中级会计实务备考模拟题（完整版）

中级会计实务备考模拟题（完整版）一、判断题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。请判断每小题的表述是否正确。）1.企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同履约成本确认为一项资产。2.承租人对于短期租赁和低价值资产租赁，可以选择不确认使用权资产和租赁负债。3.非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值的差额应计入营业外收支。4.母公司编制合并财务报表时，仅需要将境内的全部子公司纳入合并范围，境外子公司由于会计准则不同不需要纳入。5.企业收到与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应当在收到时全额计入其他收益。6.预计负债的计量应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，如未来技术进步、相关法规出台等。7.委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入委托加工物资的成本。8.企业对投资性房地产进行后续计量时，可以根据市场情况随意切换成本模式和公允价值模式。9.企业因辞退福利而确认的应付职工薪酬，应当按照辞退职工的岗位分别计入相关资产成本或当期损益。10.使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年末进行减值测试。二、单项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.甲企业为增值税一般纳税人，2024年3月购入一批原材料，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费10万元，增值税0.9万元，入库前发生挑选整理费2万元，运输途中发生合理损耗0.5万元。则该批原材料的入账成本为（）万元。A.212B.212.5C.238.9D.239.42.乙公司2023年7月1日购入一项专利技术，取得增值税专用发票注明价款600万元，增值税税额36万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为0，采用直线法摊销。2023年年末，该专利技术的可收回金额为480万元，不考虑其他因素，2023年年末应计提的无形资产减值准备为（）万元。A.0B.60C.96D.363.丙公司将成本模式计量的投资性房地产转为自用固定资产，转换日该投资性房地产的账面余额为1000万元，累计折旧200万元，已计提减值准备100万元，公允价值为900万元。则转换日固定资产的入账价值为（）万元。A.700B.900C.1000D.8004.丁公司为生产企业，共有职工200名，其中生产工人150名，车间管理人员20名，行政管理人员30名。2024年2月，公司以其生产的成本为800元的家电作为福利发放给每名职工，该家电的市场售价为每台1200元，适用增值税税率为13%。不考虑其他因素，该公司应计入生产成本的金额为（）元。A.203400B.144000C.163080D.1808005.甲公司以一台账面价值为120万元，公允价值为150万元的设备换入乙公司一项账面价值为130万元，公允价值为140万元的专利技术，甲公司另向乙公司收取补价10万元。假设该交换具有商业实质，不考虑税费等其他因素，甲公司换入专利技术的入账价值为（）万元。A.140B.130C.150D.1606.2024年1月1日，甲公司与客户签订合同，为客户建造一栋办公楼，合同总价款为2000万元，预计总成本为1500万元，合同约定工期为2年。截至2024年年末，甲公司累计发生成本600万元，预计还将发生成本900万元。甲公司采用投入法确定履约进度，不考虑其他因素，甲公司2024年应确认的收入为（）万元。A.800B.600C.2000D.9007.甲公司2023年1月1日从银行借入3年期专门借款1000万元，年利率为6%，借款利息按年支付。2023年3月1日工程开工建设，当日支付工程款500万元，2023年7月1日至2023年10月31日因安全事故停工，2023年11月1日恢复施工，截至2023年年末工程尚未完工。不考虑其他因素，2023年专门借款利息应予以资本化的金额为（）万元。A.30B.35C.40D.608.甲公司2023年因未决诉讼确认预计负债80万元，2024年3月15日，法院判决甲公司应赔偿对方70万元，双方均不再上诉，款项尚未支付。甲公司2023年财务报告批准报出日为2024年4月10日，适用所得税税率为25%，不考虑其他因素，该调整事项对甲公司2023年留存收益的影响金额为（）万元。A.7.5B.10C.-7.5D.-109.甲公司的记账本位币为人民币，2024年3月10日，从境外购入一批商品，价款为100万美元，当日即期汇率为1美元=7.1元人民币，2024年3月31日的即期汇率为1美元=7.05元人民币，2024年4月15日支付该笔货款，当日即期汇率为1美元=7.08元人民币。不考虑税费等其他因素，甲公司因该笔应付账款2024年4月应确认的汇兑损益为（）万元人民币。A.损失3B.收益3C.损失5D.收益510.甲公司持有乙公司80%有表决权股份，能够控制乙公司的财务和经营决策。2023年甲公司向乙公司销售一批商品，成本为300万元，售价为500万元，乙公司当年未将该批商品对外出售。2023年年末，该批商品的可变现净值为420万元，不考虑所得税等其他因素，甲公司2023年合并财务报表中应抵销的存货跌价准备为（）万元。A.80B.200C.120D.0三、多项选择题（本类题共10小题，每小题2分，共20分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分。）