2026年税务师财务与会计综合题库及答案

2026年税务师财务与会计综合题库及答案一、单项选择题（每题1.5分，共60分）1.企业取得交易性金融资产时，发生的相关交易费用应计入的会计科目是（）。A.投资收益B.财务费用C.交易性金融资产——成本D.管理费用答案A解析取得交易性金融资产时发生的交易费用应冲减投资收益，计入"投资收益"科目的借方。2.下列各项中，不属于企业存货的是（）。A.库存商品B.原材料C.工程物资D.在产品答案C解析工程物资是为建造固定资产等而购入的，不属于存货范畴。3.甲公司2025年12月31日应收账款余额为500万元，按预期信用损失模型计提坏账准备，坏账准备计提比例为5%，期初坏账准备余额为15万元，则本期应计提的坏账准备金额为（）万元。A.10B.15C.25D.5答案A解析期末坏账准备应有余额=500×5%=25（万元），本期应计提金额=25-15=10（万元）。4.企业采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其折旧或摊销应计入的科目是（）。A.管理费用B.其他业务成本C.销售费用D.营业外支出答案B解析成本模式计量的投资性房地产，其折旧或摊销计入"其他业务成本"科目。5.下列各项中，不属于会计政策变更的是（）。A.发出存货计价方法由先进先出法改为加权平均法B.投资性房地产后续计量由成本模式改为公允价值模式C.因追加投资，长期股权投资由权益法改为成本法核算D.固定资产折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法答案D解析固定资产折旧方法的变更属于会计估计变更，不属于会计政策变更。6.某企业2025年度营业收入为1000万元，营业成本为600万元，销售费用为50万元，管理费用为80万元，财务费用为20万元，营业外收入为10万元，营业外支出为5万元，所得税费用为60万元。则该企业2025年度营业利润为（）万元。A.250B.255C.195D.200答案A解析营业利润=1000-600-50-80-20=250（万元）。营业外收入和营业外支出影响利润总额，不影响营业利润。7.企业购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税税额为13万元，另发生运输费2万元（取得增值税普通发票），装卸费0.5万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。A.102.5B.115.5C.100D.113答案A解析原材料入账成本=100+2+0.5=102.5（万元）。取得增值税普通发票的运输费不得抵扣进项税额，应计入存货成本。8.2025年1月1日，甲公司以银行存款2000万元取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响。投资当日乙公司可辨认净资产公允价值为6000万元，账面价值为5500万元。不考虑其他因素，该投资的初始投资成本为（）万元。A.2000B.1800C.1650D.6000答案A解析以支付现金取得的长期股权投资，初始投资成本=实际支付的购买价款=2000（万元）。初始投资成本2000万元大于享有乙公司可辨认净资产公允价值份额1800万元（6000×30%），不调整初始投资成本。9.下列各项中，应计入"税金及附加"科目的是（）。A.增值税B.企业所得税C.房产税D.个人所得税答案C解析房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税等应计入"税金及附加"科目。增值税、企业所得税和个人所得税均不计入。10.某企业采用备抵法核算坏账损失，2025年发生坏账损失8万元，当年收回已核销的坏账3万元。不考虑其他因素，上述业务对企业当年营业利润的影响金额为（）万元。A.-8B.0C.-5D.3答案B解析发生坏账损失时，借记"坏账准备"，贷记"应收账款"，不影响营业利润。收回已核销的坏账时，先恢复应收账款，再冲减坏账准备或计入其他业务收入，均不影响营业利润。11.甲公司2025年实现利润总额500万元，当年发生税收滞纳金5万元（税法不允许税前扣除），国债利息收入10万元（税法免税）。所得税税率为25%，不考虑其他因素，甲公司2025年应交所得税为（）万元。A.123.75B.125C.121.25D.128.75答案A解析应纳税所得额=500+5-10=495（万元），应交所得税=495×25%=123.75（万元）。12.下列各项中，属于非流动负债的是（）。A.短期借款B.