2026年攀枝花市文旅集团财务岗真题（附答案）

2026年攀枝花市文旅集团财务岗真题（附答案）一、单项选择题（每题1分，共15分）1.根据《企业会计准则——基本准则》，下列各项中，不属于企业会计信息质量要求的是（）。A.可靠性B.相关性C.实质重于形式D.持续经营答案：D2.攀枝花市文旅集团旗下某景区收到财政拨付的用于特定智慧旅游项目建设的专项资金，在收到时一般应计入（）科目。A.递延收益B.营业外收入C.专项应付款D.资本公积答案：C3.在文旅项目投资决策中，不考虑货币时间价值的评价方法是（）。A.净现值法B.内含报酬率法C.投资回收期法D.现值指数法答案：C4.某文旅酒店2025年12月31日“应收账款”总账借方余额450万元，其中“应收账款——甲公司”明细账借方余额500万元，“应收账款——乙公司”明细账贷方余额50万元；“坏账准备”科目贷方余额30万元（均为应收账款计提）。不考虑其他因素，该酒店2025年12月31日资产负债表中“应收账款”项目应填列的金额为（）万元。A.420B.470C.450D.500答案：B5.根据《中华人民共和国增值税暂行条例》，下列文旅集团提供的服务中，通常适用6%增值税税率的是（）。A.景区索道运输服务B.酒店住宿服务C.文化创意设计服务D.餐饮服务答案：C6.文旅集团进行长期股权投资，对被投资单位具有重大影响时，应采用的后续计量方法是（）。A.成本法B.权益法C.公允价值计量D.摊余成本计量答案：B7.在编制现金流量表时，支付给在建工程人员的工资应当归属于（）。A.经营活动产生的现金流量B.投资活动产生的现金流量C.筹资活动产生的现金流量D.汇率变动对现金的影响答案：B8.某文旅演艺项目固定资产原值1000万元，预计净残值40万元，预计使用年限5年，采用双倍余额递减法计提折旧，第2年应计提的折旧额为（）万元。A.240B.200C.144D.230.4答案：A9.下列各项中，应计入文旅企业“税金及附加”科目的是（）。A.进口设备关税B.代扣代缴的个人所得税C.自用房产缴纳的房产税D.签订购销合同缴纳的印花税答案：C10.关于预算管理，下列表述错误的是（）。A.滚动预算能够保持预算的连续性和完整性B.零基预算不受历史期经济活动中的不合理因素影响C.固定预算适用于业务量水平较为稳定的企业或项目D.弹性预算的编制工作量相对较小答案：D11.文旅集团发行一笔5年期债券，用于某度假区升级改造，该债券的票面利息支出，在集团合并财务报表中，其本质属于（）。A.经营活动的现金流出B.投资活动的现金流出C.筹资活动的现金流出D.利润分配活动的现金流出答案：C12.某旅行社2026年3月组团收取旅游费100万元（含增值税），替游客支付给其他单位的住宿、餐饮、交通、门票等费用共计70万元，并取得合法票据。该旅行社为增值税一般纳税人，选择差额征税。则该业务应确认的增值税销项税额为（）万元。（假设相关税率均为6%）A.(100-70)/(1+6%)*6%≈1.70B.100/(1+6%)*6%≈5.66C.(100-70)*6%=1.80D.70/(1+6%)*6%≈3.96答案：A13.下列财务比率中，最能衡量文旅企业短期偿债能力的是（）。A.资产负债率B.利息保障倍数C.流动比率D.总资产周转率答案：C14.根据《企业会计准则第14号——收入》，对于某一时段内履行的履约义务，企业确认收入的方法是（）。A.在客户取得相关商品控制权时点确认B.按照履约进度在一段时间内确认C.在收到全部合同价款时确认D.在发出商品时确认答案：B15.文旅集团年末对资产进行减值测试，下列资产所计提的减值准备，在以后会计期间不得转回的是（）。A.存货跌价准备B.债权投资减值准备C.长期股权投资减值准备D.应收账款坏账准备答案：C二、多项选择题（每题2分，共10分，多选、少选、错选均不得分）1.攀枝花文旅集团作为市属国有企业，其财务报告的使用者通常包括（）。A.攀枝花市国资委B.税务机关C.银行等债权人D.潜在投资者E.