2026年国企离任审计专员试卷（附答案）

2026年国企离任审计专员试卷（附答案）一、单项选择题（共15题，每题1分，共15分）1.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，离任审计的对象主要是指（）。A.所有在职员工B.关键岗位技术人员C.主要领导人员D.财务部门全体人员答案：C2.在离任审计中，审计人员对被审计领导人员任职期间重大经济决策的审查，应重点关注其决策的（）。A.决策速度与效率B.决策程序的合规性、科学性和决策实施的效果C.决策参与人员的级别D.决策会议记录的完整性答案：B3.下列哪一项不属于离任审计中“三重一大”决策制度的主要内容？（）A.重大决策B.重要人事任免C.重大项目安排D.大额资金运作E.大型活动举办答案：E4.对国有企业领导人员离任审计时，审查其遵守廉洁从业规定情况，不包括（）。A.本人薪酬、奖金、津贴的领取情况B.配偶、子女及其配偶从业情况C.持有非上市公司（企业）的股份或者证券情况D.公务用车使用情况答案：A5.在审计企业资产质量时，通常通过计算（）来初步分析资产可能存在的减值风险。A.资产负债率B.总资产周转率C.不良资产比率D.净资产收益率答案：C6.离任审计报告中对被审计领导人员履行经济责任情况的总体评价，应坚持（）原则。A.全面肯定B.全面否定C.客观公正、实事求是D.以被审计人自我评价为主答案：C7.审计人员发现被审计领导人员可能存在超越职权决策造成国有资产重大损失的情况，首先应当（）。A.直接向纪检监察部门报告B.在审计报告中详细描述C.获取充分、适当的审计证据D.与被审计领导人员当面对质答案：C8.下列财务指标中，最能反映企业领导人员任职期间资本积累能力的是（）。A.营业收入增长率B.资本保值增值率C.流动比率D.成本费用利润率答案：B9.在离任审计中，对“内部控制制度建立及执行有效性”的审计，主要依据的标准是（）。A.《企业会计准则》B.《中华人民共和国审计法》C.《企业内部控制基本规范》及其配套指引D.《中华人民共和国公司法》答案：C10.对境外经营投资项目的离任审计，除常规审计内容外，应特别关注（）。A.当地员工的考勤管理B.项目是否符合我国及所在国（地区）法律法规C.办公室面积是否超标D.差旅费报销标准答案：B11.离任审计中，审计人员通过分析性程序发现某年度管理费用异常增长，最有效的下一步审计程序是（）。A.询问财务经理B.对所有管理费用凭证进行详查C.对异常增长月份的费用进行重点抽样核查D.直接认定为管理不善答案：C12.根据国家有关规定，国有企业领导人员离任后，应当在（）内进行离任审计。A.离任当月B.离任后3个月C.离任后1年D.没有明确规定，但一般应在离任前后或离任后尽快安排答案：D13.审计证据的可靠性受其来源和性质影响。下列审计证据中，通常认为可靠性最高的是（）。A.被审计单位提供的会议记录复印件B.审计人员亲自计算得出的分析数据C.来自被审计单位客户的口头证言D.审计人员直接从银行获取的函证回函答案：D14.在评价企业领导人员任职期间经营业绩真实性时，审计人员应特别警惕（）风险。A.操作风险B.市场风险C.财务舞弊风险D.政策风险答案：C15.离任审计报告报送的主要对象通常不包括（）。A.委托审计的干部管理部门B.被审计领导人员本人C.社会公众D.被审计领导人员所在单位答案：C二、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.国有企业领导人员离任审计的主要目标包括（）。A.评价领导人员任职期间经济责任履行情况B.促进领导人员守法、守纪、守规、尽责C.为干部管理、监督和考核使用提供参考依据D.全面检查企业所有业务的合规性E.揭露和惩治违法犯罪行为答案：A,B,C2.离任审计中，对“财务状况真实性”的审查要点包括（）。