2026年MPAcc会计硕士审计学知识点巩固习题

2026年MPAcc会计硕士审计学知识点巩固习题一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）1.在审计过程中，审计师需要运用专业判断来评估审计风险。以下哪项因素不属于评估固有风险时需要考虑的因素？（）A.行业特征与经济环境B.企业治理结构与内部控制C.交易记录的准确性与完整性D.存货的计价方法与折旧政策【解析】固有风险是指未经内部控制措施抵消的风险，主要受行业特征、经济环境、经营方式等因素影响。企业治理结构与内部控制属于控制风险范畴，交易记录的准确性与完整性属于控制测试内容，存货计价方法与折旧政策属于会计估计风险。正确答案为B。2.审计工作底稿应当能够反映审计工作的轨迹，以下哪项内容不属于审计工作底稿的基本要素？（）A.审计目标与审计范围B.审计程序与执行情况C.审计证据与结论D.审计人员的个人偏好与主观判断【解析】审计工作底稿应当包含审计目标、审计范围、审计程序、执行情况、审计证据、结论等要素，但不应包含审计人员的个人偏好与主观判断。正确答案为D。3.在进行实质性分析程序时，审计师发现被审计单位的销售增长率与行业平均水平存在显著差异。以下哪项措施最有助于进一步调查这一差异？（）A.扩大样本量进行更详细的测试B.直接要求管理层解释差异原因C.重新评估实质性分析程序的风险评估结果D.增加对销售合同条款的检查【解析】当实质性分析程序发现异常波动时，审计师应当重新评估风险评估结果，判断是否存在未识别的审计风险。正确答案为C。4.审计师在对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在闲置或未使用的情况。以下哪项措施最有助于确认这些固定资产是否真实存在？（）A.检查固定资产的折旧计算B.核对固定资产清单与总账余额C.重新执行固定资产的监盘程序D.检查固定资产的保险单据【解析】确认固定资产真实存在的主要程序是监盘，发现异常时应重新执行监盘程序。正确答案为C。5.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在一项重大错报。以下哪项措施不属于审计师应当采取的应对措施？（）A.评估错报对财务报表的影响B.与管理层讨论错报的性质与原因C.立即要求管理层更正错报D.评估是否需要扩大审计范围【解析】审计师发现重大错报时，应当评估影响、与管理层讨论、评估扩大审计范围的需要，但不应立即强制要求管理层更正，应先沟通协商。正确答案为C。6.审计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，发现银行对账单中存在一笔未记录的银行费用。以下哪项措施最有助于确认这笔费用的真实性？（）A.检查银行费用的计算方法B.核对银行对账单与银行日记账C.重新执行银行存款的函证程序D.检查银行费用的审批流程【解析】确认银行费用真实性的主要程序是核对银行对账单与银行日记账。正确答案为B。7.在进行实质性程序时，审计师发现被审计单位的应收账款账龄分析存在异常。以下哪项措施最有助于进一步调查这一异常？（）A.扩大应收账款函证的范围B.重新评估应收账款的坏账准备计提C.检查应收账款的催收政策D.核对应收账款明细账与总账余额【解析】应收账款账龄分析异常时，应重新评估坏账准备计提。正确答案为B。8.审计师在对被审计单位的收入进行审计时，发现部分销售收入存在重复记账的情况。以下哪项措施最有助于确认这些重复记账的真实性？（）A.检查销售收入的确认政策B.核对销售收入明细账与总账余额C.重新执行销售收入的截止测试D.检查销售合同的签订日期【解析】确认销售收入重复记账的主要程序是重新执行截止测试。正确答案为C。9.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在一项内部控制缺陷。以下哪项措施不属于审计师应当采取的应对措施？（）A.评估内部控制缺陷的风险B.与管理层讨论内部控制缺陷C.立即要求管理层修复内部控制缺陷D.评估是否需要扩大审计范围【解析】审计师发现内部控制缺陷时，应当评估风险、与管理层讨论、评估扩大审计范围的需要，但不应立即强制要求管理层修复，应先沟通协商。正确答案为C。10.审计师在对被审计单位的存货进行审计时，发现部分存货存在毁损或变质的情况。以下哪项措施最有助于确认这些存货是否真实存在？（）A.检查存货的跌价准备计提B.核对存货明细账与总账余额C.重新执行存货的监盘程序D.检查存货的保险单据【解析】确认存货真实存在的主要程序是监盘，发现异常时应重新执行监盘程序。正确答案为C。二、填空题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请将答案填在题中的横线上）1.