中级审计师考试全真模拟试题（完整版）

中级审计师考试全真模拟试题（完整版）1.国家审计机关的独立性仅要求人员独立和工作独立，不需要保障经费来源的独立。（）2.审计证据的充分性是对审计证据数量的要求，审计证据数量越多，其适当性就越高。（）3.内部控制中的控制环境是实施内部控制的基础，直接决定了其他控制措施的执行效果。（）4.存货监盘程序中，审计人员的核心责任是代为编制被审计单位的存货盘点表。（）5.销售与收款循环中，赊销审批职能应当与销售职能分离，避免销售人员为扩大业绩放宽信用标准。（）6.注册会计师出具的审计报告中的强调事项段，仅用于提醒财务报表使用者关注已在财务报表中列报或披露的重要事项，不影响已发表的审计意见。（）7.绩效审计的评价标准只能采用国家统一发布的行业标准，不能使用被审计单位自行制定的预算、定额等作为评价依据。（）8.内部审计机构的审计报告应当首先提交给被审计部门的负责人，不需要向治理层汇报。（）9.审计风险由固有风险、控制风险和检查风险构成，其中固有风险和控制风险是审计人员无法控制的风险。（）10.国家审计机关对国有企业的审计结论，可直接作为注册会计师对该企业财务报表审计的审计证据，无需再对相关事项进行验证。（）1.下列各项中，不属于审计基本职能的是：A.经济监督B.经济评价C.经济鉴证D.经济核算2.下列审计证据中，证明力最强的是：A.被审计单位提供的内部销售发票B.被审计单位财务人员的口头陈述C.审计人员直接从客户处获取的应收账款函证回函D.被审计单位连续3年的财务预算报表3.下列各项中，属于内部控制要素中控制活动的是：A.管理层的经营理念B.不相容职责分离C.人力资源政策D.内部审计机构设置4.下列审计程序中，不适合采用审计抽样方法的是：A.控制测试中检查审批文件的执行情况B.细节测试中对应收账款余额的函证C.风险评估程序中对管理层的询问D.存货细节测试中对存货计价的检查5.销售与收款循环中，赊销信用审批应当由以下哪个部门负责：A.销售部门B.信用管理部门C.财务部门D.仓储部门6.国家审计程序中，审计组应当在实施审计几日前向被审计单位送达审计通知书：A.1日B.3日C.7日D.10日7.注册会计师对财务报表审计的审计责任是指：A.保证财务报表的真实、完整、准确B.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的会计准则编制发表审计意见C.对被审计单位的经营效率和效果提供保证D.替代被审计单位管理层完善内部控制8.绩效审计中，对被审计单位资源投入是否节约、是否存在不必要浪费的评价，属于以下哪项评价内容：A.经济性B.效率性C.效果性D.公平性9.下列各项中，不属于审计风险构成要素的是：A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.经营风险10.下列内部审计机构设置模式中，独立性最强的是：A.总经理领导模式B.财务总监领导模式C.董事会领导模式D.销售部门负责人领导模式1.审计按实施主体分类，可分为以下哪些类别：A.国家审计B.内部审计C.注册会计师审计D.绩效审计2.审计证据的适当性是对审计证据质量的要求，其核心内容包括：A.充分性B.相关性C.可靠性D.完整性3.内部控制的固有局限性主要包括：A.管理层越权操作导致控制失效B.相关人员串通舞弊绕过控制C.成本效益原则限制控制的覆盖范围D.例外事项的存在导致控制无法覆盖所有业务4.下列各项中，属于存货监盘程序必要环节的有：A.评价管理层制定的存货盘点指令的合理性B.观察管理层盘点人员的盘点执行过程是否符合要求C.对已盘点的存货进行抽盘核对D.代为编制被审计单位的存货盘点表5.国家审计机关出具的正式审计报告应当包含的内容有：A.审计依据B.被审计单位的基本情况C.审计发现的违规问题及事实D.审计处理处罚意见及整改要求6.销售与收款循环中常见的审计风险包括：A.为粉饰业绩虚增当期销售收入B.为少缴税款隐瞒当期销售收入C.应收账款坏账准备计提不足导致资产虚增D.销售费用分类错误导致当期利润失真7.审计抽样过程中，属于抽样风险的有：A.控制测试中的信赖过度风险B.控制测试中的信赖不足风险C.细节测试中的误受风险D.细节测试中的误拒风险8.绩效审计中常用的分析方法包括：A.比较分析法B.因素分析法C.成本效益分析法D.公众评价法9.下列各项中，属于国家审计机关法定权限的有：A.要求被审计单位提供与审计事项相关的财务、业务资料B.检查被审计单位的会计凭证、会计账簿、财务报表等资料C.查询被审计单位在金融机构开立的银行账户D.