应付账款C.应付债券D.应交税费答案C解析应付债券的偿还期限通常超过一年或一个营业周期，属于非流动负债。13.企业将自产产品用于职工福利，该产品成本为20万元，市场售价为30万元，增值税税率为13%。不考虑其他因素，企业应确认的应付职工薪酬金额为（）万元。A.20B.30C.33.9D.22.6答案C解析企业以自产产品发放给职工作为福利的，应按照产品的公允价值和相关税费计入职工薪酬。应付职工薪酬=30×（1+13%）=33.9（万元）。14.某公司2025年1月1日发行3年期分期付息、到期一次还本的公司债券，面值为1000万元，票面年利率为6%，实际年利率为5%，发行价格为1027.23万元。不考虑其他因素，2025年应确认的利息费用为（）万元。A.60B.51.36C.61.63D.50答案B解析利息费用=期初摊余成本×实际利率=1027.23×5%=51.36（万元）。15.下列各项中，会引起留存收益总额发生增减变动的是（）。A.盈余公积转增资本B.税后利润弥补亏损C.盈余公积补亏D.资本公积转增资本答案A解析盈余公积转增资本，减少盈余公积，导致留存收益减少。税后利润弥补亏损和盈余公积补亏，一增一减，留存收益总额不变。资本公积转增资本不影响留存收益。16.某企业只生产一种产品，单位售价为50元，单位变动成本为30元，固定成本总额为40000元。该产品的保本点销售量为（）件。A.800B.1333C.2000D.1000答案C解析保本点销售量=固定成本÷单位边际贡献=40000÷（50-30）=2000（件）。17.下列各项中，不属于现金流量表中"经营活动产生的现金流量"的是（）。A.销售商品收到的现金B.购买原材料支付的现金C.取得借款收到的现金D.支付的各项税费答案C解析取得借款收到的现金属于筹资活动产生的现金流量。18.2025年1月1日，甲公司与乙公司签订一项建造合同，合同总价款为800万元，预计总成本为600万元。截至2025年12月31日，实际发生成本360万元。甲公司采用投入法确定履约进度。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的合同收入为（）万元。A.360B.480C.400D.800答案B解析履约进度=360÷600=60%，应确认的合同收入=800×60%=480（万元）。19.企业在非同一控制下的企业合并中，购买日合并成本大于所取得的被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，应确认为（）。A.商誉B.营业外收入C.资本公积D.投资收益答案A解析非同一控制下企业合并中，购买日合并成本大于被购买方可辨认净资产公允价值份额的差额，确认为商誉。20.下列各项中，属于财务预算的是（）。A.销售预算B.生产预算C.现金预算D.直接材料预算答案C解析财务预算包括现金预算、预计利润表和预计资产负债表。销售预算、生产预算和直接材料预算属于业务预算（经营预算）。21.某企业2025年销售收入为5000万元，应收账款平均余额为500万元（期初400万元，期末600万元），则该企业应收账款周转次数为（）次。A.10B.12.5C.8.33D.8答案A解析应收账款周转次数=销售收入÷应收账款平均余额=5000÷500=10（次）。22.甲公司为增值税一般纳税人，2025年5月购入一台需要安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元。设备运抵后发生安装费10万元，员工培训费2万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。A.238B.210C.212D.236答案B解析设备入账价值=200+10=210（万元）。员工培训费不计入固定资产成本，应计入当期损益。23.2025年6月30日，甲公司对一项账面价值为80万元的固定资产进行减值测试，该资产的可收回金额为65万元。甲公司应确认的固定资产减值损失为（）万元。A.0B.15C.65D.80答案B解析可收回金额65万元小于账面价值80万元，应确认减值损失=80-65=15（万元）。24.企业发生的下列支出中，应计入"管理费用"科目的是（）。A.销售部门的业务招待费B.行政管理部门固定资产折旧C.生产车间固定资产修理费D.短期借款利息答案B解析行政管理部门固定资产折旧计入管理费用。销售部门业务招待费计入销售费用。生产车间固定资产修理费计入制造费用或管理费用（按现行准则计入管理费用或制造费用均可）。短期借款利息计入财务费用。25.下列各项中，会导致企业所有者权益总额减少的是（）。