《审计学》考试题库及答案(六)

《审计学》考试题库及答案(六)一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1.5分，共30分。在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填在题后的括号内。）1.下列关于审计目标的表述中，不正确的是（）。A.审计目标包括财务报表审计目标和审计工作目标B.财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、公允性发表审计意见C.审计意见旨在提高财务报表的可信度D.注册会计师的审计意见只是向财务报表使用者提供一种保证，这种保证可以消除财务报表使用者的决策风险2.下列关于审计证据充分性的说法中，错误的是（）。A.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量B.需要获取的审计证据的数量受审计风险的影响C.审计证据的数量越多越好D.审计证据的充分性与审计证据的质量存在一定的内在联系3.注册会计师在审计过程中，如果认为财务报表存在舞弊或舞弊嫌疑导致的重大错报风险，该风险主要涉及（）。A.财务报表层次B.认定层次C.账户余额层次D.列报和披露层次4.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.控制环境B.风险评估过程C.控制活动D.监督控制E.信息系统与沟通5.当注册会计师与被审计单位在审计意见类型上存在分歧且无法达成一致时，下列做法中正确的是（）。A.坚持自己的意见，出具保留意见审计报告B.屈从于被审计单位的压力，出具标准无保留意见审计报告C.修改审计意见类型，以迎合被审计单位的要求D.解除业务约定，并考虑是否可能存在与遵守职业道德相关的其他问题6.在审计抽样中，如果注册会计师预计总体误差为零，则样本规模通常（）。A.较大B.较小C.为零D.不变7.下列关于管理层书面声明的说法中，正确的是（）。A.如果管理层拒绝提供书面声明，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告B.书面声明可以作为注册会计师控制的充分审计证据C.书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分审计证据D.书面声明应当涵盖审计准则要求的特定事项，以及注册会计师认为必要的其他事项8.注册会计师在审计过程中注意到被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但被审计单位拒绝在财务报表附注中披露。注册会计师应当出具的审计报告意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见9.下列关于分析程序的说法中，错误的是（）。A.分析程序可以用作风险评估程序B.分析程序可以用作实质性程序C.分析程序可以用作总体复核D.在控制测试中，必须使用分析程序10.下列审计程序中，属于重新计算的是（）。A.注册会计师独立计算被审计单位的固定资产折旧额B.注册会计师独立编制银行存款余额调节表C.注册会计师独立重算存货明细表中的单价和数量D.注册会计师独立计算应收账款账龄分析表11.在测试采购与付款循环内部控制时，注册会计师最关注的目标是（）。A.发生的交易均已记录B.记录的交易均已发生C.交易均于适当期间记录D.交易均计入恰当的账户12.下列关于审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（）。A.审计报告日后30天内B.审计报告日后60天内C.审计业务约定书约定的归档期限内D.审计工作结束后30天内13.如果审计范围受到被审计单位的限制，注册会计师无法就可能存在的重大错报获取充分、适当的审计证据，此时应当出具的审计报告意见类型是（）。A.无保留意见B.保留意见或否定意见C.保留意见或无法表示意见D.否定意见14.下列关于重要性的说法中，正确的是（）。A.重要性水平越高，审计风险越低B.重要性水平越高，所需的审计证据越多C.重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者角度作出的职业判断D.重要性水平在审计计划阶段确定后，不得变更15.在审计应收账款时，注册会计师通常实施的函证对象不包括（）。A.大额或账龄较长的项目B.与债务人发生纠纷的项目C.余额为零但属于重要客户的项目D.所有的小额应收账款16.下列关于财务报表审计业务约定书的说法中，错误的是（）。A.业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议B.注册会计师不应与被审计单位就业务约定书的条款进行沟通C.如果变更业务引起业务约定条款的变更，注册会计师应与被审计单位就新条款达成一致意见D.审计业务变更通常包括将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务17.