国有企业财务制度章程

国有企业财务制度章程一、总则

国有企业财务制度章程旨在规范国有企业的财务行为，明确财务管理的原则、职责和程序，确保国有资产的保值增值，维护国家利益和企业权益。本章程适用于所有国有企业，包括中央企业、地方国有企业和国有控股企业。

1.1目的与依据

本章程的目的是建立健全国有企业财务管理制度，提高财务管理水平，防范财务风险，促进企业健康发展。依据《中华人民共和国会计法》《企业财务通则》及相关法律法规制定，确保财务管理的合法性和合规性。

1.2适用范围

本章程适用于国有企业及其所属子企业、孙企业等各级子公司，涵盖企业财务预算、核算、资金管理、资产管理、成本控制、利润分配等全部财务活动。

1.3基本原则

1.3.1合法合规原则。企业财务活动必须符合国家法律法规和财经政策，确保财务行为的合法性。

1.3.2全面预算原则。企业应实行全面预算管理，确保财务收支在预算范围内，防止超支和浪费。

1.3.3严格核算原则。企业应采用权责发生制，准确核算收入、成本和费用，确保财务信息的真实性。

1.3.4风险控制原则。企业应建立财务风险预警机制，及时识别和防范财务风险，确保企业稳健经营。

1.3.5透明公开原则。企业应定期披露财务信息，接受政府、股东和社会监督，确保财务信息的透明度。

1.4财务管理体制

1.4.1企业应设立财务管理部门，负责财务制度的制定、执行和监督，确保财务管理工作的有序开展。

1.4.2财务管理部门应独立于其他业务部门，确保财务决策的客观性。

1.4.3企业应设立财务总监或首席财务官，负责全面领导财务管理工作，直接向企业主要负责人汇报。

1.5财务管理职责

1.5.1财务管理部门负责编制财务预算、执行预算、核算成本、管理资金、评估资产等日常工作。

1.5.2企业主要负责人对财务制度的落实负总责，确保财务制度的严格执行。

1.5.3业务部门应配合财务部门，提供准确的数据和信息，确保财务核算的准确性。

1.6制度修订与解释

1.6.1本章程由企业财务管理部门负责修订，修订需经企业主要负责人批准。

1.6.2本章程的解释权归企业财务管理部门所有，任何单位或个人不得擅自解释。

1.7生效日期

本章程自发布之日起生效，原有相关规定与本章程不一致的，以本章程为准。

二、财务预算管理

2.1预算编制

2.1.1预算编制依据

企业应以年度经营目标和战略规划为基础，结合市场环境、行业趋势和企业实际情况编制财务预算。预算编制应依据国家宏观经济政策、行业发展规划、企业年度经营计划以及历史财务数据。财务管理部门应收集整理相关资料，确保预算编制的合理性和可行性。

2.1.2预算编制流程

企业应建立预算编制委员会，由企业主要负责人、财务总监、各业务部门负责人组成，负责预算编制的组织和领导。预算编制流程分为准备阶段、编制阶段、审核阶段和批复阶段。

在准备阶段，预算编制委员会应确定预算编制的原则、方法和时间表，并组织各业务部门进行数据收集和情况分析。在编制阶段，各业务部门应根据预算编制委员会的要求，编制部门预算，并提交财务管理部门汇总。财务管理部门应审核各部门预算，确保预算数据的完整性和准确性。在审核阶段，财务管理部门应将汇总后的预算方案提交预算编制委员会审议，预算编制委员会应进行充分讨论和修改。在批复阶段，预算编制委员会应将最终预算方案提交企业主要负责人审批，审批通过后，预算方案正式生效。

2.1.3预算编制内容

预算编制内容应涵盖企业全部财务收支，包括收入预算、成本预算、费用预算、资本支出预算、现金流量预算等。收入预算应根据市场预测和企业销售计划编制，成本预算应根据生产计划和成本标准编制，费用预算应根据业务需求和管理要求编制，资本支出预算应根据投资计划和项目评估结果编制，现金流量预算应根据各项收支时间安排编制。