集团内部管理层答案：ABCDE2.下列各项中，可能引起文旅企业资产负债表中“货币资金”项目发生增减变动的有（）。A.销售旅游年卡收到银行存款B.以银行存款购买三个月内到期的国债C.从银行提取现金备用D.向银行申请短期借款已到账E.开出银行承兑汇票支付工程款答案：AD3.关于文旅项目投资评价的净现值（NPV）法，下列说法正确的有（）。A.净现值大于零，表明项目报酬率大于资本成本，项目可行B.净现值考虑了项目整个寿命期的全部现金流量C.净现值考虑了货币的时间价值D.在互斥项目决策中，净现值可能无法直接比较投资规模不同的项目E.净现值法能够反映项目的实际收益率答案：ABCD4.下列各项税费，需要通过“应交税费”科目核算的有（）。A.城镇土地使用税B.印花税C.企业所得税D.教育费附加E.车辆购置税答案：ACD5.文旅集团为加强成本控制，对旗下酒店进行标准成本差异分析。下列差异中，通常应由生产部门（如餐饮后厨、客房服务）承担主要责任的有（）。A.直接材料价格差异B.直接人工工资率差异C.变动制造费用耗费差异D.直接材料用量差异E.直接人工效率差异答案：DE三、判断题（每题1分，共10分，正确的填“√”，错误的填“×”）1.谨慎性会计信息质量要求意味着企业可以任意设置秘密准备，以平滑各期利润。（）答案：×2.文旅集团持有的、准备持有至到期的旅游项目专项债券投资，应分类为以摊余成本计量的金融资产。（）答案：√3.期间费用包括管理费用、销售费用、财务费用和制造费用。（）答案：×4.在物价持续上涨的情况下，采用先进先出法（FIFO）计算发出的存货成本会低估当期利润。（）答案：×5.文旅企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用，应计入销售费用。（）答案：√6.“固定资产清理”科目期末如有借方余额，应在资产负债表“固定资产”项目中列示。（）答案：×7.内含报酬率（IRR）是使项目净现值为零时的折现率，它完全取决于项目的现金流量，与资本成本无关。（）答案：√8.文旅集团向员工发放的、用于个人消费的非货币性福利，应按公允价值计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。（）答案：√9.现金流量表中的“现金及现金等价物”包括企业持有的、期限在六个月以上的定期存款。（）答案：×10.文旅项目公司发生的业务招待费，在计算企业所得税应纳税所得额时，可全额据实扣除。（）答案：×四、计算分析题（共3题，第1题8分，第2题10分，第3题12分，共30分）1.固定资产折旧与处置计算（8分）攀枝花文旅集团旗下某康养酒店于2023年6月30日购入一台全新的温泉水质净化设备，取得增值税专用发票注明价款200万元，增值税税额26万元。款项以银行存款支付。该设备预计使用年限5年，预计净残值10万元，采用年数总和法计提折旧。要求：（1）计算该设备2023年度、2024年度应计提的折旧额。（4分）（2）假设该酒店于2026年6月30日将该设备出售，出售价款（含税）为56.5万元，增值税税率13%，款项已收存银行。另以银行存款支付清理费用1万元。编制该设备出售时的相关会计分录。（4分）答案：（1）年数总和=5+4+3+2+1=152023年7月至12月（6个月）折旧额=(200-10)*(5/15)*(6/12)=190*5/15*0.5=31.67（万元）2024年1月至6月折旧额=190*(5/15)*(6/12)=31.67（万元）2024年7月至12月折旧额=190*(4/15)*(6/12)=190*4/15*0.5=25.33（万元）2024年度折旧额=31.67+25.33=57（万元）（2）截至2026年6月30日设备累计折旧：2023年：31.67万2024年：57万2025年：1-6月：190*(4/15)(6/12)=25.33万；7-12月：190(3/15)*(6/12)=19万；合计：44.33万2026年1-6月：190*(3/15