记账实操-医院账务的会计科目设置

账务处理

会计实操文库

记账实操-医院账务的会计科目设置

医院账务的会计科目设置通常分为资产类、负债类、净资产

类、收入类和支出类，以下是详细介绍：

1.资产类科目：

货币资金：

库存现金：用于核算医院的现金库存，如日常的

零星现金收支。

银行存款：记录医院存入银行的各种存款，包括

基本账户、专用账户等的资金往来。

其他货币资金：如外埠存款、银行汇票存款等，

当医院有此类资金业务时使用该科目核算。

应收账款：

应收医疗款：核算医院因提供医疗服务而应向门

诊病人和出院病人收取的医疗款。

应收在院病人医药费：反映医院因向住院病人提

供医疗服务而应收取的医药费，按在院病人设置明细账，以

便跟踪每个住院病人的费用情况。

其他应收款：包括医院拨付的备用金、职工预借的差

旅费等除应收医疗款和应收在院病人医药费以外的其他各

种应收、暂付款项。

存货：

药品：核算医院为开展医疗活动而储存的各类药

品的售价成本，包括存放在药库.药房的药品.

卫生材料：用于记录医院的卫生材料，如注射器、

纱布、棉签等的采购和库存情况。

低值易耗品：医院的低值、易耗物品，如办公用

品、小型医疗器具等。

□

房屋及建筑物：医院的门诊楼■住院楼、办公楼

等建筑物。

医疗设备：各种用于诊断,治疗的医疗仪器设备,

如CT机、核磁共振仪、手术器械等。

运输设备：医院的救护车、公务用车等运输工具。

无形资产：如医院的医疗技术专利、软件系统、医院

品牌等无形资产的价值。

2.负债类科目：

短期借款：医院向银行或其他金融机构借入的期限在

一年以内（含一年）的借款。

应付账款：医院因采购药品、卫生材料、设备等物资

而应付给供应商的款项。

预收医疗款：提前收取的病人的住院押金、门诊预交

款等。

应付职工薪酬：核算医院应支付给职工的工资、奖金、

津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等。

应交税费：包括医院应缴纳的憎值税、城市维护建设

税、教育费附加、企业所得税等各种税费。

3.净资产类科目：

事业基金：医院拥有的非限定性的净资产，可用于医

院的日常运营和发展。

专用基金：如职工福利基金、医疗风险基金等，有专

门用途的基金。

本期盈余：反映医院在一定期间内的收入减去支出后

的净额，即当期的经营成果。

累计盈余：是医院历年累积的盈余，包括以前年度的

未分配利润等。

4.收入类科目：

医疗收入：

门诊收入：提供门.急诊服务取得的各项收入,

包括挂号收入、诊察收入、检查收入、治疗收入、其他收入

等二级明细科目。

住院收入：为住院病人提供诊察服务取得的收入,

包含床位收入、诊察收入、检查收入、治疗收入等二级明细

科目。

财政补助收入：医院从财政部门获得的各类补助资金,

如基本建设补助、设备购置补助、人员经费补助等。

其他收入：如医院的培训收入、租赁收入.捐赠收入.

利息收入等。

5.支出类科目：

医疗业务成本：

药品费：核算医院在医疗服务过程中使用药品的

成本。

卫生材料费：用于记录医院消耗的卫生材料的成

本。

人员经费：包括医务人员的工资、奖金、福利.