1.下列各项中，应计入企业存货成本的有（）。A.季节性停工损失B.入库前的挑选整理费用C.存货采购过程中发生的运输途中的合理损耗D.自然灾害造成的存货净损失2.下列各项关于固定资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.企业对生产车间固定资产进行日常修理发生的支出应计入制造费用B.符合资本化条件的固定资产更新改造支出，应计入固定资产成本C.企业至少应当于每年年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核D.固定资产折旧方法的变更应当作为会计政策变更处理3.下列各项中，属于企业投资性房地产核算范围的有（）。A.已出租的土地使用权B.持有并准备增值后转让的土地使用权C.已出租的建筑物D.企业自用的办公楼4.下列各项关于政府补助会计处理的表述中，正确的有（）。A.与资产相关的政府补助，采用总额法核算的，应当在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入损益B.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，收到时应直接计入当期损益C.与企业日常活动相关的政府补助，应当计入其他收益或冲减相关成本费用D.政府补助为非货币性资产且公允价值不能可靠取得的，应当按照名义金额计量5.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。A.存货发出计价方法由先进先出法改为月末一次加权平均法B.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法C.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式D.将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产6.下列各项关于金融资产后续计量的表述中，正确的有（）。A.以摊余成本计量的金融资产，应当采用实际利率法，按摊余成本进行后续计量B.以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，后续公允价值变动计入其他综合收益C.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，后续公允价值变动计入公允价值变动损益D.指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，后续公允价值变动计入当期损益7.下列各项关于租赁会计处理的表述中，正确的有（）。A.承租人应当对所有租赁确认使用权资产和租赁负债，短期租赁和低价值资产租赁除外B.出租人对于经营租赁，应当在租赁期内各个期间采用直线法或其他系统合理的方法将租赁收款额确认为租金收入C.承租人发生的初始直接费用，应当计入使用权资产的成本D.出租人对于融资租赁，应当在租赁期开始日注销租赁资产的账面价值，确认应收融资租赁款8.下列各项中，在资产负债表日应当折算为资产负债表日即期汇率的有（）。A.以外币计价的应付账款B.以外币计价的固定资产C.以外币购入的交易性金融资产D.以外币计价的长期借款9.下列各项关于企业合并财务报表编制的表述中，正确的有（）。A.合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定B.母公司应当将其全部子公司纳入合并范围，包括小规模的子公司和经营业务性质特殊的子公司C.合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，抵销内部交易对合并财务报表的影响后编制D.子公司所有者权益中不属于母公司的份额，应当作为少数股东权益，在合并资产负债表所有者权益项目下单独列示10.下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的有（）。A.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在的现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债B.资产负债表日后资产价格、税收政策、外汇汇率发生重大变化C.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入D.资产负债表日后发行股票和债券以及其他巨额举债四、案例分析题（本类题共3小题，每小题6分，共18分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示，特殊要求除外。）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率13%，2024年发生如下业务：（1）3月1日，向乙公司销售一批商品，开具增值税专用发票注明价款100万元，增值税13万元，商品成本为70万元。双方约定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时不考虑增值税。甲公司根据历史交易经验判断，乙公司10天内付款的概率为90%，10-20天付款的概率为8%，20天以上付款的概率为2%。（2）3月9日，甲公司收到乙公司支付的全部款项。要求：（1）计算甲公司3月1日确认的交易价格金额；（2）编制甲公司3月1日确认销售收入、结转成本的会计分录；（3）编制甲公司3月9日收到款项的会计分录。2.甲公司2023年1月1日以银行存款3000万元取得乙公司60%有表决权股份，能够对乙公司实施控制，当日乙公司可辨认净资产公允价值为4500万元，与账面价值相等。甲公司和乙公司在合并前不存在关联方关系。