中国投资企业税收相关调查问卷

中国投资企业税收相关调查问卷

您好!

在中国经济的飞速增长中韩中经济关系也得到了快速发展，目前中国已成为我

国最主要的交易国以及投资国。但是由于缺乏对中国的税收制度及行政制度系统

化的信息，中国投资企业因此也面临着许多困难。

由于税收制度是构成企业进行经济活动时的重要外部环境之一，因此，我们认

为研究中国的税收制度及税收行政，并探索好的方案来解决我们的中国投资企业

在税收方面面临的困难是非常有必要的。

为此，我们韩国租税研究院以调查中国投资企业在税收方面的障碍为目的，进

行本次问卷调查，并恳请大家诚实的答辩。且，我们保证：答辩内容将匿名处

理，除了统计分析的目的之外决不为他用。

2005年5月

韩国租税研究院

院长崔铺善

［调查问卷说明］

♦烦请一定由税收负责人员或会计负责人员区人制作问卷。

♦对于没有明示“多项选择”的问卷项目，请只选择其中之一进行答辩。

♦如对问卷内容有疑问、或想对中国的税收及税务行政提出其他建议者，请

与我院韩相国博士(Tel:0082-2-2186-2224,E-mail：)或安钟锡博士

(Tel:0082-2-2186-2210,E-mail：)进行联系。

1.问卷答辩人相关信息

□当地法人名称：______________________________________________________

□答辩人姓名：______________________________________________________

□职位：,负责部门：

□联系方式：电话传真

电子邮件：________________________________________________

□当地法人的住址：省市

□销售总额（以2004年年末为标准）：元人民币

资产规模（以2004年年末为标准）：元人民币

职员人数：人

n.投资现状及投资动机

问1）请问贵公司的住所位于下面的那一项地区？（）

①经济特区

②开发区

③城市地区

④农村地区

⑤其他：________________________

问2）请问贵公司的投资形式是？（）

①100%独资（分公司除外）

②合资/合作，持股50%以上

③合资/合作，持股25%以上50%以下

④合资/合作，持股25%以下

⑤分公司

问3）请问贵公司从事经营的行业是？（）

①饮食工业

②烟草工业

③纤维产品工业（缝制业除外）

④缝制及毛皮产品工业

⑤皮革、箱包、制靴工业

⑥木材及木制品工业（家具除外）

⑦造纸及纸制品工业

⑧出版、印刷及记录媒体工业

⑨骨炭、石油精制品及核燃料工业

⑩化合物及化学产品工业

⑪橡胶及塑料产品工业

⑫非金属矿物产品工业

⑬第一次金属产业

⑭安装金属产品工业（机械及家具除外）

⑮其他机械及装备工业

⑯计算机及办公器材工业守后续

@其他电器及电器转换装置工业

⑱电子附件、影像、音响及通讯装备工业

©医疗、精密光学仪器及钟表工业

⑳汽车及轮胎工业

21其他运输装备工业

22家具及其他产品工业

23可回收加工原料生产业

24其他：________________________________________

问4）请问贵公司在中国投资已有几年？（）

①10年以上

②6年至IJ9年

③3年到5年

④2年以下

问5）请问贵公司在中国的投资规模如何？（）

①1000万美元以上

②500万美元以上、1000万美元以下

③200万美元以上、500万美元以下

④100万美元以上、200万美元以下

⑤50万美元以上、100万美元以下

©20万美元以上、50万美元以下

⑦10万美元以上、20万美元以下

⑧10万美元以下

问6）请问目前贵公司的经营状况如何？（）

①盈利

②接近损益分歧点

③亏损

问7）请问贵公司以2004年为标准的销售总额的构成比例为？（）

①当地市场：%B后续

②向韩国国内出口：%

③向第三国出口：%

问8）请问贵公司向中国投资的动机是什么？（可选两项）（，）

①相对工资低

②开拓当地市场

③原材料及附件调拨

④根据母公司的国际化战略，确保生产基地

⑤扩大对当地韩国企业的销售及服务

⑥各种税收优惠（好处）

⑦其他：_________________________________________________

问9）请问是否有计划在将来5年之内扩大在中国的投资规模？如果有的话其主要

的动机是什么？（可选两项）（，）

①节减生产费用

②容易确保劳动力

③容易调拨原材料及附件

④税收优惠政策

⑤中国政府的外资优惠政策（税收之外的其他政策）

⑥中国的市场潜力

⑦其他：_______________________________________

⑧没有计划要扩大投资规模

问10）请问是否有计划在中国缩减投资规模或收回投资？如果有的话其理由是什

么？（可选两项）（，）

①与中国国内企业的竞争激烈

②中国内销不振

③因费用上涨，盈利性随之恶化

④有可能会导致高附加值技术的外流