对被审计单位的违规行为直接作出刑事处罚10.内部审计对组织发展的积极作用主要包括：A.促进组织完善内部控制体系，防范经营风险B.促进组织合规经营，避免违法违规损失C.促进组织优化资源配置，提高经营绩效D.替代外部审计机构完成年度财务报表审计工作1.审计组2024年3月对甲制造业企业2023年度财务报表进行审计，在销售与收款循环审计中发现以下事项：（1）2023年12月25日，甲公司向乙公司销售一批货物，价税合计113万元，甲公司当日确认销售收入100万元、增值税销项税额13万元，该批货物于2024年1月5日发出，乙公司于2024年1月6日签收，双方签订的销售合同明确约定货物所有权自乙公司签收时转移。（2）甲公司坏账准备计提政策为年末按应收账款余额的5%计提坏账，2023年末应收账款账面余额为2000万元，其中300万元为应收丙公司货款，丙公司2023年11月已被法院宣告破产清算，该笔货款确定无法收回，甲公司仍按5%的比例对该笔应收账款计提了坏账准备。要求：（1）判断甲公司对乙公司的销售收入确认是否正确，说明理由，指出应调整的报表项目及金额。（3分）（2）判断甲公司对丙公司应收账款的坏账计提是否正确，说明理由，指出应调整的报表项目及金额。（3分）2.审计组2024年对某市直行政单位2023年度预算执行情况进行审计，发现以下事项：（1）该单位2023年收到上级财政部门拨付的专项抗疫补助资金50万元，未履行专项资金用途调整审批手续，直接将该笔资金用于购置普通办公设备。（2）该单位2023年公务接待费预算批复金额为10万元，当年实际发生公务接待费18万元，超支的8万元全部在专项项目支出中列支，未在年度决算中披露该事项。要求：（1）分别指出上述两项事项存在的违规问题。（3分）（2）针对上述问题，审计机关应提出哪些处理建议？（3分）3.审计组对某民营企业内部控制有效性进行专项审计，发现以下事项：（1）该单位出纳人员同时负责现金收付、银行账户管理、现金日记账和银行存款日记账登记，还负责会计档案保管、银行对账单核对工作。（2）该单位采购业务中，采购部门负责采购申请审核、供应商选择、采购执行、货物验收，所有采购事项无论金额大小均由采购经理一人审批。要求：（1）分别指出上述两项事项存在的内部控制缺陷。（3分）（2）针对上述缺陷提出具体的整改建议。（3分）1.结合我国审计准则的相关要求，论述审计证据充分性与适当性的关系，以及审计人员在评估审计证据适当性时应当考虑的核心因素。2.论述国家审计、内部审计、注册会计师审计三类审计主体的异同点，以及三类审计如何实现协同联动，提升整体审计监督效能。---标准答案及解析一、判断题答案及解析1.参考答案：×。解析：国家审计的独立性包括人员独立、工作独立、经费独立，经费来源独立是保障审计机关不受被审计单位制约的重要基础，属于独立性的核心要求之一。2.参考答案：×。解析：充分性是对审计证据数量的要求，适当性是对审计证据质量的要求，审计证据的质量如果存在缺陷，仅靠提升数量无法弥补其适当性的不足。3.参考答案：√。解析：控制环境包括治理结构、管理层理念、人力资源政策等内容，是内部控制实施的基础，直接影响其他控制措施的执行效果。4.参考答案：×。解析：存货盘点是被审计单位管理层的责任，审计人员的责任是执行监盘程序获取存货存在的审计证据，无需代为编制盘点表。5.参考答案：√。解析：赊销审批与销售属于不相容职责，分离设置可以避免销售人员为扩大业绩放宽信用标准，减少坏账损失风险。6.参考答案：√。解析：强调事项段的作用是提醒报表使用者关注已披露的重要事项，不会改变已发表的审计意见类型。7.参考答案：×。解析：绩效审计的评价标准可以采用国家行业标准，也可以采用被审计单位的预算、定额、历史最优水平等作为评价依据，只要标准合理、公认即可。8.参考答案：×。解析：内部审计机构应当向治理层（董事会/审计委员会）和管理层同时汇报审计结果，保障内部审计的独立性。9.参考答案：√。解析：固有风险是被审计单位业务本身存在的风险，控制风险是被审计单位内部控制失效的风险，两者均独立于审计工作存在，审计人员无法控制，只能评估。10.参考答案：×。解析：国家审计与注册会计师审计的目标、标准、程序均存在差异，注册会计师应当对自身获取的审计证据负责，不能直接采信国家审计的结论，需根据需要进行验证。二、单选题答案及解析1.参考答案：D。解析：审计的基本职能包括经济监督、经济评价、经济鉴证，经济核算是会计的基本职能，不属于审计职能。2.参考答案：C。解析：外部独立来源获取的审计证据证明力强于内部证据，函证回函属于审计人员直接获取的外部证据，证明力最强。3.参考答案：B。