A.盈余公积转增资本B.宣告发放现金股利C.资本公积转增资本D.提取法定盈余公积答案B解析宣告发放现金股利时，借记"利润分配"，贷记"应付股利"，导致所有者权益减少。其余三项均为所有者权益内部变动，总额不变。26.某公司股票的β系数为1.5，无风险收益率为4%，市场平均收益率为10%。根据资本资产定价模型，该股票的预期收益率为（）。A.13%B.15%C.10%D.11%答案A解析预期收益率=4%+1.5×（10%-4%）=13%。27.2025年1月1日，甲公司向乙公司销售一批商品，售价为100万元，成本为60万元。合同约定，乙公司有权在90日内退货。甲公司根据历史经验估计退货率为10%。不考虑增值税等因素，甲公司2025年1月应确认的收入金额为（）万元。A.100B.90C.60D.40答案B解析附有销售退回条款的销售，企业应在客户取得商品控制权时，按照预期有权收取的对价金额确认收入=100×（1-10%）=90（万元）。28.下列各项中，应通过"其他货币资金"科目核算的是（）。A.银行承兑汇票B.存出投资款C.商业承兑汇票D.银行本票存款答案D解析银行本票存款通过"其他货币资金"科目核算。银行承兑汇票和商业承兑汇票通过"应收票据"或"应付票据"核算。存出投资款属于"其他货币资金"，但注意区分——存出投资款也属于其他货币资金。29.某企业2025年营业收入为800万元，毛利率为30%，存货周转率为4次，期初存货余额为60万元。则该企业期末存货余额为（）万元。A.70B.80C.100D.140答案B解析营业成本=800×（1-30%）=560（万元）。存货周转率=营业成本÷存货平均余额=4，存货平均余额=560÷4=140（万元）。期末存货=140×2-60=220（万元）。30.下列关于固定资产折旧的表述中，正确的是（）。A.已提足折旧仍继续使用的固定资产不再计提折旧B.当月增加的固定资产，当月应计提折旧C.当月减少的固定资产，当月不再计提折旧D.单独计价入账的土地应计提折旧答案A解析已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地不计提折旧。当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提。当月减少的固定资产，当月仍计提折旧，从下月起停止计提。31.甲公司采用权益法核算长期股权投资。2025年乙公司实现净利润500万元，甲公司持股比例为30%。不考虑其他因素，甲公司应确认的投资收益为（）万元。A.0B.500C.150D.350答案C解析权益法下，投资方应按被投资单位实现的净利润乘以持股比例确认投资收益=500×30%=150（万元）。32.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的是（）。A.收到税费返还B.购建固定资产支付的现金C.吸收投资收到的现金D.销售商品收到的现金答案C解析吸收投资收到的现金属于筹资活动现金流量。收到税费返还和销售商品收到的现金属于经营活动，购建固定资产支付的现金属于投资活动。33.某企业生产甲产品，标准工时2小时/件，标准工资率20元/小时。本月实际生产甲产品1500件，实际耗用工时3200小时，实际支付工资64000元。则直接人工的效率差异为（）元。A.4000（有利差异）B.4000（不利差异）C.2000（有利差异）D.2000（不利差异）答案A解析直接人工效率差异=（实际工时-标准工时）×标准工资率=（3200-1500×2）×20=200×20=4000（元）。实际工时小于标准工时，为有利差异。34.下列各项中，不影响企业当期营业利润的是（）。A.计提坏账准备B.出售固定资产的净收益C.收到因违反合同而收取的违约金D.计提无形资产减值准备答案C解析收到违约金属于营业外收入，不影响营业利润，但影响利润总额。其余各项均影响营业利润。35.2025年12月31日，甲公司某项无形资产账面价值为200万元，剩余摊销年限为5年。经减值测试，该无形资产可收回金额为160万元。不考虑其他因素，甲公司2025年应确认的资产减值损失为（）万元。A.0B.40C.160D.200答案B解析可收回金额160万元小于账面价值200万元，应确认减值损失=200-160=40（万元）。36.下列各项中，应计入其他综合收益的是（）。A.其他债权投资公允价值变动B.交易性金融资产公允价值变动C.存货跌价准备D.坏账准备答案A解析其他债权投资公允价值变动计入其他综合收益。交易性金融资产公允价值变动计入当期损益（公允价值变动损益）。37.