⑤增值税等税收负担

⑥与合作伙伴之间的纷争

⑦知识产权保护未成熟/盗版盛行

⑧其他：眩后续

⑨没有计划缩减投资规模或收回投资

in.中国的税收环境

问ID请问贵公司在决定向中国投资时对税负考虑有多少？（）

①非常积极

②积极

③一些

④没怎么考虑

⑤完全没有考虑

问12）请问贵公司对中国税法熟悉多少？（）

①非常熟悉

②大概了解

③一般

④基本上不了解

⑤完全不了解

问13）请问贵公司目前有税法或会计专职人员吗？如果有的话是多少人？（）

①没有专职人员

②有一名专职人员

③有两名专职人员

④有三名专职人员

问14）请问贵公司是通过什么样的途径得到有关中国税收制度及其他税务相关信

息方面的知识？（可选择两项）（）

①贸易协会、大韩商会、KOTRA等相关团体及支援机关

②当地大使馆、总领事馆等我国政府机关

③韩国商会等当地投资进出协议会

④中国中央及地方政府

⑤交易对方中后续

⑥韩国母公司

⑦中国方合作伙伴

⑧相关专家（税务师、会计师等）

⑨其他：_____________________________________

问15）请问在决定投资时对其他税费考虑有多少？（）

①作为非常重要的因素来考虑

②作为重要因素来考虑

③考虑到一些

④不是很重要

⑤没有考虑过

问16）请问在企业经营时所负担的其他税费的种类及负担程度（在工资中所占比

重是多少？）如何？（）

种类比重

1

2

3

4

5

问17）请选择贵公司目前在中国缴纳的所有税目［没有数量限制）。

（,,,,,,>»,）

①外资企业所得税

②增值税

③营业税

④消费税

⑤个人所得税

⑥印花税

⑦土地增值税

⑧资源税

⑨其他：______________________________________________

问18）请问贵公司是否享受过对外商投资企业的税收优惠（如，一定期间的税收

减免等）？（）

①享受过（转到问18T）

②目前正在享受［（转到问18T）

③预计日后会享受（转到问19）

④没有享受过、预计日后也不会布.（转到问19）

问18T）贵公司如果享受过、或正在享受对外商投资企业的税收优惠，那么其税

目、期间及减免税率（优惠税率）如何？

税目期间减免税率

问19）贵公司对于在中国的整体税负的想法如何？（）

①过高，对企业经营成为负担

②稍微高

③一般

④稍微低

⑤非常低

问20）关于税收及会计是否向专家（税务师、会计师）咨询？（）

①经常咨询|（转到问20T）

②偶尔咨型（转到问20-1）

③不咨询（转到问21）

问20T）如果进行咨询的话每次或每个月的费用大概是多少？（）

①每次元人民币

②每月元人民币

IV.外资企业所得税及增值税

问21）中国对外资企业和内资企业实行不同的所得税制，对此，预计日后将会对

内外资企业所得税进行合并。如果合并的话，您认为外资企业和内资企业

的相对税负将会发生怎样的变化？（）

①由于取消对外资企业的优惠，从而将会造成公平竞争的环境

②若在税法中对于内外资企业同等看待，则将会因关系等因素对外资企业造

成差别及不利影响

③实际上没有多少区别，因此不会有多大变化

④不太明白

问22）您认为内外资企业所得税合并对中国投资所产生的影响将会怎样？

（）

①外资企业的税负大大加重，将会有部分外资企业离开中国

②不至于让外资企业离开中国，但由于外资企业的税负增加从而将会导致新

的投资流入的减少

③外资企业的税负将会增加，但不至于对中国投资发生什么影响

④外资企业的税负不会有多少增加，因此对口国投资不会有所影响

⑤不太明白

问23）其他国家对于出口增值税（VAT）进行全额退税，但中国税务当局则对出

口增值税（VAT）进行部分退税，这对经营所产生的影响有多少？

①经营上的压力过重，打算将生产基地转移到其他国家

②经营上的压力随重，但不至于将生产基地转移到其他国家

③经营上的压力一般

④没有经营上的压力

问24）中国的现行税法不允许扣除购买生产资料时的增值税进项税额。您认为这

对企业的经营构成障碍因素吗？（）

①非常

②基本上

③一般B后续

④基本上不是

⑤完全不是

问25）目前东北三省在试点对购买生产资料（固定资产）时的增值税进项税额进

行抵扣（与我国的制度相同）。如果在近期内该制度不在全国范隹内普

及，贵公司是否会考虑将机构转移到这些地区？（）

①会

②不会

③不知道

问26）与增值税（VAT）相关若有困难存在的话，您认为最大的困难是什么？

（）

①出口增值税部分退税

②购买生产资料（固定资产）时的增值税进项税额不予抵扣

③出口增值税退税的拖延

④出口增值税退税的拒绝

⑤出口增值税退税环节复杂

⑥其他：____________________________________________

问27）出口增值税退税拖延时，拖延期间大概是多少？（）

①不到1个月

②1个月以上3个月以下

③3个月以上6个月以下

④6个月以上

V.转让定价问题

