高级审计师考试模拟卷及解析（带解析）

高级审计师考试模拟卷及解析（带解析）一、判断题（共10题，每题2分，共20分）1.根据《中华人民共和国国家审计准则》，审计组组长对审计项目的总体质量负责，审计组组员仅对其参与编制的审计工作底稿的真实性负责。2.内部审计机构的独立性要求内部审计机构不得置于财务部门或者行政部门的领导之下，应当直接向董事会或者最高管理层报告工作。3.社会审计中，注册会计师对审计报告日之后发生的期后事项没有主动识别的责任，仅需对已知悉的期后事项进行处理。4.绩效审计的评价维度包括经济性、效率性、效果性，其中经济性是指被审计单位的产出与投入之间的比率关系。5.审计风险中的固有风险和控制风险与被审计单位的实际情况相关，审计人员无法控制，只能评估。6.由于内部控制存在固有局限性，因此无论内部控制设计和执行多么有效，都只能为被审计单位实现其目标提供合理保证，而非绝对保证。7.经济责任审计的对象仅包括地方各级党委、政府的主要领导干部，不包括国有企业的法定代表人。8.大数据审计中，审计机关获取的被审计单位的涉密数据应当严格遵守保密规定，不得向任何第三方提供，也不得用于与审计工作无关的用途。9.国家审计中，审计机关应当在实施审计5日前，向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况，经本级人民政府批准，可以直接持审计通知书实施审计。10.注册会计师在执行审计业务时，如果与被审计单位存在直接经济利益，应当主动回避，否则将违反独立性要求。二、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.我国国家审计的本质属性是A.法定经济监督活动B.独立鉴证活动C.管理咨询服务活动D.绩效评价活动2.下列选项中，不属于审计证据核心特征的是A.充分性B.相关性C.可靠性D.合理性3.下列选项中，属于内部控制五要素中控制活动范畴的是A.控制环境B.风险评估C.授权审批D.内部监督4.绩效审计评价维度中，经济性的核心内涵是A.业务产出是否符合预期目标B.资源投入是否符合节约原则C.业务流程运行是否高效顺畅D.公共服务供给是否满足需求5.国家审计机关对被审计单位违反国家规定的财政收支行为采取的下列措施中，属于审计处理而非审计处罚的是A.警告B.罚款C.责令限期退还被侵占的国有资产D.没收违法所得6.注册会计师审计中，下列风险属于认定层次重大错报风险的是A.被审计单位管理层诚信存在严重瑕疵B.被审计单位内部控制环境整体薄弱C.被审计单位存货跌价准备计提不足D.被审计单位所在行业监管政策发生重大调整7.内部审计机构独立于被审计部门、直接向单位最高管理层负责并报告工作，主要体现了内部审计的哪项核心原则A.客观性B.独立性C.专业性D.权威性8.经济责任审计中，下列情形中领导干部应当对存在的问题承担直接责任的是A.领导干部直接违反法律法规和相关政策规定作出决策的B.领导干部参与集体决策时明确提出反对意见，决策实施后出现问题的C.下属单位擅自违规操作，领导干部已尽到监督管理责任的D.因不可抗力因素导致出现重大损失的9.下列选项中，不属于审计质量管理常用方法的是A.审计工作底稿三级复核制度B.审计项目质量检查制度C.审计人员职业继续教育制度D.审计风险评估程序10.大数据审计流程中，下列工作属于数据预处理环节的是A.审计数据采集B.审计数据清洗C.审计分析建模D.审计结果可视化三、多项选择题（共10题，每题2分，共20分）1.我国现行审计监督体系的组成部分包括A.国家审计B.内部审计C.社会审计D.行业自律审计E.第三方合规审计2.审计证据适当性的核心构成要素包括A.充分性B.相关性C.可靠性D.时效性E.完整性3.下列属于COSO内部控制框架五要素的有A.控制环境B.风险评估C.控制活动D.信息与沟通E.内部监督4.国家审计程序中，审计实施阶段的主要工作内容包括A.组建审计组并送达审计通知书B.调查了解被审计单位基本情况和内部控制情况C.编制审计工作方案D.获取审计证据并编制审计工作底稿E.出具审计报告征求意见稿5.我国注册会计师财务报表审计的法定意见类型包括A.无保留意见B.保留意见C.否定意见D.无法表示意见E.带强调事项段的无保留意见6.绩效审计的评价标准通常包括A.国家相关法律法规、政策文件B.