某企业向银行借入一笔3年期借款500万元，年利率为6%，每年付息一次，到期一次还本。该借款的资本成本率为（）（企业所得税税率为25%）。A.6%B.4.5%C.3%D.1.5%答案B解析长期借款资本成本率=年利率×（1-所得税税率）=6%×（1-25%）=4.5%。38.甲公司2025年12月31日"固定资产"科目余额为800万元，"累计折旧"科目余额为200万元，"固定资产减值准备"科目余额为50万元，"固定资产清理"科目余额为10万元。则甲公司2025年12月31日资产负债表中"固定资产"项目的填列金额为（）万元。A.550B.540C.560D.800答案B解析"固定资产"项目=固定资产科目余额-累计折旧-固定资产减值准备+固定资产清理借方余额=800-200-50+10=560-20=540（万元）。固定资产清理借方余额表示尚未清理完毕的固定资产账面价值，应加回。39.下列各项中，属于非货币性资产的是（）。A.银行存款B.应收账款C.持有至到期投资D.交易性金融资产答案D解析货币性资产包括货币资金、应收账款、应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。交易性金融资产（股票投资）属于非货币性资产。40.某公司2025年年初所有者权益总额为2000万元，年末所有者权益总额为3000万元，当年实现净利润500万元，分配现金股利100万元。不考虑其他因素，该公司2025年净资产收益率（平均净资产）为（）。A.16.67%B.20%C.25%D.50%答案B解析净资产收益率=净利润÷平均净资产×100%=500÷[（2000+3000）÷2]=500÷2500=20%。二、多项选择题（每题2分，共40分）1.下列各项中，属于企业资产特征的有（）。A.企业拥有或控制的资源B.预期会给企业带来经济利益C.由企业过去的交易或事项形成D.企业日常活动中形成的经济利益总流入E.会导致所有者权益减少的经济利益流出答案ABC解析资产的特征包括：（1）资产预期会给企业带来经济利益；（2）资产应为企业拥有或控制的资源；（3）资产是由企业过去的交易或事项形成的。选项D是收入的特征，选项E是费用的特征。2.下列各项中，应计入"其他业务收入"的有（）。A.出租固定资产取得的租金收入B.出售原材料取得的收入C.出售无形资产取得的净收益D.出租包装物取得的收入E.接受捐赠取得的收入答案ABD解析出租固定资产、出租包装物和出售原材料属于企业的其他业务，其收入计入其他业务收入。出售无形资产的净收益计入资产处置损益。接受捐赠收入计入营业外收入。3.下列各项中，属于会计估计的有（）。A.固定资产折旧年限的确定B.坏账准备计提比例的确定C.投资性房地产后续计量模式的选择D.存货发出计价方法的选择E.无形资产摊销年限的确定答案ABE解析会计估计是指企业对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断，包括固定资产折旧年限、坏账准备计提比例、无形资产摊销年限等。选项C和D属于会计政策选择。4.下列各项中，影响企业净利润的有（）。A.营业外收入B.所得税费用C.营业成本D.其他综合收益E.营业外支出答案ABCE解析净利润=利润总额-所得税费用，利润总额受营业外收入、营业外支出、营业成本等影响。其他综合收益计入所有者权益，不影响净利润。5.下列关于固定资产后续支出的表述中，正确的有（）。A.符合资本化条件的支出应计入固定资产成本B.不符合资本化条件的支出应计入当期损益C.固定资产日常修理费用应计入当期损益D.固定资产大修理费用应全部资本化E.固定资产更新改造支出均应资本化答案ABC解析固定资产后续支出符合资本化条件的应予资本化，不符合资本化条件的计入当期损益。日常修理费用一般计入当期损益。大修理费用不一定全部资本化，需判断是否符合资本化条件。6.下列各项中，属于企业合并方式的有（）。A.控股合并B.吸收合并C.新设合并D.同一控制下合并E.非同一控制下合并答案ABCDE解析企业合并按法律形式分为控股合并、吸收合并和新设合并；按合并双方是否受同一方控制分为同一控制下合并和非同一控制下合并。7.下列各项中，应通过"应付职工薪酬"科目核算的有（）。A.职工工资B.职工福利费C.社会保险费D.住房公积金E.工会经费答案ABCDE解析应付职工薪酬核算范围包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，社会保险费，住房公积金，工会经费和职工教育经费，非货币性福利等。8.下列关于资本成本的说法中，正确的有（）。A.资本成本是投资资本的机会成本B.