转让定价税制是指，企业在与国外关联企'业业务往来时以相比独立企业之间

的交易价格低或者高的交易价格来定价，从而将应税所得转移至该关联企业时，

不论其是否存有税收逃避的动机，税务当局都将对其定价、即转让定价进行否

认，并以独立企业之间为价格（正常价格）进行化税的制度。

问28）请问在贵公司的销售总额及原材料购买费用之中与关联企业（关联公司或

母公司）业务往来所占比重有多少？

①100%

②80%以上、100%以下

③60%以上、80%以下

④40%以上、60%以下

⑤20%以上、40%以下

©20%以下（0%除外）

⑦0%（没有关联交易）

问29）请问贵公司在决定关联企业之间业务往来时是否意识到中国的转让定价税

制？（）

①非常意识到

②基本上意识到

③一般

④基本上没意识到

⑤完全没有意识到

问30）贵公司是否认为对中国的转让定价税制非常了解？（）

①非常熟悉

②很了解

③一般

④不大了解

⑤完全不了解

问31）若对中国的转让定价税制有所了解，那么您对此从整体上的感觉或评价如

何？

①已具备符合国际规范的标准制度，并有效运行着

②制度框架符合国际规范，但定价方法、程序等具体规定尚有欠缺

③规定比较完备，但由于不同地区或不同税务负责人对规定的解释也不同，

从而在制度运行之中缺乏透明度

④规定比较完备，但相关负责人的经验和知识不足时后续

⑤规定不太与国际规范相符，运行也没有效密

⑥对中国的转让定价税制及其运行不太了解

问32）中国税务当局以连续亏损企业、跳跃性盈利企业、与设在避税港的关联企

业发生业务往来的企业等几项原则为依据选定转让定价的调查审计对象。

您认为对中国这样的转让定价调查审计对象的选择方法比较了解吗？

（）

①非常熟悉

②比较了解

③一般

④不太了解

⑤完全不了解

间33）中国的转让定价调查程序为：“资料分析一关联企业之间的业务往来调查

一转让定价调查、分析一初步调整一调整内容的通知一后续程序（复议或

诉讼，必要时开始与对方国家的相互协议程序等）"。对这样的转让定

价调查程序您是否认为比较了解？（）

①非常熟悉

②比较了解

③一般

④不太了解

⑤完全不了解

问34）最近转让定价税制日显重要，中国政府也正在制定或修改转让定价相关法

律，从而表现出要加强转让定价税制并严格运行的态势。对此，贵公司的

看法如何？（）

①日后转让定价税制将会成为重要热点

②虽会加强转让定价税制，但不至于对企业的经营产生深刻影响

③不认为将会加强转让定价税制

④我们公司与转让定价税制无关

⑤没有对此问题深加考虑过

中国政府在2004年9月份公布了《关联企业间业务往来预约定价实施细

则》，从而引进了双方事先预约定价制度（APA）,

APA制度是税务当局和纳税人之间就关联关系企业之间业务往来价格事先签

订安排，从而减少对转让定价调查及纷争的忧虑并使得专于经营的制度，是可以

以相互协商的方式解决问题的制度。

问35）据了解，部分企业在中国政府引进双方APA制度之前就已经与中国税务当

局非正式签订单方APA协议并实行。贵公司对这样的APA制度了解有多少？

（）

①已非正式签订了单方APA协议

②比较了解APA制度，正在准备签订APA协议

③虽没有打算签订APA协议，但对APA制度比较了解

④不知道APA制度

问36）请问在签订APA协议中的最大障碍因素是什么？（）

①不知道该与谁进行协商

②税务当局的相关知识不足

③尚未具备该制度

④由于没有公布的案例，因此不知道签订APA协议是否有利

⑤认为中国政府并不打算签订APA协议

⑥不太了解

VI.与税务行政相关的问题

问37）有批评认为中国的税法规定过于简单从而透明度过低，对此您有什么想

法？（）

①非常正确

②基本上正确

③一般

④基本上不正确

⑤完全不正确

问38）与税收制度及税务行政的不透明性相关，您认为最大的困难是什么？（可

选两项）（）

①法律规定的内容抽象、不具体

②各种法令未完备

③相比法律或者制度，关系是最重要的

④各地区税法的解释及适用都不同

⑤对于法律解释，没有例规（函I、通知等）或判例可参考

©对法律解释的质疑及应答只以口头方式进行

⑦其他：________________________________________

问39）在认为税务当局的措施不正当时您是如何应对的？（）

①用关系解决

②申请复议

③委托税务师或会计师解决

④其他：________________________________________

问40）您是否认为由于受关系的影响，外资企业不利于内资企业？（）

①非常正确

②基本上正确

③一般

④基本上不是

⑤完全不是

问41）请问在关于税法的解释向中国税务当局质疑时，得到过明确、分明的答辩

吗？（）

①得到过明确的答辩

②得到过比较明确的答辩

③得到过大概内容的答辩

④得到过一般内容的答辩

⑤没有

问42）我国有税收救济制度，对于违法或不正当的征税处分可以通过审查或审判

得到