2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》历年真题汇编冲刺卷

2026年审计专业技术中级《审计理论与实务》历年真题汇编冲刺卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（下列各题，只有一个正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。每题1分，共20分）1.根据中国注册会计师审计准则，注册会计师执行财务报表审计业务，其核心目标是（）。A.评价被审计单位内部控制设计的合理性B.对被审计单位管理层编制的财务报表发表审计意见C.识别被审计单位所有重大错报风险D.确保被审计单位经营活动完全合规2.注册会计师执行审计业务，应当保持独立性的基本原则，以下选项中不属于影响独立性的因素的是（）。A.被审计单位治理层对审计工作的监督B.项目组成员最近曾担任被审计单位财务总监C.会计师事务所从被审计单位获取的审计服务收入D.会计师事务所高级管理人员与被审计单位主要管理人员存在亲属关系3.在风险评估过程中，注册会计师通过了解被审计单位的行业状况和经营情况，目的是（）。A.识别与财务报表相关的特定一般风险B.获取审计策略所需的信息C.详细测试被审计单位的内部控制D.评估被审计单位的财务绩效4.以下关于控制环境的描述，错误的是（）。A.控制环境是对被审计单位内部控制整体质量有重大影响的因素B.评估控制环境时，注册会计师主要关注被审计单位的治理层和管理层对内部控制的态度和行动C.良好的控制环境可以降低注册会计师对所有重大类别交易都需要执行实质性程序的需求D.控制环境本身可以替代其他具体控制措施5.当存在舞弊风险时，注册会计师通常认为审计证据的可靠性（）。A.会相应提高B.可能会降低C.与风险评估无关D.完全取决于被审计单位内部控制的有效性6.在审计过程中，如果注册会计师计划依赖内部审计人员的工作，应当考虑的因素不包括（）。A.内部审计人员的客观性B.内部审计人员的专业胜任能力C.内部审计人员是否已被被审计单位治理层充分沟通其工作范围D.内部审计人员的薪酬水平7.下列审计程序中，主要目的是获取关于内部控制设计和运行有效性的审计证据的是（）。A.重新计算应付账款B.函证银行存款C.询问被审计单位人员D.抽样测试采购订单的审批程序8.注册会计师执行存货监盘程序时，如果由于不可预见情况无法实施监盘，替代程序可能包括（）。A.测试存货盘点程序B.检查存货入库、出库记录C.评估存货跌价准备计提的合理性D.重新执行存货盘点9.下列关于审计工作底稿的表述，错误的是（）。A.审计工作底稿是执行审计工作的记录和证据B.审计工作底稿不需要按照特定顺序归档C.审计工作底稿的编制应当具有充分、适当的证据支持D.审计工作底稿是形成审计意见的基础10.在对被审计单位收入确认进行审计时，注册会计师特别关注的是收入确认所依据的（）。A.会计估计的合理性B.交易的完整性C.计量准确性D.存货的物理控制11.下列项目中，通常被认为是重大错报风险的是（）。A.被审计单位管理层对会计政策的选用过于激进B.被审计单位销售与收款循环存在舞弊风险C.被审计单位货币资金存量较低D.被审计单位使用的审计软件版本过旧12.注册会计师在执行审计程序时，如果预期控制的运行存在重大缺陷，则通常（）。A.可以不执行进一步审计程序B.应当执行实质性程序C.应当依赖内部控制测试的结果D.可以减少实质性程序的范围13.下列关于或有事项的表述，错误的是（）。A.或有事项是指过去的交易或事项形成的潜在义务或现时义务，其存在须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实B.或有事项可能导致经济利益流出企业，也可能导致经济利益流入企业C.企业应当根据或有事项确认预计负债D.或有事项可能影响企业的财务状况、经营成果和现金流量14.在审计过程中，注册会计师发现被审计单位存在一项错报，但该错报金额不足以导致财务报表产生重大错报，注册会计师应当（）。A.忽略该错报B.将该错报告知被审计单位管理层C.将该错报告知被审计单位治理层D.根据错报的性质和情况，确定是否需要调整审计报告15.注册会计师对持续经营能力的评估，主要关注的是被审计单位的（）。A.近期盈利能力B.资产负债结构C.未来经济前景D.管理层的经营策略16.在执行审计程序时，注册会计师遇到自身能力不足的情况，应当（）。A.委托其他更有能力的注册会计师执行相关程序B.拒绝执行该审计程序C.请求被审计单位管理层提供帮助D.认为该程序风险较低，可以不执行17.根据中国《审计法》，审计机关依法独立行使审计监督权，不受（）的干涉。A.被审计单位的上级主管部门B.被审计单位的管理层C.被审计单位的职工代表大会D.被审计单位的股东大会18.下列关于审计报告的表述，正确的是（）。