2023年乙公司实现净利润500万元，宣告分配现金股利200万元，其他综合收益增加100万元。要求：（1）计算甲公司2023年1月1日个别报表中长期股权投资的入账价值；（2）编制甲公司个别报表中2023年与该长期股权投资相关的会计分录；（3）计算甲公司2023年年末编制合并报表时应确认的商誉金额。3.甲公司2023年发生研究开发支出共计800万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段不符合资本化条件的支出100万元，符合资本化条件的支出500万元，该研发项目于2023年12月31日达到预定用途，形成一项无形资产，预计使用寿命为10年，预计净残值为0，采用直线法摊销。税法规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的200%在税前摊销。甲公司适用所得税税率为25%，预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。要求：（1）计算该无形资产2023年年末的账面价值和计税基础；（2）判断是否需要确认递延所得税，并说明理由；（3）计算2023年该研发支出对应的纳税调整金额。五、论述题（本类题共2小题，每小题11分，共22分。要求结合企业会计准则规定进行阐述，逻辑清晰，表述准确。）1.请阐述收入确认和计量的五步法模型，并分别说明每一步的核心判断要点。2.请说明非同一控制下企业合并购买日的确定标准，并阐述购买日合并财务报表的编制流程和核心抵销调整内容。【标准答案及解析】一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：企业为取得合同发生的增量成本预期能够收回的，应作为合同取得成本确认为一项资产，合同履约成本是为履行当前或预期取得的合同所发生的、不属于其他准则规范范围且按照收入准则应当确认为一项资产的成本。2.参考答案：√。解析：根据租赁准则规定，承租人对于短期租赁和低价值资产租赁，可以选择简化处理，不确认使用权资产和租赁负债，将租赁付款额在租赁期内按直线法或其他合理方法计入相关资产成本或当期损益。3.参考答案：×。解析：非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的，换出资产为固定资产的，其公允价值与账面价值的差额应计入资产处置损益，不再计入营业外收支。4.参考答案：×。解析：母公司编制合并财务报表时，应当将其全部子公司（包括境外子公司）纳入合并范围，境外子公司采用的会计准则与母公司不一致的，应当按照母公司的会计准则调整境外子公司的财务报表后再进行合并。5.参考答案：×。解析：企业收到与资产相关的政府补助，采用总额法核算时，应当在收到时先计入递延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期计入其他收益，不应在收到时全额计入其他收益。6.参考答案：√。解析：预计负债的计量应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，包括未来技术进步、相关法规出台、预期处置相关资产的利得等，只要有足够的客观证据表明这些未来事项将会发生。7.参考答案：×。解析：委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品的，受托方代收代缴的消费税应计入应交税费——应交消费税的借方，允许在后续销售应税消费品时抵扣，不计入委托加工物资的成本。8.参考答案：×。解析：企业对投资性房地产的后续计量模式一经确定，不得随意变更。只有在房地产市场成熟、能够满足公允价值计量模式条件的情况下，才允许从成本模式变更为公允价值模式，已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。9.参考答案：×。解析：企业因辞退福利而确认的应付职工薪酬，属于企业为了与职工解除劳动关系而给予的补偿，无论被辞退职工的岗位是什么，均应当计入辞退当期的管理费用，不计入相关资产成本。10.参考答案：√。解析：使用寿命不确定的无形资产，由于其未来经济利益的消耗模式无法可靠估计，无论是否存在减值迹象，都应当至少于每年年末进行减值测试，确认是否发生减值。二、单项选择题答案及解析1.参考答案：A。解析：一般纳税人购入原材料的入账成本包括购买价款、运输费、入库前挑选整理费，运输途中的合理损耗已经包含在购买价款中，不需要额外加计，可抵扣的增值税进项税额不计入存货成本，因此入账成本=200+10+2=212万元。2.参考答案：B。解析：2023年该专利技术的摊销额=600/5×6/12=60万元，2023年年末账面价值=600-60=540万元，可收回金额为480万元，应计提减值准备=540-480=60万元。3.参考答案：C。解析：成本模式下投资性房地产转为自用固定资产，应当对应科目结转，固定资产的入账价值为投资性房地产的账面余额1000万元，累计折旧和减值准备分别转入固定资产的累计折旧和减值准备科目。4.参考答案：A。解析：企业以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照产品的公允价值和相关税费计量应付职工薪酬，生产工人的福利计入生产成本，因此计入生产成本的金额=150×1200×(1+13%)=203400元。5.参考答案：A。解析：具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价+相关税费（本题不考虑税费）=150-10=140万元，与换入资产的公允价值一致。6.参考答案：A。解析：投入法下履约进度=累计发生成本/预计总成本=600/(600+900)=40%，2024年应确认的收入=合同总价款×履约进度=2000×40%=800万元。7.参考答案：A。