行业标准、技术规范C.被审计单位制定的发展规划、年度计划D.行业平均水平、先进水平E.审计人员自行设定的评价标准7.根据《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》，领导干部履行经济责任过程中存在问题的责任类型包括A.直接责任B.主管责任C.领导责任D.间接责任E.连带责任8.审计风险的核心构成要素包括A.固有风险B.控制风险C.检查风险D.诉讼风险E.道德风险9.审计机关公布审计结果时，不得对外公开的信息包括A.涉及国家秘密的信息B.涉及商业秘密、个人隐私的信息C.正在调查、处理过程中的事项D.被审计单位的违法违规事实E.依照相关规定不予公开的其他信息10.与传统审计模式相比，大数据审计的主要优势包括A.审计覆盖范围更广，可实现对全量数据的分析B.审计时效性更强，可实现动态、实时审计C.审计分析精度更高，可有效降低抽样风险D.审计线索挖掘更深入，可识别传统审计难以发现的隐蔽问题E.可完全消除审计风险，提升审计结论的准确性四、案例分析题（共3题，每题6分，共18分）1.某审计局2024年对该市公立三甲医院A开展2023年度预算执行审计，现场审计过程中发现以下事项：（1）A医院2023年收到上级卫健部门拨付的专项科研经费120万元，未按规定单独核算，全部被用于日常办公经费、人员绩效发放等一般性支出；（2）A医院设备采购部门未建立供应商资质审核、采购比价等制度，2023年采购的3台核心医疗设备平均报价比同期同类设备市场均价高出15%，采购过程未留存完整的比价记录；（3）A医院门诊收费系统存在权限控制漏洞，收费员李某利用漏洞截留患者现金缴费资金共计8万元，截至审计时李某已退回全部赃款。要求：（1）针对上述三个事项分别提出审计处理建议；（2）指出A医院内部控制存在的主要缺陷。2.某会计师事务所承接甲上市公司2023年度财务报表审计业务，审计项目组在审计过程中遇到以下事项：（1）甲公司2023年12月赊销给乙公司一批产品，确认销售收入2000万元、应收账款2000万元，截至审计报告日乙公司已进入破产清算程序，该笔应收账款预计无法收回，甲公司未对其计提坏账准备，该笔应收账款金额占甲公司2023年末净资产的8%；（2）甲公司2023年未将其持股100%的丙子公司纳入合并财务报表范围，丙公司2023年实现净利润占甲公司合并报表净利润的12%；（3）甲公司在境外设有全资子公司丁，因疫情及当地政策限制，甲公司拒绝向审计项目组提供丁公司的财务资料，审计组无法对丁公司占甲公司合并总资产35%的存货、固定资产等资产实施审计程序。要求：分别针对上述三个事项，说明注册会计师应当出具的审计意见类型并说明理由。3.某国有企业集团内部审计部门对下属全资子公司B开展2023年度经营绩效审计，审计过程中发现：B公司2023年初设定的年度营收目标为10亿元、净利润目标为1亿元，公司年报显示当年完成营收9.2亿元、净利润1.1亿元；审计进一步核实发现，B公司为了完成营收考核目标，将2024年1月签订的3笔销售合同对应的8000万元收入提前确认至2023年，对应的5200万元成本也同步结转，调整后B公司2023年实际营收为8.4亿元、实际净利润为8200万元。要求：（1）计算B公司调整前后的营收目标完成率、净利润目标完成率；（2）指出本次绩效审计发现的主要问题并提出审计建议。五、论述题（共2题，每题11分，共22分）1.《“十四五”国家审计工作发展规划》明确提出要全面推进研究型审计，结合审计工作实际，论述研究型审计的核心内涵，以及审计机关在财政审计领域推进研究型审计的主要实施路径。2.经济责任审计中要求严格落实“三个区分开来”重要要求，结合审计实践，论述“三个区分开来”的核心内涵、具体适用情形以及审计操作要点。标准答案及解析一、判断题1.参考答案：√解析：根据国家审计准则规定，审计组组长对审计项目总体质量负责，审计组组员应当对其编制的审计工作底稿的真实性、完整性负责，符合准则要求。2.参考答案：√解析：内部审计独立性要求内部审计机构独立于业务管理部门，避免受到管理层的不当干预，直接向董事会或者最高管理层报告工作是独立性的核心体现。3.参考答案：√解析：注册会计师对期后事项的责任按阶段划分：审计报告日之前负有主动识别责任，审计报告日至财务报表报出日、财务报表报出日之后仅对已知悉的期后事项负有处理责任，无需主动识别。