A.资产、负债、所有者权益的确认、计量和报告是否真实、完整B.是否存在人为调节利润、粉饰报表的行为C.会计政策是否一贯运用，变更是否合理D.企业Logo设计是否美观E.现金流量的结构与趋势是否合理答案：A,B,C,E3.下列哪些事项属于离任审计中需要关注的重大经济决策事项？（）A.重大对外投资、企业并购、股权转让B.重大固定资产购建、处置C.大额资金拆借、融资、担保D.年度工作会议的议程安排E.重大技术改造、科研项目立项答案：A,B,C,E4.审计人员在对领导人员廉洁从业情况审计时，可调阅核查的资料包括（）。A.个人有关事项报告表B.薪酬发放记录C.公务消费报销凭证D.企业“三公”经费预算及执行情况报表E.关联方清单及交易记录答案：A,B,C,D,E5.离任审计中，分析企业盈利能力时常用的财务指标有（）。A.净资产收益率（ROE）B.总资产报酬率（ROA）C.营业收入利润率D.速动比率E.应收账款周转率答案：A,B,C6.关于离任审计与任期审计的关系，下列说法正确的有（）。A.离任审计必须在领导人员离任时进行B.任期审计是任期内进行的阶段性审计C.离任审计可以结合最近一次的任期审计进行D.离任审计完全独立，无需参考任期审计结果E.两者在审计内容和重点上具有高度一致性答案：B,C,E7.获取离任审计证据的途径主要包括（）。A.检查文件记录B.观察经营活动C.询问相关人员D.函证E.重新计算与分析程序答案：A,B,C,D,E8.离任审计报告正文应包括的主要内容有（）。A.审计依据、范围、时间及实施情况B.被审计领导人员及其所在单位基本情况C.履行经济责任情况的主要评价D.审计发现的主要问题及责任界定E.审计处理意见和建议答案：A,B,C,D,E9.审计人员在离任审计中，对于审计发现的问题进行责任界定时，需要考虑的因素包括（）。A.问题发生的环境B.领导人员的职责权限C.问题的性质与金额D.领导人员的主观动机E.决策时的实际过程与参与情况答案：A,B,C,D,E10.下列情形中，可能表明被审计单位存在为达到业绩考核目标而进行财务舞弊风险的有（）。A.临近期末发生大额异常交易B.毛利率与行业趋势严重背离且无合理解释C.应收账款增幅远高于营业收入增幅D.频繁与关联方发生非经营性资金往来E.会计估计变更频繁且总是导致利润增加答案：A,B,C,D,E三、判断题（共10题，每题1分，共10分）1.离任审计就是财务收支审计，主要审查企业会计报表的真实性。（）答案：错误2.离任审计中，对历史遗留问题，无论其成因如何，均应由离任领导人员承担全部责任。（）答案：错误3.审计人员有权要求被审计领导人员对其提供的有关资料的真实性、完整性作出书面承诺。（）答案：正确4.对领导人员经济责任履行情况的评价，可以引用未经核实的数据或材料。（）答案：错误5.“可持续发展能力”是评价企业领导人员任职期间经济责任履行情况的一个重要方面。（）答案：正确6.离任审计报告在征求被审计领导人员及其所在单位意见后，审计组不得修改审计报告内容。（）答案：错误7.离任审计发现的问题，如果涉及违反国家财经法规，审计机关有权直接作出处罚决定。（）答案：错误（需根据审计主体权限判断，内部审计机构通常无直接处罚权，需移送或建议处理）8.审查重大投资决策时，不仅要看决策程序是否合规，还要关注项目后续效益是否达到预期目标。（）答案：正确9.离任审计仅关注领导人员任职期末的时点状况，无需关注其整个任期内的变化过程。（）答案：错误10.信息技术审计在离任审计中的应用，主要是为了审查企业信息系统的安全性和可靠性，与经济责任评价关系不大。（）答案：错误四、简答题（共5题，每题5分，共25分）1.简述国有企业领导人员离任审计中，“贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况”这一审计重点主要包括哪些内容？