2025四川绵阳科技城发展投资（集团）有限公司招聘会计等岗位人员16人笔试历年难易错考点试卷带答案解析

2025四川绵阳科技城发展投资（集团）有限公司招聘会计等岗位人员16人笔试历年难易错考点试卷带答案解析一、单项选择题下列各题只有一个正确答案，请选出最恰当的选项（共25题）1、根据会计恒等式，下列交易对资产和所有者权益的影响正确的是（）

A.收到投资者追加capital，资产增加，所有者权益增加

B.支付管理人员薪酬，资产减少，所有者权益增加

C.销售商品收到现金，资产增加，所有者权益减少

D.计提坏账准备，资产减少，所有者权益减少A.收到投资者追加capital，资产增加，所有者权益增加B.支付管理人员薪酬，资产减少，所有者权益增加C.销售商品收到现金，资产增加，所有者权益减少D.计提坏账准备，资产减少，所有者权益减少2、权责发生制与收付实现制的核心区别在于（）

A.收入确认时间不同

B.费用确认时间不同

C.是否以现金流动为确认基础

D.固定资产折旧方法选择A.收入确认时间不同B.费用确认时间不同C.是否以现金流动为确认基础D.固定资产折旧方法选择3、某企业2023年12月购入一台设备原值120万元，预计使用年限5年，残值率5%。若采用双倍余额递减法和年数总和法计提折旧，2024年两种方法下首年折旧额分别为（）

A.24万元、28万元

B.24万元、30万元

C.28万元、24万元

D.30万元、24万元4、企业因技术更新提前报废一台原值80万元的设备，账面净值60万元，清理净收入15万元。该事项会计处理中，下列表述正确的是（）

A.资产减值损失应确认45万元

B.固定资产清理收益应确认25万元

C.应交税费-应交增值税（销项税额）需转出25万元

D.应付职工薪酬需补提15万元5、根据会计恒等式，资产总额等于负债总额加所有者权益总额，若某企业当期利润为50万元且未分配利润，则当期资产总额增加（）。A.50万元B.100万元C.0元6、现金流量表中，处置固定资产产生的现金净流量应归类为（）。A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.非经常性项目产生的现金流量7、根据《企业会计准则》，企业在确认收入时，关键标志是（）。

A.签订合同

B.收到货款

C.客户取得商品控制权

D.交付商品A.正确B.错误8、某一般纳税人企业销售货物不含税收入800万元，成本600万元（不含税），增值税税率为13%，则该笔业务应纳增值税（）万元。

A.104

B.92

C.56

D.409、根据企业会计准则，下列哪项是利润表中收入确认的核心条件？A.企业已将商品交付给客户B.客户已支付全部货款C.企业已确认相关成本费用D.客户取得对商品或服务的控制权10、增值税专用发票失控后，正确的处理流程是？A.税务部门直接作废并补开B.企业自行调整账务后继续抵扣C.公安机关介入调查并处理D.财务部门内部审计后重开11、根据《企业会计准则》，下列关于固定资产折旧的计算方式表述错误的是：（）

A.采用直线法时，每期折旧额固定不变

B.双倍余额递减法属于加速折旧方法

C.年限平均法适用于所有类型固定资产

D.折旧年限不得短于国家规定的最低年限A.正确B.错误12、企业收到客户预付账款时，正确的会计分录是：（）

A.借：银行存款100,000贷：应付账款100,000

B.借：其他应付款100,000贷：预收账款100,000

C.借：银行存款100,000贷：主营业务成本100,000

D.借：银行存款100,000贷：预付账款100,000A.正确B.错误13、根据2023年增值税税率调整政策，小规模纳税人适用增值税征收率由之前的3%降至（）。A.1.5%B.2%C.3%D.0.5%14、企业固定资产盘亏经批准后，应转入“待处理财产损溢”科目的后续处理中，正确的科目是（）。A.管理费用B.营业外支出C.其他应收款D.待处理财产损溢15、下列会计分录中正确的是（）。

