2026年审计中级考试《审计理论与实务》冲刺模拟卷

2026年审计中级考试《审计理论与实务》冲刺模拟卷考试时间：______分钟总分：______分姓名：______一、单项选择题（本题型共10题，每题1分，共10分。每题只有一个正确答案，请将正确答案代码填写在答题卡相应位置。）1.根据中国注册会计师审计准则体系，中国注册会计师执行审计业务后出具审计报告，其审计责任主体是（）。A.被审计单位管理层B.中国注册会计师协会C.执业的中国注册会计师D.被审计单位内部审计部门2.下列各项中，不属于审计基本目标的是（）。A.对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证B.评价被审计单位治理层的运作是否有效C.提高被审计单位内部控制的有效性D.对被审计单位经营活动的效益性发表意见3.在风险评估过程中，注册会计师通过询问管理层、查阅相关文件等方式了解被审计单位及其环境，这一程序属于（）。A.分析程序B.详细测试C.重新执行D.了解内部控制4.下列关于控制环境的说法中，错误的是（）。A.控制环境是内部控制的基础B.诚信和道德价值观是控制环境的重要组成部分C.治理层的理念和经营风格对控制环境没有影响D.控制环境的评价应贯穿于整个审计过程5.下列各项中，不属于内部控制要素的是（）。A.授权和批准B.人力资源政策与实践C.对信息的质量要求D.风险评估过程6.注册会计师计划实施实质性程序时，需要考虑的关键因素是（）。A.内部控制的健全程度B.财务报表项目的重要性C.审计人员的专业胜任能力D.被审计单位的规模7.在销售与收款循环中，注册会计师通常会对应收账款进行函证，其主要目的是（）。A.验证应收账款的存在性B.验证应收账款的完整性C.验证应收账款的计价和分摊D.验证应收账款的过账及时性8.下列关于审计工作底稿的说法中，错误的是（）。A.审计工作底稿是注册会计师执行审计工作的记录B.审计工作底稿是形成审计意见的基础C.审计工作底稿不需要进行索引和交叉索引D.审计工作底稿需要妥善保管以备查阅9.当审计过程中识别出重大错报风险，但评估的控制风险较高，注册会计师通常需要（）。A.减少进一步审计程序的幅度B.增加进一步审计程序的幅度C.不再执行进一步审计程序D.直接出具无法表示意见的审计报告10.下列关于审计报告类型的说法中，错误的是（）。A.无保留意见的审计报告表明财务报表没有重大错报B.保留意见的审计报告表明财务报表存在重大错报C.否定意见的审计报告表明财务报表存在重大错报，且错报是广泛的D.无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表意见，但财务报表存在重大错报二、多项选择题（本题型共10题，每题2分，共20分。每题有多个正确答案，请将所有正确答案代码填写在答题卡相应位置。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）1.注册会计师在执行审计业务时，应当遵循的基本原则包括（）。A.诚信B.客观公正C.专业胜任能力和应有关注D.保密2.下列关于审计证据的说法中，正确的有（）。A.审计证据是注册会计师得出审计结论的基础B.审计证据的充分性和适当性是评价审计证据质量的关键C.审计证据可以来源于被审计单位内部和外部D.审计证据的获取方法包括询问、观察、检查和函证等3.了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，主要包括（）。A.了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境B.了解被审计单位的治理结构和管理层C.了解被审计单位的经营活动和财务状况D.了解被审计单位的内部控制4.控制环境要素包括（）。A.治理层的理念和管理层的经营风格B.组织结构、权责分配和人力资源政策C.管理层的诚信和道德价值观D.对控制的监督5.下列关于风险评估程序的说法中，正确的有（）。A.风险评估程序是审计计划的重要组成部分B.风险评估程序可以采用询问、观察、检查和分析程序等方法C.风险评估程序的结果直接影响进一步审计程序的性质、时间和范围D.风险评估程序只需要在审计计划阶段执行一次6.下列关于销售与收款循环中控制活动的说法中，正确的有（）。A.销售定价和信用审批的控制B.订单处理和发货的控制C.收款和核对的控制D.销售退回和折让的控制7.注册会计师在执行存货审计程序时，可能采用的程序包括（）。A.确定存货的存在B.确定存货的完整性C.确定存货的计价和分摊D.确定存货的过账及时性8.下列关于审计工作底稿的说法中，正确的有（）。A.审计工作底稿应当清晰、完整地记录审计工作B.审计工作底稿应当经复核人员复核C.审计工作底稿的保管期限由会计师事务所自行决定D.审计工作底稿可以用于支持审计意见9.下列关于实质性程序的说法中，正确的有（）。A.实质性程序是针对评估的重大错报风险设计的B.实质性程序可以采用细节测试和实质性分析程序C.实质性程序的执行结果直接影响审计意见的类型D.实质性程序只需要在审计执行阶段执行10.下列关于审计报告要素的说法中，正确的有（）。A.审计报告的标题应当清晰表明报告的性质B.审计报告的收件人通常是被审计单位的董事会或类似机构C.审计报告的引言段应当说明财务报表的名称、期间和责任方D.审计报告的审计意见段应当说明注册会计师对财务报表的意见三、简答题（本题型共4题，每题5分，共20分。请根据题目要求，简要回答问题。）1.简述注册会计师在执行审计业务时应当履行的责任。2.简述风险评估程序的主要目的和内容。3.简述销售与收款循环中的主要风险以及相应的控制措施。4.简述审计工作底稿的作用。四、案例分析题（本题型共1题，共30分。