解析：专门借款利息资本化期间为2023年3月1日至6月30日（4个月）、2023年11月1日至12月31日（2个月），合计6个月，非正常停工超过3个月，停工期间利息费用应当费用化，因此资本化金额=1000×6%×6/12=30万元。8.参考答案：A。解析：该调整事项应冲减2023年确认的营业外支出10万元，同时减少递延所得税资产2.5万元（10×25%），因此对2023年留存收益的影响金额=10×(1-25%)=7.5万元（增加留存收益）。9.参考答案：A。解析：2023年3月31日应付账款的账面价值为100×7.05=705万元，2024年4月支付货款时实际支付金额=100×7.08=708万元，因此4月应确认的汇兑损失=708-705=3万元。10.参考答案：A。解析：乙公司个别报表中对该批存货计提的跌价准备=500-420=80万元，合并财务报表层面该批存货的成本为300万元，可变现净值为420万元，未发生减值，因此应当抵销乙公司个别报表中计提的80万元存货跌价准备。三、多项选择题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：选项D，自然灾害造成的存货净损失属于非常损失，应当计入营业外支出，不计入存货成本。选项A，季节性停工损失属于生产过程中的合理支出，计入制造费用，最终计入存货成本。2.参考答案：BC。解析：选项A，企业对生产车间固定资产进行日常修理发生的支出应当计入管理费用，不计入制造费用；选项D，固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不属于会计政策变更。3.参考答案：ABC。解析：选项D，企业自用的办公楼属于固定资产核算范围，不属于投资性房地产。4.参考答案：ACD。解析：选项B，与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关成本费用或损失的，收到时应当先计入递延收益，在确认相关成本费用或损失的期间计入当期损益或冲减相关成本。5.参考答案：AC。解析：选项B、D属于会计估计变更，会计估计变更是企业对资产或负债的账面价值或者资产的定期消耗金额进行调整，折旧方法、无形资产使用寿命的变更均属于会计估计变更。6.参考答案：ABC。解析：选项D，指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资，后续公允价值变动计入其他综合收益，处置时将累计的其他综合收益转入留存收益，不计入当期损益。7.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合租赁准则的规定。8.参考答案：ACD。解析：选项B，以外币计价的固定资产属于以历史成本计量的非货币性资产，资产负债表日不改变其记账本位币金额，不需要折算为资产负债表日的即期汇率。9.参考答案：ABCD。解析：四个选项的表述均符合合并财务报表编制的相关规定。10.参考答案：AC。解析：选项B、D属于资产负债表日后非调整事项，是资产负债表日后发生的情况，不影响资产负债表日已经存在的情况，不需要调整报告年度的财务报表。四、案例分析题答案及解析1.答案及评分标准：（1）交易价格金额=100×(1-2%)=98万元。（1分）解题思路：现金折扣属于可变对价，企业应当按照最可能发生的金额确定可变对价的最佳估计数，本题中乙公司10天内付款的概率为90%，因此按照2%的现金折扣扣除后的金额确定交易价格。（2）3月1日会计分录：借：应收账款111贷：主营业务收入98应交税费——应交增值税（销项税额）13（2分）借：主营业务成本70贷：库存商品70（1分）（3）3月9日会计分录：借：银行存款111贷：应收账款111（2分）评分标准：分录科目正确、金额正确得分，科目错误或金额错误不得分。2.答案及评分标准：（1）非同一控制下企业合并，个别报表中长期股权投资的入账价值为付出对价的公允价值3000万元。（1分）（2）2023年1月1日取得投资的分录：借：长期股权投资3000贷：银行存款3000（2分）宣告分配现金股利的分录：借：应收股利120（200×60%）贷：投资收益120（1分）（3）合并报表商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值份额=3000-4500×60%=300万元。（2分）评分标准：计算过程和结果正确得分，分录科目和金额正确得分。3.答案及评分标准：（1）2023年年末无形资产账面价值=500万元，计税基础=500×200%=1000万元。（2分，各1分）（2）不需要确认递延所得税。（1分）理由：该无形资产的确认不是产生于企业合并交易，同时在初始确认时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，按照所得税准则规定，不确认该暂时性差异的递延所得税影响。（1分）（3）2023年费用化的研发支出金额=200+100=300万元，税法允许加计100%扣除，因此纳税调整金额为调减300万元。（2分）评分标准：判断正确、理由表述准确得分，计算结果正确得分。五、论述题答案及评分标准1.答案及评分标准：收入确认和计量的五步法模型是新收入准则下收入核算的核心框架，具体内容及核心要点如下：（1）第一步：识别与客户订立的合同。（1分）核心判断要点：合同需同时满足五个条件：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；该合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。（2分）（2）第二步：识别合同中的单项履约义务。（1分）核心判断要点：履约义务是指合同中企业向客户转让可明确区分商品的承诺。判断商品是否可明确区分需同时满足两个条件：一是客户能够从该商品本身或从该商品与其他易于获得资源一起使用中受益，即商品本身可明确区分；二是企业向客户转让该商品的承诺与合同中其他承诺可单独区分，即合同层面可明确区分，