2026年税务实务（退税办理）试题及答案

2026年税务实务（退税办理）试题及答案

（考试时间：90分钟满分100分）班级______姓名______第I卷（选择题共30分）答题要求：本卷共6小题，每小题5分。在每小题给出的四个选项中，只有一项是符合题目要求的。1.企业办理增值税留抵退税，以下关于留抵税额计算的说法正确的是（）A.应根据当月销项税额减去当月进项税额计算B.需考虑上期留抵税额以及本期进项税额转出等因素综合计算C.仅依据本期购进货物取得的进项税额计算D.按照本期销售收入的一定比例倒推留抵税额2.出口企业办理出口退税时，对于申报期限的规定，正确的是（）A.货物报关出口之日起90天内申报B.货物报关出口之日起180天内申报C.货物报关出口之日起365天内申报D.根据不同贸易方式有不同的申报期限要求3.以下哪种情况不符合企业所得税退税条件（）A.预缴税款过多B.符合税收优惠政策但未及时享受C.当年亏损但之前有预缴税款D.税务机关计算错误导致多征税款4.办理个人所得税综合所得汇算清缴退税时，纳税人需提供的资料不包括（）A.收入、扣除、专项附加扣除等相关信息B.银行账户信息C.房产证明D.劳务报酬所得相关合同5.企业申请消费税退税，可能涉及的情况是（）A.销售应税消费品后因质量问题退货B.生产环节多缴纳消费税C.委托加工收回的应税消费品用于连续生产但已代扣代缴消费税D.以上情况都可能6.税务机关在审核退税申请时，对于企业提供的发票真实性审核重点不包括（）A.发票的开具日期是否合理B.发票的印章是否清晰C.发票的购买方与销售方信息是否与实际业务相符D.发票的纸张材质第II卷（非选择题共70分）二、填空题（共20分）答题要求：本大题共4小题，每空2分。请将答案填写在题中的横线上。1.增值税一般纳税人申请留抵退税，应满足连续______个月增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于______万元。2.出口退税的计算方法主要有______和______。3.企业所得税退税申请时，需填写《______》，并附上相关年度的______等资料。4.个人所得税退税流程中，纳税人需在规定时间内登录______办理汇算清缴申报，提交退税申请。三、简答题（共15分）答题要求：本大题共3小题，每小题5分。简要回答问题。1.简述办理增值税留抵退税的基本条件。2.出口企业办理退税时，如何确定出口货物的销售额？3.企业所得税退税后，应如何进行账务处理？四、案例分析题（共20分）答题要求：本大题共2小题，每小题10分。阅读案例，回答问题。材料：某企业为增值税一般纳税人，2026年1-6月增值税相关业务如下：1月购进原材料取得增值税专用发票注明税额10万元，当月销售货物销项税额8万元；2月购进设备取得增值税专用发票注明税额5万元，当月无销售业务；3月销售货物销项税额15万元，当月购进货物因管理不善发生非正常损失，进项税额转出2万元；4月购进货物取得增值税专用发票注明税额8万元，当月销售货物销项税额12万元；5月购进货物取得增值税专用发票注明税额6万元，当月销售货物销项税额10万元；6月购进货物取得增值税专用发票注明税额7万元，当月销售货物销项税额13万元。且该企业满足增值税留抵退税条件，已知1-3月增量留抵税额为0，4月增量留抵税额为3万元，5月增量留抵税额为5万元，6月增量留抵税额为8万元。1.计算该企业6月可申请的增值税留抵退税额。2.说明该企业申请留抵退税的流程。五、综合应用题（共15分）答题要求：本大题共1小题，15分。结合给定材料进行综合分析与计算。材料：某外贸企业2026年出口一批货物，离岸价折合人民币100万元，该货物征税率13%，退税率10%。该企业当月还购进一批原材料用于生产该出口货物，取得增值税专用发票注明价款50万元，税额6.5万元。1.计算该外贸企业此笔出口业务应退税额。2.若该企业当月还有内销货物，销售额为30万元，销项税额3.9万元，计算当月应缴纳增值税额（假设无其他进项税额转出等情况）。答案：第I卷答案1.B2.D3.C4.C5.D6.D第II卷答案二、填空题1.6；502.免抵退税法；免退税法3.退（抵）税申请表；企业所得税年度纳税申报表4.个人所得税APP三、简答题1.办理增值税留抵退税需满足以下条件：自2019年4月税款所属期起，连续六个月（按季纳税的，连续两个季度）增量留抵税额均大于零，且第六个月增量留抵税额不低于50万元；纳税信用等级为A级或者B级；申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形；申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上；自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。2.出口货物销售额的确定：以出口发票上的离岸价为准（委托代理出口的，以受托方开具的出口发票上注明的离岸价扣除出口货物佣金后的金额为准）。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报出口销售收入，税务机关有权按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国增值税暂行条例》等有关规定予以核定。3.企业所得税退税后，账务处理如下：收到退税款时，借记“银行存款”，贷记“应交税费——应交企业所得税”。同时，调整以前年度损益，借记“应交税费——应交企业所得税”，贷记“以前年度损益调整”。然后，将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”科目，若涉及盈余公积的，还需调整盈余公积。四、案例分析题1.首先计算6月增量留抵税额为8万元。由于该企业满足留抵退税条件，且4月增量留抵税额为3万元，5月增量留抵税额为5万元，均小于6月增量留抵税额。按照规定，允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%。进项构成比例为已抵扣的增值税专用发票注明的税额占全部已抵扣进项税额的比例。假设该企业全部进项税额均取得增值税专用发票，1-6月累计进项税额=10+5+8-2+(8+6+7)=总进项税额。1-6月累计销项税额=8+0+15+12+10+13=总销项税额。先计算进项构成比例，再计算6月可申请的留抵退税额=8×进项构成比例×60%（具体计算需根据实际进项税额情况准确计算进项构成比例）。2.申请留抵退税流程：首先，纳税人应在增值税纳税申报期内，完成本期增值税纳税申报后，通过电子税务局或办税服务厅提交《退（抵）税申请表》。然后，税务机关受理后，对纳税人是否符合留抵退税条件、申请资料是否齐全等进行审核。审核通过后，将按规定为纳税人办理留抵退税，并将退税款退至纳税人指定银行账户。五、综合应用题1.外贸企业出口货物应退税额=购进出口货物的增值税专用发票注明的金额×退税率=50×10%=5万元。2.当月应纳税额=