证函()。

A、包括银行存款和借款余额

B、要求银行直接回函至会计师事务所

C、是以被审计单位的名义发往开户银行的

D、属于积极式、有偿询证函

正确答案：ABCD

30、对于实收资本的增减变动的原因,注册会计师应（）。

A、查阅其是否与董事会纪要、补充合同、协议及其他有关法律性文件的

规定一致

B、注册会计师还应逐笔追查至原始凭证检查其会计处理是否正确

C、注意有无抽逃资金或变相抽逃资金的情况

D、对首次接受委托的客户除了取得验资报告外，还应检查并复印记账凭

证及进账单

正确答案：ABCD

三、判断题（共30题，每题1分，共30分）

1、如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资产负债

表日至盘点日的收付金额调整至盘点日金额。（）

A、正确

B、错误

正确答案：B

答案解析：如果现金盘点不是在资产负债表日进行的，注册会计师应将资

产负债表日至盘点日的收付金额调整至资产负债表日金额。

2、注册会计师在审查被审计单位有关成本会计制度的内部控制情况时，

为了核实所有耗费和物化劳动是否均反映在成本中，应测试被审计单位是

否按照规定的成本核算流程和账务处理流程进行核算和账务处理。（）

A、正确

B、错误

正确答案：B

答案解析：命题所述的控制测试主要用来测试成本核算的金额是否正确；

合规的核算流程有助于已入账业务的正确性,但无助于保证所有业务均能

入账。完整性目标主要通过检查凭证编号的连续性来核实。

3、某被审计单位用法定盈余公积转增资本,若转增后法定盈余公积的余

额高于转增前注册资本的25%,则注册会计师应予以认可。

A、正确

B、错误

正确答案：A

4、会计师事务所在任何情况下不得对外泄露审计档案所涉及的商业秘密

等有关内容。

A、正确

B、错误

正确答案：B

5、注册会计师在进行审计时，首先要研究与评价被审计单位的内部控制

制度,这是现代审计的重要特征。

A、正确

B、错误

正确答案：A

6、注册会计师可采用积极的或消极的函证方式实施函证，也可将两种方

式结合使用。

A、正确

B、错误

正确答案：B

7、控制风险的评价是为会计报表认定而进行的，而不是为了个别控制要

素或个别政策和程序而进行的。

A、正确

B、错误

正确答案：A

8、X公司内部规定:为加强在建工程项目的管理，要求审批人员根据工程

项FI相关业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得查阅审

批权限，经办人在职责范围内，按照审批人的审批意见办理工程项目业务。

对于审批人员超越授权范围审批的工程项目业务，经办人虽无权拒绝办理,

但在办理后,应及时向审批人的上级授权部门报告。（）

A、正确

B、错误

正确答案：B

答案解析：对于X公司审批人员越权审批的工程项目，“经办人无权拒绝

办理,但在办理后及时向审批人的上级授权部门报告”属于重大缺陷，它

使越权审批实际上失去了制约，关键内部控制失去了意义。

9、正因为函证来自于独立于被审计单位的第三方，所以受到高度重视、

被经常使用。

A、正确

B、错误

正确答案：A

10、消极式函证是指要求被询证者在所有情况下都必须回函，确认询证函

所列示信息是否正确,或填列询证函要求的信息。

A、正确

B、错误

正确答案：B

11、为了防止审计程序管理层或治理层预见,注册会计师不可以同被审计

单位的治理层与管理层就计划的审计工作进行沟通。

A、正确

B、错误

正确答案：B

12、如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师

应当告知管理层；如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师

还应当考虑提请管理层告知前任注册会计师。如果错报的影响未能得到

正确的会计处理和恰当的列报,注册会计师应当出具保留意见或否定意见

的审计报告。（）

A、正确

B、错误

正确答案：A

13、控制风险越低,注册会计师就可以执行越有限的实质性测试程序。

A、正确

B、错误

正确答案