下列关于期后事项的审计责任的说法中，正确的是（）。A.注册会计师对审计报告日至财务报表公布日之间发生的期后事项负有主动审计的责任B.注册会计师对财务报表公布日后发生的期后事项负有主动审计的责任C.注册会计师对审计报告日之前发生的期后事项没有审计责任D.注册会计师对所有期后事项均负有被动审计的责任18.在评价审计证据时，如果注册会计师发现错报汇总数超过重要性水平，但尚未超过“计划阶段确定的重要性水平”与“实际执行的重要性”之间的差额，则应当采取的措施是（）。A.扩大审计程序的范围B.提请被审计单位调整财务报表C.发表保留意见D.发表否定意见19.下列关于职业道德独立性的表述中，属于经济利益威胁的是（）。A.注册会计师在被审计单位担任董事B.会计师事务所的收入过分依赖向某一被审计单位收取的费用C.注册会计师的直系亲属在被审计单位担任高管D.注册会计师与被审计单位存在长期密切的业务关系20.在控制测试中，样本规模的影响因素不包括（）。A.可接受的信赖过度风险B.预期总体偏差率C.总体规模D.可容忍偏差率二、多项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的五个备选项中有二至五个是符合题目要求的，请将其代码填在题后的括号内。多选、少选、错选均不得分。）1.下列各项中，属于鉴证业务要素的有（）。A.三方关系B.鉴证对象C.标准D.证据E.鉴证报告2.注册会计师在确定审计证据的可靠性时，通常考虑的原则包括（）。A.从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠B.内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠C.直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠D.以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠E.从原件获取的审计证据比从传真件或复印件获取的审计证据更可靠3.下列关于审计风险模型中各个要素的说法中，正确的有（）。A.审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性B.重大错报风险是财务报表在审计前存在重大错报的可能性C.检查风险是注册会计师通过实施审计程序未能发现财务报表中存在的重大错报的风险D.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性E.在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险与重大错报风险呈反向关系4.注册会计师在了解被审计单位内部控制时，通常实施的程序包括（）。A.询问被审计单位的人员B.检查内部控制生成的文件和记录C.观察被审计单位的业务活动和内部控制的运行情况D.穿行测试E.重新执行5.下列各项中，通常属于认定层次重大错报风险的有（）。A.被审计单位复杂的持股结构导致投资收益难以确认B.被审计单位管理层缺乏诚信或承受异常压力C.被审计单位在流动性方面存在困难，无法偿还到期债务D.被审计单位的收入确认存在舞弊嫌疑E.被审计单位的存货计价方法不符合会计准则的规定6.下列关于函证程序的说法中，正确的有（）。A.函证适用于银行存款、应收账款等账户B.函证可以为某些认定提供审计证据C.注册会计师通常应对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序D.如果认为管理层有舞弊嫌疑，注册会计师应当调整函证的范围E.函证回函的可信性高于被审计单位提供的书面声明7.下列情况中，注册会计师应当对审计工作底稿进行修改的有（）。A.审计程序的性质、时间和范围发生变更B.获取了新的审计证据C.发现了以前未识别的重大错报D.审计报告日发生变动E.被审计单位财务报表发生重大变化8.下列关于持续经营假设的审计说法中，正确的有（）。A.注册会计师有责任评估管理层在编制财务报表时运用持续经营假设的适当性B.如果存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但管理层未披露，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告C.如果管理层在编制财务报表时运用持续经营假设是不适当的，且拒绝调整，注册会计师应当出具否定意见的审计报告D.如果存在多项重大不确定性，注册会计师应当出具无法表示意见的审计报告E.持续经营假设的审计责任仅限于财务报表日9.下列关于关联方交易审计的说法中，正确的有（）。A.注册会计师应当识别、评估和应对关联方关系及其交易相关的重大错报风险B.如果管理层未能披露关联方交易，则表明存在舞弊风险C.注册会计师应当获取关联方交易已恰当授权和批准的审计证据D.关联方交易的公允性是注册会计师关注的重点E.对于超出正常经营过程的重大关联方交易，注册会计师应检查其是否已得到恰当授权和批准10.下列关于信息技术对审计过程影响的说法中，正确的有（）。A.