4.参考答案：×解析：经济性是指被审计单位资源投入的节约程度，效率性才是产出与投入之间的比率关系，题干混淆了经济性和效率性的内涵。5.参考答案：√解析：固有风险和控制风险是被审计单位本身存在的风险，审计人员无法控制，只能通过评估确定其风险水平，进而设计相应的审计程序控制检查风险。6.参考答案：√解析：内部控制的固有局限性包括管理层凌驾于控制之上、控制因人员串通失效、成本效益限制等，因此只能提供合理保证，无法实现绝对保证。7.参考答案：×解析：经济责任审计的对象包括地方各级党委、政府、党政工作部门、事业单位的主要领导干部，也包括国有及国有控股企业的法定代表人、党委书记等主要领导人员。8.参考答案：√解析：审计法及相关保密规定要求，审计机关获取的涉密数据必须严格保密，仅能用于审计工作用途，不得向无关第三方提供。9.参考答案：×解析：国家审计准则规定，审计机关应当在实施审计3日前向被审计单位送达审计通知书，遇有特殊情况经批准可直接持通知书实施审计，题干中5日的表述错误。10.参考答案：√解析：注册会计师职业道德守则规定，注册会计师与被审计单位存在直接经济利益将对独立性产生严重不利影响，应当主动回避。二、单项选择题1.参考答案：A解析：我国国家审计是宪法和法律规定的法定经济监督活动，独立性是其本质特征，鉴证、咨询、评价都是其衍生职能，不是本质属性。2.参考答案：D解析：审计证据的核心特征包括充分性和适当性，适当性又包括相关性和可靠性，合理性不属于审计证据的法定特征。3.参考答案：C解析：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，授权审批是控制活动的核心内容之一，其他选项均为独立的内部控制要素。4.参考答案：B解析：经济性是指资源投入的节约程度，效率性是投入产出比，效果性是目标实现程度，符合绩效审计3E维度的定义。5.参考答案：C解析：审计处理措施包括责令限期缴纳上缴款项、责令限期退还被侵占的国有资产、责令调整相关会计账目等，警告、罚款、没收违法所得属于审计处罚措施。6.参考答案：C解析：认定层次重大错报风险是指与特定交易、账户余额、列报相关的风险，存货跌价准备计提不足仅与存货、资产减值损失等特定认定相关，其他选项均属于财务报表层次的重大错报风险。7.参考答案：B解析：内部审计的独立性包括机构独立、人员独立、工作独立，直接向最高管理层报告工作是机构独立的核心体现。8.参考答案：A解析：经济责任审计规定中，领导干部直接违反法律法规作出决策的应当承担直接责任，其他选项均属于可以免除或者减轻责任的情形。9.参考答案：D解析：审计风险评估程序是审计实施阶段的工作流程，不属于审计质量管理方法，其他选项均为审计质量管理的常用方法。10.参考答案：B解析：大数据审计流程中，数据预处理包括数据清洗、数据转换、数据整合等工作，数据采集是预处理之前的环节，建模、可视化是数据分析阶段的工作。三、多项选择题1.参考答案：ABC解析：我国审计监督体系由国家审计、内部审计、社会审计三部分构成，行业自律审计、第三方合规审计不属于法定审计监督体系的组成部分。2.参考答案：BC解析：审计证据适当性的核心要素是相关性和可靠性，充分性是与适当性并列的审计证据特征，时效性、完整性是可靠性的参考因素，不是核心构成要素。3.参考答案：ABCDE解析：COSO内部控制框架五要素包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，五个选项均正确。4.参考答案：ABD解析：审计实施阶段的工作包括组建审计组、送达通知书、调查了解被审计单位情况、获取审计证据、编制工作底稿，编制审计工作方案属于审计计划阶段工作，出具征求意见稿属于审计报告阶段工作。5.参考答案：ABCD解析：我国注册会计师审计准则规定的法定审计意见类型包括无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见四类，带强调事项段的无保留意见属于无保留意见的特殊情形，不是独立的法定意见类型。6.参考答案：ABCD解析：绩效审计评价标准应当客观、公允、得到相关方认可，包括法律法规、行业标准、被审计单位的规划计划、行业平均水平等，审计人员不得自行设定未得到认可的评价标准。