记账实操-超市账务处理

账务处理

会计实操文库

记账实操-超市账务处理

超市零售业账务处理，怎么做会计分录?

1、代销怎么做账

收到商品的时候：

借：受托代销商品（售价计）

贷：受托代销商品款（售价计）

实际销售的时候：

借：银行存款

贷：应付账款

应交税费.应交增值税（销项税额）

收到代销公司增值税专用发票的时候：

借:应交税费一应交增值税（进项税额）

贷：应付账款

结算代销款的时候：

借：受托代销商品款

贷：受托代销商品

手续费:

借：应付账款

贷：主营业务收入

贷：银行存款

2、收银员长款、短款怎么做账务处理？

长款

领导未审批前的时候：

借：库存现金

贷待：理财产损益---待处理流动资产损益

审批后的时候：

借：待处理财产损益--待处理流动资产损益

贷：营业处收入

短款

领导未审批前的时候：

借：待处理财产损益T寺处理流动资产损益

贷：库存现金

审批后，如收银员赔：

借：其他应收款一张三

贷：待处理财产损益一待处理流动资产损益

审批后，如公司负责

借：管理费用

贷：待处理财产损益T寺处理流动资产损益

3、商品被盗怎么做账?怎么做会计分录？

借：待处理财产损益一待处理流动资产损益

贷：库存商品

无法查明的时候：

借:管理费用

其他应收款一张三（员工赔或盗的人赔）

贷：待处理财产损益T寺处理流动资产损益

4、专柜代收款怎么做账务处理？

收到款的时候：

借：库存现金

贷：其他应付款一XX专柜

付专柜款

借：其他应付款—XX专柜

贷：主营业务收入（抽点）

库存现金（付给专柜的钱）

库存现金无故多出600元，我要怎么做账？

知识拓展：库存商品明细账建账方法

1、库存商品明细账，我们可以按照企业库存商品的种类、

品种及规格对明细账进行设置。比如：送交展览会展出的

商品及放在本企业所属门市部准备出售的商品，核算的时

候都应当单独对明细账进行设置。一般采用数量金额式的

库存商品明细账。

2、对于实行售价金额核算的商品零售企业，应当按照实物

负责人对库存商品明细账进行设置。格式通常采用三栏式,

对金额进行记售，但不记数量。因为库存商品是按照售价

进行记账的，也为了对库存商品的实际价值随时了解，同

时也便于月末各实物负责人已销商品进销差价，设置库存

商品及进销差价明细账的时候，可以采用

库存茴品

和

商品进销差价

明细分类账户相互结合的方法。

01

超市账务处理

01

主营业务

1.购进

借：库存商品（验收单售价合计）贷：库存现金/银行存款

/应付账款——商品供应商商品进销差价（含税售价-

不含税进价）

当然，这里的库存商品是统称，具体二级科目还可以设置为

〃经销库存商品〃〃联营库存商品〃、受托代销商品；

2、商品销售，每日营业结束后，汇总含税收入

超市的收款方式有现金、支票、银联卡、储值卡（超市内部

发行）、代金券（超市内部发行）。

借：库存现金——营业现金（实际收取的现金金额）银

行存款——支票（按收到支票的票面金

额）一银联卡（按收到顾客签字的银联回

单）预收账款——储值卡（按收到顾客签字的银联回

单）——代金券（按收到代金券的票面金

额）营业外收入——收银长短款（实际收取金额和贷

方差额）贷：主营业务收入——收银差异（系统生成尾

差）——代销（系统生成）（含税售

价）——联营（系统生成）（含税售

价）——经销（系统生成）（含税售

价）

3、月末汇总当月销售情况,按含税售价结转已售商品成本借:

主营业务成本（本期含税售价）贷:库存商品（本期含税售价）

4、计算商品进销差价率商品进销差价率=（期初商品进销差

价+本月商品进销差价）/（期初商品售价+本月购入商品售

价）

分摊商品进销差价借：商品进销差价（含税收入X商品进销

差价率）贷：主营业务成本

5、月末汇总当月销售收入，计提税费（小规模纳税人）小

规模增值税=本期主营业务收入*征税率会计分录：借:

主营业务收入（含税售价/1.03）*0.03贷：应交税费一应

交增值税

其他税费计算及会计分录：城市维护建设税=本期增值税*

税率教育费附加=本期增值税*税率地方教育费=本期增值税

*税率

借：税金及附加——城市维护建设税税金及附加——

教育费附加税金及附加——地方教育费贷：应交税

费——应交城市维护建设税应交税费——应交教

育费附加应交税费应交地方教育费

6、月末结转销售收入借：主营业务收入（按扣税后的主营

业务收入）贷：本年利润

7、月末结转成本及税金借：本年利润贷：主营业务成本（按

扣完差价后的主营业务成本）税金及附加——

城市维护建设税税金及附加——教育费附

加税金及附加——地方教育费

02

其他业务

1、超市出租房产店面的收入借：库存现金（银行存款、预

收账款）贷：其他业务收入——房产出租收入

2、超市出售塑料袋、包装物等收入借：库存现金（银行存

款、预收账款）贷：其他业务收入——出售包装物收入

3、超市收取供应商的入场费收入借：库存现金（银行存款、

预收账款）贷：其他业务收入——入场费收入

4.计提税费

1）增值税：增值税=其他业务收入*税率借：其他业务收

入贷：应交税费-应交增值税

2）房产税：房产税=其他业务收入*税率借:税金及附加——

房产税贷：应交税费---应交房产税

3）附加税费借：税金及附加——城市维护建设税税

金及附加——教育费附加税金及附加——地方教育

费贷：应交税费——应交城市维护建设税应交税费

——应交教育费附加应交税费——应交地方教育费

5.月末结转利润借：其他业务收入贷：本年利润

借：本年利润贷：其他业务支出管理费用

02

涉税风险

01

增值税进项税额抵扣大全

商税率/征收率/扣除率

QQ

品名

取得专用发票（或海关

取得销名发票、收购发票

别进口专用取款书）

水果9%9%

前二、苗类植怙销要免税进项不抵销且免税进项不抵

蔬菜水果沙拉13%/3%不能柢扣

矿泉水、饮料13%/3%不能抵扣

熟食,耀头13%/3%不能柢扣

猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅冷

销售免税进项不抵馅售免说迸项不抵

曦、冷冻肉

生淡水活水鱼、海水鱼、鳖、虾9%9%

鲜

水产冻品9%9%

类

加工亘制品13%/3%不能抵扣

生猪、牛、羊肉销售免税进项不抵炳害免税逆项不抵

措肉、腌肉、垂肉9%9%

追蛋、和蛋、朗蛋（解蛋、冷

藏蛋、破充分离的蛋液、蛋黄销售免税进项不抵销第免税迸项不抵

和蛋壳）

成蛋、松花蛋、度制的蛋9%9%

生禽（烟、钩、韧）肉销售免税进项不抵销售免税进项不抵

里干（如荔枝干、桂图干、葡

萄干等），干果、果仁（未炒9%9%

制）、花生

果蛹、蜜饯、炒制的开心果、

松子、山核桃、瓜子等炒制果13%/3%不能祗扣

仁、坚果

酒水饮科13%/3%不能抵扣

鲜奶、天然蛭室9%9%

薮奶、奶酩、奶油，调制乳13%/3%不能抵扣

进口食品13%不能抵扣

a胡甥、花梆9%9%

品胡班粉、正班扮'孜然粉等13%/3%不能祗扣

美

大米、米、干姜、爱黄、玉米

9%9%

胚芽、大亘

面粉、玉米面、渣，切面、&

子皮,原钝皮、面皮、米松，9%9%

挂面

小麦，超谷，玉米，高果，谷

9%9%

子，大麦，燕麦等杂粮

费9%9%

精制茶、茶钦料13%/3%不能抵扣

速冻水及、速凉汤圆等速冻食

品，方便面、匐食品和各种熟13%/3%不能抵扣

食品

咖啡豆9%9%

食用油、食用盐9%/3%不能抵扣

厨房用品13%/3%不能抵扣

个人清活用品13%/3%不能抵扣

东应清洁用品13%/3%不能抵扣

烟13%/3%不能抵扪

树苗、花卉、殖物种子9%9%

货

图书,报纸,杂志、音像制

H9%/3%不能抵扣

杂品、电子出版

一

中成药、保健药品,西药13%/3%不能抵扣

中药饮片9%9%

空相、电视机、冰箱洗衣机

13%/3%不能册扣

等家电

坊织用品13%/3%不能抵扣

运英、基础电信彩第9%/3%不能抵扣

培畸电信服务、金融服务6%/3%不能抵扣

箕

购买、租酒商隔、停主场9%/5%不能抵扪

他

电力，购买、租赁、修理修配

13%/3%不得抵扣

整

自来水、喷气'冷气9%/3%不能抵扣

02

增值税涉税风险

1、非正常损失购进货物未按规定转出进项税额的风险超级

市场开架售货的商品、因管理不善导致出现商品被盗、霉烂

变质等损失，可能不做务处理，或人为调节损失比例，存在

不按规定做进项税额转出的风险。【政策依据】：《中华人民

共和国增值税暂行条例》第十条;《中华人民共和国增值税暂

行条例实施细则》第二十四条

2、不同城市的独立核算连锁超市之同调拨商品未计提销项

税额的风险【风险描述】：对于同属于一个总部、单独申报缴

纳增值税的连锁经营超级市场之间（在同一市县的除外）进行

商品调剂、调拨应视同销售。超级市场可能不不计提销项税

额，存在少缴增值税的风险。【政策依据】：《中华人民共和

国