信息技术在企业中的应用改变了注册会计师了解和评估内部控制的方式B.信息技术在会计处理中的应用可能提高内部控制的效率和效果C.信息技术环境下，审计轨迹可能不存在或中断D.信息技术环境下，注册会计师可以完全依赖系统控制，不进行实质性测试E.信息技术一般控制和应用控制对审计风险有重要影响三、判断题（本大题共10小题，每小题1分，共10分。判断下列各题的正误，正确的打“√”，错误的打“×”。）1.注册会计师审计的目的是对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，该保证是一种高水平的保证，但不是绝对保证。（）2.如果注册会计师未能遵守与审计工作底稿相关的保管规定，但未造成重大后果，则不属于违反审计准则的行为。（）3.审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，其中相关性是指审计证据与审计目标相关联。（）4.在控制测试中，当总体偏差率超过可容忍偏差率时，注册会计师应当拒绝接受内部控制，并扩大实质性程序的范围。（）5.注册会计师在审计过程中发现的重大错报，无论是否已调整，都应当在审计工作底稿中记录。（）6.审计报告日是指注册会计师完成审计工作的日期，通常与管理层签署财务报表的日期为同一天。（）7.如果上期财务报表由前任注册会计师审计，注册会计师在提及前任注册会计师的工作时，可以在审计报告中提及前任注册会计师的审计报告。（）8.重要性水平的确定主要依赖于注册会计师的职业判断，通常以资产总额、净资产、营业收入、净利润等作为基准。（）9.存货监盘只能证实存货的数量和实物状况，不能证实存货的所有权和计价。（）10.职业道德要求注册会计师在执业过程中保持实质上的独立和形式上的独立，其中形式上的独立是指注册会计师在精神上保持独立。（）四、简答题（本大题共4小题，每小题10分，共40分。）1.简述注册会计师在审计过程中识别和评估舞弊风险的审计程序。2.简述审计工作底稿的作用及基本要素。3.简述注册会计师在评估认定层次重大错报风险时，需要考虑的因素及应对措施。4.简述审计报告的基本类型及各类审计报告的出具条件。五、综合题（本大题共2小题，每小题25分，共50分。）1.【资料】ABC会计师事务所的注册会计师A负责审计甲公司2022年度财务报表。甲公司主要从事电子产品的生产和销售。审计报告日为2023年3月15日，财务报表公布日为2023年3月20日。在审计过程中，注册会计师A注意到以下事项：(1)2022年12月15日，甲公司向乙公司销售一批电子产品，不含税售价为1000万元，成本为600万元。合同规定，乙公司在收到货物后1个月内支付货款。甲公司于当日确认收入1000万元，结转成本600万元。审计人员发现，该批货物截至2022年12月31日尚未发出，且甲公司仓库中该批货物仍处于待发状态。(2)2022年11月1日，甲公司向丙银行借款2000万元，期限为6个月，年利率为6%。甲公司未计提2022年11月和12月的利息费用。(3)甲公司2022年度的净利润为-500万元，经营活动产生的现金流量净额为-2000万元。甲公司主要依赖短期借款来维持运营。截至2022年12月31日，甲公司逾期未偿还的长期借款达3000万元。(4)2023年2月10日，甲公司的一处主要生产厂房发生火灾，损失金额约为5000万元。甲公司未在2022年度财务报表中对该事项进行任何处理或披露。【要求】(1)针对事项(1)，假定不考虑其他条件，请指出甲公司的会计处理是否存在错误，如果存在错误，请指出错报金额，并说明该错报属于财务报表的哪个认定。(2)针对事项(2)，假定不考虑其他条件，请指出甲公司的会计处理是否存在错误，如果存在错误，请指出错报金额，并说明该错报属于财务报表的哪个认定。(3)针对事项(3)，请指出该事项是否可能导致对甲公司持续经营能力产生重大疑虑，并说明注册会计师应当实施的进一步审计程序。(4)针对事项(4)，请指出该事项的性质，说明注册会计师应当采取的措施，以及对审计报告可能产生的影响。2.【资料】XYZ会计师事务所接受委托，对乙公司2022年度财务报表进行审计。乙公司2022年度未审财务报表显示：资产总额80000万元，负债总额50000万元，所有者权益总额30000万元，营业收入100000万元，净利润5000万元。注册会计师B确定的财务报表层次的重要性水平为500万元。在审计过程中，注册会计师B发现以下问题：(1)乙公司2022年12月31日应收账款余额为20000万元。注册会计师B对金额较大的前10名应收账款客户实施了函证程序，回函结果显示，其中一家客户丁公司回函称其欠款余额为500万元，而乙公司账面记录为600万元。经查，该差异系乙公司多记收入所致。(2)乙公司2022年12月31日存货余额为15000万元。其中，一批原材料成本为1000万元，由于市场价格下跌，其可变现净值预计为800万元。乙公司未对该批原材料计提存货跌价准备。(3)乙公司2022年将一笔应当费用化的研发支出200万元予以资本化，计入无形资产。(4)乙公司2022年漏记一笔管理费用，金额为50万元。【要求】(1)针对上述问题(1)至(4)，分别指出乙公司的会计处理是否正确，如果不正确，请计算错报金额，并指出涉及的认定。