答案：主要包括：审查企业领导人员是否及时组织传达学习相关方针政策和决策部署；是否结合企业实际制定具体落实措施；相关措施是否得到有效执行；执行的效果如何；是否存在有令不行、有禁不止，打折扣、搞变通等问题；在承担国家重大战略任务、落实宏观调控政策、保障国家经济安全等方面是否履职到位。2.离任审计中，如何区分“直接责任”和“领导责任”？答案：直接责任是指领导人员对其任职期间履行经济责任过程中的下列行为应当承担的责任：（1）直接违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（2）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的行为；（3）未经民主决策、相关会议讨论而直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大经济损失、国有资产（资金、资源）流失等严重后果的行为；（4）其他应当承担直接责任的行为。领导责任是指除直接责任外，领导人员对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任，通常包括对分管范围内工作的管理监督责任。3.在离任审计实施过程中，审计组需要利用哪些主要的工作方法（审计程序）来获取审计证据？答案：主要工作方法包括：（1）查阅资料：如会议纪要、合同、会计凭证、报表、制度文件、个人事项报告等。（2）检查实物：如监盘现金、存货、固定资产等。（3）询问访谈：与领导班子成员、中层干部、职工代表及相关业务人员进行个别谈话或座谈。（4）函证：向银行、客户、供应商等第三方发函询证。（5）重新计算与分析性复核：对重要财务比率、趋势、结构进行计算分析，发现异常波动。（6）观察：观察办公场所、生产经营现场、内部控制执行情况等。（7）外部调查：根据需要向工商、税务、银行、监管机构等外部单位核实情况。4.简述离任审计报告中对被审计领导人员履行经济责任情况评价的主要维度。答案：主要评价维度包括：（1）贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况；（2）企业发展战略制定执行及效果情况；（3）重大经济决策情况；（4）财务收支的真实、合法和效益情况；（5）内部控制的建立与执行情况；（6）企业资产质量及经营风险管控情况；（7）企业可持续发展能力情况；（8）遵守廉洁从业规定情况；（9）以往审计发现问题的整改情况。评价应围绕这些维度，结合审计查证的事实，进行客观、公正的评判。5.离任审计进场初期，审计组为何需要开展内部控制初步评价？其主要步骤是什么？答案：开展内部控制初步评价的目的是了解、评估被审计单位与审计事项相关的内部控制的设计是否健全、是否可能得到有效执行，从而评估审计风险、确定进一步审计程序的性质、时间和范围。主要步骤：（1）了解内部控制环境，包括治理结构、机构设置、权责分配、人力资源政策等。（2）识别与审计目标相关的关键业务流程和控制活动。（3）通过询问、观察、检查文档等方法，了解相关内部控制的设计情况。（4）初步判断内部控制设计是否合理，是否存在重大缺陷。（5）对拟信赖的内部控制，初步评估其得到一贯执行的可能性。（6）根据评价结果，调整具体审计计划。五、案例分析题（共2题，每题15分，共30分）案例一（15分）审计组对某国有企业原总经理张某进行离任审计。审计发现以下情况：情况1：2023年，经张某主持总经理办公会审议通过，该企业以高于评估价15%的价格，从其持股30%的A公司（非上市）购入一项专利技术，交易金额2000万元。该技术购入后一直未投入实际使用。情况2：2024年，张某未经董事会批准，也未经过充分市场调研和可行性研究，口头指示下属与B公司签订一份为期5年的原材料独家采购协议，协议价格锁定，且明显高于签约时市场价格。