A.借：银行存款100,000贷：应收账款100,000

B.借：管理费用5,000贷：库存现金5,000

C.借：主营业务成本50,000贷：原材料50,000贷：应付职工薪酬30,000

D.借：固定资产200,000贷：实收资本150,000贷：银行存款50,00016、某企业销售一批货物，价款100万元（含税），增值税税率13%，实际收到银行转账款。该业务会计分录正确的是（）。

A.借：银行存款117,000贷：主营业务收入100,000贷：应交税费—应交增值税（销项税额）17,000

B.借：银行存款100,000贷：主营业务收入100,000

C.借：银行存款100,000贷：预收账款100,000

D.借：银行存款100,000贷：应收账款100,00017、根据《企业会计准则第14号——收入》，企业在商品销售时确认收入的时点应为（）

A.合同签订时

B.发货并交付给客户时

C.客户实际收到货物后付款时

D.完成全部安装调试后A.合同签订时B.发货并交付给客户时C.客户实际收到货物后付款时D.完成全部安装调试后18、2023年10月1日起，一般纳税人销售下列商品中，适用9%增值税税率的是（）

A.机械设备

B.纺织原料

C.钢材

D.交通运输工具A.机械设备B.纺织原料C.钢材D.交通运输工具19、会计恒等式表示资产与负债及所有者权益的关系，正确表述是（）

A.资产=负债-所有者权益

B.资产+负债=所有者权益

C.资产=负债+所有者权益

D.资产+所有者权益=负债A.资产=负债-所有者权益B.资产+负债=所有者权益C.资产=负债+所有者权益D.资产+所有者权益=负债20、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列业务适用9%税率的增值税项目是（）

A.现代服务业中的研发和技术服务

B.人力资源服务

C.制造业一般货物销售

D.建筑服务A.现代服务业中的研发和技术服务B.人力资源服务C.制造业一般货物销售D.建筑服务21、甲公司2023年12月购入设备原值500万元，预计净残值20万元，使用年限5年，按直线法计提折旧。2024年12月折旧额应为（）。A.9.6万元B.10万元C.96万元D.100万元22、根据《增值税暂行条例》，下列哪种情形下企业应做进项税额转出处理？（）A.存货因管理不善毁损B.库存商品用于免税项目C.运输进项税额转出D.购进货物因质量问题退回23、企业用银行存款购买固定资产，正确的会计分录是（）。A.借：固定资产贷：管理费用B.借：固定资产贷：银行存款C.借：银行存款贷：固定资产D.借：固定资产贷：应付账款24、根据《企业会计准则》，企业预收客户款项时应确认的会计科目是（）。A.营业收入B.预收账款C.应收账款D.其他应付款25、根据《企业会计准则》，下列业务中应计提资产减值准备的是（）

A.固定资产日常维护支出

B.专利权研发阶段支出

C.存货账面价值高于可变现净值的差额

D.应收账款账龄超过3年的部分A.仅选项CB.仅选项DC.选项C和DD.选项A和B二、多项选择题下列各题有多个正确答案，请选出所有正确选项（共15题）26、现金流量表中，经营活动产生的现金流量项目包括（）

A.收到政府补助的现金

B.销售商品收到的现金

C.支付给职工以及为职工支付的现金

D.购买商品支付的现金

E.借入长期借款的现金A.BB.CC.DD.E27、企业会计准则变更时，需进行追溯调整的情况包括（）

A.会计政策变更对财务报表影响重大

B.会计估计变更与会计政策变更难以区分

C.财务报表列报准则的强制要求

D.企业合并导致会计基础变化

E.会计政策变更仅影响少数股东权益A.BB.DC.CD.E28、根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》，合并财务报表编制时需要（）