(2)汇总上述错报，计算尚未更正的错报汇总数。(3)假定乙公司拒绝调整上述所有错报，请指出注册会计师B应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。(4)假定乙公司接受了问题(1)、(2)、(3)的调整建议，但拒绝调整问题(4)，请指出注册会计师B应当出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。六、参考答案及解析一、单项选择题1.D【解析】审计意见旨在提高财务报表的可信度，但不能消除财务报表使用者的决策风险，因为审计意见只是提供一种合理保证，且财务报表使用者自身的决策也涉及其他因素。2.C【解析】审计证据的数量并非越多越好，注册会计师需要考虑成本效益原则，以获取充分、适当的审计证据。3.A【解析】舞弊风险通常与财务报表层次相关，因为舞弊可能涉及管理层凌驾于控制之上，从而对财务报表整体产生广泛影响。4.E【解析】内部控制的五要素包括：控制环境、风险评估过程、控制活动、信息系统与沟通、对控制的监督。选项D“监督控制”表述不准确，应为“对控制的监督”。5.D【解析】如果与被审计单位在审计意见类型上存在分歧且无法达成一致，注册会计师应当解除业务约定，并考虑是否可能存在与遵守职业道德相关的其他问题。6.B【解析】如果预计总体误差为零，说明内部控制运行有效，可以适当减少样本规模。7.C【解析】书面声明本身不为所涉及的任何事项提供充分审计证据，它只是注册会计师获取的必要审计证据之一，不能替代其他审计程序。8.B【解析】如果被审计单位拒绝在财务报表附注中披露可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。9.D【解析】分析程序可以用作风险评估程序、实质性程序和总体复核，但在控制测试中通常不使用分析程序。10.A【A解析】重新计算是指注册会计师以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。选项A属于重新计算，选项B、C、D通常属于重新执行或检查。11.B【解析】在采购与付款循环中，最关注的目标是记录的交易均已发生（发生认定），以防止虚增费用和资产。12.B【解析】审计工作底稿的归档期限为审计报告日后60天内。13.C【解析】如果审计范围受到限制，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据，应当出具保留意见或无法表示意见的审计报告。14.C【解析】重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者角度作出的职业判断。重要性水平越高，审计风险越低，所需的审计证据越少。重要性水平在审计过程中可以随环境的变化而变更。15.D【解析】函证对象通常包括大额或账龄较长的项目、与债务人发生纠纷的项目、余额为零但属于重要客户的项目等，不需要函证所有的小额应收账款。16.B【解析】注册会计师应当与被审计单位就业务约定书的条款进行沟通，以确保双方达成一致理解。17.A【解析】注册会计师对审计报告日至财务报表公布日之间发生的期后事项负有主动审计的责任；对财务报表公布日后发生的期后事项负有被动审计的责任。18.B【解析】如果错报汇总数超过重要性水平，但尚未超过“计划阶段确定的重要性水平”与“实际执行的重要性”之间的差额，注册会计师通常应提请被审计单位调整财务报表，因为虽然尚未超过特定临界值，但已超过总体重要性水平。19.B【解析】选项B属于经济利益威胁；选项A、C属于自我评价或密切关系威胁；选项D属于密切关系威胁。20.C【解析】在控制测试中，样本规模的影响因素包括可接受的信赖过度风险、预期总体偏差率、可容忍偏差率等，通常不包括总体规模（除非总体非常小）。二、多项选择题1.ABCDE【解析】鉴证业务的五要素包括：三方关系、鉴证对象、标准、证据和鉴证报告。2.ABCDE【解析】以上五项均为审计证据可靠性的评价原则。3.ABCDE【解析】审计风险模型为：审计风险=重大错报风险×检查风险。以上五个选项均是对该模型要素的正确表述。4.ABCD【解析】了解内部控制的程序包括询问、检查、观察和穿行测试。重新执行通常用于控制测试，而非了解内部控制。5.DE【解析】选项A、B、C通常属于财务报表层次的重大错报风险；；选项D、E属于认定层次的重大错报风险。6.ABCDE【解析】以上五项均为关于函证程序的正确说法。7.ABC【解析】如果审计程序的性质、时间和范围发生变更，获取了新的审计证据，或发现了以前未识别的重大错报，注册会计师应当对审计工作底稿进行修改。8.ABC【解析】选项D错误，如果存在多项重大不确定性，且不影响财务报表的公允表达，通常出具带强调事项段的无保留意见；选项E错误，持续经营假设的审计责任贯穿于整个审计过程。9.ACDE【解析】选项B错误，管理层未能披露关联方交易并不一定表明存在舞弊风险，但属于重大错报风险。10.ABCE【解析】选项D错误，即使信息技术环境下，注册会计师也不能完全依赖系统控制，仍需进行实质性测试或实质性分析程序。