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，它由______、______和______三个因素构成。【答案】固有风险；控制风险；检查风险【解析】审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个因素构成，这是审计风险模型的基本要素。正确答案为固有风险、控制风险、检查风险。2.审计工作底稿应当能够反映审计工作的轨迹，其基本要素包括______、______、______和______。【答案】审计目标；审计程序；审计证据；审计结论【解析】审计工作底稿的基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论，这些要素应当能够反映审计工作的轨迹。正确答案为审计目标、审计程序、审计证据、审计结论。3.在进行实质性分析程序时，审计师发现被审计单位的销售增长率与行业平均水平存在显著差异。审计师应当首先______，然后______。【答案】重新评估实质性分析程序的风险评估结果；执行进一步的审计程序【解析】当实质性分析程序发现异常波动时，审计师应当首先重新评估风险评估结果，判断是否存在未识别的审计风险，然后执行进一步的审计程序。正确答案为重新评估实质性分析程序的风险评估结果、执行进一步的审计程序。4.审计师在对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在闲置或未使用的情况。审计师应当______，以确认这些固定资产是否真实存在。【答案】重新执行固定资产的监盘程序【解析】确认固定资产真实存在的主要程序是监盘，发现异常时应重新执行监盘程序。正确答案为重新执行固定资产的监盘程序。5.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在一项重大错报。审计师应当______、______和______。【答案】评估错报对财务报表的影响；与管理层讨论错报的性质与原因；评估是否需要扩大审计范围【解析】审计师发现重大错报时，应当评估影响、与管理层讨论、评估扩大审计范围的需要。正确答案为评估错报对财务报表的影响、与管理层讨论错报的性质与原因、评估是否需要扩大审计范围。6.审计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，发现银行对账单中存在一笔未记录的银行费用。审计师应当______，以确认这笔费用的真实性。【答案】核对银行对账单与银行日记账【解析】确认银行费用真实性的主要程序是核对银行对账单与银行日记账。正确答案为核对银行对账单与银行日记账。7.在进行实质性程序时，审计师发现被审计单位的应收账款账龄分析存在异常。审计师应当______，以进一步调查这一异常。【答案】重新评估应收账款的坏账准备计提【解析】应收账款账龄分析异常时，应重新评估坏账准备计提。正确答案为重新评估应收账款的坏账准备计提。8.审计师在对被审计单位的收入进行审计时，发现部分销售收入存在重复记账的情况。审计师应当______，以确认这些重复记账的真实性。【答案】重新执行销售收入的截止测试【解析】确认销售收入重复记账的主要程序是重新执行截止测试。正确答案为重新执行销售收入的截止测试。9.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在一项内部控制缺陷。审计师应当______、______和______。【答案】评估内部控制缺陷的风险；与管理层讨论内部控制缺陷；评估是否需要扩大审计范围【答案】评估内部控制缺陷的风险；与管理层讨论内部控制缺陷；评估是否需要扩大审计范围【解析】审计师发现内部控制缺陷时，应当评估风险、与管理层讨论、评估扩大审计范围的需要。正确答案为评估内部控制缺陷的风险、与管理层讨论内部控制缺陷、评估是否需要扩大审计范围。10.审计师在对被审计单位的存货进行审计时，发现部分存货存在毁损或变质的情况。审计师应当______，以确认这些存货是否真实存在。【答案】重新执行存货的监盘程序【解析】确认存货真实存在的主要程序是监盘，发现异常时应重新执行监盘程序。正确答案为重新执行存货的监盘程序。三、判断题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。请判断下列各题是否正确，正确的填“√”，错误的填“×”）1.审计风险是指审计师发表不恰当审计意见的可能性，它由固有风险、控制风险和检查风险三个因素构成。（）【答案】√【解析】审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个因素构成，这是审计风险模型的基本要素。正确答案为√。2.