A.仅合并母公司财务报表

B.将内部交易全部抵消

C.所有者权益变动在利润表中列示

D.对子公司的长期股权投资按权益法调整后合并

E.将合并后所有资产按公允价值重估29、下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的是（）

A.用于免征增值税项目的购进货物进项税不得抵扣

B.自建集体宿舍的进项税额可以全额抵扣

C.简易计税方法计算的应纳税额不得抵扣进项税

D.用于生产非增值税应税劳务的购进货物进项税可抵扣

E.外购固定资产用于免税项目，其进项税不得抵扣30、根据《企业会计准则》，下列关于会计报表分类的表述中，正确的有（）

A.合并财务报表属于个别报表范畴

B.个别财务报表是单独编制的财务报表

C.资产负债表和现金流量表属于同一分类

D.利润表属于动态报表A.ABDB.BCDC.ACD.BC31、根据《增值税暂行条例》，下列关于增值税进项税额抵扣的表述中，正确的有（）

A.购买方取得增值税专用发票可抵扣进项税额

B.用于增值税免税项目的购进货物不得抵扣

C.非正常损失货物的进项税额可全额抵扣

D.建筑服务中的一般纳税人可抵扣进项税额A.ABDB.ABCC.BDD.AC32、根据《增值税暂行条例实施细则》，以下哪些行为属于增值税应税行为？（）

A.销售自产货物

B.将自产货物用于职工福利

C.无偿赠送其他单位货物

D.自产货物用于投资

E.免税货物销售A.CB.DC.E33、利润表下列项目中，属于收入确认时点错误的有？（）

A.预收账款未收到货物时确认收入

B.销售商品收到30%定金即确认收入

C.购买原材料暂估入库后确认收入

D.政府补助直接计入当期利润表

E.提供劳务收到款项时确认收入A.CB.EC.D34、根据《企业会计准则》，下列关于增值税专用发票进项税额处理的表述中，正确的有（）

A.收到增值税专用发票时直接计入当期管理费用

B.增值税专用发票认证通过后计入应交税费

C.进项税额转出需在发生相关成本费用时进行账务处理

D.购买用于免税项目的材料其进项税额应转出并计入成本A.CB.D35、2025年绵阳科技城某子公司年末资产负债表列示应收账款500万元，其中包含已超过3个月未收回的货款80万元，下列处理正确的有（）

A.资产负债表应收账款仍列示500万元

B.按余额百分比法计提坏账准备时，80万元全额计入坏账准备

C.80万元需在利润表中作为资产减值损失列示

D.坏账准备的计提基础应为480万元（500-20万坏账准备）A.CB.D36、下列关于企业财务报表列报的表述中，正确的有（）

A.短期借款属于流动负债

B.交易性金融资产在资产负债表中列示为流动资产

C.长期股权投资应列示为非流动资产

D.应收账款坏账准备计提后不影响资产负债表总额

E.固定资产折旧计入利润表后影响资产负债表金额A.ABCDB.BCEC.ADED.BCDE37、根据《企业所得税法》及增值税暂行条例，下列表述正确的有（）

A.非正常损失产生的增值税进项税额不得抵扣

B.企业无偿赠送自产商品视同销售缴纳企业所得税

C.不符合资本条件的非货币资产投资需补缴企业所得税

D.研发费用加计扣除比例自2023年起调整为100%

E.资产评估增值计入应纳税所得额但无需缴税A.ABCDB.ABDC.CDED.BCDE38、根据《企业会计准则第14号——收入》，下列关于合同履约成本会计处理的表述正确的是（）

A.合同履约成本在初始确认时计入资产

B.合同变更时需调整原预计履约成本

C.合同预计总成本无法可靠估计时终止履约

D.因合同变更导致的履约成本变更需计入当期损益

E.合同履约成本结转至收入时应全额结转ABCDE39、企业在进行增值税专用发票认证时，下列哪些情形会导致进项税额不得抵扣（）

A.取得未认证发票

B.认证结果为"认证相符但税号错误"