)*(6/12)=19万累计折旧总额=31.67+57+44.33+19=152（万元）设备账面价值=200-152=48（万元）不含税售价=56.5/(1+13%)=50（万元）增值税销项税额=50*13%=6.5（万元）会计分录：①将固定资产转入清理：借：固定资产清理48累计折旧152贷：固定资产200②支付清理费用：借：固定资产清理1贷：银行存款1③收到出售价款：借：银行存款56.5贷：固定资产清理50应交税费——应交增值税（销项税额）6.5④结转清理净损益：清理净损益=50-48-1=1（万元）（收益）借：固定资产清理1贷：资产处置损益12.旅游服务收入确认与增值税计算（10分）攀枝花文旅集团国际旅行社（增值税一般纳税人）2026年4月发生以下业务：（1）组织“阳光花城三日游”旅行团，向游客收取全部旅游费用共计106万元（含增值税），已存入银行。该旅行团已于4月结束全部行程。（2）为该旅行团支付给其他旅游企业的住宿费21.2万元、餐饮费15.9万元、交通费31.8万元、景点门票费10.6万元，均取得增值税专用发票。（3）组织“红色研学五日游”旅行团，与某学校签订合同，总价款84.8万元（含税）。截至4月30日，已完成全部行程的60%，按履约进度确认收入，但尚未收到款项。（4）提供单项旅游咨询服务，取得含税收入4.24万元，款项已收。已知：该旅行社对提供旅游服务选择差额征税方法，以上收入均为含税价，相关增值税税率均为6%。当月无其他进项税额。要求：（1）计算业务（1）在差额征税方式下，旅行社的增值税销售额和销项税额。（3分）（2）计算业务（2）中可扣除的支付给其他单位的费用金额（以不含税价计算）。（2分）（3）计算业务（3）应确认的不含税收入和增值税销项税额。（3分）（4）计算业务（4）的增值税销项税额。（1分）（5）计算该旅行社2026年4月应缴纳的增值税额。（1分）答案：（1）业务（1）增值税销售额=(106-21.2-15.9-31.8-10.6)/(1+6%)=(106-79.5)/1.06=26.5/1.06=25（万元）销项税额=25*6%=1.5（万元）（2）可扣除费用（不含税）=(21.2+15.9+31.8+10.6)/(1+6%)=79.5/1.06=75（万元）（3）业务（3）不含税总收入=84.8/(1+6%)=80（万元）按履约进度应确认的不含税收入=80*60%=48（万元）应确认的增值税销项税额=48*6%=2.88（万元）（4）业务（4）销项税额=4.24/(1+6%)*6%=4*6%=0.24（万元）（5）当月总销项税额=1.5+2.88+0.24=4.62（万元）当月可扣除进项税额（来自业务2专票）：住宿费21.2/1.06*6%=1.2万；餐饮费15.9/1.06*6%=0.9万；交通费31.8/1.06*6%=1.8万；门票费10.6/1.06*6%=0.6万。合计4.5万元。但根据财税[2016]36号文，选择差额纳税的纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。因此，支付给其他单位的这部分费用，即使取得专票，其进项税额也不得从销项税额中抵扣，而是从销售额中扣除。所以当月无有效进项税额抵扣。应缴纳增值税=销项税额-进项税额=4.62-0=4.62（万元）3.财务分析与投资决策综合题（12分）攀枝花文旅集团计划对旗下“金沙江大峡谷”景区进行升级改造，拟投资新建一条观光缆车项目。经测算，该项目需一次性固定资产投资800万元，建设期1年，第2年初投产。项目运营期预计为5年，运营期每年可增加营业收入（不含税）400万元，增加付现成本（不含折旧摊销、利息）180万元。项目结束时，固定资产预计净残值40万元，并全部收回。集团对该项目要求的必要报酬率（加权平均资本成本）为10%。企业所得税税率为25%。假设除折旧外，其他现金流量均发生在各年年末。固定资产采用直线法计提折旧。