资本成本是评价投资项目可行性的重要标准C.资本成本包括筹资费用和用资费用D.不同来源的资本成本可能不同E.资本成本越高，企业价值越大答案ABCD解析资本成本是企业筹集和使用资金所付出的代价，包括筹资费用和用资费用。资本成本越高，企业价值越小，选项E错误。9.下列各项中，属于企业存货发出的计价方法的有（）。A.先进先出法B.移动加权平均法C.月末一次加权平均法D.个别计价法E.后进先出法答案ABCD解析我国企业会计准则规定，企业应当采用先进先出法、加权平均法（包括移动加权平均法和月末一次加权平均法）或者个别计价法确定发出存货的实际成本。后进先出法已被取消，选项E错误。10.下列各项中，属于财务分析基本方法的有（）。A.比率分析法B.趋势分析法C.因素分析法D.比较分析法E.回归分析法答案ABCD解析财务分析的基本方法包括比率分析法、趋势分析法、因素分析法和比较分析法。回归分析法属于统计方法，不属于财务分析基本方法。11.下列各项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.企业已收款入账，银行尚未入账B.企业已付款入账，银行尚未入账C.银行已收款入账，企业尚未入账D.银行已付款入账，企业尚未入账E.企业记账错误，多记了收入答案ADE解析企业已收款入账但银行尚未入账（A），企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额。银行已付款入账但企业尚未入账（D），也导致企业日记账余额大于银行对账单余额。企业记账错误多记收入（E）同样会导致日记账余额偏大。选项B和C会导致日记账余额小于银行对账单余额。12.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（）。A.使用寿命有限的无形资产应进行摊销B.使用寿命不确定的无形资产不应摊销C.无形资产的摊销金额一般应计入当期损益D.无形资产摊销方法包括直线法、产量法等E.所有无形资产均应按10年摊销答案ABCD解析使用寿命有限的无形资产应摊销，使用寿命不确定的无形资产不摊销。摊销方法包括直线法、产量法等。使用寿命不确定的无形资产不按10年摊销，选项E错误。13.下列各项中，属于企业投资活动产生的现金流量的有（）。A.取得子公司支付的现金B.收回投资收到的现金C.处置固定资产收到的现金D.分配股利支付的现金E.购建无形资产支付的现金答案ABCE解析分配股利支付的现金属于筹资活动现金流量。其余各项均属于投资活动现金流量。14.下列关于长期股权投资权益法核算的表述中，正确的有（）。A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整初始投资成本B.初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应调整初始投资成本并确认营业外收入C.被投资单位实现净利润时，投资方应按持股比例确认投资收益D.被投资单位宣告分配现金股利时，投资方应确认投资收益E.被投资单位其他综合收益变动时，投资方应按持股比例调整其他综合收益答案ABCE解析权益法下，被投资单位宣告分配现金股利时，投资方应冲减长期股权投资的账面价值（借记"应收股利"，贷记"长期股权投资——损益调整"），不确认投资收益，选项D错误。15.下列各项中，属于企业筹资方式的有（）。A.吸收直接投资B.发行股票C.发行债券D.银行借款E.融资租赁答案ABCDE解析企业筹资方式包括吸收直接投资、发行股票、发行债券、银行借款、融资租赁、商业信用等。16.下列关于收入的确认条件的表述中，正确的有（）。A.合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务B.该合同明确了合同各方与所转让商品相关的权利和义务C.该合同有明确的与所转让商品相关的支付条款D.该合同具有商业实质E.企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回答案ABCDE解析收入确认需满足五条件：合同已批准并承诺履行、明确权利义务、明确支付条款、具有商业实质、对价很可能收回。五个选项均正确。17.下列关于财务杠杆的表述中，正确的有（）。A.财务杠杆系数越大，财务风险越大B.财务杠杆系数=息税前利润÷（息税前利润-利息）C.负债比例越高，财务杠杆系数越大D.财务杠杆系数为1时，不存在财务杠杆效应E.财务杠杆系数与优先股股利无关答案ABCD解析财务杠杆系数=息税前利润÷（息税前利润-利息-优先股股利÷（1-所得税税率））。若存在优先股股利，也会影响财务杠杆系数，选项E错误。