税收筹划理论与实务 练习题及答案（二）

税收筹划练习题（二）

一、简答题

1.如何管理与防范纳税筹划的风险?

2.计税依据的筹划一般从哪些方面入手?

3.税率筹划的一般方法有哪些?

4.个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式?

5.简述增值税一般纳税人和小规模纳税人的划分标准?

税收筹划练习题（二）参考答案

一、简答题

1.如何管理与防范纳税筹划的风险？

纳税筹划风险会给企业的经营和个人家庭理财带来重大损失，所以对其进行防范

与管埋是非常必要的。如卜丁（1）树立筹划风险防范意识，建立有效的风险预警

机制。（2）随时追踪政策变化信息，及时、全面地掌握国家宏观经济形势动态变

化。（3）统筹安排，综合衡量，降低系统风险，防止纳税筹划行为因顾此失彼而

造成企业总体利益的下降。（4）注意合理把握风险与收益的关系，实现成本最低

和收益最大的目标。

2.计税依据的筹划一般从哪些方面入手？

计税依据是影响纳税人税收负担的直接因素，每种税对计税依据的规定都存在一

定差异，所以对计税依据进行筹划，必须考虑不同税种的税法要求。（1）税基最

小化。（2）控制和安排税基的实现时间。一是推迟税基实现时间。二是税基均衡

实现。三是提前实现税基。（3）合理分解税基。

3.税率筹划的一般方法有哪些？

（1）比例税率的筹划。同一税种往往对不同征税对象实行不同的税率。筹划者

可以通过分析税率差距的原因及其对税后利益的影响，寻找实现税后利益最大化

的最低税负点或最佳税负点。（2累进税率的筹划。各种形式的累进税率都存在

一定的筹划空间，筹划累进税率的主要目的是防止税率的爬升。

4.个人所得税中的劳务报酬所得都有哪些筹划方式？

劳务报酬所得，是指个人独立从事各种非雇佣的劳务所取得的所得。劳务报酬所

得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额，劳务报酬所得筹划通

常有如下方式：

（1）劳务报酬所得取得时间的筹划

（2）劳务报酬取得项目的筹划

（3）劳务报酬取得人员的筹划

（4）劳务报酬支付次数的筹划

（5）劳务报酬费用转移的筹划

（6）劳务报酬所得与特许权使用费所得转换的筹划

根据《个人所得税法实施条例》的规定，劳务报酬所得属于个人独立从事各种非

雇佣的劳务所取得的所得，其所得的性质属于劳动所得。

5.简述增值税一般纳税人和小规模纳不兑人的划分标准？

1.一般纳税人

一般纳税人是指年应征增值税销售额超过财政部、国家税务总局规定的小

规模纳税人标准的企业和企业性单位。

年应税销售额，是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增

值税销售额，包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税

务机关代开发票销售额和免税销售额。其中，稽查查补销售额和纳税评估调整销

售额计入查补税款申报当月的销售额，不计人税款所属期销售额。经营期，是指

在纳税人存续期内的连续经营期间，含未取得销售收人的月份。

兼有销售货物、提供应税劳务及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售

额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准。

2.小规模纳税人

小规模纳税人是指年应征增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健

全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。会计核算不健全是指不能正

确核算增值税的销项税额、进项税额和应纳税额。

（1）小规模纳税人的认定。

①增值税小规模纳税人的认定标准为年应征增值税销售额为500万元及以

下。

②小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务

机关申请登记为一般纳税人，不再作为小规模纳税人。

③年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人按小规模纳税人纳税;非

企业性单位、不经常发生应税行为的企业可选择按小规模纳税人纳税。

(2)小规模纳税人的管理。对小规模纳税人实行简易征税办法，用不含税销

售额乘以征收率即为应纳税额，不抵扣进项税额，-一般也不使用增值税专用发

票，但基于增值税征收管理中-一般纳税人与小