2.2预算执行

2.2.1预算执行监控

企业应建立预算执行监控机制，财务管理部门应定期跟踪预算执行情况，及时发现偏差并采取措施纠正。预算执行监控应包括收入执行监控、成本执行监控、费用执行监控和资本支出执行监控。收入执行监控应关注销售完成情况，成本执行监控应关注生产成本和采购成本，费用执行监控应关注各项费用支出，资本支出执行监控应关注项目进度和资金使用情况。

2.2.2预算调整

在预算执行过程中，如遇市场环境变化、政策调整或企业战略调整，可能导致预算执行出现重大偏差，企业可进行预算调整。预算调整需经预算编制委员会审议，并提交企业主要负责人审批。预算调整应说明调整原因、调整内容、调整幅度和调整影响，确保预算调整的合理性和必要性。

2.2.3预算考核

企业应建立预算考核制度，将预算执行情况与部门绩效挂钩，考核结果作为部门评价和奖惩的重要依据。预算考核应包括预算完成率、预算偏差率、预算执行效率等指标，考核结果应公开透明，接受全体员工监督。

2.3预算管理责任

2.3.1财务管理部门责任

财务管理部门负责预算编制、执行监控、调整和考核的全过程，确保预算管理的规范性和有效性。财务管理部门应建立预算管理信息系统，提高预算管理效率。

2.3.2业务部门责任

业务部门负责部门预算的编制和执行，确保部门预算与公司整体预算协调一致。业务部门应积极配合财务管理部门，提供准确的数据和信息，支持预算管理工作。

2.3.3企业主要负责人责任

企业主要负责人对预算管理的总体负责，确保预算管理制度的落实和执行。企业主要负责人应定期听取预算管理情况汇报，及时解决预算管理中出现的问题。

2.4预算管理监督

2.4.1内部监督

企业应设立内部审计部门，负责对预算管理进行独立监督，确保预算管理的合规性和有效性。内部审计部门应定期开展预算审计，发现问题时及时报告，并提出改进建议。

2.4.2外部监督

企业应积极配合外部审计机构的审计工作，如实提供预算相关资料，接受外部审计监督。企业应根据外部审计意见，及时完善预算管理制度，提高预算管理水平。

三、财务核算与报告

3.1财务核算原则

3.1.1会计基础

企业应采用权责发生制进行会计核算，确认和计量各项经济业务。收入在实现时确认，费用在发生时确认，确保财务信息的准确性和配比性。

3.1.2会计政策

企业应制定统一的会计政策，包括会计计量基础、资产减值准备、收入确认条件、费用分摊方法等，确保会计核算的一致性和可比性。会计政策应报经企业主要负责人批准，并对外披露。

3.1.3会计估计

企业应合理进行会计估计，包括坏账准备、存货跌价准备、固定资产折旧等，并在财务报告中充分披露会计估计的依据和影响。会计估计的变更应经财务管理部门审核，并报经企业主要负责人批准。

3.1.4会计差错

企业应建立会计差错更正机制，对发现的会计差错应及时进行更正，并在财务报告中披露会计差错的影响。重大会计差错的更正应经企业主要负责人批准。

3.2财务核算流程

3.2.1经济业务确认

企业应建立经济业务确认制度，确保各项经济业务的真实性和完整性。经济业务确认应包括业务发生、业务审批、业务执行和业务记录等环节。财务管理部门应审核经济业务的合规性和合理性，确保经济业务的准确记录。

3.2.2凭证管理

企业应建立凭证管理制度，确保凭证的真实性、完整性和可追溯性。凭证管理应包括凭证填制、凭证审核、凭证保管和凭证销毁等环节。财务管理部门应定期对凭证进行检查，确保凭证管理的规范性。

3.2.3账务处理

企业应建立账务处理制度，确保账务处理的及时性和准确性。账务处理应包括凭证录入、账簿登记、账务核对和账务报告等环节。财务管理部门应定期进行账务核对，确保账务处理的正确性。

3.3财务报告

3.3.1财务报告种类

企业应定期编制财务报告，包括年度财务报告、季度财务报告和月度财务报告。年度财务报告应包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和财务报表附注。季度财务报告和月度财务报告可根据企业实际情况确定报告内容。