A.如果存在会计政策变更，注册会计师必须在审计报告中予以说明B.如果审计范围受到限制，注册会计师应当发表无法表示意见的审计报告C.如果被审计单位对审计发现的问题未予纠正，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告D.审计报告应当说明被审计单位是否按照适用的财务报告框架编制了财务报表19.在销售与收款循环审计中，注册会计师关注的主要风险通常包括（）。A.销售交易入账不及时B.销售价格或折扣未恰当审批C.销售回款被挪用D.以上都是20.注册会计师在执行审计工作时，需要遵守的职业道德守则不包括（）。A.诚信B.公正C.谦虚D.审慎二、多项选择题（下列各题，每题有二个或二个以上正确答案，请将正确答案选项字母填涂在答题卡相应位置。每题2分，共20分）1.注册会计师在计划审计工作时，需要考虑的因素包括（）。A.被审计单位的行业特征B.被审计单位的财务状况C.审计时间和成本预算D.被审计单位的内部控制预期2.下列关于风险评估程序的说法，正确的有（）。A.风险评估程序是审计工作的核心环节B.注册会计师需要识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险C.询问被审计单位管理层和内部审计人员是常用的风险评估程序D.风险评估结果直接影响审计计划和审计证据的收集3.下列关于控制测试的说法，正确的有（）。A.控制测试的目的是获取控制运行有效的审计证据B.如果控制测试未通过，注册会计师应当执行实质性程序C.控制测试的范围取决于注册会计师对控制运行有效性的预期D.控制测试通常采用穿行测试的方法进行4.在审计过程中，注册会计师可能遇到的审计困难包括（）。A.被审计单位不配合审计工作B.审计范围受到法律法规的限制C.审计证据不足或不适当D.不可预见的恶劣天气导致无法实施现场审计程序5.下列关于关联方交易的说法，正确的有（）。A.关联方交易可能存在利益冲突，需要特别关注B.注册会计师需要识别所有关联方和关联方交易C.关联方交易可能需要披露，也可能不需要披露D.关联方交易可能无法在财务报表中充分反映6.在执行存货监盘程序时，注册会计师可能需要考虑的因素包括（）。A.存货的物理特征B.存货的存放地点C.存货的计价方法D.存货的跌价准备计提7.注册会计师在评估重大错报风险时，可能考虑的因素包括（）。A.被审计单位的业务性质B.被审计单位的治理结构C.被审计单位的经营风险D.被审计单位的财务风险8.下列关于审计工作底稿的归档的说法，正确的有（）。A.审计工作底稿应当在审计报告日归档B.审计工作底稿的归档期限为自审计报告日起对特定审计业务结束后的60天内C.审计工作底稿的归档可以是电子形式的D.审计工作底稿的归档责任由项目经理承担9.在审计过程中，注册会计师可能需要执行的分析程序包括（）。A.比较被审计单位本期与上期的财务数据B.比较被审计单位财务数据与其同行业平均水平C.计算关键财务比率D.评估财务数据的合理性10.下列关于审计报告类型的说法，正确的有（）。A.标准审计报告是指不包含任何修饰性语句的审计报告B.保留意见审计报告表明注册会计师对财务报表整体发表部分否定意见C.否定意见审计报告表明注册会计师对财务报表整体发表否定意见D.无法表示意见审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表意见三、案例分析题（请根据题目要求，结合审计理论与实务知识，进行分析、判断或计算。每题10分，共30分）1.背景资料：注册会计师张伟正在对甲公司进行年度财务报表审计。甲公司是一家制造企业，其内部控制存在一些缺陷。在审计过程中，张伟发现以下情况：*甲公司管理层预计下一季度将出现经营困难，可能无法按时偿还部分短期借款。*甲公司销售部门负责人直接负责销售合同的签订和审批。*甲公司财务部门每月末根据销售预测数据编制现金流量表。*甲公司董事会成员中大部分是管理层人员，独立董事较少。要求：1.针对情况（1），注册会计师张伟应当如何评估甲公司存在的或有事项风险？（4分）2.针对情况（2），注册会计师张伟应当如何评估甲公司销售与收款循环存在的舞弊风险？（4分）3.针对情况（3），注册会计师张伟认为甲公司编制现金流量表的方法是否合理？并说明理由。（2分）4.针对情况（4），注册会计师张伟认为甲公司的治理结构存在什么问题？这可能对审计工作产生什么影响？（2分）2.背景资料：注册会计师李明在审计乙公司时，需要对乙公司采购与付款循环中的采购环节进行审计。乙公司采用电子采购系统，但该系统由乙公司内部IT部门开发和管理。在测试采购环节的控制时，李明发现以下情况：*采购申请需要经过部门负责人和采购部门负责人双重审批，但有时存在只有一人审批的情况。*采购合同由采购部门负责人直接签订，未经法务部门审核。*采购系统中的用户权限设置较为宽松，部分采购人员可以访问和修改其他采购人员的采购申请。