已知：（P/F,10%,1）=0.9091,（P/F,10%,2）=0.8264,（P/F,10%,3）=0.7513,（P/F,10%,4）=0.6830,（P/F,10%,5）=0.6209,（P/F,10%,6）=0.5645；（P/A,10%,5）=3.7908。要求：（1）计算该项目运营期每年的折旧额。（2分）（2）计算该项目运营期每年的税前利润、所得税和税后净利润。（3分）（3）编制该项目的全部投资现金流量表（计算各年净现金流量）。（4分）（4）计算该项目的净现值（NPV），并据此判断项目在财务上是否可行。（3分）答案：（1）年折旧额=(800-40)/5=152（万元）（2）运营期每年：税前利润=营业收入-付现成本-折旧=400-180-152=68（万元）所得税=68*25%=17（万元）税后净利润=68-17=51（万元）（3）项目现金流量表（单位：万元）：第0年（建设期初）：现金流出=-800第1年（建设期末/运营期前）：现金流出=0（假设建设期一年，投资发生在期初，第一年末无其他现金流）第2年至第6年（运营期第1年至第5年）：营业现金净流量=税后净利润+折旧=51+152=203（万元）第6年末（运营期末）：收回残值=40（万元）各年净现金流量（NCF）：NCF0=-800NCF1=0NCF2=203NCF3=203NCF4=203NCF5=203NCF6=203+40=243（4）净现值（NPV）计算：NPV=-800+0*(P/F,10%,1)+203*(P/F,10%,2)+203*(P/F,10%,3)+203*(P/F,10%,4)+203*(P/F,10%,5)+243*(P/F,10%,6)=-800+0+203*0.8264+203*0.7513+203*0.6830+203*0.6209+243*0.5645=-800+0+167.7592+152.5139+138.6490+126.0427+137.1735=-800+722.1383=-77.8617（万元）由于该项目的净现值NPV≈-77.86万元<0，因此，从财务可行性角度分析，该项目不可行。五、简答题（每题5分，共15分）1.简述攀枝花市文旅集团作为国有企业，在预算管理中可能实施的预算控制方式有哪些？答案要点：攀枝花文旅集团可能实施的预算控制方式主要包括：（1）制度控制：建立健全预算管理制度，明确各层级权责。（2）流程控制：对预算编制、审批、执行、调整、分析与考核等环节进行全过程管控。（3）定额控制：对景区运营、酒店服务、营销活动等成本费用制定消耗定额或开支标准。（4）授权控制：明确各级管理人员在预算范围内的审批权限。（5）信息系统控制：利用财务共享中心或ERP系统，实现预算执行的实时监控和预警。（6）内部审计控制：定期或不定期对预算执行情况进行审计监督。2.文旅企业的存货主要包括哪些内容？与其他工业企业相比，其存货管理有何特点？答案要点：文旅企业存货主要包括：（1）酒店业的客房用品、餐饮原材料、燃料、低值易耗品等；（2）旅游景区的旅游商品、纪念品、食品饮料等；（3）旅行社代订的机票、车票、门票等有价证券（视同存货管理）。管理特点：（1）时效性强：如餐饮原材料易变质，景区纪念品有流行周期。（2）种类繁杂但单位价值可能不高。（3）部分存货（如酒店布草）周转使用，管理难度大。（4）与服务质量直接相关：如客房用品的品质影响客户体验。（5）可能存在大量的消耗性物料管理。3.根据《企业会计准则》，借款费用资本化的条件是什么？请结合文旅集团修建主题酒店或旅游设施的实际情况举例说明。答案要点：借款费用同时满足以下条件时，才能开始资本化：（1）资产支出已经发生：指企业为购建或生产符合资本化条件的资产已经发生了支付现金、转移非现金资产或承担带息债务的支出。（2）借款费用已经发生：指企业已经发生了因构建或生产符合资本化条件的资产而借入款项的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用或外币借款汇兑差额等。