审计工作底稿应当能够反映审计工作的轨迹，其基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论。（）【答案】√【解析】审计工作底稿的基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论，这些要素应当能够反映审计工作的轨迹。正确答案为√。3.在进行实质性分析程序时，审计师发现被审计单位的销售增长率与行业平均水平存在显著差异。审计师应当首先重新评估实质性分析程序的风险评估结果，然后执行进一步的审计程序。（）【答案】√【解析】当实质性分析程序发现异常波动时，审计师应当首先重新评估风险评估结果，判断是否存在未识别的审计风险，然后执行进一步的审计程序。正确答案为√。4.审计师在对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在闲置或未使用的情况。审计师应当重新执行固定资产的监盘程序，以确认这些固定资产是否真实存在。（）【答案】√【解析】确认固定资产真实存在的主要程序是监盘，发现异常时应重新执行监盘程序。正确答案为√。5.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在一项重大错报。审计师应当评估错报对财务报表的影响、与管理层讨论错报的性质与原因、评估是否需要扩大审计范围。（）【答案】√【解析】审计师发现重大错报时，应当评估影响、与管理层讨论、评估扩大审计范围的需要。正确答案为√。6.审计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，发现银行对账单中存在一笔未记录的银行费用。审计师应当核对银行对账单与银行日记账，以确认这笔费用的真实性。（）【答案】√【解析】确认银行费用真实性的主要程序是核对银行对账单与银行日记账。正确答案为√。7.在进行实质性程序时，审计师发现被审计单位的应收账款账龄分析存在异常。审计师应当重新评估应收账款的坏账准备计提，以进一步调查这一异常。（）【答案】√【解析】应收账款账龄分析异常时，应重新评估坏账准备计提。正确答案为√。8.审计师在对被审计单位的收入进行审计时，发现部分销售收入存在重复记账的情况。审计师应当重新执行销售收入的截止测试，以确认这些重复记账的真实性。（）【答案】√【解析】确认销售收入重复记账的主要程序是重新执行截止测试。正确答案为√。9.在审计过程中，审计师发现被审计单位存在一项内部控制缺陷。审计师应当评估内部控制缺陷的风险、与管理层讨论内部控制缺陷、评估是否需要扩大审计范围。（）【答案】√【解析】审计师发现内部控制缺陷时，应当评估风险、与管理层讨论、评估扩大审计范围的需要。正确答案为√。10.审计师在对被审计单位的存货进行审计时，发现部分存货存在毁损或变质的情况。审计师应当重新执行存货的监盘程序，以确认这些存货是否真实存在。（）【答案】√【解析】确认存货真实存在的主要程序是监盘，发现异常时应重新执行监盘程序。正确答案为√。四、简答题（本大题共8小题，每小题2分，共16分。请简要回答下列问题）1.简述审计风险模型的基本要素及其之间的关系。【答案】审计风险模型的基本要素包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指未经内部控制措施抵消的风险，控制风险是指内部控制措施未能防止或发现错报的风险，检查风险是指审计程序未能发现存在的错报的风险。三者之间的关系可以用公式表示为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。审计师通过评估这三个因素，可以确定审计程序的性质、时间和范围。【解析】审计风险模型的基本要素包括固有风险、控制风险和检查风险，三者之间的关系可以用公式表示为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。审计师通过评估这三个因素，可以确定审计程序的性质、时间和范围。正确答案为固有风险、控制风险和检查风险，以及它们之间的关系。2.简述审计工作底稿的基本要素及其作用。【答案】审计工作底稿的基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论。审计目标是指审计师要达成的目标，审计程序是指审计师执行的具体步骤，审计证据是指审计师收集的证据，审计结论是指审计师得出的结论。这些要素的作用是反映审计工作的轨迹，为审计意见提供依据。【解析】审计工作底稿的基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论，这些要素的作用是反映审计工作的轨迹，为审计意见提供依据。正确答案为审计目标、审计程序、审计证据和审计结论，以及它们的作用。3.