社会保险费、住房公积金等支出。

设备折旧费：医院固定资产中的医疗设备、办公

设备等的折旧费用。

管理费用：医院行政管理部门为组织和管理医院的日

常运营而发生的费用，如办公费、水电费、差旅费、会议费

等。

其他支出：如医院的捐赠支出、罚款支出、资产盘亏

损失等不属于医疗业务成本和管理费用的其他支出。

公司财务的管理制度

第一章总则

第一条为加强财务管理，规范财务工作，促进公司经

营业务的发展，提高公司经济效益，根据国家有关财务管理

法规制度和公司章程有关规定，结合公司实际情况，特制定

本制度。

第二条公司会计核算遵循权责发生制原则。

第三条财务管理的基本任务和方法：

（一）筹集资金和有效使用资金，监督资金正常运行，维

护资金安全，努力提高公司经济效益。

（二）做好财务管理基础工作，建立健全财务管理制度，

认真做好财务收支的计划、控制、核算、分析和考核工作。

（三）加强财务核算的管理，以提高会计资讯的及时性和

准确性。

（四）监督公司财产的购建、保管和使用，配合综合管理

部定期进行财产清查。

（五）按期编制各类会计报表和财务说明书，做好分析、

考核工作。

第四条财务管理是公司经营管理的一个重要方面，公

司财务管理中心对财务管理工作负有组织、实施、检查的责

任，财会人员要认真执行《会计法》，坚决按财务制度办事，

并严守公司秘密。

第二章财务管理的基础工作

第五条加强原始凭证管理，做到制度化、规范化。原

始凭证是公司发生的每项经营活动不可缺少的书面证明，是

会计记录的主要依据。

第六条公司应根据审核无误的原始凭证编制记帐凭证。

记帐凭证的内容必须具备：填制凭证的日期、凭证编号、经

济业务摘要、会计科目、金额、所附原始凭证张数、填制凭

证人员，复核人员、会计主管人员签名或盖章。收款和付款

记帐凭证还应当由出纳人员签名或盖章。

第七条健全会计核算，按照国家统一会计制度的规定

和会计业务的需要设置会计帐簿。会计核算应以实际发生的

经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计

指标的口径一致，相互可比和会计处理方法前彳麦相一致。

第八条做好会计审核工作，经办财会人员应认真审核

每项业务的合法性、真实性、手续完整性和资料的‘准确性。

编制会计凭证、报表时应经专人复核，重大事项应由财务负

责人复核。

第九条会计人员根据不同的帐务内容采用定期对会计

帐簿记录的有关数位与库存实物、货币资金、有价证券、往

来单位或个人等进行相互核对，保证帐证相符、帐实相符、

帐表相符。

第十条建立会计档案，包括对会计凭证、会计帐簿、

会计报表和其他会计资料都应建立档案，妥善保管。按《会

计档案管理办法》的规定进行保管和销毁。

第十一条会计人员因工作变动或离职，必须将本人所

经管的会计工作全部移交给接替人员。会计人员办理交接手

续，必须有监交人负责监交，交接人员及监交人员应分别在

交接清单上签字彳费，移交人员方可调离或离职。

第三章资本金和负债管理

第十二条资本金是公司经营的核心资本，必须加强资

本金管理。公司筹集的资本金必须聘请中国注册会计师验资,

根据验资报告向投资者开具出资证明，并据此入帐。

第十三条经公司董事会提议，股东会批准，可以按章

程规定增加资本。财务部门应及时调整实收资本。

第十四条公司股东之间可相互转让其全部或部分出资,

股东应按公司章程规定,向股东以外的人转让出资和购买其

他股东转让的出资。财务部门应据实调整。

第十五条公司以负债形式筹集资金，须努力降低筹资

成本，同时应按月计提利息支出，并计入成本。

第十六条加强应付帐款和其他应付款的管理，及时核

对馀额，保证负债的真实性和准确性。凡一年以上应付而未

付的款项应查找原因，对确实无法付出的应付款项报公司总

经理批准彳爰处理。

第十七条公司对外担保业务，按公司规定的审批程式

报批彳麦，由财务管理中心登记彳爰才能正式对外签发，财务管

理中心据此纳入公司或有负债管理，在担保期满彳麦及时督促

有关业务部门撤销担保。

第四章流动资产管理

第十八条现金的管理：严格执行人民银行颁布的《现

金管理暂行条例》，根据本公司实际需要，合理核实现金的

库存限额，超出限额部分要及时送存银行。

第十九条严禁白条抵库和任意挪用现金，出纳人员必

须每日结出现金日记帐的帐面余额，并与库存现金相核对,

发现不符要及时查明原因。财务管理中心经理对库存现金进

行定期或不定期检查，以保证现金的安全和完整。公司的一

切现金收付都必须有合法的原始凭证。

第二十条银行存款的管理：加强对银行帐户及其他帐

户的保密工作，非因业务需要不准外泄，银行帐户印签实行

分管、并用制，不得一人统一保管使用。严禁在任何空白合

同上加盖银行帐户印签。

第二十一条出纳人员要随时掌握银行存款馀额，不准

签发空头支票，不准将银行帐户出借给任何单位和个人办理

结算或套取现金。在每月末要做好与银行的对帐工作，并编

制银行存款馀额调节表，对未达帐项进行分析，查找原因，

并报财务部门负责人。

第二十二条应收帐款的管理：对应收帐款，每季末做

一次帐龄和清收情况的分析，并报有关领导和分管业务部门，

督促业务部门积极催收，避免形成坏帐。

第二十三条其他应收款的管理：应按户分页记帐，要

严格个人借款审批程式，借款的审批程式是：借款人一部门

负责人一财务负责人一总经理。借用现金，必须用於现金结

算范围内的各种费用专案的支付。

第二十四条短期投资的管理：短期投资是指一年内能

够并准备变现的投资，短期投资必须在公司授权范围内进行,

按现行财务制度规定记帐、核算收入成本和损益。

第五章财务工作岗位职责

（一）财务经理职责

L对岗位设置、人员配备、核算组织程序等提出方案。

同时负责选拔、培训和考核财会人员。

2、贯彻国家财税政策、法规，并结合公司具体情况建

立规范的财务模式，指导建立健全相关财务核算制度同时负

责对公司内部财务管理制度的执行情况进行检查和考核。

3、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考

核，监督各部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。

4、其他相关工作。

（二）财务主管职责

1、负责管理公司的日常财务工作。

2、负责对本部门内部的机构设置、人员配备、选调聘

用、晋升辞退等提出方案和意见。

3、负责对本部门财务人员的管理、教育、培训和考核。

4、负责公司会计核算和财务管理制度的制定，推行会

计电算化管理方式等。

5、严格执行国家财经法规和公司各项制度，加强财务

管理。

6、参与公司各项资本经营活动的预测、计划、核算、

分析决策和管理，做好对本部门工作的指导、监督、检查。

7、组织指导编制财务收支计划、财务预决算，并监督

贯彻执行;协助财务经理对成本费用进行控制、分析及考核。

8、负责监管财务历史资料、文件、凭证、报表的整理、

收集和立卷归档工作，并按规定手续报请销毁。

9、参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

10、完成领导交办的其他工作。

（三）会计职责

1、按照国家会计制度的规定记账、复帐、报账，做到

手续齐备、数