（3）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或生产活动已经开始。举例：攀枝花文旅集团为建设“苴却砚文化主题酒店”，于2025年1月1日向银行取得专项长期借款，并于当日支付工程首付款（满足条件1和2），工程同时破土动工（满足条件3），则从2025年1月1日起，与该笔借款相关的利息等费用可以计入在建工程成本，直至酒店主体竣工达到预定可使用状态时停止资本化。六、综合实务题（共20分）背景材料：攀枝花文旅集团2025年度发生部分经济业务如下：（1）1月15日，集团与某设计公司签订合同，委托其设计“三线建设”主题博物馆新展陈方案，合同总价106万元（含税，税率6%）。当日预付30%款项，设计工作于2025年10月31日完成，集团验收合格，当日支付剩余款项，设计成果交付使用。（2）3月1日，集团发行3年期、票面年利率5%、面值总额2000万元的公司债券，用于补充营运资金。债券每年付息一次，到期一次还本。发行价格2090万元（不考虑发行费用），实际利率经测算为4%。集团采用实际利率法摊销溢价。（3）7月1日，集团对管理层实施一项利润分享计划。规定如果2025年度集团净利润超过5000万元，管理层将获得超过部分的10%作为奖金。2026年3月15日，经审计2025年度集团净利润为5800万元。奖金于2026年4月10日以银行存款支付。（4）集团持有“攀西旅游开发公司”30%的股权，采用权益法核算。2025年度，“攀西旅游开发公司”实现净利润800万元，其他综合收益（可供出售金融资产公允价值变动）增加100万元（该收益未来可转损益）。2026年3月，“攀西旅游开发公司”宣告发放现金股利300万元。（5）集团旗下某景区2025年获得政府补助120万元，用于补助“智慧旅游厕所”项目的建设支出。该项目建设期2年，至2025年末，项目累计发生符合补助条件的支出70万元。要求：（1）根据业务（1），编制集团2025年1月15日预付设计费、10月31日验收付款及确认资产的会计分录。（假设设计费资本化）（4分）（2）根据业务（2）：①计算2025年应确认的债券利息费用和应摊销的溢价金额（列出计算过程）。（2分）②编制2025年12月31日计提债券利息并摊销溢价的会计分录。（2分）（3）根据业务（3），判断该利润分享计划属于哪类职工薪酬，并编制2025年12月31日和2026年4月10日的会计分录。（3分）（4）根据业务（4），编制集团2025年12月31日确认投资收益和其他综合收益，以及2026年3月宣告发放股利时的会计分录。（3分）（5）根据业务（5），判断该政府补助的类型，并编制2025年收到补助款和年末结转补助收益的会计分录。（3分）（6）假设你是集团财务部负责人，请从财务管理的角度，简要评述业务（2）发行债券融资对集团当期及未来财务状况和经营成果的主要影响。（3分）答案：（1）2025年1月15日：借：预付账款31.8（106*30%）贷：银行存款31.82025年10月31日：支付剩余款项：106-31.8=74.2（万元）设计费不含税价=106/(1+6%)=100（万元）增值税进项税额=100*6%=6（万元）借：在建工程/无形资产——设计费100应交税费——应交增值税（进项税额）6贷：预付账款31.8银行存款74.2（2）①2025年债券利息费用=期初摊余成本*实际利率=2090*4%=83.6（万元）应付票面利息=面值*票面利率=2000*5%=100（万元）应摊销溢价=应付票面利息-利息费用=100-83.6=16.4（万元）②2025年12月31日：借：财务费用83.6应付债券——利息调整16.4贷：应付利息100（3）该利润分享计划属于短期薪酬中的“短期利润分享计划”。2025年12月31日：应确认的职工薪酬负债=(5800-5000)*10%=80（万元）借：管理费用80贷：应付职工薪酬——利润分享计划802026年4月10日：借：应付职工薪酬——利润分享计划80贷：银行存款80（4）2025