3.3.2财务报告编制

财务管理部门应负责财务报告的编制，确保财务报告的真实性、准确性和完整性。财务报告编制应依据会计准则和会计政策，确保财务报告的合规性。

3.3.3财务报告披露

企业应定期披露财务报告，包括对外披露和内部披露。对外披露应通过企业官方网站、证券交易所等渠道进行，内部披露应通过企业内部会议、内部文件等方式进行。财务报告披露应及时、准确、完整，确保信息透明。

3.4财务核算监督

3.4.1内部监督

企业应设立内部审计部门，负责对财务核算进行独立监督，确保财务核算的合规性和准确性。内部审计部门应定期开展财务核算审计，发现问题时及时报告，并提出改进建议。

3.4.2外部监督

企业应积极配合外部审计机构的审计工作，如实提供财务核算相关资料，接受外部审计监督。企业应根据外部审计意见，及时完善财务核算制度，提高财务核算水平。

四、资金管理与融资

4.1资金管理原则

4.1.1集中管理原则

企业应建立资金集中管理制度，将企业及子企业的资金纳入统一管理，实现资金统筹安排、统一调度、统一结算，提高资金使用效率，降低资金成本。资金集中管理应包括账户管理、支付管理、融资管理和投资管理等环节。

4.1.2安全性原则

企业应确保资金安全，防范资金风险，包括信用风险、市场风险、操作风险等。企业应建立资金安全管理制度，加强资金安全管理，确保资金安全。

4.1.3效率性原则

企业应提高资金使用效率，优化资金配置，降低资金成本，实现资金价值最大化。企业应建立资金效率评价制度，定期评价资金使用效率，并采取措施改进。

4.1.4透明性原则

企业应确保资金管理的透明度，定期披露资金管理信息，接受政府、股东和社会监督。企业应建立资金信息披露制度，确保资金信息真实、准确、完整。

4.2资金管理流程

4.2.1资金计划

企业应建立资金计划制度，根据预算编制和业务需求，制定年度资金计划、季度资金计划和月度资金计划。资金计划应包括资金收入计划、资金支出计划、资金缺口计划和资金余缺计划等。财务管理部门应负责资金计划的编制和执行，确保资金计划的合理性和可行性。

4.2.2资金调度

企业应建立资金调度制度，根据资金计划和实际资金情况，进行资金调度。资金调度应包括资金集中、资金分配、资金调剂和资金监控等环节。财务管理部门应负责资金调度工作，确保资金调度的及时性和准确性。

4.2.3资金结算

企业应建立资金结算制度，规范资金结算流程，确保资金结算的及时性和准确性。资金结算应包括票据管理、银行结算、内部结算和结算监督等环节。财务管理部门应负责资金结算工作，确保资金结算的合规性和有效性。

4.3资金管理工具

4.3.1银行账户管理

企业应建立银行账户管理制度，规范银行账户的开立、使用、变更和撤销。银行账户管理应包括账户开设、账户使用、账户监控和账户清理等环节。财务管理部门应负责银行账户管理工作，确保银行账户的安全和有效。

4.3.2银行授信管理

企业应建立银行授信管理制度，规范银行授信的申请、审批、使用和归还。银行授信管理应包括授信申请、授信审批、授信使用和授信归还等环节。财务管理部门应负责银行授信管理工作，确保银行授信的合理性和安全性。

4.3.3资金集中管理系统

企业应建立资金集中管理系统，实现资金集中管理，提高资金管理效率。资金集中管理系统应包括资金计划、资金调度、资金结算和资金监控等功能。财务管理部门应负责资金集中管理系统的建设和维护，确保系统的稳定性和有效性。

4.4融资管理

4.4.1融资策略

企业应制定融资策略，根据企业发展战略和资金需求，选择合适的融资方式和融资渠道。融资策略应包括融资目标、融资方式、融资渠道和融资成本等。财务管理部门应负责融资策略的制定和执行，确保融资策略的合理性和可行性。

4.4.2融资渠道

企业应拓展融资渠道，包括银行贷款、债券发行、股权融资等。企业应根据自身情况和市场环境，选择合适的融资渠道。财务管理部门应负责融资渠道的拓展和管理工作，确保融资渠道的畅通和有效。