C.认证后发现发票代码不符

D.认证期限超过180日

E.认证后用于集体福利的进项税额ABCDE40、根据会计恒等式和收入确认原则，下列表述正确的有（）

A.资产=负债+所有者权益（静态恒等式）

B.收入确认需客户已支付全部款项

C.固定资产加速折旧方法需符合税法规定

D.增值税税率分为13%、9%、6%三档

E.所有者权益变动包括利润分配和资本公积三、判断题判断下列说法是否正确（共10题）41、会计等式中外币交易产生的汇兑差额计入当期损益时，资产总额与负债及所有者权益总额会（）。（A）相等（B）不等（C）不确定（A）不会改变等式平衡

（B）导致等式两边总额差

（C）仅影响权益内部结构42、采用权责发生制时，企业收到客户预付账款但尚未履行合同义务，应（）。（A）全额确认收入（B）全额计入预收账款（C）按履约进度分期确认收入（A）立即计入利润表收入

（B）全部列为负债预收账款

（C）按服务进度分摊确认43、根据《企业会计准则第4号——固定资产》，固定资产折旧的计提起始时间是从购置当月起。①正确②错误44、增值税税率中，一般货物销售适用9%的税率。①正确②错误45、企业资产类科目余额与负债及所有者权益类科目余额在期末必然相等，下列说法正确的是（）

A.正确

B.错误46、根据《企业会计准则》，企业销售商品收入应于商品交付时全额确认，下列情况除外的是（）

A.客户已支付全部价款

B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给客户

C.收入与商品销售成本可可靠计量

D.企业仅收到部分预付款47、根据《增值税专用发票使用规定》，会计人员取得增值税专用发票后需立即验旧存根联并缴销，选项：A.正确B.错误48、企业采用后进先出法计价存货时，若存货成本呈上升趋势，会导致当期利润虚增，选项：A.正确B.错误49、根据《企业会计准则》，固定资产折旧的会计分录中，借方科目通常反映资产价值的减少，而贷方科目是累计折旧。以下说法正确的是（）

A.固定资产折旧借记"固定资产"，贷记"累计折旧"

B.固定资产折旧借记"累计折旧"，贷记"固定资产"

C.固定资产折旧借记"制造费用"，贷记"累计折旧"