三、判断题1.√【解析】合理保证是高水平保证，但非绝对保证，这是由于审计的固有限制决定的。2.×【解析】未能遵守与审计工作底稿相关的保管规定，属于违反审计准则的行为。3.√【解析】审计证据的适当性包括相关性和可靠性。4.√【解析】在控制测试中，如果总体偏差率超过可容忍偏差率，说明内部控制不可信赖，应当扩大实质性程序的范围。5.√【解析】无论是否已调整，发现的重大错报都应在审计工作底稿中记录。6.√【解析】审计报告日通常与管理层签署财务报表的日期为同一天，标志着审计工作的完成。7.×【解析】注册会计师不应在审计报告中提及前任注册会计师的工作，除非是特殊情况（如允许提及），通常在审计报告的引言段中提及。8.√【解析】重要性水平的确定依赖于职业判断，通常以财务报表要素（如资产总额、净资产、营业收入、净利润）作为基准。9.√【解析】存货监盘主要证实存货的存在认定，对于所有权和计价需要结合其他审计程序。10.×【解析】形式上的独立是指注册会计师在外界看来必须保持独立，实质上的独立是指注册会计师在精神上保持独立。四、简答题1.注册会计师在审计过程中识别和评估舞弊风险的审计程序主要包括：(1)询问被审计单位的管理层、治理层以及内部其他相关人员，以了解其是否存在舞弊风险。(2)考虑舞弊风险因素，包括动机、压力、机会等。(3)组织项目组讨论，利用项目组成员的集体经验和专业知识，共享可能存在舞弊风险的领域信息。(4)分析异常或偏离预期的关系，通过分析程序识别潜在的舞弊风险。(5)考虑其他信息，如财务报表、审计过程中获取的异常信息等。(6)实施风险评估程序，了解被审计单位及其环境，识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险。2.审计工作底稿的作用包括：(1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础。审计工作底稿证明注册会计师按照审计准则的规定执行了审计工作。(2)提供证据，证明注册会计师按照审计准则的规定实施了审计程序，获取了审计证据，并形成了审计结论。(3)便于会计师事务所对审计质量进行监控和复核。(4)便于后续审计工作的开展，如查阅历史审计记录。(5)满足法律法规和档案管理的要求。审计工作底稿的基本要素包括：(1)审计工作底稿的标题。(2)审计过程记录。(3)审计结论。(4)审计标识及其说明。(5)审计工作底稿编制者姓名及编制日期。(6)审计工作底稿复核者姓名及复核日期。(7)索引号及页码。(8)其他应说明的事项。3.注册会计师在评估认定层次重大错报风险时，需要考虑的因素包括：(1)各类交易、账户余额和列报的性质。(2)相关的内部控制。(3)交易、账户余额和列报的特征。(4)被审计单位所处的行业环境、法律环境和监管环境。(5)被审计单位的财务状况和经营成果。(6)管理层的诚信和道德价值观。应对措施包括：(1)进一步审计程序的性质、时间和范围的调整。根据评估的重大错报风险设计和实施进一步的审计程序。(2)对于特别风险，注册会计师应当实施实质性程序，如果认为内部控制有效，也应当测试内部控制。(3)增加审计程序的不可预见性，以应对管理层凌驾于控制之上的风险。(4)修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据。(5)扩大审计程序的范围，获取更多的审计证据。4.审计报告的基本类型包括：(1)无保留意见审计报告：当财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映时，注册会计师应当出具无保留意见审计报告。(2)带强调事项段或其他事项段的无保留意见审计报告：当存在需要提醒财务报表使用者关注的重要事项（如持续经营问题、期后事项等），且不影响财务报表的公允反映时，可以在无保留意见审计报告中增加强调事项段或其他事项段。(3)保留意见审计报告：当认为财务报表存在重大错报，或审计范围受到限制，但尚未造成财务报表整体上的公允性问题时，注册会计师应当出具保留意见审计报告。(4)否定意见审计报告：当认为财务报表存在重大错报，且未能从整体上公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量时，注册会计师应当出具否定意见审计报告。(5)无法表示意见审计报告：当审计范围受到限制，且无法获取充分、适当的审计证据，以致无法判断财务报表的公允性时，注册会计师应当出具无法表示意见审计报告。五、综合题1.【答案】(1)甲公司的会计处理存在错误。根据收入确认原则，销售商品收入只有在商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方时才能确认。本题中，货物尚未发出，风险和报酬未转移，不应确认收入。错报金额：虚增收入1000万元，虚增成本600万元，虚增利润400万元。涉及的认定：营业收入（发生认定）、营业成本（发生认定）、存货（完整性认定）。(2)甲公司的会计处理存在错误。甲公司应当计提2022年11月和12月的利息费用。应计提利息=2000×6%×(2/12)=20（万元）。错报金额