4.4.3融资成本管理

企业应加强融资成本管理，降低融资成本，提高资金使用效率。企业应建立融资成本管理制度，规范融资成本的核算、控制和考核。财务管理部门应负责融资成本管理工作，确保融资成本的合理性和可控性。

4.4.4融资风险管理

企业应建立融资风险管理制度，防范融资风险，确保融资安全。融资风险管理应包括信用风险、市场风险、操作风险等。财务管理部门应负责融资风险管理工作，确保融资风险的可控性。

4.5资金管理监督

4.5.1内部监督

企业应设立内部审计部门，负责对资金管理进行独立监督，确保资金管理的合规性和有效性。内部审计部门应定期开展资金管理审计，发现问题时及时报告，并提出改进建议。

4.5.2外部监督

企业应积极配合外部审计机构的审计工作，如实提供资金管理相关资料，接受外部审计监督。企业应根据外部审计意见，及时完善资金管理制度，提高资金管理水平。

五、资产管理

5.1固定资产管理

5.1.1固定资产范围

企业应明确固定资产的范围，包括房屋建筑物、机器设备、运输工具、办公设备等。固定资产应同时满足以下条件：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有；使用寿命超过一个会计年度。固定资产的确认应基于其成本，成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

5.1.2固定资产计价

企业应采用历史成本对固定资产进行初始计量。固定资产入账价值应按取得时的实际成本确定。同一项固定资产由不同部分组成且各部分具有不同使用寿命或不同用途的，应分别将各部分的成本分配至其各自的使用寿命或用途。企业应制定固定资产折旧政策，明确折旧方法、折旧年限和折旧率。固定资产折旧方法应采用年限平均法、工作量法、双倍余额递减法或年数总和法等。固定资产折旧应按月计提，计入相关资产成本或当期损益。

5.1.3固定资产后续支出

企业发生的与固定资产相关的后续支出，应当区分资本化和费用化。资本化的后续支出是指使固定资产的使用寿命延长、提高产品质量、增加产品数量或降低成本的支出。资本化的后续支出应计入固定资产成本，并相应增加固定资产使用寿命或改变折旧方法。费用化的后续支出是指不增加固定资产使用寿命、不提高产品质量、不增加产品数量或不降低成本的支出。费用化的后续支出应计入当期损益。

5.1.4固定资产处置

企业处置固定资产，应当将处置收入扣除该固定资产账面价值和相关税费后的净损益计入当期损益。固定资产处置包括出售、报废、毁损等。企业应建立固定资产处置审批制度，明确处置权限和程序。固定资产处置应经相关部门审核，并报经企业主要负责人批准。固定资产处置收入应上缴企业，并按规定进行管理。

5.1.5固定资产盘点

企业应定期对固定资产进行盘点，至少每年盘点一次。盘点应核对固定资产实物与账面记录，确保账实相符。盘点结果应编制固定资产盘点报告，并报经企业主要负责人批准。如有盘盈或盘亏，应查明原因，并进行相应处理。盘盈的固定资产应按重置成本确定其入账价值，计入当期损益。盘亏的固定资产应查明原因，并根据管理责任和保险赔偿情况进行处理。

5.2存货管理

5.2.1存货范围

企业应明确存货的范围，包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、半成品、产成品等。存货的确认应基于其成本，成本包括采购成本、加工成本和其他相关支出。存货的确认应满足同时满足以下条件：①该存货包含的经济利益很可能流入企业；②该存货的成本能够可靠地计量。

5.2.2存货计价

企业应采用先进先出法、加权平均法或个别计价法对存货进行初始计量。先进先出法是指以先购入的存货先发出为假设计价的方法。加权平均法是指以存货的加权平均成本为基础计价的方法。个别计价法是指以存货的实际成本为基础计价的方法。企业应选择适合本企业实际情况的存货计价方法，并保持一贯性。存货的发出应按选定的计价方法进行计价。