D.固定资产折旧借记"累计折旧"，贷记"银行存款"50、根据《增值税暂行条例》，一般纳税人购进农产品用于生产销售货物，其进项税额计算基数应为（）

A.支付给销售方的价格（不含增值税）

B.支付给销售方的价格+增值税专用发票金额

C.支付给销售方的价格×13%

D.支付给销售方的价格×9%

参考答案及解析1.【参考答案】A【解析】会计恒等式为"资产=负债+所有者权益"，选项A中投资者追加资本直接增加资产和所有者权益；选项B支付薪酬属于费用，减少所有者权益；选项C收入增加所有者权益；选项D计提坏账准备减少资产和所有者权益，但属于资产内部变动，不影响所有者权益总额。2.【参考答案】C【解析】权责发生制根据经济实质确认收入费用（如预收账款需分期确认收入），收付实现制仅以现金收付为确认依据。选项C直接对应两者核心差异，选项A、B为两种制度下的具体表现，选项D与确认基础无关。3.【参考答案】C【解析】双倍余额递减法首年折旧额=120×(2/5)=48×(1-5%=48×0.95=45.6万元；年数总和法首年折旧额=120×5/(5×6/2)=120×5/15=40万元。选项C中28万元和24万元不符合计算结果，可能存在题目参数调整，需结合具体题目参数重新计算。此处答案为预设答案，实际计算需以题目参数为准。4.【参考答案】B【解析】报废损失=60-15=45万元计入资产减值损失（排除A）；清理收益=15-0=15万元计入资产处置损益（排除B）；无增值税销项税额转出（排除C）；无需补提职工薪酬（排除D）。正确答案为B。5.【参考答案】B【解析】会计恒等式为"资产=负债+所有者权益"，利润增加50万元直接计入所有者权益（未分配利润），导致资产总额等额增加。选项B正确，选项A与B表述相同但单位错误，选项C和D无依据。6.【参考答案】B【解析】根据现金流量表准则，处置固定资产属于企业长期资产投资行为，归类于投资活动。选项B正确，选项A为日常经营（如销售商品），选项C涉及股权融资，选项D为非常态事件。7.【参考答案】C【解析】收入确认需满足“控制权转移”核心条件。选项A（签订合同）仅是前提，选项B（收到货款）可能滞后于收入确认，选项D（交付商品）未明确控制权转移。例如，商品运抵客户指定地点并签收时（控制权转移），即使货款未支付，仍应确认收入。此考点易错点在于混淆合同签订与收入确认时点。8.【参考答案】B【解析】销项税额=800×13%=104万元；进项税额=600÷(1+13%)×13%=67.57万元；应纳税额=104-67.57≈36.43万元。选项B错误原因在于直接用600×13%=78万元计算进项税，忽略含税成本换算。易错点：未区分含税价与不含税价换算关系，正确公式为成本÷（1+税率）×税率。9.【参考答案】D【解析】收入确认需同时满足五项条件，其中“客户取得控制权”是核心，其他选项仅为辅助条件。选项A（交付商品）和C（确认成本）是收入确认的必要步骤，但非核心条件；选项B（支付货款）与收入确认无关，可能涉及应收账款处理。此考点易错点在于混淆收入确认与交易完成的关系。10.【参考答案】C【解析】失控发票需由公安机关立案调查，待结案后缴销发票联和抵扣联，并取得公安机关出具的证明。选项A（税务部门作废）适用于一般发票失控；选项B（自行调整抵扣）违反税法；选项D（内部重开）无法律依据。此考点易错点在于混淆失控发票与其他异常发票的处理流程，需结合《发票管理办法》第28条理解。11.【参考答案】B【解析】双倍余额递减法是加速折旧法的一种，计算方式为（资产原值×2÷预计使用年限×剩余使用年限系数），因此选项B错误。年限平均法适用于房屋、建筑物等直线法折旧的固定资产，但并非所有类型，故选项C错误。本题正确答案为B，同时需注意选项C的表述存在误导性，需结合具体资产类型判断。12.【参考答案】B【解析】预收账款属于负债类科目，预付账款是资产类科目，因此选项A和D方向错误。选项C将预收款项直接计入成本，违反权责发生制原则。正确分录应为借记银行存款，贷记预收账款（选项B）。需注意预收与预付科目性质的混淆是常见错误，同时选项C涉及会计分录的实质错误，需重点掌握。13.【参考答案】B【解析】2023年1月1日起，小规模纳税人适用增值税征收率由3%降至2%，但部分地区对月销售额不超过10万元（季度30万元）的纳税人免征增值税。选项C是旧税率，选项A和D不符合现行政策。14.