解析：管理层经营理念、人力资源政策、内部审计机构设置均属于控制环境要素，不相容职责分离属于控制活动要素。4.参考答案：C。解析：风险评估程序中的询问、分析程序等通常不适用审计抽样，审计抽样主要适用于控制测试和细节测试。5.参考答案：B。解析：信用管理部门负责独立评估客户信用等级，审批赊销额度，与销售部门分离设置。6.参考答案：B。解析：根据国家审计准则规定，审计组应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经批准可直接持审计通知书实施审计。7.参考答案：B。解析：注册会计师的审计责任是对财务报表是否在所有重大方面符合会计准则要求发表审计意见，保证财务报表真实完整是管理层的责任。8.参考答案：A。解析：经济性评价关注资源投入的节约性，效率性关注投入产出比，效果性关注目标完成情况，公平性关注受益群体的公平性。9.参考答案：D。解析：审计风险三要素为固有风险、控制风险、检查风险，经营风险是被审计单位经营失败的风险，不属于审计风险构成要素。10.参考答案：C。解析：内部审计机构由董事会领导时，不受管理层的直接干预，独立性最强。三、多选题答案及解析1.参考答案：ABC。解析：按审计主体分类可分为国家审计、内部审计、注册会计师审计，绩效审计是按审计内容分类的类别。2.参考答案：BC。解析：审计证据的适当性包括相关性（与审计目标相关）和可靠性（证据真实可信），充分性是与适当性并列的审计证据属性。3.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于内部控制的固有局限性，内部控制无法完全消除风险，只能提供合理保证。4.参考答案：ABC。解析：代为编制盘点表属于管理层的责任，不属于审计人员的监盘程序。5.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于国家审计报告的法定内容。6.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于销售与收款循环的常见审计风险。7.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于审计抽样风险，信赖过度风险和误受风险影响审计效果，信赖不足风险和误拒风险影响审计效率。8.参考答案：ABCD。解析：四个选项均属于绩效审计的常用分析方法。9.参考答案：ABC。解析：国家审计机关有权对违规行为作出行政处理处罚，但无权作出刑事处罚，刑事处罚由司法机关作出。10.参考答案：ABC。解析：内部审计不能替代外部审计的法定审计职责，年度财务报表审计应当由具备资质的注册会计师实施。四、案例分析题答案及评分标准1.参考答案：（1）销售收入确认不正确（1分）。理由：根据收入准则，控制权转移时确认收入，该批货物乙公司2024年1月才签收，控制权2024年才转移，不应在2023年确认收入（1分）。应调减2023年营业收入100万元、调减增值税销项税额13万元，调减应收账款113万元，调增库存商品对应成本（1分）。（2）坏账计提不正确（1分）。理由：丙公司已宣告破产，该笔应收账款确定无法收回，应当全额计提坏账准备（1分）。应补提坏账准备300×(1-5%)=285万元，调减应收账款账面价值285万元，调增信用减值损失285万元（1分）。2.参考答案：（1）第一项事项违反了专项资金专款专用的规定，未经审批擅自调整专项资金用途（1.5分）；第二项事项违反了预算管理规定，超预算列支公务接待费，且未在决算中如实披露，存在账实不符问题（1.5分）。（2）处理建议：一是责令该单位收回挤占的抗疫专项资金，按规定用途使用，无法收回的上缴同级财政（1.5分）；二是责令该单位调整决算报表，如实列示公务接待费支出，对超预算支出问题追究相关人员责任，完善预算管理制度（1.5分）。3.参考答案：（1）第一项缺陷：出纳兼任会计档案保管、银行对账单核对职责，属于不相容职责未分离，容易出现挪用资金、篡改账目等问题（1.5分）；第二项缺陷：采购全流程均由采购部门负责，采购审批权限过于集中，未设置不相容职责分离，容易出现采购舞弊、价高质次等问题（1.5分）。（2）整改建议：一是调整出纳岗位职责，会计档案保管、银行对账单核对职责交由会计人员负责，出纳不得兼任（1.5分）；二是拆分采购职责，采购申请由需求部门提出、验收由仓储/质检部门负责，采购审批按金额设置分级审批权限，大额采购采用公开招标方式选择供应商（1.5分）。五、论述题答题要点及评分标准1.答题要点：（1）关系：充分性和适当性是