2025年起，该原材料市场价格大幅下跌，导致企业累计多支付采购成本约800万元。情况3：经核查张某任职期间（2021-2025年）公司财务报表，营业收入年均增长12%，但经营活动现金流量净额持续为负且缺口逐年扩大。应收账款余额从2021年初的5000万元增长至2025年末的2.8亿元，增幅远高于营收增幅。审计抽查发现，2024年末部分大额应收账款对应销售合同存在疑点，回款方为新增的贸易公司，业务背景不清晰。问题：1.请分别指出情况1、情况2中，张某可能存在的问题及应承担的责任类型（直接责任或领导责任），并说明理由。（8分）2.针对情况3，审计人员应进一步关注哪些风险？可采取哪些具体审计程序进行深入核查？（7分）答案：1.（1）情况1：张某可能存在的问题是：违反规定进行关联交易，且交易价格不公允，可能造成国有资产损失。应承担直接责任。理由：张某作为总经理，主持决策了该项关联交易（A公司为其持股公司），交易价格明显高于评估价，且购入资产长期闲置，未能产生效益，决策程序虽经总经理办公会，但作为关联方，张某未按规定回避或充分说明，且决策结果显失公允。（2）情况2：张某可能存在的问题是：违反“三重一大”决策制度，越权决策，且决策严重失误，造成企业重大经济损失。应承担直接责任。理由：原材料长期独家采购协议属于重大经营决策，张某未经规定的董事会审批程序，也未履行必要的可行性研究，个人口头指示实施，属于未经民主决策直接决定重大经济事项，并造成了严重后果（多支付成本800万元）。2.针对情况3，审计人员应进一步关注的风险包括：营业收入真实性风险（是否存在虚构销售、提前确认收入）、应收账款资产质量风险（是否存在大量坏账、虚假应收账款）、企业盈利质量与现金流脱节风险、可能存在的业绩操纵或舞弊风险。可采取的进一步审计程序：（1）对营业收入和应收账款执行细节测试：选取样本，追查至销售合同、发货单、客户签收记录、发票、回款单据等原始凭证，特别关注与新增贸易公司的大额交易。（2）对应收账款进行函证：向期末大额应收账款客户，特别是上述新增贸易公司发函，确认余额和交易条款的真实性。（3）分析应收账款的账龄和可回收性：编制账龄分析表，访谈销售和财务人员了解大额长账龄应收款的催收情况和可回收性评估，检查坏账准备计提的充分性。（4）进行销售截止测试：检查资产负债表日前后一段时间的销售交易，确认收入是否记录在正确的会计期间。（5）调查主要新增客户的背景信息：通过企查查等工具，了解新增贸易公司的成立时间、注册资本、股东背景、是否与本公司存在关联关系等。案例二（15分）某大型国有集团审计部对其下属全资子公司M公司原董事长王某进行离任审计。M公司主营工程建设。部分审计资料如下：资料一：王某任职期内（2020年1月-2025年6月），M公司合并报表显示：总资产从50亿元增长至85亿元，净资产从20亿元增长至28亿元，营业收入从30亿元增长至45亿元，净利润从1.5亿元增长至1.8亿元。但资产负债率从60%上升至67%，期间费用率从8%上升至12%。资料二：审计发现，M公司于2022年中标承建某大型基础设施项目X，合同总价15亿元，工期3年。截至王某离任（2025年6月），项目已实际工期3.5年，累计发生成本13亿元，累计确认收入10亿元，累计回款6亿元。项目因设计变更频繁、分包管理混乱、与业主存在多项纠纷等原因，进度严重滞后，预计总成本将超支至18亿元，且最终结算存在重大不确定性。资料三：M公司2023年一份董事会纪要显示，王某曾提议并推动董事会通过了“关于投资设立N科技公司，拓展智慧建筑业务”的决议，初始投资5000万元，由M公司控股。截至审计日，N公司已投入研发费用4000余万元，但尚未形成任何可销售产品或服务，连续两年亏损，且核心技术人员已于近期离职。