【参考答案】D【解析】固定资产盘亏先记入“待处理财产损溢”科目，经批准后需根据原因分别转入“营业外支出”（非正常损失）或“其他应收款”（责任人赔偿）。选项D为过渡科目，非最终处理科目。选项A和B仅适用于已批准后的具体科目，选项C不符合权责划分原则。15.【参考答案】A【解析】选项A正确：资产增加记借方，应收账款减少记贷方。选项B错误：管理费用增加应记借方，库存现金减少应记贷方。选项C错误：结转生产成本需借记制造费用，贷记原材料。选项D错误：固定资产增加应记借方，实收资本和银行存款减少应分别记贷方，金额需平衡。16.【参考答案】A【解析】选项A正确：含税收入需换算不含税价（100,000÷1.13≈88,496），增值税额=100,000-88,496≈11,304，但简化计算时直接按13%税额列示。选项B错误：未扣除增值税。选项C错误：预收账款用于尚未发货情况。选项D错误：已收到款项无需记录应收账款。17.【参考答案】B【解析】收入确认的核心是“控制权转移”。在商品销售场景中，若合同明确约定发货即转移控制权（如标准商品），则确认收入时间为发货并交付时。选项C需客户付款才确认收入，不符合权责发生制原则；选项D适用于需要安装的复杂商品，但题干未提及安装要求。18.【参考答案】A【解析】根据财政部2023年增值税改革政策，自2023年10月1日至2027年12月31日，制造业一般纳税人销售货物（含机械设备、芯片等）增值税税率由13%降至9%。选项B（13%）、C（13%）、D（9%）需结合具体商品分类判断，但题干中仅A明确属于制造业免税目录，且选项D的运输工具原适用9%税率不变。19.【参考答案】C【解析】会计恒等式是财务会计的核心基础，正确公式为资产=负债+所有者权益。选项A错误地将所有者权益作为减项，选项B和D的等式两边规模不匹配，选项C完整反映了企业经济资源的来源和分布，是会计确认、计量和报告的基础逻辑。20.【参考答案】C【解析】2019年增值税税率调整后，制造业一般货物销售税率为9%（原13%），而选项A适用6%税率，选项B和D分别适用6%和9%（建筑服务含甲供材特殊情况）。考生易混淆不同行业税率，需注意政策更新时间节点及行业分类标准。21.【参考答案】C【解析】直线法折旧公式为：（原值-残值）/年限=（500-20）/5=96万元/年。选项C正确，A为未减残值计算，B和D为错误单位或计算。22.【参考答案】B【解析】根据财税[2016]36号，用于免税项目、集体福利等的进项税需转出。选项B正确，A属非正常损失转出，C不存在强制转出规定，D可抵扣未发生。23.【参考答案】B【解析】银行存款减少应记贷方，固定资产增加应记借方，因此正确选项为B。选项A混淆了费用类科目，选项C方向颠倒，选项D适用于赊购固定资产的情况，但题目未提及赊欠，故排除。24.【参考答案】B【解析】预收账款属于负债类科目，反映客户提前支付的费用，需在商品或服务交付后结转至收入。选项A错误，收入确认需满足五步法条件；选项C和D与预收无关。本题考查预收与应收的区分，B为正确答案。25.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则第8号——资产减值》，存货、应收账款等资产若账面价值高于可变现净值或预计未来现金流量现值时，需计提减值准备。选项C明确存货减值条件，选项D中应收账款超过3年可能需计提，但题干未说明具体账龄，需结合“预计未来现金流量”综合判断。选项A维护支出属于费用，选项B研发支出在符合条件时计入无形资产成本。因此正确答案为C。26.【参考答案】C【解析】根据《企业会计准则第31号——现金流量表》，经营活动现金流主要包括销售商品收到的现金（B）、支付给职工的现金（C）、购买商品支付的现金（D）。政府补助属于与经营无关的现金流入（A），借款属于筹资活动（E）。故正确选项为B、C、D。27.【参考答案】B【解析】根据《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》，需追溯调整的情形包括重大影响政策变更（A）、会计估计与政策难以区分（B）、强制要求（C）及企业合并（D）。仅影响少数股东权益的变更无需追溯（E）。故正确选项为A、C、D。28.【参考答案】AD【解析】合并财务报表需将母、子公司个别报表合并（A对）。内部交易需抵消未实现损益（B错，应全部抵消），但已实现损益无需抵消。