请根据题目要求，结合审计理论和实务知识进行分析和回答。）某会计师事务所接受委托，对甲公司2025年度财务报表进行审计。在审计过程中，注册会计师发现以下事项：（1）甲公司2025年度营业收入为1000万元，期末应收账款余额为800万元，其中对乙公司的应收账款为600万元，乙公司财务状况良好，但长期未支付货款。（2）甲公司2025年度采购原材料成本为500万元，期末原材料库存余额为300万元，但注册会计师在盘点中发现部分原材料存在毁损。（3）甲公司2025年度向管理层提供的一项关键财务信息是，公司2025年度净利润为200万元，但注册会计师发现该信息可能存在误导，因为公司2025年度发生了一项重大的重组事项，该事项将导致公司未来几年持续亏损。（4）甲公司2025年度财务报表已经审计，注册会计师计划出具无保留意见的审计报告。要求：（1）针对事项（1），注册会计师应当执行哪些审计程序以评估应收账款的存在性和计价和分摊风险？（2）针对事项（2），注册会计师应当执行哪些审计程序以评估原材料的存在性和计价和分摊风险？（3）针对事项（3），注册会计师应当如何处理该事项？（4）针对事项（4），注册会计师是否需要修改审计报告？如果需要，应当如何修改？如果不需要，请说明理由。试卷答案一、单项选择题1.C解析：根据中国注册会计师审计准则体系，执行审计业务后出具审计报告，其审计责任主体是执业的中国注册会计师。2.D解析：审计基本目标是对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证，评价被审计单位治理层的运作是否有效，以及沟通审计发现。提高被审计单位内部控制的有效性属于管理层的责任。3.D解析：了解内部控制是风险评估程序的一部分，通过询问管理层、查阅相关文件等方式了解被审计单位内部控制的设计和执行情况。4.C解析：治理层的理念和经营风格对控制环境有重要影响，诚信和道德价值观是控制环境的重要组成部分。5.B解析：内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、控制活动、信息与沟通、对控制的监督。6.B解析：注册会计师计划实施实质性程序时，需要考虑财务报表项目的重要性，因为重要性水平影响审计程序的性质、时间和范围。7.A解析：函证应收账款的主要目的是验证应收账款的存在性，即确认应收账款是否真实存在。8.C解析：审计工作底稿需要进行索引和交叉索引，以便于查阅和管理。9.B解析：当审计过程中识别出重大错报风险，但评估的控制风险较高，注册会计师通常需要增加进一步审计程序的幅度，以将审计风险降至可接受的低水平。10.D解析：无法表示意见的审计报告表明注册会计师无法对财务报表发表意见，通常是因为审计范围受到严重限制，而不是因为财务报表存在重大错报。二、多项选择题1.ABCD解析：注册会计师在执行审计业务时，应当遵循诚信、客观公正、专业胜任能力和应有关注、保密的基本原则。2.ABCD解析：审计证据是注册会计师得出审计结论的基础，其充分性和适当性是评价审计证据质量的关键，可以来源于被审计单位内部和外部，获取方法包括询问、观察、检查和函证等。3.ABCD解析：了解被审计单位及其环境的目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险，包括了解被审计单位的行业状况、法律环境与监管环境、治理结构和管理层、经营活动和财务状况、内部控制。4.ABCD解析：控制环境要素包括治理层的理念和管理层的经营风格、组织结构、权责分配和人力资源政策、管理层的诚信和道德价值观、对控制的监督。5.ABC解析：风险评估程序是审计计划的重要组成部分，可以采用询问、观察、检查和分析程序等方法，其结果直接影响进一步审计程序的性质、时间和范围。风险评估程序需要贯穿于整个审计过程。6.ABCD解析：销售与收款循环中的主要风险以及相应的控制措施包括：销售定价和信用审批的控制、订单处理和发货的控制、收款和核对的控制、销售退回和折让的控制。7.ABC解析：注册会计师在执行存货审计程序时，可能采用的程序包括确定存货的存在、完整性、计价和分摊。8.ABD解析：审计工作底稿应当清晰、完整地记录审计工作，应当经复核人员复核，可以用于支持审计意见。审计工作底稿的保管期限由相关法律法规规定。9.ABC解析：实质性程序是针对评估的重大错报风险设计的，可以采用细节测试和实质性分析程序，其执行结果直接影响审计意见的类型。实质性程序需要贯穿于整个审计过程。10.ABCD解析：审计报告的标题应当清晰表明报告的性质，收件人通常是被审计单位的董事会或类似机构，引言段应当说明财务报表的名称、期间和责任方，审计意见段应当说明注册会计师对财务报表的意见。三、简答题1.注册会计师在执行审计业务时应当履行的责任包括：按照审计准则的规定执行审计程序，获取充分、适当的审计证据，对财务报表发表审计意见，遵守职业道德规范，对审计工作底稿进行妥善保管等。2.风险评估程序的主要目的是为了识别和评估财务报表重大错报风险。内容主要包括：了解被审计单位及其环境，包括行业状况、法律环境与监管环境、治理结构和管理层、经营活动和财务状况、内部控制等。3.销售与收款循环中的主要风险包括：销售交易记录不完整、销售价格或信用审批不当、收款处理不当等。相应的控制措施包括：销售定价和信用审批的控制、订单处理和发货的控制、收款和核对的控制、销售退回和折让的控制。4.审计工作底稿的作用包括：记录审计工作、支持审计意见、提供审计证据、便于查阅和管理等。四、案例分析题（1）针对事项（1），注册会计师应当执行的审计程序包括：向乙公司发送应收账款询证函，确认应收账款的存在性；检查甲公司销售交易记录和应收账款账簿，评估应收账款的完整性、计价和分摊风险。（2）针对事