资料四：职工访谈中，部分反映王某任职后期作风较为专断，重大事项常以“碰头会”代替正式会议决策。审计抽查发现，2024年有几笔单笔超过500万元的工程分包合同，仅有王某和分管副总经理的签字审批，未见相关招标比选或评审记录。问题：1.结合资料一，请运用至少三个财务指标，简要评价王某任职期间M公司的财务状况和经营成果表现。（5分）2.针对资料二和资料三中描述的项目X和N公司投资，在离任审计中应如何评价王某相关的经济责任履行情况？（6分）3.资料四反映了王某在哪些方面可能存在问题？审计组应如何进一步查证？（4分）答案：1.可选用以下指标评价：（1）净资产增长率：（28-20）/20=40%，年均增长约7%，增长平缓。（2）销售净利率：离任时（1.8/45=4%）较任职初（1.5/30=5%）有所下降，盈利能力减弱。（3）资产负债率：从60%上升至67%，长期偿债压力加大，财务风险增加。（4）期间费用率：从8%上升至12%，成本费用控制能力下降。总体评价：王某任职期间，公司规模有所扩张，但增长质量不高，盈利能力下滑，费用控制不力，财务风险上升。2.（1）对于项目X：应评价王某在项目重大经营决策（投标、签约）、项目管理与风险控制方面的责任。项目出现严重成本超支、工期延误、结算纠纷和回款困难，表明公司在项目承揽决策（是否充分评估风险）、过程管控（设计变更管理、分包管理、纠纷处理）方面存在重大缺陷。作为董事长，王某对公司的重大经营决策和整体风险管理负有领导责任，如果其直接干预了不当决策或对明显风险失察，则可能涉及直接责任。审计需进一步厘清其在项目关键决策环节的具体行为和作用。（2）对于N公司投资：应评价王某在重大投资决策方面的责任。该投资属于战略性新兴业务投资。从结果看，投资未能达到预期目标，研发失败、持续亏损、人才流失，投资效益很差。审计需审查当初投资决策程序是否合规（资料显示经董事会决议，程序上合规），可行性研究是否充分、审慎，决策依据是否科学。王某作为提议和推动者，若决策是基于盲目跟风或论证不足，则应对投资失败后果承担相应的领导责任或直接责任。3.资料四反映了王某可能在以下方面存在问题：（1）违反民主集中制和“三重一大”决策制度，个人专断，规避集体决策。（2）在工程分包等敏感业务领域，违反招标采购管理规定，可能存在利益输送或廉洁风险。审计组应进一步查证：（1）调阅王某任职后期（特别是2023-2025年）所有的党委会、董事会、总经理办公会等正式会议记录，与“碰头会”等非正式记录对比，核查是否存在应上会未上会而由个人决定的事项。（2）对资料中提及的几笔大额分包合同，以及任期内其他类似合同进行扩大抽查，追查其决策审批全过程记录，核查是否均存在程序缺失，并调查分包商的选定是否公允、与王某是否存在关联关系。（3）就决策程序问题对更多班子成员、中层干部进行深入访谈。六、论述题（共1题，共20分）请结合当前深化国有企业改革、加强国有资产监管的背景，论述在新时期如何进一步深化和改进国有企业领导人员离任审计工作，以更好地发挥其监督、评价和鉴证作用。答案要点：新时期深化和改进国有企业领导人员离任审计工作，需从以下方面着力：1.提高政治站位，拓展审计视野：离任审计应超越传统财务收支范畴，更加关注领导人员贯彻落实国家重大发展战略（如创新驱动、绿色发展、区域协调、“一带一路”等）、服务国家宏观调控、保障产业链供应链安全、履行社会责任等方面的履职情况。审计评价要体现高质量发展导向。2.聚焦关键领域，突出审计重点：强化风险导向审计：重点关注投资并购、金融业务、境外经营、PPP项目等高风险领域，揭示重大风险隐患和潜在损失。关注改革成效：审计混合所有制改革、市场化经营机制改革、三项制度改革等重点改革任务的推进情况与实效，评价领导人员在改革中的担当与作为。紧盯权力运行：加强对“三重一大”决策、招标采购、选人用人、产权转让等关键环节的监督，严肃查处以权谋私、利益输送等突出问题。评