5.2.3存货减值

企业应定期对存货进行减值测试，至少每年进行一次。存货减值是指存货的可变现净值低于其账面价值的部分。存货的可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额。企业应计提存货跌价准备，并将存货跌价准备计入当期损益。存货跌价准备应按存货的类别或单项存货计提。已计提跌价准备的存货在价值回升时，应在原已计提的跌价准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

5.2.4存货盘存

企业应定期对存货进行盘存，至少每年盘存一次。盘存方法可采用实地盘存法或永续盘存法。实地盘存法是指期末通过实地盘点确定存货数量，然后根据存货数量和账面单价计算存货成本的方法。永续盘存法是指平时根据会计记录登记存货的增减变动，并随时结出存货余额的方法。企业应根据自身情况选择合适的盘存方法，并保持一贯性。存货盘存结果应编制存货盘存报告，并报经企业主要负责人批准。如有盘盈或盘亏，应查明原因，并进行相应处理。盘盈的存货应按其重置成本确定其入账价值，冲减当期管理费用。盘亏的存货应查明原因，并根据管理责任和保险赔偿情况进行处理。无法收回的盘亏存货应计入当期损益。

5.3无形资产管理

5.3.1无形资产范围

企业应明确无形资产的范围，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等。无形资产应同时满足以下条件：①该无形资产包含的经济利益很可能流入企业；②该无形资产的成本能够可靠地计量。外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该无形资产达到预定用途所发生的其他支出。自行研发的无形资产，其成本包括在研发过程中发生的材料费、人工费、折旧费、无形资产摊销费等。

5.3.2无形资产计价

企业应采用历史成本对无形资产进行初始计量。外购无形资产的成本应按实际支付的成本确定。自行研发的无形资产成本应按研发过程中发生的实际成本确定。无形资产的后续支出，应当区分资本化和费用化。资本化的后续支出是指能够增加无形资产使用寿命、提高产品质量、增加产品数量或降低成本的支出。资本化的后续支出应计入无形资产成本，并相应增加无形资产使用寿命或改变摊销方法。费用化的后续支出是指不增加无形资产使用寿命、不提高产品质量、不增加产品数量或不降低成本的支出。费用化的后续支出应计入当期损益。

5.3.3无形资产摊销

企业应采用直线法或工作量法对无形资产进行摊销。直线法是指将无形资产的应摊销金额在预计使用寿命内平均摊销的方法。工作量法是指根据无形资产预计使用量或工作量的比例进行摊销的方法。企业应制定无形资产摊销政策，明确摊销方法、摊销年限和摊销率。无形资产的摊销应按月计提，计入相关资产成本或当期损益。

5.3.4无形资产减值

企业应定期对无形资产进行减值测试，至少每年进行一次。无形资产减值是指无形资产的可收回金额低于其账面价值的部分。无形资产的可收回金额是指在日常活动中，预计sellingpriceintheordinarycourseofbusinesslesscoststosell。企业应计提无形资产减值准备，并将无形资产减值准备计入当期损益。无形资产减值准备应按单项无形资产计提。已计提减值准备的无形资产在价值回升时，应在原已计提的减值准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

5.3.5无形资产处置

企业处置无形资产，应当将处置收入扣除该无形资产账面价值和相关税费后的净损益计入当期损益。无形资产处置包括出售、转让、租赁等。企业应建立无形资产处置审批制度，明确处置权限和程序。无形资产处置应经相关部门审核，并报经企业主要负责人批准。无形资产处置收入应上缴企业，并按规定进行管理。

5.4长期投资管理

5.4.1长期投资范围

企业应明确长期投资的范围，包括股权投资、债券投资和其他长期投资。长期投资应同时满足以下条件：①投资持有期限较长，一般超过一年；②不准备随时出售；③在活跃市场中没有报价且价格波动较大。

5.4.2长期股权投资

企业对外进行长期股权投资，应根据投资企业与被投资企业的关系以及投资企业对被投资企业的影响程度，采用成本法或权益法核算。成本法是指投资企业对被投资企业的投资成本在投资持有期间保持不变，只有在收到被投资企业分派的现金股利时才确认投资收益的方法。权益法是指投资企业按持股比例确认被投资企业实现的净利润或净亏损，并调整长期股权投资账面的方法。企业应采用成本法核算对联营企业和合营企业的长期股权投资。企业应采用权益法核算对子公司的长期股权投资。