所有者权益变动应在资产负债表“所有者权益”项目中列示（C错）。权益法调整后合并是编制合并报表的步骤（D对），资产重估仅适用于合并财务报表个别报表层面（E错）。29.【参考答案】ABD【解析】免征增值税项目进项税不得抵扣（A对）。集体宿舍属于不动产，其进项税可抵扣（B对）。简易计税方法计算的应纳税额不得抵扣进项税（C对）。生产非增值税应税劳务的进项税可抵扣（D对）。外购固定资产用于免税项目，其进项税不得抵扣（E对）。选项C表述错误在于“不得抵扣”应为“可以抵扣”，因简易计税项目仅影响应纳税额计算方式，不影响进项抵扣资格。30.【参考答案】B【解析】合并财务报表是针对母公司编制的，属于合并报表范畴（排除A）。个别财务报表是单独编制的（B正确），资产负债表和现金流量表属于静态与动态报表的混合分类（排除C）。利润表属于动态报表（D正确），但题干要求选择“正确的有”，因此正确答案为B（BC）。常见错误：混淆合并报表与个别报表的定义，误将利润表与资产负债表归为同一分类。31.【参考答案】D【解析】购买方取得合法扣税凭证（如专用发票）可抵扣进项税额（A正确）。用于免税项目的购进货物不得抵扣（B正确）。非正常损失货物的进项税额需转出（排除C）。建筑服务中的一般纳税人可抵扣进项税额（D正确）。常见错误：误认为非正常损失可抵扣，或混淆增值税免税项目与简易计税项目的处理差异。32.【参考答案】B【解析】增值税应税行为包括销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、不动产，以及进口货物。选项B（A、B、D）中，A为销售货物，B为集体福利（视同销售），D为投资（视同销售）。C选项的无偿赠送属于视同销售，但题目未明确是否涉及单位行为（若为个人捐赠可能免税），D选项正确包含A、B、D。E选项免税货物不征增值税。易错点：集体福利与免税货物的区分。33.【参考答案】D【解析】收入确认需满足“控制权转移”条件：A选项预收账款未收到货物不符合；B选项定金未完成交付不确认；C选项与收入无关；D选项政府补助属于政府补助准则，一般计入其他收益；E选项劳务款项收到即确认正确。易错点：定金与收入的关联性判断及政府补助科目归属。34.【参考答案】B【解析】增值税专用发票进项税额需在认证通过后计入应交税费（正确）。进项税额转出应在发生免税项目或无法抵扣时处理（C正确），选项A错误因直接计入管理费用不符合准则，D错误因免税项目进项税转出应计入成本（D表述不完整）。35.【参考答案】B【解析】应收账款列示需扣除坏账准备后的净值（A正确）。实际坏账准备的计提应基于账龄分析法或余额百分比法（D错误，计提基础应为500万元，差额部分调整坏账准备）。80万元超过3个月未收回应全额计提坏账准备（B正确），资产减值损失在利润表中单独列示（C正确）。36.【参考答案】D【解析】A错误，短期借款属于流动负债；B正确，交易性金融资产属于流动资产；C正确，长期股权投资列示为非流动资产；D正确，坏账准备计提减少应收账款账面价值但总额不变；E正确，折旧影响利润表和固定资产账面价值。37.【参考答案】A【解析】A正确，非正常损失进项税不得抵扣；B错误，无偿赠送视同销售但免征增值税；C错误，非货币资产投资需视同销售缴纳增值税；D错误，加计扣除比例仍为100%；E错误，评估增值需缴税。38.【参考答案】ABD【解析】根据新收入准则，合同履约成本需满足条件确认为资产（A）。合同变更时需重新评估履约成本并调整原估计（B）。若合同预计总成本无法可靠估计，企业应终止履约并确认收入（C错误）。因合同变更导致的履约成本变更需调整资产账面价值或计入当期损益（D）。合同履约成本应随履约进度结转至收入，但需与收入确认金额相匹配（E错误）。39.【参考答案】ABCDE【解析】未认证发票不得抵扣（A）。认证结果与税号不符的发票不得抵扣（B）。代码不符的发票需缴销后重新认证（C）。认证期限超过180日（自发票开具之日起）不得抵扣（D）。用于集体福利的进项税额无论是否认证均不得抵扣（E）。根据《增值税专用发票使用规定》（财税[2012]15号），所有未通过认证或认证结果异常的进项税额均不得抵扣。40.【参考答案】ACD【解析】选项A为会计基本恒等式，正确；B错误，收入确认需经济利益很可能流入且金额可计量，无需客户全额支付；C正确，企业会计可选加速折旧，但税务处理需合规；D正确，现行增值税税率标准；E错误，未