做账实操-地质勘查行业全套账务处理

会计实操文库1/8做账实操-地质勘查行业全套账务处理一、地勘行业特有会计科目无形资产-探矿权、采矿权勘探开发支出（核心过渡科目，区分资本化/费用化）合同履约成本（对外承接勘查劳务）专项储备（地质环境治理保证金）预计负债-地质环境恢复治理费库存商品-地质报告、勘查成果第一部分：自有资金开展勘查（为获取探矿权/后续采矿，分阶段）业务1：支付探矿权价款1000万元，增值税60万，银行转账探矿权属于无形资产借：无形资产—探矿权10000000应交税费—应交增值税（进项税额）600000贷：银行存款10600000业务2：取得探矿权后，投入地质勘探（分两种情况）情形A：普查阶段，前景不明，全部费用化，当期损益发生钻探、测量、地质人员工资、油料耗材合计80万元，进项税4.8万归集勘查支出借：勘探开发支出—XX矿区普查800000应交税费—应交增值税（进项税额）48000贷：银行存款/应付职工薪酬/原材料848000阶段结束无资源线索，费用化结转借：管理费用—地质勘查费800000贷：勘探开发支出—XX矿区普查800000情形B：详查阶段，发现工业矿体，满足资本化条件，计入探矿权成本投入钻探、物探、化验费用合计260万，进项税15.6万归集资本化勘查支出借：勘探开发支出—XX矿区详查2600000应交税费—应交增值税（进项税额）156000贷：银行存款2756000详查结束转入无形资产探矿权原值借：无形资产—探矿权2600000贷：勘探开发支出—XX矿区详查2600000探矿权账面原值变为：1000万+260万=1260万元业务3：探矿权摊销（产量法，若未投产采矿，暂时直线摊销）假设探矿权剩余可使用年限10年，年摊销额=1260÷10=126万元借：管理费用—无形资产摊销1260000贷：累计摊销—探矿权1260000业务4：计提地质环境治理恢复基金（专项储备）按当期勘查投入计提环境治理费，本期计提15万元借：勘探开发支出/管理费用150000贷：专项储备—地质环境治理基金150000实际用于边坡治理、植被恢复支出12万：借：专项储备—地质环境治理基金120000贷：银行存款120000业务5：预估闭坑治理弃置费用现值300万元借：无形资产—探矿权3000000贷：预计负债—矿区环境恢复3000000年末计提财务费用（折现利息，年利率5%）300万×5%=15万借：财务费用150000贷：预计负债—矿区环境恢复150000业务6：探矿权转让（原值1260万，累计摊销126万，转让含税价1484万，增值税6%）不含税收入=1484÷1.06=1400万，销项税额84万确认处置借：银行存款14840000累计摊销—探矿权1260000贷：无形资产—探矿权12600000应交税费—应交增值税（销项税额）840000资产处置损益2660000第二部分：对外承接地质勘查项目（主业，提供勘查劳务，施工给矿企/政府）业务1：承接甲铁矿详查项目，预收工程款300万元（含税）不含税金额=300/1.06=283.02万，增值税16.98万借：银行存款3000000贷：合同负债—甲铁矿项目2830188.68应交税费—待转销项税额169811.32业务2：项目施工发生成本（钻探、人工、钻机折旧、化验耗材）合计180万，进项税10.8万借：合同履约成本—甲铁矿勘查项目1800000应交税费—应交增值税（进项税额）108000贷：银行存款、应付职工薪酬、累计折旧1908000业务3：项目完工70%，按履约进度确认收入，合同总价款500万（不含税）本期确认收入=500×70%=350万，销项税=350×6%=21万确认收入借：合同负债2830188.68应收账款—甲铁矿879811.32应交税费—待转销项税额169811.32贷：主营业务收入—地质勘查劳务3500000应交税费—应交增值税（销项税额）210000同步结转对应成本（总成本180万全部完工成本，进度70%结转）借：主营业务成本1260000贷：合同履约成本—甲铁矿勘查项目1260000业务4：项目全部竣工，交付地质勘查报告，收回剩余尾款230万借：银行存款2300000贷：应收账款—甲铁矿879811.32合同负债（尾款不含税部分）1339622.64应交税费—待转销项税额80566.04结转剩余合同履约成本：借：主营业务成本540000贷：合同履约成本—甲铁矿勘查项目540000业务5：完工交付纸质、电子版地质报告，单独收取报告编制费含税53万不含税50万，销项3万借：银行存款530000贷：其他业务收入—地质报告编制500000应交税费—应交增值税（销项税额）30000第三部分：地勘行业特有税费分录（带金额）1.资源补偿费/矿业权出让收益（自有矿权），计入无形资产缴纳矿业权出让收益200万借：无形资产—探矿权2000000贷：银行存款20000002.环保税，本期计提2.8万借：税金及附加28000贷：应交税费—环保税28000缴纳：借：应交税费—环保税28000贷：银行存款280003.印花税（勘查合同、探矿权转让合同）本期1.2万借：税金及附加12000贷：银行存款12000第四部分：固定资产（钻机、测量仪器、勘探车辆）购置折旧购入地质钻探钻机一台，价税合计113万，不含税100万，进项13万借：固定资产—勘探钻机1000000应交税费—应交增值税（进项税额）130000贷：银行存款1130000按5年折旧，无残值，月折旧额=100万÷5÷12≈16666.67用于对外施工项目折旧：借：合同履约成本16666.67贷：累计折旧16666.67自有矿区自用钻机折旧：借：勘探开发支出16666.67贷：累计折旧16666.67第五部分：期末损益结转（汇总数字举例）本期主营业务收入350万，其他业务收入50万；主营业务成本180万，税金及附加4万，管理费用126万，财务费用15万结转收入借：主营业务收入3500000其他业务收入500000贷：本年利润4000000结转成本费用借：本年利润3250000贷：主营业务成本1800000税金及附加40000管理费用1260000财务费用150000本期利润总额=400万-325万=75万元第六部分：核心行业财税关键点勘查支出区分标准：普查无资源线