简述实质性分析程序的基本步骤。【答案】实质性分析程序的基本步骤包括：1）确定实质性分析程序的目标；2）收集和整理相关数据；3）执行分析程序；4）评估分析结果；5）执行进一步的审计程序。实质性分析程序通常用于评估重大错报风险，但需要结合其他审计程序使用。【解析】实质性分析程序的基本步骤包括：1）确定实质性分析程序的目标；2）收集和整理相关数据；3）执行分析程序；4）评估分析结果；5）执行进一步的审计程序。正确答案为这些步骤。4.简述审计师发现重大错报时应当采取的应对措施。【答案】审计师发现重大错报时应当采取的应对措施包括：1）评估错报对财务报表的影响；2）与管理层讨论错报的性质与原因；3）评估是否需要扩大审计范围；4）与治理层沟通重大错报；5）确定审计意见的类型。如果错报重大，可能需要发表保留意见或否定意见。【解析】审计师发现重大错报时应当采取的应对措施包括：1）评估错报对财务报表的影响；2）与管理层讨论错报的性质与原因；3）评估是否需要扩大审计范围；4）与治理层沟通重大错报；5）确定审计意见的类型。正确答案为这些措施。5.简述审计师在对被审计单位的货币资金进行审计时应当关注的主要事项。【答案】审计师在对被审计单位的货币资金进行审计时应当关注的主要事项包括：1）货币资金的收付是否合规；2）货币资金的记录是否准确；3）货币资金的保管是否安全；4）货币资金的内部控制是否健全。主要审计程序包括银行存款函证、银行对账单核对、现金盘点等。【解析】审计师在对被审计单位的货币资金进行审计时应当关注的主要事项包括：1）货币资金的收付是否合规；2）货币资金的记录是否准确；3）货币资金的保管是否安全；4）货币资金的内部控制是否健全。主要审计程序包括银行存款函证、银行对账单核对、现金盘点等。正确答案为这些事项和程序。6.简述审计师在对被审计单位的存货进行审计时应当关注的主要事项。【答案】审计师在对被审计单位的存货进行审计时应当关注的主要事项包括：1）存货的实物存在性；2）存货的计价方法；3）存货的跌价准备计提；4）存货的内部控制是否健全。主要审计程序包括存货监盘、存货计价测试、跌价准备测试等。【解析】审计师在对被审计单位的存货进行审计时应当关注的主要事项包括：1）存货的实物存在性；2）存货的计价方法；3）存货的跌价准备计提；4）存货的内部控制是否健全。主要审计程序包括存货监盘、存货计价测试、跌价准备测试等。正确答案为这些事项和程序。7.简述审计师在对被审计单位的收入进行审计时应当关注的主要事项。【答案】审计师在对被审计单位的收入进行审计时应当关注的主要事项包括：1）收入的确认政策；2）收入的截止测试；3）收入的完整性；4）收入的内部控制是否健全。主要审计程序包括收入函证、收入截止测试、收入完整性测试等。【解析】审计师在对被审计单位的收入进行审计时应当关注的主要事项包括：1）收入的确认政策；2）收入的截止测试；3）收入的完整性；4）收入的内部控制是否健全。主要审计程序包括收入函证、收入截止测试、收入完整性测试等。正确答案为这些事项和程序。8.简述审计师发现内部控制缺陷时应当采取的应对措施。【答案】审计师发现内部控制缺陷时应当采取的应对措施包括：1）评估内部控制缺陷的风险；2）与管理层讨论内部控制缺陷；3）评估是否需要扩大审计范围；4）与治理层沟通内部控制缺陷；5）要求管理层修复内部控制缺陷。如果管理层不修复，审计师可能需要发表保留意见或否定意见。【解析】审计师发现内部控制缺陷时应当采取的应对措施包括：1）评估内部控制缺陷的风险；2）与管理层讨论内部控制缺陷；3）评估是否需要扩大审计范围；4）与治理层沟通内部控制缺陷；5）要求管理层修复内部控制缺陷。如果管理层不修复，审计师可能需要发表保留意见或否定意见。正确答案为这些措施。五、应用题（本大题共8小题，每小题4分，共32分。请根据案例背景，回答下列问题）1.案例背景：审计师在对被审计单位的应收账款进行审计时，发现部分应收账款的账龄分析存在异常。审计师应当如何进一步调查这一异常？【答案】审计师应当首先重新评估应收账款的坏账准备计提，判断是否存在未识别的坏账风险。如果坏账准备计提不足，应当要求管理层调整。如果管理层拒绝调整，审计师可能需要发表保留意见或否定意见。【解析】应收账款账龄分析异常时，应重新评估坏账准备计提。正确答案为重新评估应收账款的坏账准备计提，并要求管理层调整。2.案例背景：审计师在对被审计单位的固定资产进行监盘时，发现部分固定资产存在闲置或未使用的情况。审计师应当如何确认这些固定资产是否真实存在？【答案】审计师应当重新执行固定资产的监盘程序，并检查固定资产的折旧计算、使用记录等，以确认这些固定资产是否真实存在。如果确认存在虚报，应当要求管理层调整。【解析】确认固定资产真实存在的主要程序是监盘，发现异常时应重新执行监盘程序。正确答案为重新执行固定资产的监盘程序，并检查固定资产的折旧计算、使用记录等。