18.下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有（）。A.可靠性B.相关性C.可比性D.谨慎性E.合法性答案ABCD解析会计信息质量要求包括可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性。合法性不属于会计信息质量要求。19.下列各项中，属于企业流动负债的有（）。A.短期借款B.应付票据C.预收账款D.应付职工薪酬E.长期借款答案ABCD解析长期借款的偿还期限超过一年，属于非流动负债。其余各项均属于流动负债。20.下列关于预算管理的说法中，正确的有（）。A.全面预算包括业务预算、专门决策预算和财务预算B.财务预算也称为总预算C.业务预算也称为经营预算D.专门决策预算是指资本支出预算等E.现金预算属于业务预算答案ABCD解析现金预算属于财务预算，不属于业务预算，选项E错误。其余各项表述均正确。三、计算题（每题5分，共20分）1.某企业2025年有关资料如下：•营业收入：1200万元•营业成本：800万元•存货期初余额：100万元•存货期末余额：140万元•应收账款期初余额：150万元•应收账款期末余额：250万元要求：（1）计算存货周转率；（2）计算应收账款周转率。答案（1）存货周转率=营业成本÷存货平均余额=800÷[（100+140）÷2]=800÷120=6.67（次）（2）应收账款周转率=营业收入÷应收账款平均余额=1200÷[（150+250）÷2]=1200÷200=6（次）2.某企业拟投资一项目，需一次性投资500万元，建设期为0，使用寿命为5年，采用直线法计提折旧，期满无残值。投产后每年可实现营业收入300万元，每年发生付现成本100万元。企业所得税税率为25%，折现率为10%。要求：（1）计算年折旧额；（2）计算年营业现金净流量；（3）计算该项目的净现值（NPV）。（已知年金现值系数P/答案（1）年折旧额=500÷5=100（万元）（2）年营业现金净流量=（营业收入-付现成本-折旧）×（1-25%）+折旧=（300-100-100）×75%+100=100×75%+100=175（万元）（3）净现值=175×P/3.某公司2025年末有关财务数据如下：•流动资产：800万元•流动负债：400万元•存货：200万元•速动资产：500万元•负债总额：1000万元•资产总额：2500万元要求：（1）计算流动比率；（2）计算速动比率；（3）计算资产负债率。答案（1）流动比率=流动资产÷流动负债=800÷400=2（2）速动比率=速动资产÷流动负债=500÷400=1.25（3）资产负债率=负债总额÷资产总额×100%=1000÷2500×100%=40%4.甲公司生产销售一种产品，单位售价为100元，单位变动成本为60元，固定成本总额为200000元。甲公司适用的所得税税率为25%。要求：（1）计算保本点销售量；（2）若甲公司目标税后利润为150000元，计算实现目标利润所需的销售量。答案（1）保本点销售量=固定成本÷单位边际贡献=200000÷（100-60）=5000（件）（2）目标税前利润=150000÷（1-25%）=200000（元）实现目标利润的销售量=（固定成本+目标税前利润）÷单位边际贡献=（200000+200000）÷40=10000（件）四、综合分析题（每题10分，共20分）1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%，所得税税率为25%。2025年发生如下经济业务：（1）1月5日，购入一台不需要安装的生产设备，取得增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税税额为26万元，另支付运输费5万元（取得增值税专用发票，增值税税额为0.45万元），款项均以银行存款支付。（2）该设备预计使用年限为10年，预计净残值为5万元，采用年限平均法计提折旧。（3）3月1日，向乙公司销售一批商品，开具的增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税税额为13万元。商品成本为70万元。乙公司于当日取得商品控制权，款项尚未收到。（4）3月15日，乙公司发现商品存在质量问题，经协商，甲公司同意给予乙公司10%的销售折让，并开具了红字增值税专用发票。（5）12月31日，甲公司对应收乙公司的款项进行减值测试，按预期信用损失模型计提坏账准备，计提比例为5%。要求：（1）编制甲公司1月5日购入设备的会计分录；（2）计算2025