7.参考答案：ABC解析：经济责任审计的责任类型包括直接责任、主管责任、领导责任三类，不存在间接责任、连带责任的法定分类。8.参考答案：ABC解析：审计风险由固有风险、控制风险、检查风险三要素构成，诉讼风险、道德风险属于审计人员面临的衍生风险，不是审计风险的核心构成要素。9.参考答案：ABCE解析：审计机关公布审计结果时，不得公开涉及国家秘密、商业秘密、个人隐私的信息，正在调查处理过程中的事项以及其他依法不予公开的信息，被审计单位的违法违规事实不属于禁止公开的范围，除非涉及涉密内容。10.参考答案：ABCD解析：大数据审计无法完全消除审计风险，因为仍然可能存在数据质量问题、分析模型偏差等风险，E选项表述错误，其他选项均为大数据审计的优势。四、案例分析题1.参考答案及评分标准：（1）审计处理建议：①针对科研经费挪用、未单独核算的问题，要求A医院调整相关会计账目，将120万元挪用的科研经费归还原资金渠道，严格按照科研经费管理规定单独核算、专款专用，追究相关管理人员责任（2分）；②针对采购制度缺失、设备溢价的问题，要求A医院健全采购内部控制制度，补充建立供应商资质审核、公开比价、采购档案留存等机制，对本次采购溢价的原因进一步核查，排查是否存在利益输送问题（1分）；③针对收费员截留资金的问题，要求A医院立即升级收费系统权限控制，全面核查近3年的收费记录，排查是否存在其他同类问题，对李某及相关管理责任人进行问责（1分）。（2）内部控制缺陷：①预算管控失效，专项资金使用未按规定执行，缺乏监管；②采购控制缺失，未建立采购全流程管控机制；③信息系统控制存在漏洞，日常运营监督不到位（2分）。评分说明：表述相近即可得分，未结合材料的酌情扣分。2.参考答案及评分标准：（1）针对应收账款未计提坏账准备的事项，应当出具保留意见的审计报告（1分）。理由：该错报金额占年末净资产的8%，属于重大错报，但仅影响应收账款、信用减值损失等有限报表项目，不具有广泛性（1分）。（2）针对未将丙子公司纳入合并范围的事项，应当出具保留意见的审计报告（1分）。理由：丙公司净利润占合并净利润的12%，属于重大错报，但未对整体财务报表的公允性产生颠覆性影响，不具有广泛性（1分）。（3）针对无法获取境外子公司审计证据的事项，应当出具无法表示意见的审计报告（1分）。理由：审计范围受限涉及的资产占合并总资产的35%，影响重大且具有广泛性，无法获取充分适当的审计证据支撑审计结论（1分）。评分说明：意见类型和理由各占1分，理由表述合理即可得分。3.参考答案及评分标准：（1）调整前：营收目标完成率=9.2/10×100%=92%，净利润目标完成率=1.1/1×100%=110%；调整后：营收目标完成率=8.4/10×100%=84%，净利润目标完成率=0.82/1×100%=82%（2分，每个指标0.5分）。（2）主要问题：B公司违反企业会计准则规定，提前确认收入、结转成本，虚增2023年度经营业绩，导致绩效完成情况失真，违反了财务核算的真实性要求（2分）。审计建议：①要求B公司调整2023年度财务报表，如实披露经营业绩；②完善绩效考评机制，建立合理的考核导向，避免出现为完成考核目标造假的情况；③加强财务核算管控，严格按照权责发生制要求确认收入、结转成本，定期开展财务自查（2分）。评分说明：计算部分列式正确即可得分，问题和建议表述相近即可得分。五、论述题1.参考答案及评分标准：（1）研究型审计的核心内涵：研究型审计是审计机关为提升审计质量和效能，将研究思维贯穿审计项目全流程的工作模式，要求审计人员坚持问题导向，深入研究被审计对象的政策背景、业务逻辑、运行规律，精准揭示问题、分析根源、提出可行建议，实现审计监督从查错纠弊向源头治理的延伸（3分）。（2）财政审计领域推进研究型审计的主要路径：①审计计划阶段：加强对财政政策的研究，梳理中央和地方重大财政政策的出台背景、目标要求、实施范围，结合财政资金的规模、投向、分配机制确定审计重点，科学制定审计项目计划，提升审计的精准性（2分）；②审计实施阶段：深入研究财政资金的拨付链条、管理流程、使用绩效，对照政策要求核查资金使用是否合规、政策目标是否实现，针对发现的问题深入研究背后的体制机制原因，避免仅停留在表面问题的查处（2分）；③审计报告阶段：对审计发现的问题进行分类研究，区分不同问题的性