2026增值税核算试题及答案

2026增值税核算试题及答案一、单项选择题1.下列各项中，应征收增值税的是（）。A.被保险人获得的保险赔付B.航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务C.存款利息D.母公司向子公司出售不动产答案：D解析：选项A，被保险人获得的保险赔付，不征收增值税；选项B，单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务应视同销售服务，但用于公益事业或者以社会公众为对象的除外，航空公司根据国家指令无偿提供用于公益事业的航空运输服务，不视同销售，不征收增值税；选项C，存款利息，不征收增值税；选项D，母公司向子公司出售不动产，属于销售不动产行为，应征收增值税。2.一般纳税人销售下列货物，适用13%税率的是（）。A.销售农机B.销售图书C.销售化妆品D.销售自来水答案：C解析：选项A、B、D适用9%的税率。销售化妆品适用13%的税率。3.某企业为增值税一般纳税人，2026年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进原材料取得增值税专用发票上注明的增值税税额为8万元，已知该企业适用的增值税税率为13%，则该企业当月应缴纳的增值税为（）万元。A.13B.5C.21D.10答案：B解析：当期销项税额=不含税销售额×税率=100×13%=13（万元），当期进项税额为8万元，当月应缴纳的增值税=当期销项税额当期进项税额=138=5（万元）。4.下列关于增值税小规模纳税人的说法中，不正确的是（）。A.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记B.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税C.小规模纳税人实行简易计税方法D.小规模纳税人取得的进项税额可以从销项税额中抵扣答案：D解析：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额，选项D说法错误。选项A，小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关办理一般纳税人登记；选项B，年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税；选项C表述正确。5.某商场为增值税一般纳税人，2026年6月采取以旧换新方式销售冰箱10台，每台新冰箱含税售价为3390元，旧冰箱每台作价300元。已知冰箱适用的增值税税率为13%，则该商场当月以旧换新业务的增值税销项税额为（）元。A.3900B.4307C.3600D.4507答案：A解析：以旧换新方式销售货物（金银首饰除外），应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。每台新冰箱不含税售价=3390÷(1+13%)=3000（元），该商场当月以旧换新业务的增值税销项税额=3000×10×13%=3900（元）。二、多项选择题1.下列行为中，属于增值税视同销售行为的有（）。A.将自产的货物用于集体福利B.将外购的货物用于个人消费C.将自产的货物无偿赠送他人D.将外购的货物分配给股东答案：ACD解析：选项B，将外购的货物用于个人消费，不属于视同销售行为，其进项税额不得抵扣。选项A、C、D均属于增值税视同销售行为。2.下列各项中，属于增值税征税范围的有（）。A.销售货物B.提供加工修理修配劳务C.销售服务D.销售无形资产答案：ABCD解析：增值税的征税范围包括销售货物、提供加工修理修配劳务、销售服务、销售无形资产和销售不动产。3.一般纳税人发生的下列业务中，不得抵扣进项税额的有（）。A.购进的餐饮服务B.购进的贷款服务C.购进的居民日常服务D.购进的娱乐服务答案：ABCD解析：一般纳税人购进的贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务，其进项税额不得从销项税额中抵扣。4.下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，正确的有（）。A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天D.销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天答案：ABCD解析：以上选项均符合增值税纳税义务发生时间的规定。5.下列各项中，符合增值税专用发票开具要求的有（）。A.项目齐全，与实际交易相符B.字迹清楚，不得压线、错格C.发票联和抵扣联加盖发票专用章D.按照增值税纳税义务的发生时间开具答案：ABCD解析：增值税专用发票开具要求包括项目齐全，与实际交易相符；字迹清楚，不得压线、错格；发票联和抵扣联加盖发票专用章；按照增值税纳税义务的发生时间开具等。三、判断题1.增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。（）答案：正确解析：该描述符合增值税的定义，所以表述正确。2.小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）答案：正确解析：小规模纳税人采用简易计税方法，不得抵扣进项税额，该表述正确。3.纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税。（）答案：正确解析：根据增值税相关规定，纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税。放弃免税后，36个月内不得再申请免税，该说法正确。4.一般纳税人销售自己使用过的固定资产，均按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税。（）答案：错误解析：一般纳税人销售自己使用过的固定资产，应区分不同情况：如果该固定资产购进时不得抵扣且未抵扣进项税额，按照简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税；如果购进时已抵扣进项税额，应按照适用税率征收增值税。所以该说法错误。5.增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用。（）答案：正确解析：增值税专用发票的领购使用有规定，只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人不得领购使用，该表述正确。四、计算分析题1.某生产企业为增值税一般纳税人，2026年7月发生以下业务：（1）销售A产品，开具增值税专用发票，注明销售额为200万元，增值税税额为26万元。（2）销售B产品，开具普通发票，取得含税销售额为113万元。（3）购进原材料，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。（4）将自产的C产品用于职工福利，该产品的成本为50万元，同类产品的不含税售价为60万元。已知该企业适用的增值税税率为13%，计算该企业当月应缴纳的增值税。答案：（1）销售A产品的销项税额为26万元。（2）销售B产品的不含税销售额=113÷(1+13%)=100（万元），销项税额=100×13%=13（万元）。（3）将自产的C产品用于职工福利，视同销售，销项税额=60×13%=7.8（万元）。（4）当月销项税额合计=26+13+7.8=46.8（万元）。（5）当月进项税额为13万元。（6）当月应缴纳的增值税=当月销项税额当月进项税额=46.813=33.8（万元）。2.某商场为增值税一般纳税人，2026年8月发生以下业务：（1）零售服装、鞋帽等，取得含税销售额为226万元。（2）购进服装，取得增值税专用发票，注明价款为100万元，增值税税额为13万元。（3）从农业生产者手中购进农产品，取得农产品收购发票，注明买价为20万元，当月全部用于生产销售税率为13%的货物。已知该商场适用的增值税税率为13%，计算该商场当月应缴纳的增值税。答案：（1）零售服装、鞋帽等的不含税销售额=226÷(1+13%)=200（万元），销项税额=2