*李明测试了采购申请的审批程序，发现最近三个月内有5%的采购申请未经过双人审批。要求：1.针对情况（1），注册会计师李明认为乙公司采购环节存在什么控制缺陷？（3分）2.针对情况（2），注册会计师李明认为乙公司采购环节存在什么控制缺陷？这可能导致什么后果？（4分）3.针对情况（3），注册会计师李明认为乙公司采购环节存在什么控制缺陷？（3分）4.针对情况（4），注册会计师李明应当如何处理？（说明理由）（4分）3.背景资料：注册会计师王芳在审计丙公司时，需要对丙公司财务报表的列报进行分析。丙公司是一家房地产企业，其财务报表显示：*丙公司本年度净利润大幅增长，主要原因是处置了部分闲置土地。*丙公司资产负债率较高，主要原因是长期借款较多。*丙公司货币资金余额较大，但经营活动产生的现金流量净额为负。*丙公司固定资产周转率较低。要求：1.针对情况（1），注册会计师王芳认为丙公司财务报表在列报方面可能存在什么问题？（4分）2.针对情况（2），注册会计师王芳认为丙公司存在的较高资产负债率可能带来什么风险？（3分）3.针对情况（3），注册会计师王芳认为丙公司经营活动产生的现金流量净额为负可能的原因是什么？（3分）4.针对情况（4），注册会计师王芳认为丙公司固定资产周转率较低可能的原因是什么？（4分）试卷答案一、单项选择题1.B2.B3.B4.D5.B6.D7.C8.A9.B10.B11.B12.B13.C14.A15.C16.A17.A18.D19.D20.C二、多项选择题1.ABCD2.ABCD3.ABC4.ABCD5.ABD6.AB7.ABCD8.ABCD9.ABCD10.ACD三、案例分析题1.要求1：注册会计师张伟应当获取甲公司管理层提供的关于短期借款还款计划或可能出现的违约情况的信息，评估该或有事项对甲公司财务状况和经营成果的潜在影响，并考虑是否需要在财务报表中披露。解析思路：评估或有事项风险需要考虑潜在义务或现时义务的存在性、经济利益流出的可能性以及潜在影响的程度。注册会计师需要与管理层沟通，获取充分信息，评估风险等级，并判断是否需要披露。要求2：注册会计师张伟应当关注销售部门负责人同时负责销售合同签订和审批，可能存在权力集中、缺乏制约的情况，从而增加舞弊风险（如虚构交易、隐瞒收入等）。需要执行更详细的审计程序以应对该风险。解析思路：销售与收款循环是舞弊的高发领域。关键岗位权限的集中是重要的舞弊风险信号。注册会计师需要识别这种异常情况，评估其带来的风险，并相应调整审计程序的性质、时间和范围。要求3：注册会计师张伟认为甲公司编制现金流量表的方法不合理。现金流量表应当根据实际发生的现金收支情况编制，而不是根据销售预测数据。解析思路：现金流量表反映的是企业实际的现金流入和流出。基于预测数据编制现金流量表无法真实反映企业的现金状况，不符合会计准则的要求。要求4：注册会计师张伟认为甲公司的治理结构存在独立性问题。董事会成员中大部分是管理层人员，可能导致治理层无法有效监督管理层，增加审计风险。这会影响审计工作的开展，可能需要执行更广泛的审计程序。解析思路：良好的治理结构是有效的内部控制和风险管理的保障。董事会（尤其是独立董事）的独立性对于监督管理层至关重要。治理结构的缺陷会增加审计风险，要求注册会计师采取更严格的审计措施。2.要求1：乙公司采购环节存在控制缺陷，采购申请审批控制未能得到一贯执行（或：控制设计未能得到有效实施）。存在采购申请未经授权批准就进行采购的风险。解析思路：采购申请需要经过多人审批是控制设计的要求，旨在防范采购风险。测试中发现存在未执行该控制的情况，表明控制设计未能得到有效实施。要求2：乙公司采购环节存在控制缺陷，采购合同未经法务部门审核就签订。存在合同条款不合法、不完善，导致法律风险和财务风险（如无法履行合同、产生赔偿等）。解析思路：合同签订是重要的法律行为，需要法务部门审核以确保其合法性、合规性和完整性。缺乏法务审核的控制环节会带来显著的法律和财务风险。要求3：乙公司采购环节存在控制缺陷，采购系统用户权限设置过于宽松。存在采购人员越权操作、数据被篡改、舞弊风险增加。解析思路：信息系统中的用户权限应当遵循最小权限原则，确保各岗位人员只能访问和操作与其职责相关的数据。过于宽松的权限设置会破坏系统的安全性和控制性。要求4：注册会计师李明应当执行更详细的实质性程序，如检查未经过双人审批的采购订单和相关凭证，评估这些采购交易的合理性，判断是否存在错报风险，并根据评估结果决定是否需要进一步扩大测试范围或执行其他审计程序。解析思路：控制测试未通过意味着内部控制未能提供预期的保证。注册会计师需要通过实质性程序来弥补控制测试的不足，评估是否存在由于控制失效导致的错报。需要根据未执行控制的比例和潜在错报的严重程度来决定后续行动。要求4（补充）：理由：控制测试的目的是获取控制运行有效的审计证据。当控制测试未通过时，表明内部控制存在缺陷，无法