5.4.3长期债券投资

企业进行长期债券投资，应按债券的面值计入长期债券投资成本。企业应按债券的票面利率和实际持有期计算利息收入，并计入投资收益。企业应按债券的购买价格和实际持有期计算利息收入，并计入投资收益。企业应按债券的购买价格和实际持有期计算利息收入，并计入投资收益。

5.4.4长期投资减值

企业应定期对长期投资进行减值测试，至少每年进行一次。长期投资减值是指长期投资的可收回金额低于其账面价值的部分。长期投资的可收回金额是指在日常活动中，预计sellingpriceintheordinarycourseofbusinesslesscoststosell。企业应计提长期投资减值准备，并将长期投资减值准备计入当期损益。长期投资减值准备应按单项长期投资计提。已计提减值准备的长期投资在价值回升时，应在原已计提的减值准备金额内转回，转回的金额计入当期损益。

5.4.5长期投资处置

企业处置长期投资，应当将处置收入扣除该长期投资账面价值和相关税费后的净损益计入当期损益。长期投资处置应经相关部门审核，并报经企业主要负责人批准。长期投资处置收入应上缴企业，并按规定进行管理。

5.5资产管理监督

5.5.1内部监督

企业应设立内部审计部门，负责对资产管理进行独立监督，确保资产管理的合规性和有效性。内部审计部门应定期开展资产管理审计，发现问题时及时报告，并提出改进建议。

5.5.2外部监督

企业应积极配合外部审计机构的审计工作，如实提供资产管理相关资料，接受外部审计监督。企业应根据外部审计意见，及时完善资产管理制度，提高资产管理水平。

六、成本管理与绩效评价

6.1成本管理原则

6.1.1全面性原则

企业应建立全面成本管理体系，覆盖企业所有经营活动，包括生产成本、采购成本、销售成本、管理费用、财务费用等。成本管理应贯穿于企业经营的各个环节，从产品设计、采购、生产、销售到售后服务，均应实施成本控制。

6.1.2责任性原则

企业应建立成本责任制度，明确各部门、各岗位的成本管理责任，将成本管理目标分解到各部门、各岗位，并纳入绩效考核体系。通过明确的责任分工，确保成本管理目标的实现。

6.1.3有效性原则

企业应采用科学的方法和工具进行成本管理，提高成本管理的效率和效果。成本管理应注重实际效果，通过成本分析、成本控制、成本考核等手段，降低成本，提高效益。

6.1.4动态性原则

企业应建立动态成本管理体系，根据市场环境、企业战略和经营状况的变化，及时调整成本管理策略和方法，确保成本管理的适应性和有效性。

6.2成本管理流程

6.2.1成本计划

企业应建立成本计划制度，根据预算编制和经营计划，制定年度成本计划、季度成本计划和月度成本计划。成本计划应包括各项成本项目的预算金额和成本控制目标。财务管理部门应负责成本计划的编制和执行，确保成本计划的合理性和可行性。

6.2.2成本核算

企业应建立成本核算制度，对各项经济业务进行成本核算，确保成本核算的准确性和及时性。成本核算应包括直接材料、直接人工、制造费用等的核算。财务管理部门应负责成本核算工作，确保成本核算的合规性和有效性。

6.2.3成本控制

企业应建立成本控制制度，对各项成本支出进行控制，防止成本超支。成本控制应包括事前控制、事中控制和事后控制。事前控制是指在成本发生前进行控制，如制定成本标准、进行成本预测等。事中控制是指在成本发生过程中进行控制，如进行成本监督、进行成本分析等。事后控制是指在成本发生后进行控制，如进行成本考核、进行成本改进等。财务管理部门应负责成本控制工作，确保成本控制的合理性和有效性。

6.2.4成本分析

企业应建立成本分析制度，定期对成本进行分析，找出成本升降的原因，并提出改进措施。成本分析应包括成本构成分析、成本变动分析、成本效益分析等。财务管理部门应负责成本分析工作，确