3.案例背景：审计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，发现银行对账单中存在一笔未记录的银行费用。审计师应当如何确认这笔费用的真实性？【答案】审计师应当核对银行对账单与银行日记账，并检查银行费用的审批流程，以确认这笔费用的真实性。如果确认存在虚报，应当要求管理层调整。【解析】确认银行费用真实性的主要程序是核对银行对账单与银行日记账。正确答案为核对银行对账单与银行日记账，并检查银行费用的审批流程。4.案例背景：审计师在对被审计单位的收入进行审计时，发现部分销售收入存在重复记账的情况。审计师应当如何确认这些重复记账的真实性？【答案】审计师应当重新执行销售收入的截止测试，并检查销售合同、发票等，以确认这些重复记账的真实性。如果确认存在虚报，应当要求管理层调整。【解析】确认销售收入重复记账的主要程序是重新执行截止测试。正确答案为重新执行销售收入的截止测试，并检查销售合同、发票等。5.案例背景：审计师在对被审计单位的存货进行审计时，发现部分存货存在毁损或变质的情况。审计师应当如何确认这些存货是否真实存在？【答案】审计师应当重新执行存货的监盘程序，并检查存货的跌价准备计提，以确认这些存货是否真实存在。如果确认存在虚报，应当要求管理层调整。【解析】确认存货真实存在的主要程序是监盘，发现异常时应重新执行监盘程序。正确答案为重新执行存货的监盘程序，并检查存货的跌价准备计提。6.案例背景：审计师在对被审计单位的固定资产进行审计时，发现部分固定资产的折旧计算存在异常。审计师应当如何进一步调查这一异常？【答案】审计师应当检查固定资产的折旧政策、折旧计算方法，并重新计算折旧，以确认折旧计算是否准确。如果确认存在虚报，应当要求管理层调整。【解析】审计师应当检查固定资产的折旧政策、折旧计算方法，并重新计算折旧。正确答案为检查固定资产的折旧政策、折旧计算方法，并重新计算折旧。7.案例背景：审计师在对被审计单位的收入进行审计时，发现部分收入存在虚构的情况。审计师应当如何进一步调查这一异常？【答案】审计师应当检查销售合同、发票、货运单据等，并执行收入函证程序，以确认收入的真实性。如果确认存在虚报，应当要求管理层调整。【解析】审计师应当检查销售合同、发票、货运单据等，并执行收入函证程序。正确答案为检查销售合同、发票、货运单据等，并执行收入函证程序。8.案例背景：审计师在对被审计单位的货币资金进行审计时，发现部分货币资金的收付存在违规情况。审计师应当如何进一步调查这一异常？【答案】审计师应当检查货币资金的收付凭证、审批流程，并与管理层讨论违规情况，以确认货币资金的收付是否合规。如果确认存在违规，应当要求管理层整改。【解析】审计师应当检查货币资金的收付凭证、审批流程，并与管理层讨论违规情况。正确答案为检查货币资金的收付凭证、审批流程，并与管理层讨论违规情况。【标准答案及解析】一、单项选择题1.B2.D3.C4.C5.C6.B7.B8.C9.C10.C二、填空题1.固有风险；控制风险；检查风险2.审计目标；审计程序；审计证据；审计结论3.重新评估实质性分析程序的风险评估结果；执行进一步的审计程序4.重新执行固定资产的监盘程序5.评估错报对财务报表的影响；与管理层讨论错报的性质与原因；评估是否需要扩大审计范围6.核对银行对账单与银行日记账7.重新评估应收账款的坏账准备计提8.重新执行销售收入的截止测试9.评估内部控制缺陷的风险；与管理层讨论内部控制缺陷；评估是否需要扩大审计范围10.重新执行存货的监盘程序三、判断题1.√2.√3.√4.√5.√6.√7.√8.√9.√10.√四、简答题1.审计风险模型的基本要素包括固有风险、控制风险和检查风险。固有风险是指未经内部控制措施抵消的风险，控制风险是指内部控制措施未能防止或发现错报的风险，检查风险是指审计程序未能发现存在的错报的风险。三者之间的关系可以用公式表示为：审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。审计师通过评估这三个因素，可以确定审计程序的性质、时间和范围。2.审计工作底稿的基本要素包括审计目标、审计程序、审计证据和审计结论。审计目标是指审计师要达成的目标，审计程序是指审计师执行的具体步骤，审计证据是指审计师收集的证据，审计结论是指审计师得出的结论。这些要素的作用是反映审计工作的轨迹，为审计意见提供依据。3.审质性分析程序的基本步骤包括：1）确定实质性分析程序的目标；2）收集和整理相关数据；3）执行分析程序；4）评估分析结果；5）执行进一步的审计程序。实质性分析程序通常用于评估重大错报风险，但需要结合其他审计程序使用。4.审计师发现重大错报时应当采取的应对措施包括：1）评估错报对财务报表的影响；2）与管理层讨论错报的性质与原因；3）评估是否需要扩大审计范围；4）与治